Сравнение порядка исчисления и уплаты НДС в Республике Беларусь и Российской Федерации
СРАВНЕНИЕ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НДС В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
А.В.НЕДОСТУП, заместитель начальника
отдела методологии косвенного
налогообложения МНС
В условиях существования единого таможенного пространства
между Республикой Беларусь и Российской Федерацией продолжается
процесс унификации налогового законодательства. При применении меж-
ду Республикой Беларусь и Российской Федерацией во взаимной торговле
принципа взимания косвенных налогов по стране происхождения товаров
(работ, услуг), сопровождающегося взаимным предъявлением сумм НДС, у
субъектов предпринимательской деятельности для правильного
исполнения своих обязательств перед бюджетом (в основном при
определении налоговых вычетов) возникает необходимость во владении
некоторой информацией о порядке исчисления и уплаты НДС в этих
странах.
В Республике Беларусь порядок исчисления и уплаты НДС
регулируется Законом «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции
от 16.11.1999) и другими правовыми актами - декретами, указами
Президента, постановлениями Совета Министров, а также Инструкцией о
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, в
редакции, утвержденной Министерством по налогам и сборам от
31.01.2003 № 6, а в Российской Федерации - главой 21 части второй
Налогового кодекса.
Глава 21 части второй Налогового кодекса РФ введена в действие
Федеральным Законом от 05.08.2000 с 01.01.2000.
Статьей 3 этого Закона был определен порядок взаимных
отношений Российской Федерации со странами Содружества Независимых
Государств по косвенным налогам, согласно которому до 01.07.2001
глава 21 Налогового кодекса РФ применялась с учетом следующих
особенностей:
1) реализация товаров (работ, услуг) в государства - участники
СНГ приравнивалась к реализации товаров (работ, услуг) на территории
РФ;
2) при ввозе на территорию РФ товаров, происходящих и ввозимых
с территорий государств - участников СНГ, НДС таможенными органами
РФ не взимается. Реализация указанных товаров на территории РФ
подлежит обложению НДС в порядке и по ставкам, преду- смотренным для
товаров, произведенных на территории РФ. При этом суммы НДС,
уплаченные хозяйствующим субъектам государств - участников СНГ,
подлежат вычету (зачету) в порядке, действовавшем до введения в
действие части второй Налогового кодекса.
Однако этим же Законом, в редакции Федерального Закона от
20.05.2002, было предусмотрено, что реализация товаров в
Республику Беларусь, реализация с территории РБ товаров, являющихся
продуктом переработки товаров, вывезенных с территории РФ для
переработки и ввезенных на территорию РФ, а также реализация нефти,
включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые
экспортируются в государства - участники СНГ, приравнивается к
реализации товаров на территории РФ.
При ввозе на территорию РФ товаров, происходящих и ввозимых с
территории РБ, а также при ввозе нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа с территорий государств - участников СНГ
НДС и акцизы (за исключением акцизов по подакцизным товарам,
подлежащим маркировке акцизными и (или) специальными марками и (или)
лицензированию при ввозе на территорию РФ) таможенными органами РФ
не взимаются.
При реализации товаров на территории РФ НДС уплачивается по
ставкам и в порядке, которые предусмотрены для товаров,
произведенных на территории РФ. При этом суммы НДС, уплаченные
хозяйствующим субъектам государств - участников СНГ, подлежат вычету
(возмещению, зачету) в порядке, действовавшем до 01.07.2001.
Таким образом, при рассмотрении главы 21 Налогового кодекса РФ
следует учитывать особенности, установленные вышеуказанным
Федеральным Законом в отношении Республики Беларусь, так как и в
наших отношениях применяется исчисление НДС по принципу страны
происхождения товаров (работ, услуг).
Сравнение порядка исчисления и уплаты НДС
в Республике Беларусь и Российской Федерации
----T-------T-----------------------------------T---------------------------------------T----------------¬
¦№ ¦Сравни-¦Республика Беларусь ¦Российская Федерация ¦Примечание ¦
¦п/п¦ваемая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦позиция¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦1. ¦Плате- ¦Плетельщиками налога являются: ¦Плетельщиками налога являются: ¦Таким образом,¦
¦ ¦льщики ¦1. юридические лица, в том числе¦1. организации. Иностранные организации¦состав платель-¦
¦ ¦налога ¦иностранные; ¦имеют право встать на учет в налоговых¦щиков налога¦
¦ ¦ ¦2.структурные подразделения юриди-¦органах в качестве налогоплательщиков¦практически ¦
¦ ¦ ¦ческих лиц, имеющие отдельный ба-¦по месту нахождения своих постоянных¦идентичен. Одна-¦
¦ ¦ ¦ланс и расчетный или иной банковс-¦представительств в Российской Федера-¦ко в Республике¦
¦ ¦ ¦кий счет; ¦ции. Постановка на учет в качестве на-¦Беларусь возмож-¦
¦ ¦ ¦3. участники договора о совместной¦логоплательщика осуществляется налого-¦на уплата налога¦
¦ ¦ ¦деятельности, которым поручено ве-¦вым органом на основании письменного¦структурным под-¦
¦ ¦ ¦дение общих дел или которые получи-¦заявления иностранной организации; ¦разделением, а в¦
¦ ¦ ¦ли выручку от этой деятельности до¦2. индивидуальные предприниматели; ¦России налог¦
¦ ¦ ¦ее распределения; ¦3. лица, признаваемые налогоплательщи-¦уплачивается то-¦
¦ ¦ ¦4. индивидуальные предприниматели.¦ками налога на добавленную стоимость в¦лько организаци-¦
¦ ¦ ¦Индивидуальные предприниматели яв-¦связи с перемещением товаров через та-¦ями. Также в РФ¦
¦ ¦ ¦ляются плательщиками налога на до-¦моженную границу Российской Федерации,¦налог могут не¦
¦ ¦ ¦бавленную стоимость в последующем¦определяемые в соответствии с Таможен-¦уплачивать и ор-¦
¦ ¦ ¦отчетном месяце, если их выручка от¦ным кодексом Российской Федерации. ¦ганизации и ин-¦
¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, услуг)¦Организации и индивидуальные предприни-¦дивидуальные ¦
¦ ¦ ¦за предшествующий месяц превысила¦матели имеют право на освобождение от¦предприниматели,¦
¦ ¦ ¦размер, эквивалентный 17000 евро по¦исполнения обязанностей налогоплатель-¦а в Республике¦
¦ ¦ ¦курсу, установленному Национальным¦щика, связанных с исчислением и уплатой¦Беларусь только¦
¦ ¦ ¦банком Республики Беларусь на по-¦налога, если за три предшествующих по-¦индивидуальные ¦
¦ ¦ ¦следнее число этого месяца. ¦следовательных календарных месяца сумма¦предприниматели ¦
¦ ¦ ¦Индивидуальные предприниматели име-¦выручки от реализации товаров (работ,¦при соблюдении¦
¦ ¦ ¦ют право уплачивать налог на добав-¦услуг) этих организаций или индивиду-¦установленных ¦
¦ ¦ ¦ленную стоимость в порядке, преду-¦альных предпринимателей без учета нало-¦условий ¦
¦ ¦ ¦смотренном настоящим Законом, неза-¦га и налога с продаж не превысила в со-¦ ¦
¦ ¦ ¦висимо от размера полученной выруч-¦вокупности один миллион рублей, за ис-¦ ¦
¦ ¦ ¦ки за предшествующий месяц при¦ключением организаций и индивидуальных¦ ¦
¦ ¦ ¦представлении соответствующего за-¦предпринимателей, реализующих подакциз-¦ ¦
¦ ¦ ¦явления в налоговый орган по месту¦ные товары и (или) подакцизное минера-¦ ¦
¦ ¦ ¦своей регистрации в качестве нало-¦льное сырье в течение трех предшеству-¦ ¦
¦ ¦ ¦гоплательщика. ¦ющих последовательных календарных меся-¦ ¦
¦ ¦ ¦Индивидуальные предприниматели -¦цев ¦ ¦
¦ ¦ ¦плательщики единого налога с инди-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦видуальных предпринимателей и иных¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦физических лиц, осуществляющих ре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ализацию товаров (работ, услуг),¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦освобождаются от уплаты налога, за¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦исключением налога, уплачиваемого¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦индивидуальными предпринимателями¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦на товары, ввозимые на таможенную¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь ¦ ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦2. ¦Объект ¦Объектом налогообложения признают-¦Объектом налогообложения признаются¦Различия отсутс-¦
¦ ¦налого-¦ся: ¦операции: ¦твуют ¦
¦ ¦обложе-¦обороты по реализации товаров (ра-¦реализация товаров (работ, услуг) на¦ ¦
¦ ¦ния ¦бот, услуг), имущественных прав на¦территории Российской Федерации, а так-¦ ¦
¦ ¦ ¦объекты интеллектуальной собствен-¦же передача имущественных прав. Переда-¦ ¦
¦ ¦ ¦ности на территории Республики Бе-¦ча права собственности на товары, резу-¦ ¦
¦ ¦ ¦ларусь, в том числе обороты по ре-¦льтатов выполненных работ, оказание¦ ¦
¦ ¦ ¦ализации товаров (работ, услуг),¦услуг на безвозмездной основе также яв-¦ ¦
¦ ¦ ¦реализуемых своим работникам; обо-¦ляется реализацией товаров (работ,¦ ¦
¦ ¦ ¦роты по обмену товарами (работами,¦услуг); ¦ ¦
¦ ¦ ¦услугами), имущественными правами¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦на объекты интеллектуальной соб-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ственности; обороты по безвозмезд-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной передаче товаров (работ,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг); передача лизингодателем¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦объекта лизинга лизингополучателю;¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦передача арендодателем объекта¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦аренды арендатору; обороты по ре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ализации услуг по производству то-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦варов из давальческого сырья; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦обороты по передаче внутри предпри-¦передача на территории Российской Феде-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦ятия, а также индивидуальным пред-¦рации товаров (выполнение работ, оказа-¦твуют, за исклю-¦
¦ ¦ ¦принимателем для собственных нужд: ¦ние услуг) для собственных нужд, расхо-¦чением того, что¦
¦ ¦ ¦произведенных и приобретенных това-¦ды на которые не принимаются к вычету¦в Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ров (работ, услуг), имущественных¦(в том числе через амортизационные от-¦дерации объектом¦
¦ ¦ ¦прав на объекты ОИС, за исключением¦числения) при исчислении налога на при-¦признается вы-¦
¦ ¦ ¦основных средств и нематериальных¦быль организаций; ¦полнение стро-¦
¦ ¦ ¦активов, для собственного потребле-¦выполнение строительно-монтажных работ¦ительно-монтаж- ¦
¦ ¦ ¦ния непроизводственного характера,¦для собственного потребления; ¦ных работ для¦
¦ ¦ ¦стоимость которых не относится на¦ ¦собственного по-¦
¦ ¦ ¦издержки производства и обращения; ¦ ¦требления, а в¦
¦ ¦ ¦для использования в качестве основ-¦ ¦Республике Бела-¦
¦ ¦ ¦ных средств и нематериальных акти-¦ ¦русь - передача¦
¦ ¦ ¦вов объектов собственного произ-¦ ¦объектов (эта-¦
¦ ¦ ¦водства, а также объектов (этапов)¦ ¦пов) завершенно-¦
¦ ¦ ¦завершенного капитального строите-¦ ¦го капитального¦
¦ ¦ ¦льства; ¦ ¦строительства ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦передача товаров (результатов вы-¦реализация предметов залога и передача¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦полненных работ, оказанных услуг),¦товаров (результатов выполненных работ,¦твуют ¦
¦ ¦ ¦имущественных прав на объекты ин-¦оказание услуг) по соглашению о предос-¦ ¦
¦ ¦ ¦теллектуальной собственности по со-¦тавлении отступного или новации ¦ ¦
¦ ¦ ¦глашению о предоставлении отступно-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦го, а также предмета залога залого-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дателем залогодержателю (кредитору)¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦при неисполнении обеспеченного за-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦логом обязательства в случаях, пре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дусмотренных законодательством Ре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦недостача, хищение и порча товаров¦ ¦Данные операции¦
¦ ¦ ¦сверх норм естественной убыли ¦ ¦в Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дерации не при-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаются объектом¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Суммы налога, излишне предъявленные¦Сумма налога, подлежащая уплате в бюд-¦В случае необос-¦
¦ ¦ ¦налогоплательщиком покупателям объ-¦жет, исчисляется следующими лицами в¦нованного или¦
¦ ¦ ¦ектов, подлежат исчислению этим на-¦случае выставления ими покупателю сче-¦неправильного ¦
¦ ¦ ¦логоплательщиком, за исключением¦та-фактуры с выделением суммы налога: ¦выделения сумм¦
¦ ¦ ¦исправления излишне предъявленных¦1. лицами, не являющимися налогоплате-¦налога в Рос-¦
¦ ¦ ¦сумм налога на основании акта свер-¦льщиками, или налогоплательщиками, ос-¦сийской Федера-¦
¦ ¦ ¦ки расчетов, подписанных покупате-¦вобожденными от исполнения обязанностей¦ции и в Респуб-¦
¦ ¦ ¦лем. Налогоплательщики, приобретав-¦налогоплательщика, связанных с исчисле-¦лике Беларусь¦
¦ ¦ ¦шие у таких продавцов (налогоплате-¦нием и уплатой налога; ¦производится ¦
¦ ¦ ¦льщиков Республики Беларусь) объек-¦2. налогоплательщиками при реализации¦уплата налога,¦
¦ ¦ ¦ты, принимают к вычету сумму нало-¦товаров (работ, услуг), операции по ре-¦но только в Ре-¦
¦ ¦ ¦га, выделенную продавцом в докумен-¦ализации которых не подлежат налогооб-¦спублике Бела-¦
¦ ¦ ¦тах по объектам, за исключением ис-¦ложению. ¦русь сумма нало-¦
¦ ¦ ¦правления указанных ошибок на осно-¦При этом сумма налога, подлежащая упла-¦га, подлежащая¦
¦ ¦ ¦вании актов сверки расчетов, подпи-¦те в бюджет, определяется как сумма на-¦уплате в бюджет¦
¦ ¦ ¦санных продавцом и покупателем.¦лога, указанная в соответствующем сче-¦исчисляется в¦
¦ ¦ ¦Данные требования распространяются¦те-фактуре, переданном покупателю това-¦общеустановлен- ¦
¦ ¦ ¦в том числе на налогоплательщиков,¦ров (работ, услуг) ¦ном порядке при¦
¦ ¦ ¦освобожденных в соответствии с за-¦ ¦отсутствии свер-¦
¦ ¦ ¦конодательством Республики Беларусь¦ ¦ки расчетов, а в¦
