9.  Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей
продуктами питания (является плательщиком НДС) и розничной торговлей
продуктами  питания  через павильон (является  плательщиком  единого
налога).
     
     Вопросы:
     1.  Если  часть  товара,  приобретенная для  оптовой  торговли,
отпускается  другим индивидуальным предпринимателям, а часть  товара
по  товарной  накладной  отпускается на торговый  павильон,  то  как
правильно отразить данную операцию в книге покупок?
     2.   Можно   ли  вносить  в  книгу  покупок  данные  накладных,
выписанных на адрес торгового павильона?
     
     Ответы:
     1.  Если  индивидуальный предприниматель осуществляет два  вида
деятельности,   причем   по   одному   (оптовая   торговля)   налоги
уплачиваются  в  общеустановленном порядке, а по второму  (розничная
торговля  через павильон) уплачивается единый налог с индивидуальных
предпринимателей  и  иных  физических лиц,  то  этот  индивидуальный
предприниматель обязан вести по оптовой торговле раздельный  учет  в
соответствии  с  Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями    в    редакции,   утвержденной    постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства финансов  от  14
августа 2000 г. № 75/85, с изменениями и дополнениями.
     Исходя  из  изложенного,  в книге учета товаров  индивидуальным
предпринимателем отражается движение товаров, предназначенных только
для   оптовой реализации. Соответственно в книге покупок (приложение
3  к  Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость  в  редакции, утвержденной постановлением Министерства  по
налогам  и  сборам  от  31  января 2003 г.  №  6)  плательщиком  НДС
отражаются    только    суммы   НДС   по   приобретенным    товарам,
предназначенным для оптовой реализации (по товарам,   оприходованным
в книге учета товаров).
     Если   по  каким-либо  причинам  товар,  предназначенный    для
оптовой   реализации  и  оприходованный  в  книге   учета   товаров,
реализован  через пункт розничной продажи с уплатой единого  налога,
то  в  книгу учета товаров по графам 4, 6 и 11, 13 необходимо внести
изменения,  отражающие уменьшение количества и стоимости товаров  на
количество  и  стоимость товаров, реализованных  в  розницу,  сделав
оговорки в графах  1-3 (дата, по какому документу вносятся изменения
и содержание записи (например, реализовано через пункт продажи).
     Соответственно   вносятся  изменения  и  в  книгу   покупок   -
уменьшаются показатели по графам 5, 6а-8б.  Таким образом, сумму НДС
к  вычету  по  книге  покупок необходимо уменьшить   на  сумму  НДС,
уплаченного по товарам, реализованным через пункт продажи с  уплатой
единого  налога.  Корректировка этих сумм проводится в книге покупок
в том периоде, к которому относятся эти суммы.
     В  этом  случае предпринимателю следует представить  уточненную
налоговую декларацию по НДС с исчислением финансовых санкций по п. 4
ст. 9 Закона от 20 декабря 1991 г. «О налогах и сборах, взимаемых  в
бюджет   Республики  Беларусь».  При  необходимости   представляется
уточненный расчет по подоходному налогу. Исчисляются также  пени  за
несвоевременную  уплату  НДС  (с  учетом  переплаты  по  подоходному
налогу).
     2.  Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога
освобождаются  от  уплаты НДС, за исключением НДС, уплачиваемого  на
товары,  ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.  Эти
индивидуальные  предприниматели не  уплачивают  НДС  с  оборотов  по
реализации   товаров  (не  исчисляют  НДС  к  уплате  в   бюджет   в
соответствии со ст. 12 Закона «О налоге на добавленную стоимость»  в
редакции  от  16  ноября 1999 г.) и, следовательно, не  ведут  книгу
покупок.
     Таким  образом,  показатели из товарно-транспортных  накладных,
выписанных  в  адрес  торгового павильона, т.е. предназначенных  для
розничной  реализации  товаров через пункт  продажи  (павильон),  не
вносятся в книгу покупок.
     При  этом суммы НДС, уплаченные при приобретении либо при ввозе
товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, индивидуальные
предприниматели   -  плательщики  единого  налога,   не   являющиеся
плательщиками НДС, относят на увеличение стоимости приобретенных для
реализации товаров.
     
                               Т.С. Шамкуть, главный государственный
                              налоговый инспектор отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                                предпринимателей МНС
                             
                 (Согласовано: Т.Г. Петренко, заместитель начальника
                            управления методологии   налогообложения
                       физических лиц - начальник отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                               предпринимателей МНС)
     



15.09.2003 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 33, с.33