¦ ¦ ¦от налога ¦ ¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рации - сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога, подлежа-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦щая уплате в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет, опреде-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ляется как сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога, указан-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная в соответс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твующем счете-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуре, пере-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦данном покупате-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лю товаров (ра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бот, услуг) ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦3. ¦Не при-¦безвозмездная передача: ¦Не признается реализацией товаров, ра-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦знается¦имущества предприятия его правопре-¦бот или услуг: ¦твуют ¦
¦ ¦объек- ¦емнику (правопреемникам) при реор-¦передача основных средств, нематериаль-¦ ¦
¦ ¦том на-¦ганизации этого предприятия; ¦ных активов и (или) иного имущества ор-¦ ¦
¦ ¦логооб-¦ ¦ганизации ее правопреемнику (правопре-¦ ¦
¦ ¦ложения¦имущества предприятия его учредите-¦емникам) при реорганизации этой органи-¦ ¦
¦ ¦ ¦лю (участнику) в размере, не превы-¦зации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦шающем вклада (взноса) этого учре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дителя (участника), при ликвидации¦передача имущества, если такая передача¦ ¦
¦ ¦ ¦этого предприятия либо при выходе¦носит инвестиционный характер (в част-¦ ¦
¦ ¦ ¦учредителя (участника) из этого¦ности, вклады в уставный (складочный)¦ ¦
¦ ¦ ¦предприятия; ¦капитал хозяйственных обществ и товари-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ществ, вклады по договору простого то-¦ ¦
¦ ¦ ¦имущества в пределах одного соб-¦варищества (договору о совместной де-¦ ¦
¦ ¦ ¦ственника по его решению или по ре-¦ятельности), паевые взносы в паевые¦ ¦
¦ ¦ ¦шению уполномоченного им органа; ¦фонды кооперативов); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦имущество, вносимое в качестве¦передача имущества в пределах первона-¦ ¦
¦ ¦ ¦взноса (вклада) в уставный фонд¦чального взноса участнику хозяйственно-¦ ¦
¦ ¦ ¦предприятия в размерах, установлен-¦го общества или товарищества (его пра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ных учредительными документами; ¦вопреемнику или наследнику) при выходе¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(выбытии) из хозяйственного общества¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦или товарищества, а также при распреде-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лении имущества ликвидируемого хозяйс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твенного общества или товарищества меж-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ду его участниками; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦передача имущества в пределах первона-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦чального взноса участнику договора про-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стого товарищества (договора о совмест-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной деятельности) или его правопреемни-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ку в случае выдела его доли из имущес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тва, находящегося в общей собственности¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦участников договора, или раздела такого¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦имущества; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦передача основных средств, нематериаль-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ных активов и (или) иного имущества не-¦ларусь данная¦
¦ ¦ ¦ ¦коммерческим организациям на осущес-¦операция подле-¦
¦ ¦ ¦ ¦твление основной уставной деятельности,¦жит обложению¦
¦ ¦ ¦ ¦не связанной с предпринимательской де-¦налогом на до-¦
¦ ¦ ¦ ¦ятельностью ¦бавленную сто-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имость ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦суммы, полученные уполномоченными¦Освобождается реализация на территории¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦органами за совершаемые действия¦Российской Федерации услуг, оказываемых¦твуют ¦
¦ ¦ ¦при предоставлении организациям и¦уполномоченными на то органами, за ко-¦ ¦
¦ ¦ ¦физическим лицам определенных прав¦торые взимается государственная пошли-¦ ¦
¦ ¦ ¦(государственная пошлина, все виды¦на, все виды лицензионных, регистраци-¦ ¦
¦ ¦ ¦лицензионных, регистрационных, па-¦онных и патентных пошлин и сборов, а¦ ¦
¦ ¦ ¦тентных пошлин и сборов, а также¦также пошлины и сборы, взимаемые госу-¦ ¦
¦ ¦ ¦пошлины и сборы, взимаемые госу-¦дарственными органами, органами местно-¦ ¦
¦ ¦ ¦дарственными органами, в том числе¦го самоуправления, иными уполномоченны-¦ ¦
¦ ¦ ¦органами местного самоуправления,¦ми органами и должностными лицами при¦ ¦
¦ ¦ ¦иными уполномоченными органами),¦предоставлении организациям и физичес-¦ ¦
¦ ¦ ¦платежи за пользование природными¦ким лицам определенных прав (в том чис-¦ ¦
¦ ¦ ¦ресурсами, налоги за пользование¦ле лесные подати, арендная плата за по-¦ ¦
¦ ¦ ¦лесными фондами и другие виды пла-¦льзование лесным фондом и другие плате-¦ ¦
¦ ¦ ¦тежей в бюджет, государственные¦жи в бюджеты за право пользования при-¦ ¦
¦ ¦ ¦внебюджетные и целевые бюджетные¦родными ресурсами); ¦ ¦
¦ ¦ ¦фонды; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦безвозмездная передача: ¦передача на безвозмездной основе жилых¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦имущества государственным органам,¦домов, детских садов, клубов, санатори-¦дерации не при-¦
¦ ¦ ¦в том числе местным исполнительным¦ев и других объектов социально-культур-¦знаются объектом¦
¦ ¦ ¦и распорядительным органам; ¦ного и жилищно-коммунального назначе-¦налогообложения ¦
¦ ¦ ¦имущества, находящегося в собствен-¦ния, а также дорог, электрических се-¦операции по без-¦
¦ ¦ ¦ности Республики Беларусь и админи-¦тей, подстанций, газовых сетей, водоза-¦возмездной пере-¦
¦ ¦ ¦стративно-территориальных единиц,¦борных сооружений и других подобных¦даче государс-¦
¦ ¦ ¦государственным предприятиям (вклю-¦объектов органам государственной власти¦твенным органам¦
¦ ¦ ¦чая коммунальные предприятия) по¦и органам местного самоуправления (или¦определенного ¦
¦ ¦ ¦решению собственника или уполномо-¦по решению указанных органов, специали-¦имущества. Также¦
¦ ¦ ¦ченного им органа; ¦зированным организациям, осуществляющим¦в Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ ¦использование или эксплуатацию указан-¦дерации не при-¦
¦ ¦ ¦ ¦ных объектов по их назначению); ¦знается объектом¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦
¦ ¦ ¦ ¦передача на безвозмездной основе объек-¦передача на без-¦
¦ ¦ ¦ ¦тов основных средств органам государс-¦возмездной осно-¦
¦ ¦ ¦ ¦твенной власти и управления и органам¦ве любых объек-¦
¦ ¦ ¦ ¦местного самоуправления, а также бюд-¦тов основных¦
¦ ¦ ¦ ¦жетным учреждениям, государственным и¦средств бюд- ¦
¦ ¦ ¦ ¦муниципальным унитарным предприятиям; ¦жетным учрежде-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниям, государс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенным и муни-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ципальным уни-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тарным предпри-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ятиям, а в Ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦спублике Бела-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦русь - только¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества, нахо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дящегося в госу-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дарственной соб-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ственности го-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сударственным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятиям ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(включая комму-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нальные предпри-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ятия) ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦безвозмездная передача жилых поме-¦передача имущества государственных и¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦щений в домах государственного или¦муниципальных предприятий, выкупаемого¦дерации не при-¦
¦ ¦ ¦общественного жилищного фонда при¦в порядке приватизации; ¦знается объектом¦
¦ ¦ ¦их приватизации гражданами Респуб-¦передача жилых помещений физическим ли-¦налогообложения ¦
¦ ¦ ¦лики Беларусь; ¦цам в домах государственного или муни-¦передача всего¦
¦ ¦ ¦ ¦ципального жилищного фонда при проведе-¦выкупаемого при-¦
¦ ¦ ¦ ¦нии приватизации; ¦ватизируемого ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества, а в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Республике Бела-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦русь только жи-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лых помещений ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦обороты по реализации товаров (ра-¦ ¦Данные операции¦
¦ ¦ ¦бот, услуг) в части средств, на-¦ ¦признаются в¦
¦ ¦ ¦правляемых в республиканский или¦ ¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦местный бюджет; ¦ ¦рации объектом¦
¦ ¦ ¦обороты по реализации Министерством¦ ¦налогообложения ¦
¦ ¦ ¦обороны Республики Беларусь имущес-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тва, разрешенного к продаже Советом¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Министров Республики Беларусь; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦прочее выбытие приобретенных до 1¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦января 2000 г. основных средств и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦передача товаров по договору займа,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за исключением случаев изменения¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦существенных условий этого догово-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ра; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦передача членам некоммерческих ор-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ганизаций товаров, приобретенных за¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦счет паевых (членских) взносов; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦использование аккредитованными в¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦установленном порядке представите-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦льствами иностранных организаций,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦не осуществляющими предпринимате-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦льскую деятельность на территории¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь, приобретенных¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(ввезенных) объектов, для собствен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного потребления при осуществлении¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦представительских функций; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦безвозмездная имущества предприяти-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ям, осуществляющим хозяйственную¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦деятельность по производству про-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дукции растениеводства, животно-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦водства, рыбоводства и пчеловодс-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тва, при условии использования по-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦лученного имущества на осуществле-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ние хозяйственной деятельности по¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦производству продукции растени-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦еводства, животноводства, рыбоводс-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тва и пчеловодства; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦отчуждение имущества в результате¦изъятие имущества путем конфискации,¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦реквизиции, конфискации или переда-¦наследовании имущества, а также обраще-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦ча права собственности на имущество¦нии в собственность иных лиц бесхозяй-¦ ¦
¦ ¦ ¦в результате наследования, а также¦ных и брошенных вещей, бесхозяйных жи-¦ ¦
¦ ¦ ¦принятие государством бесхозяйного¦вотных, находки, клада в соответствии с¦ ¦
¦ ¦ ¦имущества и кладов; ¦нормами Гражданского кодекса Российс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кой Федерации; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦обороты по первичному размещению¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценных бумаг эмитентами, осущес-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦твляемые в соответствии с законода-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тельством Республики Беларусь, за¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦исключением их размещения по ценам,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦превышающим номинальную стоимость; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦перечисляемые в доход бюджета¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средства от продажи в процессе при-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ватизации имущества, находящегося в¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦собственности Республики Беларусь и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦административно-территориальных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦единиц, и суммы арендной платы от¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦сдачи в аренду предприятий, находя-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦щихся в государственной собственно-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦сти; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦операции по реализации товаров (ра-¦операции по реализации товаров (работ,¦Таким образом,¦
¦ ¦ ¦бот, услуг), имущественных прав на¦услуг) за пределами Российской Федера-¦при реализации¦
¦ ¦ ¦объекты интеллектуальной собствен-¦ции ¦российским нало-¦
¦ ¦ ¦ности за пределами Республики Бела-¦ ¦гоплательщиком ¦
¦ ¦ ¦русь ¦ ¦товаров (работ,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг) за преде-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лами Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Федерации, в том¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе и в Ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦спублике Бела-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦русь, налог на¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦добавленную сто-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦имость в Рос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сийской Федера-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции не исчисля-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ется и не упла-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чивается, так¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦как местом их¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации не¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦признается тер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ритория Российс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кой Федерации ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦4. ¦Место ¦ ¦местом реализации товаров признается¦До 2004 года в¦
¦ ¦реали- ¦ ¦территория Российской Федерации, при¦Республике Бела-¦
¦ ¦зации ¦ ¦наличии одного или нескольких следующих¦русь не опреде-¦
¦ ¦товаров¦ ¦обстоятельств: 1.товар находится на¦лено место ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Российской Федерации и не¦ализации това-¦
¦ ¦ ¦ ¦отгружается и не транспортируется; ¦ров. С 2004 года¦
¦ ¦ ¦ ¦2.товар в момент начала отгрузки или¦место реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦транспортировки находится на территории¦товаров опреде-¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦лено в Налоговом¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кодексе Респуб-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лики Беларусь ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦5. ¦Место ¦Местом реализации работ (услуг)¦местом реализации работ (услуг) призна-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦реали- ¦признается: ¦ется территория Российской Федерации,¦твуют ¦
¦ ¦зации ¦место нахождения недвижимого имуще-¦если: ¦ ¦
¦ ¦работ, ¦ства, если работы (услуги) связаны¦1) работы (услуги) связаны непосредс-¦ ¦
¦ ¦услуг ¦непосредственно с этим имуществом.¦твенно с недвижимым имуществом (за ис-¦ ¦
¦ ¦ ¦К таким работам (услугам) относятся¦ключением воздушных, морских судов и¦ ¦
¦ ¦ ¦строительные, строительно - монтаж-¦судов внутреннего плавания, а также¦ ¦
¦ ¦ ¦ные, ремонтные, реставрационные ра-¦космических объектов), находящимся на¦ ¦
¦ ¦ ¦боты, работы по озеленению, проект-¦территории Российской Федерации. К та-¦ ¦
¦ ¦ ¦но - изыскательские и т. п. (рабо-¦ким работам (услугам), в частности, от-¦ ¦
¦ ¦ ¦ты) услуги; ¦носятся строительные, монтажные, стро-¦ ¦
¦ ¦ ¦место фактического осуществления¦ительно-монтажные, ремонтные, реставра-¦ ¦
¦ ¦ ¦работ (услуг, за исключением¦ционные работы, работы по озеленению; ¦ ¦
¦ ¦ ¦транспортных услуг), если они свя-¦2) работы (услуги) связаны с движимым¦ ¦
¦ ¦ ¦заны с движимым имуществом; ¦имуществом, находящимся на территории¦ ¦
¦ ¦ ¦место фактического осуществления¦Российской Федерации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг, если они оказываются в сфере¦3) услуги фактически оказываются на¦ ¦
¦ ¦ ¦культуры, отдыха, туризма, искусст-¦территории Российской Федерации в сфере¦ ¦
¦ ¦ ¦ва, образования, физической культу-¦культуры, искусства, образования, физи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ры или спорта либо в иной аналогич-¦ческой культуры, туризма, отдыха и¦ ¦
¦ ¦ ¦ной сфере деятельности; ¦спорта; ¦ ¦
¦ ¦ ¦место экономической деятельности¦4) покупатель работ (услуг) осуществля-¦ ¦
¦ ¦ ¦покупателя услуг, если покупатель¦ет деятельность на территории Российс-¦ ¦
¦ ¦ ¦этих услуг имеет место нахождения в¦кой Федерации. При: ¦ ¦
¦ ¦ ¦одном государстве, а продавец - в¦передаче в собственность или переуступ-¦ ¦
¦ ¦ ¦другом, в отношении услуг (работ): ¦ке патентов, лицензий, торговых марок,¦ ¦
¦ ¦ ¦связанных с передачей в собствен-¦авторских прав или иных аналогичных¦ ¦
¦ ¦ ¦ность или переуступкой патентов,¦прав; ¦ ¦
¦ ¦ ¦лицензий, торговых марок, авторских¦оказании консультационных, юридических,¦ ¦
¦ ¦ ¦или иных аналогичных прав; ¦бухгалтерских, инжиниринговых, реклам-¦ ¦
¦ ¦ ¦консультационных, юридических, бух-¦ных услуг, услуг по обработке информа-¦ ¦
¦ ¦ ¦галтерских, инжиниринговых, реклам-¦ции, а также при проведении научно-ис-¦ ¦
¦ ¦ ¦ных, работ по подготовке програм-¦следовательских и опытно-конструкторс-¦ ¦
¦ ¦ ¦много обеспечения, а также услуг по¦ких работ; ¦ ¦
¦ ¦ ¦обработке информации, передаче те-¦предоставлении персонала, в случае если¦ ¦
¦ ¦ ¦левизионных сигналов и иных анало-¦персонал работает в месте деятельности¦ ¦
¦ ¦ ¦гичных услуг; ¦покупателя; ¦ ¦
¦ ¦ ¦по сдаче в аренду движимого имущес-¦сдаче в аренду движимого имущества, за¦ ¦
¦ ¦ ¦тва, за исключением наземных автот-¦исключением наземных автотранспортных¦ ¦
¦ ¦ ¦ранспортных средств; ¦средств; ¦ ¦
¦ ¦ ¦по предоставлению персонала, в слу-¦оказании услуг агента, привлекающего от¦ ¦
¦ ¦ ¦чае если персонал работает в месте¦имени основного участника контракта ли-¦ ¦
¦ ¦ ¦экономической деятельности покупа-¦цо (организацию или физическое лицо)¦ ¦
¦ ¦ ¦теля этих услуг; ¦для оказания услуг, предусмотренных¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг агента, привлекающего от име-¦подпунктом 4; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ни основного участника контракта¦оказании услуг непосредственно в рос-¦ ¦
¦ ¦ ¦лицо (предприятие, организацию или¦сийских аэропортах и воздушном про-¦ ¦
¦ ¦ ¦физическое лицо) для выполнения¦странстве Российской Федерации по обс-¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг, место реализации которых оп-¦луживанию воздушных судов, включая¦ ¦
¦ ¦ ¦ределяется по месту нахождения их¦аэронавигационное обслуживание; ¦ ¦
¦ ¦ ¦покупателя. ¦выполнении работ (оказании услуг, вклю-¦ ¦
¦ ¦ ¦Местом реализации иных работ¦чая услуги по ремонту) по обслуживанию¦ ¦
¦ ¦ ¦(услуг) является место осуществле-¦морских судов и судов внутреннего пла-¦ ¦
¦ ¦ ¦ния экономической деятельности¦вания в период стоянки в портах (все¦ ¦
¦ ¦ ¦предприятия (индивидуального пред-¦виды портовых сборов, услуги судов пор-¦ ¦
¦ ¦ ¦принимателя), выполняющего работы¦тового флота), а также при лоцманской¦ ¦
¦ ¦ ¦(оказывающего услуги). ¦проводке; ¦ ¦
¦ ¦ ¦Местом реализации ценных бумаг и¦5) деятельность организации или индиви-¦ ¦
¦ ¦ ¦финансовых инструментов срочного¦дуального предпринимателя, которые вы-¦ ¦
¦ ¦ ¦рынка является место экономической¦полняют работы (оказывают услуги), осу-¦ ¦
¦ ¦ ¦деятельности их продавца. ¦ществляется на территории Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦Если реализация работ (услуг) носит¦Федерации на основании соответствующей¦ ¦
¦ ¦ ¦вспомогательный характер по отноше-¦регистрации (в части выполнения работ¦ ¦
¦ ¦ ¦нию к реализации основных объектов,¦(оказания услуг), не предусмотренных¦ ¦
¦ ¦ ¦местом такой вспомогательной реали-¦подпунктами 1 - 4). ¦ ¦
¦ ¦ ¦зации признается место реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных объектов. ¦Если реализация работ (услуг) носит¦ ¦
¦ ¦ ¦Документами, подтверждающими место¦вспомогательный характер по отношению к¦ ¦
¦ ¦ ¦выполнения работ и оказания услуг,¦реализации основных работ (услуг), мес-¦ ¦
¦ ¦ ¦являются: ¦том такой вспомогательной реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦контракт с иностранными или бело-¦признается место реализации основных¦ ¦
¦ ¦ ¦русскими лицами; ¦работ (услуг). ¦ ¦
¦ ¦ ¦платежные документы, подтверждающие¦Документами, подтверждающими место вы-¦ ¦
¦ ¦ ¦оплату иностранным или белорусским¦полнения работ (оказания услуг), явля-¦ ¦
¦ ¦ ¦лицом выполненных работ и оказанных¦ются: ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг; ¦Контракт, заключенный с иностранными¦ ¦
¦ ¦ ¦акты, справки или другие документы,¦или российскими лицами; ¦ ¦
¦ ¦ ¦подписанные продавцом и покупателем¦Документы, подтверждающие факт выполне-¦ ¦
¦ ¦ ¦работ (услуг) ¦ния работ (оказания услуг) ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦6. ¦Налого-¦Иностранные юридические лица, явля-¦При реализации товаров (работ, услуг),¦Таким образом,¦
¦ ¦обложе-¦ющиеся плательщиками налога и со-¦местом реализации которых является тер-¦различия отсутс-¦
¦ ¦ние ¦стоящие на учете в налоговом органе¦ритория Российской Федерации, налогоп-¦твуют, за исклю-¦
¦ ¦опера- ¦Республики Беларусь, при реализации¦лательщиками - иностранными лицами, не¦чением того, что¦
¦ ¦ций по¦объектов исчисляют и уплачивают на-¦состоящими на учете в налоговых органах¦в Российской Фе-¦
¦ ¦приоб- ¦лог в общеустановленном в Республи-¦в качестве налогоплательщиков, налого-¦дерации такому¦
¦ ¦ретению¦ке Беларусь порядке. ¦вая база определяется как сумма дохода¦налогообложению ¦
¦ ¦товаров¦В случае реализации работ (услуг),¦от реализации этих товаров (работ,¦подлежат опера-¦
¦ ¦(работ,¦за исключением освобожденных от на-¦услуг) с учетом налога. ¦ции не только с¦
¦ ¦услуг) ¦лога, на территории Республики Бе-¦Налоговая база определяется отдельно¦работами (услу-¦
¦ ¦у ино-¦ларусь иностранными юридическими¦при совершении каждой операции по ре-¦гами), но и с¦
¦ ¦стран- ¦лицами, не состоящими на учете в¦ализации товаров (работ, услуг) на тер-¦товарами, и¦
¦ ¦ных ¦налоговом органе Республики Бела-¦ритории Российской Федерации. ¦уплата сумм на-¦
¦ ¦продав-¦русь и не являющимися плательщиками¦Налоговая база определяется налоговыми¦лога производит-¦
¦ ¦цов ¦налога, налог исчисляется потреби-¦агентами. При этом налоговыми агентами¦ся за счет¦
¦ ¦ ¦телем (импортером) этих работ¦признаются организации и индивидуальные¦средств, причи-¦
¦ ¦ ¦(услуг) не позднее одной из наибо-¦предприниматели, состоящие на учете в¦тающихся продав-¦
¦ ¦ ¦лее ранних дат: либо оплаты (в том¦налоговых органах, приобретающие на¦цу, а в Респуб-¦
¦ ¦ ¦числе предварительной) за работы¦территории Российской Федерации товары¦лике Беларусь -¦
¦ ¦ ¦(услуги), либо момента фактического¦(работы, услуги) у указанных иностран-¦за счет средств¦
¦ ¦ ¦выполнения работ (оказания услуг)¦ных лиц. Налоговые агенты обязаны ис-¦покупателя. Так-¦
¦ ¦ ¦иностранным юридическим лицом, под-¦числить, удержать у налогоплательщика и¦же положения,¦
¦ ¦ ¦твержденного соответствующим доку-¦уплатить в бюджет соответствующую сумму¦предусмотренные ¦
¦ ¦ ¦ментом. Сумма налога определяется¦налога вне зависимости от того, испол-¦в Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦исходя из стоимости работ (услуг)¦няют ли они обязанности налогоплатель-¦дерации распро-¦
¦ ¦ ¦на дату исчисления налога и соот-¦щика, связанные с исчислением и уплатой¦страняются и в¦
¦ ¦ ¦ветствующей ставки налога в размере¦налога, и иные обязанности, установлен-¦случае выполне-¦
¦ ¦ ¦10 или 20 процентов, в зависимости¦ные законодательством Российской Феде-¦ния работ и ока-¦
¦ ¦ ¦от приобретаемых работ (услуг).¦рации. ¦зания услуг на-¦
¦ ¦ ¦Суммы налога, исчисленные за отчет-¦Сумма налога, подлежащая уплате в бюд-¦логоплательщика-¦
¦ ¦ ¦ный налоговый период, отражаются в¦жет, исчисляется и уплачивается в пол-¦ми Республики¦
¦ ¦ ¦налоговой декларации и уплачиваются¦ном объеме налоговыми агентами за счет¦Беларусь ¦
¦ ¦ ¦в сроки, установленные Советом Ми-¦средств, подлежащих перечислению нало-¦ ¦
¦ ¦ ¦нистров Республики Беларусь. ¦гоплательщику или другим лицам, указан-¦ ¦
¦ ¦ ¦Суммы налога, фактически уплаченные¦ным налогоплательщиком. ¦ ¦
¦ ¦ ¦в бюджет потребителем (импортером)¦Вычетам подлежат суммы налога, уплачен-¦ ¦
¦ ¦ ¦работ (услуг) подлежат вычету у¦ные в покупателями - налоговыми агента-¦ ¦
¦ ¦ ¦этого потребителя (импортера) в об-¦ми. ¦ ¦
¦ ¦ ¦щеустановленном порядке. ¦Право на указанные налоговые вычеты¦ ¦
¦ ¦ ¦Данные положения не распространяют-¦имеют покупатели - налоговые агенты,¦ ¦
¦ ¦ ¦ся на налогоплательщиков Российской¦состоящие на учете в налоговых органах¦ ¦
¦ ¦ ¦Федерации и Грузии ¦и исполняющие обязанности налогоплате-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льщика ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦7. ¦Льготы ¦Не признаются объектами налогообло-¦Освобождается от налогообложения предо-¦Таким образом, в¦
¦ ¦по на-¦жения и не подлежат налогообложению¦ставление арендодателем в аренду на¦Российской Феде-¦
¦ ¦логу на¦обороты по реализации на территории¦территории Российской Федерации помеще-¦рации освобожда-¦
¦ ¦добав- ¦Республики Беларусь товаров (работ,¦ний иностранным гражданам или организа-¦ется только пре-¦
¦ ¦ленную ¦услуг) для официального пользования¦циям, аккредитованным в Российской Фе-¦доставление в¦
¦ ¦сто- ¦иностранными дипломатическими и¦дерации ¦аренду помещений¦
¦ ¦имость ¦приравненными к ним представительс-¦ ¦соответствующим ¦
¦ ¦ ¦твами или для личного пользования¦ ¦иностранных ¦
¦ ¦ ¦дипломатического и (или) админи-¦ ¦гражданам и ор-¦
¦ ¦ ¦стративно-технического персонала¦ ¦ганизациям, а в¦
¦ ¦ ¦этих представительств (включая про-¦ ¦Республике Бела-¦
¦ ¦ ¦живающих вместе с ними членов их¦ ¦русь-реализация ¦
¦ ¦ ¦семей) ¦ ¦всех товаров со-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответствующим ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦гражданам ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Освобождаются от налогообложения¦освобождается от налогообложения реали-¦Таким образом, в¦
¦ ¦ ¦обороты по реализации на территории¦зация (а также передача, выполнение,¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь: ¦оказание для собственных нужд) на тер-¦рации освобожда-¦
¦ ¦ ¦лекарственных средств, а также ме-¦ритории Российской Федерации: ¦ются медицинские¦
¦ ¦ ¦дицинской техники, приборов и обо-¦следующих медицинских товаров отечес-¦товары только на¦
¦ ¦ ¦рудования, изделий медицинского¦твенного и зарубежного производства по¦основании соот-¦
¦ ¦ ¦(ветеринарного) назначения; ¦перечню, утверждаемому Правительством¦ветствующих пе-¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации: ¦речней, а ле-¦
¦ ¦ ¦ ¦важнейшей и жизненно необходимой меди-¦карственные ¦
¦ ¦ ¦ ¦цинской техники; ¦средства не ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦протезно-ортопедических изделий, сырья¦вобождаются, а¦
¦ ¦ ¦ ¦и материалов для их изготовления и по-¦только освобож-¦
¦ ¦ ¦ ¦луфабрикатов к ним; ¦даются услуги¦
¦ ¦ ¦ ¦технических средств, включая автомотот-¦аптек по их из-¦
¦ ¦ ¦ ¦ранспорт, материалы, которые могут быть¦готовлению ¦
¦ ¦ ¦ ¦использованы исключительно для профи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лактики инвалидности или реабилитации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦инвалидов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦очков (за исключением солнцезащитных),¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦линз и оправ для очков (за исключением¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦солнцезащитных); ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг аптечных организаций по изготов-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лению лекарственных средств, а также по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦изготовлению или ремонту очковой оптики¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(за исключением солнцезащитной), по ре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦монту слуховых аппаратов и протезно-ор-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦топедических изделий, услуги по оказа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нию протезно-ортопедической помощи; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦медицинских (ветеринарных) услуг по¦медицинских услуг, оказываемых меди-¦Таким образом,¦
¦ ¦ ¦перечню таких услуг, определяемому¦цинскими организациями и (или) учрежде-¦различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦Советом Министров Республики Бела-¦ниями, в том числе врачами, занимающи-¦твуют, за исклю-¦
¦ ¦ ¦русь, оказываемых предприятиями,¦мися частной медицинской практикой, за¦чением того, что¦
¦ ¦ ¦имеющими статус медицинских (вете-¦исключением косметических, ветеринарных¦в Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ринарных) учреждений, врачами и ве-¦и санитарно-эпидемиологических услуг,¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦теринарами, имеющими специальные¦кроме ветеринарных и санитарно-эпидеми-¦даются только¦
¦ ¦ ¦разрешения (лицензии) на осущес-¦ологических услуг, финансируемых из¦ветеринарные и¦
¦ ¦ ¦твление частной медицинской или ве-¦бюджета. Перечень таких услуг установ-¦санитарно-эпиде-¦
¦ ¦ ¦теринарной практики, за исключением¦лен Налоговым кодексом Российской Феде-¦миологические ¦
¦ ¦ ¦косметологических услуг нелечебного¦рации; ¦услуги, финанси-¦
¦ ¦ ¦характера; ¦ ¦руемые из бюдже-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг по уходу за больными, инвали-¦услуг по уходу за больными, инвалидами¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦дами и престарелыми; ¦и престарелыми, предоставляемых госу-¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦ ¦дарственными и муниципальными учрежде-¦дение распро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ниями социальной защиты лицам, необхо-¦страняется толь-¦
¦ ¦ ¦ ¦димость ухода за которыми подтверждена¦ко на услуги,¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующими заключениями органов¦предоставляемые ¦
¦ ¦ ¦ ¦здравоохранения и органов социальной¦государственными¦
¦ ¦ ¦ ¦защиты населения; ¦и муниципальными¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учреждениями со-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦циальной защиты ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг по содержанию детей в дошко-¦услуг по содержанию детей в дошкольных¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦льных учреждениях, обучению детей и¦учреждениях, проведению занятий с несо-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦подростков в кружках, секциях и¦вершеннолетними детьми в кружках, сек-¦ ¦
¦ ¦ ¦студиях, музыкальных и спортивных¦циях (включая спортивные) и студиях; ¦ ¦
¦ ¦ ¦школах; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦продуктов питания, произведенных¦продуктов питания, непосредственно про-¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦студенческими и школьными столовы-¦изведенных студенческими и школьными¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦ми, столовыми других учебных заве-¦столовыми, столовыми других учебных за-¦дение применяет-¦
¦ ¦ ¦дений, детских дошкольных учрежде-¦ведений, столовыми медицинских органи-¦ся только в слу-¦
¦ ¦ ¦ний, учреждений здравоохранения; ¦заций, детских дошкольных учреждений и¦чае полного или¦
¦ ¦ ¦ ¦реализуемых ими в указанных учреждени-¦частичного фи-¦
¦ ¦ ¦ ¦ях, а также продуктов питания, непо-¦нансирования ¦
¦ ¦ ¦ ¦средственно произведенных организациями¦этих учреждений¦
¦ ¦ ¦ ¦общественного питания и реализуемых ими¦из бюджета или¦
¦ ¦ ¦ ¦указанным столовым или указанным учреж-¦из средств фонда¦
¦ ¦ ¦ ¦дениям. ¦обязательного ¦
¦ ¦ ¦ ¦Данные положения применяются в отноше-¦медицинского ¦
¦ ¦ ¦ ¦нии студенческих и школьных столовых,¦страхования ¦
¦ ¦ ¦ ¦столовых других учебных заведений, сто-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ловых медицинских организаций только в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦случае полного или частичного финанси-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рования этих учреждений из бюджета или¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦из средств фонда обязательного меди-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦цинского страхования; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг в сфере образования, связан-¦услуг в сфере образования по проведению¦Освобождение в¦
¦ ¦ ¦ных с учебным, учебно-производс-¦некоммерческими образовательными орга-¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦твенным и воспитательным процессом,¦низациями учебно-производственного (по¦рации распро-¦
¦ ¦ ¦оказываемых предприятием, аккреди-¦направлениям основного и дополнительно-¦страняется толь-¦
¦ ¦ ¦тованным (аттестованным) в общеус-¦го образования, указанным в лицензии)¦ко на некоммер-¦
¦ ¦ ¦тановленном порядке в качестве¦или воспитательного процесса, за исклю-¦ческие образова-¦
¦ ¦ ¦учебного заведения системы образо-¦чением консультационных услуг, а также¦тельные органи-¦
¦ ¦ ¦вания; ¦услуг по сдаче в аренду помещений; ¦зации ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг в сфере культуры и искусства¦оказываемых учреждениями культуры и ис-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦(в том числе реализация билетов и¦кусства услуг в сфере культуры и искус-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦абонементов на театрально-зрелищ-¦ства; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ные, культурно-просветительные ме-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦роприятия) по перечню таких услуг,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦определяемому Советом Министров Ре-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ритуальных услуг, работ по уходу за¦ритуальных услуг, работ (услуг) по из-¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦могилами по перечню таких услуг и¦готовлению надгробных памятников и¦дерации не при-¦
¦ ¦ ¦работ, определяемому Советом Мини-¦оформлению могил, а также реализация¦меняется пере-¦
¦ ¦ ¦стров Республики Беларусь, услуг по¦похоронных принадлежностей; ¦чень таких работ¦
¦ ¦ ¦изготовлению надгробных памятников,¦ ¦и услуг ¦
¦ ¦ ¦оград и других ритуальных предме-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тов, связанных с погребением; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦религиозной литературы и (или)¦реализация (передача для собственных¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦предметов религиозного назначения¦нужд) предметов религиозного назначения¦твуют ¦
¦ ¦ ¦(за исключением подакцизных), а¦и религиозной литературы (в соответс-¦ ¦
¦ ¦ ¦также услуг по организации и прове-¦твии с перечнем, утверждаемым Правите-¦ ¦
¦ ¦ ¦дению религиозных обрядов, церемо-¦льством Российской Федерации по пред-¦ ¦
¦ ¦ ¦ний, молитвенных собраний или дру-¦ставлению религиозных организаций (объ-¦ ¦
¦ ¦ ¦гих культовых действий; ¦единений), производимых и реализуемых¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦религиозными организациями (объединени-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ями), организациями, находящимися в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственности религиозных организаций¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(объединений), и хозяйственными общес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твами, уставный (складочный) капитал¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦которых состоит полностью из вклада ре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лигиозных организаций (объединений), в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рамках религиозной деятельности, за ис-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ключением подакцизных товаров и минера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льного сырья, а также организация и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦проведение указанными организациями ре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лигиозных обрядов, церемоний, молитвен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных собраний или других культовых дейс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твий; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦по номинальной цене почтовых марок¦почтовых марок (за исключением коллек-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦(за исключением коллекционных),¦ционных марок), маркированных открыток¦твуют ¦
¦ ¦ ¦маркированных открыток и конвертов,¦и маркированных конвертов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦акцизных марок, марок пошлин и сбо-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ров, уплачиваемых в соответствии с¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦законодательством Республики Бела-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦русь; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦жилищно-коммунальных и эксплуатаци-¦услуг по предоставлению в пользование¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦онных услуг (включая плату за поль-¦жилых помещений в жилищном фонде всех¦твуют ¦
¦ ¦ ¦зование (техническое обслуживание)¦форм собственности, услуг по техничес-¦ ¦
¦ ¦ ¦жилыми помещениями), оказываемых¦кому обслуживанию, текущему ремонту,¦ ¦
¦ ¦ ¦физическим лицам; ¦капитальному ремонту, санитарному со-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦держанию, управлению эксплуатацией до-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мохозяйства, осуществляемых за счет це-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦левых расходов в домах жилищно-строите-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льных кооперативов, а также услуг по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предоставлению жилья в общежитиях (за¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦исключением использования жилья в гос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тиничных целях и предоставления в арен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ду); ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦объектов жилищного фонда и работ по¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦строительству и ремонту объектов¦ ¦дерации такого¦
¦ ¦ ¦жилищного фонда; ¦ ¦освобождения не¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦применяется, за¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением ра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бот, выполняемых¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в период реали-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации целевых¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦социально-эконо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мических про-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦грамм (проектов)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жилищного стро-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ительства для¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦военнослужащих в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рамках реализа-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции указанных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦программ (проек-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов) ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦работ по реконструкции и реставра-¦ремонтно-реставрационных, консервацион-¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ции историко-культурных ценностей,¦ных и восстановительных работ, выполня-¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦внесенных в Государственный список¦емых при реставрации памятников истории¦дение распро-¦
¦ ¦ ¦историко-культурных ценностей Ре-¦и культуры, охраняемых государством,¦страняется и на¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь; ¦культовых зданий и сооружений, находя-¦реализацию ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦щихся в пользовании религиозных органи-¦монтно-реставра-¦
¦ ¦ ¦ ¦заций (за исключением археологических и¦ционных, консер-¦
¦ ¦ ¦ ¦земляных работ в зоне расположения па-¦вационных и вос-¦
¦ ¦ ¦ ¦мятников истории и культуры или культо-¦становительных ¦
¦ ¦ ¦ ¦вых зданий и сооружений; строительных¦работ, выполня-¦
¦ ¦ ¦ ¦работ по воссозданию полностью утрачен-¦емых при рестав-¦
¦ ¦ ¦ ¦ных памятников истории и культуры или¦рации культовых¦
¦ ¦ ¦ ¦культовых зданий и сооружений; работ по¦зданий и соору-¦
¦ ¦ ¦ ¦производству реставрационных, консерва-¦жений, находя-¦
¦ ¦ ¦ ¦ционных конструкций и материалов; де-¦щихся в пользо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ятельности по контролю за качеством¦вании религиоз-¦
¦ ¦ ¦ ¦проводимых работ); ¦ных организаций ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦платных услуг (работ), оказываемых¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦(выполняемых) подразделениями Мини-¦ ¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦стерства внутренних дел Республики¦ ¦дение отсутству-¦
¦ ¦ ¦Беларусь и объединением "Охрана"¦ ¦ет. Возможно не¦
¦ ¦ ¦при Министерстве внутренних дел Ре-¦ ¦включение в объ-¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь; ¦ ¦ект налогообло-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения выполнение¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ (оказание¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг) органами,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦входящими в сис-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тему органов го-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сударственной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦власти и органов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦местного само-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦управления, в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рамках выполне-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния возложенных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на них исключи-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельных полномо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чий в определен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной сфере деяте-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льности в слу-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чае, если обяза-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельность выпол-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нения указанных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ (оказания¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг) установ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лена законодате-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦льством Российс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кой Федерации,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательс- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твом субъектов¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рации, актами¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦органов местного¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦самоуправления ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг по перевозке пассажиров го-¦услуг по перевозке пассажиров: ¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦родским пассажирским транспортом¦городским пассажирским транспортом об-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦(кроме такси), а также речным, же-¦щего пользования (за исключением такси,¦ ¦
¦ ¦ ¦лезнодорожным и автомобильным¦в том числе маршрутного). ¦ ¦
¦ ¦ ¦транспортом пригородного сообщения;¦морским, речным, железнодорожным или¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦автомобильным транспортом (за исключе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нием такси, в том числе маршрутного) в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦пригородном сообщении при условии осу-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ществления перевозок пассажиров по еди-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ным тарифам с предоставлением всех¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льгот на проезд, утвержденных в устано-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вленном порядке; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦изделий народных промыслов (реме-¦реализация изделий народных художес-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦сел) признанного художественного¦твенных промыслов признанного художес-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦достоинства (за исключением подак-¦твенного достоинства (за исключением¦ ¦
¦ ¦ ¦цизных), образцы которых приняты в¦подакцизных товаров), образцы которых¦ ¦
¦ ¦ ¦порядке, установленном Советом Ми-¦зарегистрированы в порядке, установлен-¦ ¦
¦ ¦ ¦нистров Республики Беларусь; ¦ном Правительством Российской Федера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) собственного¦реализация (в том числе передача, вы-¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦производства (за исключением подак-¦полнение, оказание для собственных¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦цизных товаров, брокерских и иных¦нужд) товаров (за исключением подакциз-¦дение представ-¦
¦ ¦ ¦посреднических услуг) налогоплате-¦ных, минерального сырья и полезных ис-¦лено намного ши-¦
¦ ¦ ¦льщиками, в которых численность ин-¦копаемых, а также других товаров по пе-¦ре чем в Респуб-¦
¦ ¦ ¦валидов составляет не менее 50 про-¦речню, утверждаемому Правительством¦лике Беларусь ¦
¦ ¦ ¦центов от списочной численности¦Российской Федерации по представлению¦ ¦
¦ ¦ ¦промышленно-производственного пер-¦общероссийских общественных организаций¦ ¦
¦ ¦ ¦сонала в среднем за период; ¦инвалидов), работ, услуг (за исключени-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ем брокерских и иных посреднических¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг), производимых и реализуемых: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦общественными организациями инвалидов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(в том числе созданными как союзы обще-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ственных организаций инвалидов), среди¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦членов которых инвалиды и их законные¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦представители составляют не менее 80¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦процентов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦организациями, уставный капитал которых¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦полностью состоит из вкладов обществен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных организаций инвалидов, если средне-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦списочная численность инвалидов среди¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦их работников составляет не менее 50¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦процентов, а их доля в фонде оплаты¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦труда - не менее 25 процентов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦учреждениями, единственными собственни-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ками имущества которых являются общес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твенные организации инвалидов, создан-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ными для достижения образовательных,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦культурных, лечебно-оздоровительных,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦физкультурно-спортивных, научных, ин-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦формационных и иных социальных целей, а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦также для оказания правовой и иной по-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мощи инвалидам, детям-инвалидам и их¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦родителям; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лечебно-производственными (трудовыми)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мастерскими при противотуберкулезных,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦психиатрических, психоневрологических¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦учреждениях, учреждениях социальной за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦щиты или социальной реабилитации насе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ления; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦драгоценных металлов и драгоценных¦реализация руды, концентратов и других¦Различия практи-¦
¦ ¦ ¦камней, сдаваемых в Государственный¦промышленных продуктов, содержащих дра-¦чески отсутству-¦
¦ ¦ ¦фонд драгоценных металлов и драго-¦гоценные металлы, лома и отходов драго-¦ют ¦
¦ ¦ ¦ценных камней Республики Беларусь,¦ценных металлов для производства драго-¦ ¦
¦ ¦ ¦а также концентратов и других про-¦ценных металлов и аффинажа; реализация¦ ¦
¦ ¦ ¦мышленных продуктов, лома и отхо-¦драгоценных металлов и драгоценных кам-¦ ¦
¦ ¦ ¦дов, содержащих драгоценные и цвет-¦ней налогоплательщиками Государственно-¦ ¦
¦ ¦ ¦ные металлы и сдаваемых в головные¦му фонду драгоценных металлов и драго-¦ ¦
¦ ¦ ¦организации по сбору и переработке¦ценных камней Российской Федерации,¦ ¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлов для дальнейшей¦фондам драгоценных металлов и драгоцен-¦ ¦
¦ ¦ ¦переработки и аффинирования; ¦ных камней субъектов Российской Федера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции, Центральному банку Российской Фе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дерации и банкам; реализация драгоцен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных камней в сырье (за исключением не-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦обработанных алмазов) для обработки¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятиям независимо от форм соб-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ственности для последующей продажи на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦экспорт; реализация драгоценных камней¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в сырье и ограненных специализированным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦внешнеэкономическим организациям Госу-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дарственному фонду драгоценных металлов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и драгоценных камней Российской Федера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции, фондам драгоценных металлов и дра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гоценных камней субъектов Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации, Центральному банку Российс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кой Федерации и банкам; реализация дра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гоценных металлов из Государственного¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонда драгоценных металлов и драгоцен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных камней Российской Федерации, из¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦фондов драгоценных металлов и драгоцен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных камней субъектов Российской Федера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции специализированным внешнеэкономиче-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ским организациям, Центральному банку¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации и банкам, а также¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов в слитках Центра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льным банком Российской Федерации и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦банками при условии, что эти слитки ос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦таются в одном из сертифицированных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦хранилищ (Государственном хранилище¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценностей, хранилище Центрального банка¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации или хранилищах¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦банков); реализация необработанных ал-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мазов обрабатывающим предприятиям всех¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦форм собственности; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦товаров в магазинах беспошлинной¦товаров, помещенных под таможенный ре-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦торговли в зоне таможенного контро-¦жим магазина беспошлинной торговли; ¦твуют ¦
¦ ¦ ¦ля; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦долей (в том числе акций) государс-¦долей в уставном (складочном) капитале¦Различия практи-¦
¦ ¦ ¦тва на предприятиях; ¦организаций, паев в паевых фондах ко-¦чески отсутству-¦
¦ ¦ ¦ ¦оперативов и паевых инвестиционных фон-¦ют ¦
¦ ¦ ¦ценных бумаг и финансовых инстру-¦дах, ценных бумаг и инструментов сроч-¦ ¦
¦ ¦ ¦ментов срочного рынка (форвардных и¦ных сделок (включая форвардные, фью-¦ ¦
¦ ¦ ¦фьючерсных контрактов, опционов и¦черсные контракты, опционы); ¦ ¦
¦ ¦ ¦иных аналогичных финансовых инстру-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ментов срочного рынка). ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Это не распространяется на реализа-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦цию бланков ценных бумаг, бланков¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дорожных и банковских чеков, блан-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ков именных чековых книжек, бланков¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных и платежных документов, а¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦также пластиковых (расчетных) кар-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦точек; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦лотерейных билетов по лотереям,¦лотерейных билетов лотерей, проводимых¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦проводимым в порядке, установленном¦по решению уполномоченного органа ¦твуют ¦
¦ ¦ ¦Президентом Республики Беларусь; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦банками и небанковскими финансовыми¦осуществление банками банковских опера-¦ Различия от-¦
¦ ¦ ¦организациями операций по: ¦ций (за исключением инкассации), в том¦сутствуют ¦
¦ ¦ ¦предоставлению кредитов (ссуд),¦числе: ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитных гарантий или иных видов¦привлечение денежных средств организа-¦ ¦
¦ ¦ ¦обеспечения кредитно-денежных опе-¦ций и физических лиц во вклады; ¦ ¦
¦ ¦ ¦раций, включая управление кредитами¦размещение привлеченных денежных¦ ¦
¦ ¦ ¦или кредитными гарантиями, если та-¦средств организаций и физических лиц от¦ ¦
¦ ¦ ¦кое управление осуществляется лица-¦имени банков и за их счет; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми, предоставившими эти кредиты; ¦открытие и ведение банковских счетов¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществлению банковского обслужи-¦организаций и физических лиц; ¦ ¦
¦ ¦ ¦вания клиентов, в том числе по осу-¦осуществление расчетов по поручению ор-¦ ¦
¦ ¦ ¦ществлению операций, связанных с¦ганизаций и физических лиц, в том числе¦ ¦
¦ ¦ ¦ведением расчетных (текущих), депо-¦банков-корреспондентов, по их банковс-¦ ¦
¦ ¦ ¦зитных или иных счетов, а также по¦ким счетам; ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществлению операций, непосредс-¦кассовое обслуживание организаций и фи-¦ ¦
¦ ¦ ¦твенно связанных с денежными пере-¦зических лиц; ¦ ¦
¦ ¦ ¦водами, перечислениями или поруче-¦купля-продажа иностранной валюты в на-¦ ¦
¦ ¦ ¦ниями, долговыми обязательствами,¦личной и безналичной формах (в том чис-¦ ¦
¦ ¦ ¦чеками либо другими обращающимися¦ле оказание посреднических услуг по¦ ¦
¦ ¦ ¦платежными средствами; ¦операциям купли-продажи иностранной ва-¦ ¦
¦ ¦ ¦ обращению валюты Республики Бела-¦люты); ¦ ¦
¦ ¦ ¦русь или иностранной валюты, если¦осуществление операций с драгоценными¦ ¦
¦ ¦ ¦такие операции не осуществляются в¦металлами и драгоценными камнями в со-¦ ¦
¦ ¦ ¦целях нумизматики, не связаны с ре-¦ответствии с законодательством Российс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ализацией валюты Национальному бан-¦кой Федерации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ку Республики Беларусь или банку¦выдача банковских гарантий, а также¦ ¦
¦ ¦ ¦другого государства изготовившим ее¦осуществление банками следующих опера-¦ ¦
¦ ¦ ¦предприятием и не являются предме-¦ций: ¦ ¦
¦ ¦ ¦том услуг по хранению, перевозке¦выдача поручительств за третьих лиц,¦ ¦
¦ ¦ ¦или инкассации валюты; ¦предусматривающих исполнение обяза-¦ ¦
¦ ¦ ¦ привлечению (и (или) по управле-¦тельств в денежной форме; ¦ ¦
¦ ¦ ¦нию) денежных средств, ценных бумаг¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(их производных), имущества пред-¦оказание услуг, связанных с установкой¦ ¦
¦ ¦ ¦приятий и физических лиц в целях их¦и эксплуатацией системы "клиент-банк",¦ ¦
¦ ¦ ¦последующего размещения для получе-¦включая предоставление программного¦ ¦
¦ ¦ ¦ния дохода, если это не связано с¦обеспечения и обучение обслуживающего¦ ¦
¦ ¦ ¦формированием (пополнением) устав-¦указанную систему персонала; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного фонда; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществлению прав требования по¦монет из драгоценных металлов (за ис-¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитным договорам на основании¦ключением коллекционных монет), явля-¦ ¦
¦ ¦ ¦договоров цессии (уступки требова-¦ющихся валютой Российской Федерации или¦ ¦
¦ ¦ ¦ния); ¦валютой иностранных государств. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществление отдельных банковских опе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦раций организациями, которые в соот-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ветствии с законодательством Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации вправе их совершать без ли-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦цензии Центрального банка Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦не признается реализацией осуществление¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций, связанных с обращением рос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сийской или иностранной валюты (за ис-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ключением целей нумизматики); ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг, непосредственно связанных с¦проведение лотерей, организация тотали-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦азартной игрой на предприятиях, за-¦заторов и других основанных на риске¦твуют ¦
¦ ¦ ¦нимающихся игорным бизнесом; ¦игр (в том числе с использованием игро-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вых автоматов) организациями игорного¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бизнеса; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦санаторно-курортных путевок, а так-¦услуги санаторно-курортных, оздоровите-¦Различия практи-¦
¦ ¦ ¦же путевок в оздоровительные учреж-¦льных организаций и организаций отдыха,¦чески отсутству-¦
¦ ¦ ¦дения по перечню таких учреждений,¦расположенных на территории Российской¦ют ¦
¦ ¦ ¦утверждаемому Советом Министров Ре-¦Федерации, оформленные путевками или¦ ¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь; ¦курсовками, являющимися бланками стро-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гой отчетности; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), изготавли-¦внутрисистемная реализация (передача,¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ваемых (выполняемых, оказываемых)¦выполнение, оказание для собственных¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦предприятиями исправительно-трудо-¦нужд) организациями и учреждениями уго-¦дается только¦
¦ ¦ ¦вых учреждений и лечебно-трудовых¦ловно-исполнительной системы произве-¦внутрисистемный ¦
¦ ¦ ¦профилакториев системы Министерства¦денных ими товаров (выполненных работ,¦отпуск ¦
¦ ¦ ¦внутренних дел Республики Беларусь;¦оказанных услуг); ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦платных услуг, оказываемых подраз-¦проведение работ (оказание услуг) по¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦делениями главного управления во-¦тушению лесных пожаров; ¦ларусь освобож-¦
¦ ¦ ¦енизированной пожарной службы Мини-¦ ¦дение применяет-¦
¦ ¦ ¦стерства по чрезвычайным ситуациям¦ ¦ся шире ¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг связи, оказываемых физическим¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦лицам, а также услуг физическим ли-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦цам по доставке пенсий, газет и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦журналов по подписке; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг адвокатов и юридических кон-¦оказание услуг адвокатами, а также ока-¦Различия практи-¦
¦ ¦ ¦сультаций по оказанию юридической¦зание услуг коллегиями адвокатов, адво-¦чески отсутству-¦
¦ ¦ ¦помощи физическим лицам; ¦катскими бюро, адвокатскими палатами¦ют. В Российс-¦
¦ ¦ ¦ ¦субъектов Российской Федерации или Фе-¦кой Федерации¦
¦ ¦ ¦ ¦деральной палатой адвокатов своим чле-¦освобождается ¦
¦ ¦ ¦ ¦нам в связи с осуществлением ими про-¦также оказание¦
¦ ¦ ¦ ¦фессиональной деятельности; ¦услуг внутри¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦профессиональной¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦научно-исследовательских, опытно-¦выполнение научно-исследовательских и¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦конструкторских, опытно-технологи-¦опытно-конструкторских работ за счет¦дерации освобож-¦
¦ ¦ ¦ческих работ, зарегистрированных в¦средств бюджетов, а также средств Рос-¦даются только¦
¦ ¦ ¦государственном реестре в порядке,¦сийского фонда фундаментальных исследо-¦работы за счет¦
¦ ¦ ¦определяемом Советом Министров Ре-¦ваний, Российского фонда технологичес-¦средств бюдже-¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь; ¦кого развития и образуемых для этих це-¦тов, а также вы-¦
¦ ¦ ¦ ¦лей в соответствии с законодательством¦полнение научно-¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации внебюджетных фон-¦исследовательс- ¦
¦ ¦ ¦ ¦дов министерств, ведомств, ассоциаций;¦ких и опытно-¦
¦ ¦ ¦ ¦выполнение научно-исследовательских и¦конструкторских ¦
¦ ¦ ¦ ¦опытно-конструкторских работ учреждени-¦работ только¦
¦ ¦ ¦ ¦ями образования и науки на основе хо-¦учреждениями об-¦
¦ ¦ ¦ ¦зяйственных договоров; ¦разования и на-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уки на основе¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦договоров ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦услуг по страхованию, сострахованию¦оказание услуг по страхованию, состра-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦и перестрахованию; ¦хованию и перестрахованию страховыми¦твуют ¦
¦ ¦ ¦ ¦организациями, а также оказание услуг¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по негосударственному пенсионному обес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦печению негосударственными пенсионными¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦фондами; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦твердого топлива и сжиженного газа¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦физическим лицам и топливоснабжа-¦ ¦дерации такое¦
¦ ¦ ¦ющим организациям Республики Бела-¦ ¦освобождение не¦
¦ ¦ ¦русь для продажи физическим лицам. ¦ ¦применяется ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), за исключением¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦подакцизных товаров и подакцизного ми-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦нерального сырья, реализуемых (выпол-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦ненных, оказанных) в рамках оказания¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦безвозмездной помощи (содействия) Рос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сийской Федерации в соответствии с Фе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦деральным законом "О безвозмездной по-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мощи (содействии) Российской Федерации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и внесении изменений и дополнений в от-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дельные законодательные акты Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации о налогах и об установлении¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦льгот по платежам в государственные¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦внебюджетные фонды в связи с осущес-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твлением безвозмездной помощи (содейс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твия) Российской Федерации"; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦работ (услуг) по производству кинопро-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦дукции, выполняемых (оказываемых) орга-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦низациями кинематографии, прав на испо-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦льзование (включая прокат и показ) ки-¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦нопродукции, получившей удостоверение¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦национального фильма; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦услуг, оказываемых непосредственно в¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦аэропортах Российской Федерации и воз-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦душном пространстве Российской Федера-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦ции по обслуживанию воздушных судов,¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦включая аэронавигационное обслуживание;¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦работ (услуг, включая услуги по ремон-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ту) по обслуживанию морских судов и су-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦дов внутреннего плавания в период сто-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦янки в портах (все виды портовых сбо-¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦ров, услуги судов портового флота), а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦также лоцманская проводка; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦операции, осуществляемые организациями,¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦обеспечивающими информационное и техно-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦логическое взаимодействие между участ-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦никами расчетов, включая оказание услуг¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦по сбору, обработке и рассылке участни-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кам расчетов информации по операциям с¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦банковскими картами; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦передача товаров (выполнение работ,¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦оказание услуг) безвозмездно в рамках¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦благотворительной деятельности в соот-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦ветствии с Федеральным законом "О бла-¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦готворительной деятельности и благотво-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рительных организациях", за исключением¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦подакцизных товаров; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦реализация входных билетов, форма кото-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦рых утверждена в установленном порядке¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦как бланк строгой отчетности, организа-¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦циями физической культуры и спорта на¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦проводимые ими спортивно-зрелищные ме-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦роприятия; оказание услуг по предостав-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лению в аренду спортивных сооружений¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦для проведения указанных мероприятий; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦услуг, оказываемых без взимания допол-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦нительной платы, по ремонту и техничес-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦кому обслуживанию товаров и бытовых¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦приборов, в том числе медицинских това-¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦ров, в период гарантийного срока их¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦эксплуатации, включая стоимость запас-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных частей для них и деталей к ним; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦услуг по сохранению, комплектованию и¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦использованию архивов, оказываемых ар-¦ларусь такое ос-¦
¦ ¦ ¦ ¦хивными учреждениями и организациями ¦вобождение не¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦применяется ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦8. ¦Освобо-¦Освобождение распространяется на¦На операции по реализации услуг, оказы-¦Таким образом, в¦
¦ ¦ждение ¦суммы вознаграждений, сборов и¦ваемых на основе договоров поручения,¦Российской Феде-¦
¦ ¦по по-¦(или) других аналогичных платежей,¦договоров комиссии или агентских дого-¦рации освобож-¦
¦ ¦средни-¦полученных по договорам аренды с¦воров и связанных с реализацией товаров¦даются не все¦
¦ ¦ческим ¦выкупом, поручения, комиссии или¦(работ, услуг), не подлежащих налогооб-¦посреднические ¦
¦ ¦догово-¦консигнации либо иным аналогичным¦ложению (освобождаемых от налогообложе-¦услуги по реали-¦
¦ ¦рам ¦договорам, предусматривающим реали-¦ния), не распространяется освобождение¦зации товаров¦
¦ ¦ ¦зацию объектов, освобожденных от¦от налогообложения, за исключением по-¦(работ, услуг),¦
¦ ¦ ¦налога ¦среднических услуг по реализации това-¦освобожденных от¦
¦ ¦ ¦ ¦ров (работ, услуг), указанных в пункте¦налогообложения ¦
¦ ¦ ¦ ¦1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпунк-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦те 6 пункта 3 статьи 149 Налогового ко-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦декса Российской Федерации ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦9. ¦Отказ ¦Возможен ¦Возможен ¦ ¦
¦ ¦от пре-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦достав-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ленных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦льгот ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦10.¦Налого-¦При определении налоговой базы вы-¦При определении налоговой базы выручка¦Различия отсутс-¦
¦ ¦вая ба-¦ручка налогоплательщика в иностран-¦(расходы) налогоплательщика в иностран-¦твуют ¦
¦ ¦за ¦ной валюте пересчитывается в валюту¦ной валюте пересчитывается в рубли по¦ ¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь по курсу Наци-¦курсу Центрального банка Российской Фе-¦ ¦
¦ ¦ ¦онального банка Республики Беларусь¦дерации соответственно на дату реализа-¦ ¦
¦ ¦ ¦на дату фактической реализации объ-¦ции товаров (работ, услуг) или на дату¦ ¦
¦ ¦ ¦ектов или на дату фактического осу-¦фактического осуществления расходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ществления расходов в случае, когда¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходы признаются объектом налого-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обложения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации про-¦Налоговая база при реализации налогоп-¦Таким образом, в¦
¦ ¦ ¦изведенных налогоплательщиком объ-¦лательщиком товаров (работ, услуг оп-¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦ектов определяется независимо от¦ределяется как стоимость этих товаров¦рации применя-¦
¦ ¦ ¦формы расчетов как стоимость этих¦(работ, услуг), исчисленная исходя из¦ется несколько¦
¦ ¦ ¦объектов, исчисленная исходя из¦цен, с учетом акцизов (для подакциз-¦отличный порядок¦
¦ ¦ ¦применяемых цен (тарифов) на объек-¦ных товаров и подакцизного минерального¦при определении¦
¦ ¦ ¦ты с учетом акцизов (для подакциз-¦сырья) и без включения в них налога и¦налоговой базы¦
¦ ¦ ¦ных товаров) без включения в них¦налога с продаж. ¦при некоторых¦
¦ ¦ ¦налога ¦При реализации товаров (работ, услуг)¦неденежных фор-¦
¦ ¦ ¦ ¦по товарообменным (бартерным) операци-¦мах расчетов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ям, реализации товаров (работ, услуг)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на безвозмездной основе, передаче права¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственности на предмет залога залого-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦держателю при неисполнении обеспеченно-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦го залогом обязательства, передаче то-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦варов (результатов выполненных работ,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оказании услуг) при оплате труда в на-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦туральной форме налоговая база опреде-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ляется как стоимость указанных товаров¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), исчисленная исходя из¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующих цен с учетом акцизов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(для подакцизных товаров и подакцизного¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦минерального сырья) и без включения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦них налога и налога с продаж ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации при-¦При реализации имущества, подлежащего¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦обретенных на стороне объектов по¦учету по стоимости с учетом уплаченного¦твуют ¦
¦ ¦ ¦регулируемым розничным ценам с уче-¦налога, налоговая база определяется как¦ ¦
¦ ¦ ¦том налога определяется как разница¦разница между ценой реализуемого имуще-¦ ¦
¦ ¦ ¦между ценой реализации и ценой при-¦ства с учетом налога, акцизов (для по-¦ ¦
¦ ¦ ¦обретения этих объектов. При этом¦дакцизных товаров и подакцизного мине-¦ ¦
¦ ¦ ¦цены приобретения и реализации оп-¦рального сырья) и без включения в нее¦ ¦
¦ ¦ ¦ределяются с учетом налога ¦налога с продаж, и стоимостью реализу-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦емого имущества (остаточной стоимостью¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦с учетом переоценок) ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦При реализации сельскохозяйственной¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции и продуктов ее переработки,¦ларусь данное¦
¦ ¦ ¦ ¦закупленной у физических лиц (не явля-¦положение не¦
¦ ¦ ¦ ¦ющихся налогоплательщиками), по переч-¦применяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦ню, утверждаемому Правительством Рос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сийской Федерации, (за исключением по-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дакцизных товаров) налоговая база опре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦деляется как разница между ценой с¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦учетом налога и без включения в нее на-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лога с продаж и ценой приобретения ука-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦занной продукции ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦При реализации объектов по ценам¦Налоговую базу необходимо определять с¦Таким образом, в¦
¦ ¦ ¦ниже остаточной стоимости (для ос-¦учетом положения, согласно которого для¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦новных средств, нематериальных ак-¦целей налогообложения принимается цена¦рации существует¦
¦ ¦ ¦тивов, малоценных и быстроизнашива-¦товаров (работ, услуг), указанная сто-¦порядок опреде-¦
¦ ¦ ¦ющихся предметов), по ценам ниже¦ронами сделки. Пока не доказано обрат-¦ления налоговой¦
¦ ¦ ¦цены приобретения (для приобретен-¦ное, предполагается, что эта цена соот-¦базы при реали-¦
¦ ¦ ¦ных на стороне товаров (работ,¦ветствует уровню рыночных цен ¦зации объектов¦
¦ ¦ ¦услуг)) налоговая база определяется¦ ¦по заниженным¦
¦ ¦ ¦соответственно исходя из остаточной¦ ¦ценам ¦
¦ ¦ ¦стоимости, цены приобретения. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Цена приобретения объектов опреде-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ляется путем суммирования фактичес-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ки произведенных расходов на их по-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦купку, за исключением налогов, не¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦относимых на увеличение стоимости¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦объектов. Цена приобретения безвоз-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦мездно полученных объектов опреде-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ляется исходя из рыночной стоимости¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦на дату их оприходования. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦При реализации объектов незавершен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного капитального строительства ба-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦лансовая стоимость является ценой¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦приобретения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации услуг¦Налоговая база при реализации услуг по¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦по производству товаров из даваль-¦производству товаров из давальческого¦твуют ¦
¦ ¦ ¦ческого сырья (материалов) опреде-¦сырья (материалов) определяется как¦ ¦
¦ ¦ ¦ляется как стоимость услуг по обра-¦стоимость их обработки, переработки или¦ ¦
¦ ¦ ¦ботке, переработке или иной транс-¦иной трансформации с учетом акцизов¦ ¦
¦ ¦ ¦формации с учетом акцизов (для по-¦(для подакцизных товаров) и без включе-¦ ¦
¦ ¦ ¦дакцизных товаров) без включения в¦ния в нее налога и налога с продаж ¦ ¦
¦ ¦ ¦нее налога. При наличии оборотов по¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализации услуг по производству¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товаров из давальческого сырья (ма-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦териалов), реализуемых их собствен-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ником в различные государства¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(включая Республику Беларусь), на-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦логовая база (исключая акцизы) для¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦применения различных ставок налога¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦определяется пропорционально объему¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(количеству) отгруженных товаров с¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦последующим увеличением на суммы¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦акцизов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации объ-¦При реализации товаров (работ, услуг)¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ектов по срочным сделкам, предпола-¦по срочным сделкам (сделкам, предпола-¦дерации налого-¦
¦ ¦ ¦гающим передачу объектов по истече-¦гающим поставку товаров (выполнение ра-¦вая база по та-¦
¦ ¦ ¦нии установленного договором¦бот, оказание услуг) по истечении уста-¦ким сделкам не¦
¦ ¦ ¦(контрактом) срока по указанной не-¦новленного договором (контрактом) срока¦увеличивается на¦
¦ ¦ ¦посредственно в этом договоре цене,¦по указанной непосредственно в этом до-¦стоимость соот-¦
¦ ¦ ¦определяется исходя из указанной в¦говоре или контракте цене) налоговая¦ветствующих фи-¦
¦ ¦ ¦договоре цены объектов, увеличенной¦база определяется как стоимость этих¦нансовых инстру-¦
¦ ¦ ¦на стоимость соответствующих финан-¦товаров (работ, услуг), указанная непо-¦ментов срочного¦
¦ ¦ ¦совых инструментов срочного рынка¦средственно в договоре (контракте) ¦рынка ¦
¦ ¦ ¦(форвардных и фьючерсных контрак-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тов, опционов и иных аналогичных¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦финансовых инструментов срочного¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рынка) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при осуществлении¦Налогоплательщики при осуществлении¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦посреднической деятельности опреде-¦предпринимательской деятельности в ин-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦ляется как сумма, полученная в виде¦тересах другого лица на основе догово-¦ ¦
¦ ¦ ¦вознаграждений, сборов и (или) дру-¦ров поручения, договоров комиссии либо¦ ¦
¦ ¦ ¦гих аналогичных платежей по догово-¦агентских договоров определяют налого-¦ ¦
¦ ¦ ¦рам поручения, комиссии или консиг-¦вую базу как сумму дохода, полученную¦ ¦
¦ ¦ ¦нации либо иным аналогичным догово-¦ими в виде вознаграждний (любых иных¦ ¦
¦ ¦ ¦рам ¦доходов) при исполнении любого из ука-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦занных договоров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации физи-¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ческим лицам работ или услуг, цены¦ ¦дерации при вы-¦
¦ ¦ ¦(тарифы) на которые устанавливаются¦ ¦полнении (оказа-¦
¦ ¦ ¦с включением в них стоимости испо-¦ ¦нии) таких работ¦
¦ ¦ ¦льзуемых материалов и (или) запас-¦ ¦(услуг) налого-¦
¦ ¦ ¦ных частей, определяется как выруч-¦ ¦вая база опреде-¦
¦ ¦ ¦ка (без включения в нее налога),¦ ¦ляется в общеус-¦
¦ ¦ ¦полученная от реализации этих работ¦ ¦тановленном по-¦
¦ ¦ ¦или услуг. При этом в стоимость ра-¦ ¦рядке ¦
¦ ¦ ¦бот и услуг используемые материалы¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦и запасные части включаются по цене¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦их приобретения (без учета налога,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦уплаченного при их приобретении),¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦увеличенной на сумму торговой над-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бавки, устанавливаемой налогоплате-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦льщиками, реализующими указанные¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦работы или услуги. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации физи-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ческим лицам работ или услуг, цены¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(тарифы) на которые устанавливаются¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦без включения в них стоимости испо-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦льзуемых материалов и (или) запас-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных частей, при условии, что эти¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦материалы или запасные части опла-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чиваются покупателем работ или¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг отдельно, определяется как¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦сумма стоимости выполненных работ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(оказанных услуг) и разницы между¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценой, по которой эти материалы и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦запасные части были реализованы по-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦купателю работ (услуг), и ценой их¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦приобретения с учетом налога. При¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦этом в налоговую базу включается¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость отдельно оплачиваемых ма-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦териалов по цене приобретения без¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база при реализации услуг¦При реализации услуг международной свя-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦международной связи определяется¦зи не учитываются при определении нало-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦как сумма поступлений дебетового¦говой базы суммы, полученные организа-¦ ¦
¦ ¦ ¦сальдо от предоставления этих¦циями связи от реализации указанных¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг, уменьшенная на сумму выплат¦услуг иностранным покупателям ¦ ¦
¦ ¦ ¦кредитового сальдо иностранным ад-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦министрациям связи, почтовым адми-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нистрациям, компаниям или признан-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ным эксплуатационным организациям¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за оказанные услуги ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база по операциям для¦При передаче налогоплательщиком товаров¦Таким образом, в¦
¦ ¦ ¦собственного потребления непроиз-¦(выполнении работ, оказании услуг) для¦Российской Феде-¦
¦ ¦ ¦водственного характера определяется¦собственных нужд, расходы на которые не¦рации налоговая¦
¦ ¦ ¦исходя из фактически произведенных¦принимаются к вычету (в том числе через¦база по таким¦
¦ ¦ ¦затрат по производству и (или) при-¦амортизационные отчисления), при исчис-¦операциям опре-¦
¦ ¦ ¦обретению объектов ¦лении налога на прибыль организаций,¦деляется неско-¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговая база определяется как сто-¦лько в ином по-¦
¦ ¦ ¦ ¦имость этих товаров (работ, услуг), ис-¦рядке ¦
¦ ¦ ¦ ¦численная исходя из цен реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦идентичных (а при их отсутствии - одно-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦родных) товаров (аналогичных работ,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг), действовавших в предыдущем на-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦логовом периоде, а при их отсутствии -¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦исходя из рыночных цен с учетом акцизов¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(для подакцизных товаров и подакцизного¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦минерального сырья) и без включения в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦них налога и налога с продаж. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦При выполнении строительно-монтажных¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦работ для собственного потребления на-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦логовая база определяется как стоимость¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦выполненных работ, исчисленная исходя¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦из всех фактических расходов налогопла-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельщика на их выполнение ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Налоговая база по выполненным под-¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦рядчиками строительным работам с¦ ¦дерации налого-¦
¦ ¦ ¦участием субподрядчиков определяет-¦ ¦вая база по та-¦
¦ ¦ ¦ся подрядчиком как стоимость работ,¦ ¦ким операциям¦
¦ ¦ ¦выполненных собственными силами ¦ ¦определяется в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦общеустановлен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ном порядке ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦При наличии у некоммерческих орга-¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦низаций оборотов по реализации то-¦ ¦дерации налого-¦
¦ ¦ ¦варов, освобожденных от налога либо¦ ¦вая база по та-¦
¦ ¦ ¦от уплаты налога при их ввозе на¦ ¦ким операциям¦
¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь, на-¦ ¦определяется в¦
¦ ¦ ¦логовая база определяется как сто-¦ ¦общеустановлен- ¦
¦ ¦ ¦имость этих товаров, уменьшенная на¦ ¦ном порядке ¦
¦ ¦ ¦величину таможенной стоимости, та-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦моженной пошлины, таможенных сборов¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за таможенное оформление ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦При реализации приобретенных путе-¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦вок налоговой базой является разни-¦ ¦дерации налого-¦
¦ ¦ ¦ца между ценой их приобретения и¦ ¦вая база по та-¦
¦ ¦ ¦ценой реализации. Суммы налога,¦ ¦ким операциям¦
¦ ¦ ¦уплаченные при приобретении этих¦ ¦определяется в¦
¦ ¦ ¦путевок, относятся на увеличение их¦ ¦общеустановлен- ¦
¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ном порядке ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦11.¦Увели- ¦Налоговая база увеличивается на¦Налоговая база увеличивается на суммы: ¦Таким образом, в¦
¦ ¦чение ¦суммы, полученные: ¦1) авансовых или иных платежей, полу-¦Республике Бела-¦
¦ ¦налого-¦1) в порядке частичной оплаты по¦ченных в счет предстоящих поставок то-¦русь налоговая¦
¦ ¦вой ба-¦расчетным документам за реализован-¦варов, выполнения работ или оказания¦база не увеличи-¦
¦ ¦зы ¦ные объекты; ¦услуг. ¦вается на суммы¦
¦ ¦ ¦2) за реализованные объекты сверх¦2) полученных за реализованные товары¦предоплаты, сум-¦
¦ ¦ ¦цены их реализации либо иначе свя-¦(работы, услуги) в виде финансовой по-¦мы, полученные в¦
¦ ¦ ¦занные с оплатой реализованных объ-¦мощи, на пополнение фондов специального¦виде процента¦
¦ ¦ ¦ектов; ¦назначения, в счет увеличения доходов¦(дисконта) по¦
¦ ¦ ¦3) в виде санкций (штрафов, пеней,¦либо иначе связанных с оплатой реализо-¦полученным в¦
¦ ¦ ¦неустоек) за нарушение покупателями¦ванных товаров (работ, услуг); ¦счет оплаты за¦
¦ ¦ ¦(заказчиками) условий договоров ¦3) полученных в виде процента (дискон-¦реализованные ¦
¦ ¦ ¦ ¦та) по полученным в счет оплаты за ре-¦товары (работы,¦
¦ ¦ ¦ ¦ализованные товары (работы, услуги) об-¦услуги) облига-¦
¦ ¦ ¦ ¦лигациям и векселям, процента по товар-¦циям и векселям ¦
¦ ¦ ¦ ¦ному кредиту в части, превышающей раз-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мер процента, рассчитанного в соответс-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦твии со ставками рефинансирования Цен-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦трального банка Российской Федерации,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦действовавшими в периодах, за которые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦производится расчет процента; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) полученных страховых выплат по дого-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ворам страхования риска неисполнения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦договорных обязательств контрагентом¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхователя-кредитора, если страхуемые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦договорные обязательства предусматрива-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ют поставку страхователем товаров (ра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бот, услуг), реализация которых призна-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ется объектом налогообложения; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Эти положения не применяются в отноше-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нии операций по реализации товаров (ра-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦бот, услуг), которые не подлежат нало-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гообложению (освобождаются от налогооб-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ложения), а также в отношении товаров¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), местом реализации кото-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рых не является территория Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦12.¦Налого-¦Налогообложение производится по¦Налогообложение производится по налого-¦Таким образом,¦
¦ ¦вые ¦ставке ноль (0) процентов произво-¦вой ставке 0 процентов при реализации: ¦при реализации¦
¦ ¦ставки:¦дится при реализации: ¦товаров (за исключением нефти, включая¦товаров (работ,¦
¦ ¦0 ¦экспортируемых товаров. ¦стабильный газовый конденсат, природно-¦услуг) из Ре-¦
¦ ¦(ноль) ¦Товары (работы, услуги), вывозимые¦го газа, которые экспортируются на тер-¦спублики Бела-¦
¦ ¦процен-¦с территории Республики Беларусь в¦ритории государств - участников Содру-¦русь в Российс-¦
¦ ¦тов ¦Грузию и Российскую Федерацию, по¦жества Независимых Государств), выве-¦кую Федерацию и¦
¦ ¦ ¦нулевой ставке не облагаются, кроме¦зенных в таможенном режиме экспорта. ¦из Российской¦
¦ ¦ ¦случаев, предусмотренных законода-¦Реализация товаров в Республику Бела-¦Федерации това-¦
¦ ¦ ¦тельными актами Республики Бела-¦русь, реализация с территории Республи-¦ров в Республику¦
¦ ¦ ¦русь; ¦ки Беларусь товаров, являющихся продук-¦Беларусь нулевая¦
¦ ¦ ¦ ¦том переработки товаров, вывезенных с¦ставка на приме-¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Российской Федерации для пе-¦няется ¦
¦ ¦ ¦ ¦реработки и ввезенных на территорию¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации, а также реализа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ция нефти, включая стабильный газовый¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦конденсат, природного газа, которые¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦экспортируются в государства - участни-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ки Содружества Независимых Государств,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦приравниваются к реализации товаров на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Российской Федерации; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦работ (услуг) по сопровождению, по-¦работ (услуг), непосредственно связан-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦грузке, перегрузке и иных подобных¦ных с производством и реализацией экс-¦твуют. При этом¦
¦ ¦ ¦работ (услуг), непосредственно свя-¦портируемых товаров. ¦следует учиты-¦
¦ ¦ ¦занных с реализацией экспортируемых¦Данное положение распространяется на¦вать, если мес-¦
¦ ¦ ¦товаров, экспортируемых строитель-¦работы (услуги) по сопровождению,¦том реализации¦
¦ ¦ ¦ных работ, транспортных услуг¦транспортировке, погрузке и перегрузке¦работ (услуг) не¦
¦ ¦ ¦(включая услуги по реализации биле-¦экспортируемых за пределы территории¦является Рос-¦
¦ ¦ ¦тов, на основании которых оказыва-¦Российской Федерации товаров и импорти-¦сийская Федера-¦
¦ ¦ ¦ются экспортируемые услуги), услуг¦руемых в Российскую Федерацию, выполня-¦ция, то данные¦
¦ ¦ ¦по производству товаров из даваль-¦емые российскими перевозчиками, и иные¦обороты по ре-¦
¦ ¦ ¦ческого сырья (материалов) в поряд-¦подобные работы (услуги), а также рабо-¦ализации этих¦
¦ ¦ ¦ке установленном Советом Министров¦ты (услуги) по переработке товаров, по-¦работ (услуг) не¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь; ¦мещенных под таможенные режимы перера-¦признаются объ-¦
¦ ¦ ¦ ¦ботки товаров на таможенной территории¦ектом налогооб-¦
¦ ¦ ¦ ¦и под таможенным контролем; ¦ложения в Рос-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сийской Федера-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции и, соответс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенно, налог не¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦должен предъяв-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ляться к уплате.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ларусь порядок¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦применения нуле-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вой ставки уста-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦новлен Советом¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Министров Ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦спублики Бела-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦русь (постанов-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ление от¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦17.02.2000 №¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦213) ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦работ (услуг), непосредственно свя-¦работ (услуг), непосредственно связан-¦Различия отсутс-¦
¦ ¦ ¦занных с транспортировкой через та-¦ных с перевозкой (транспортировкой) че-¦твуют ¦
¦ ¦ ¦моженную территорию Республики Бе-¦рез таможенную территорию Российской¦ ¦
¦ ¦ ¦ларусь товаров, перемещаемых тран-¦Федерации товаров, помещенных под тамо-¦ ¦
¦ ¦ ¦зитом через территорию Республики¦женный режим транзита через указанную¦ ¦
¦ ¦ ¦Беларусь ¦территорию; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов налогоплательщика-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ми, осуществляющими их добычу или про-¦ларусь применя-¦
¦ ¦ ¦ ¦изводство из лома и отходов, содержащих¦ется освобожде-¦
¦ ¦ ¦ ¦драгоценные металлы, Государственному¦ние по таким¦
¦ ¦ ¦ ¦фонду драгоценных металлов и драгоцен-¦оборотам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ных камней Российской Федерации, фондам¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов и драгоценных кам-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ней субъектов Российской Федерации,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Центральному банку Российской Федера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции, банкам; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) для официального¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦пользования иностранными дипломатичес-¦ларусь произво-¦
¦ ¦ ¦ ¦кими и приравненными к ним представите-¦дится возмещение¦
¦ ¦ ¦ ¦льствами или для личного пользования¦сумм налога ука-¦
¦ ¦ ¦ ¦дипломатического или административно-¦занным субъектам¦
¦ ¦ ¦ ¦технического персонала этих представи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельств, включая проживающих вместе с¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ними членов их семей; ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦припасов, вывезенных с территории Рос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сийской Федерации в таможенном режиме¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦перемещения припасов. Припасами призна-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ются топливо и горюче-смазочные матери-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦алы, которые необходимы для обеспечения¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нормальной эксплуатации воздушных и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦морских судов, судов смешанного (река -¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦море) плавания ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦Полученные суммы, увеличивающие на-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦логовую базу по операциям, облага-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦емым по нулевой ставке ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦10 про-¦Налогообложение производится по¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦центов ¦ставке 10 процентов производится¦ ¦дерации применя-¦
¦ ¦ ¦при реализации на территории Ре-¦ ¦ется ставка на-¦
¦ ¦ ¦спублики Беларусь: ¦ ¦лога в размере¦
¦ ¦ ¦ реализации производимой на терри-¦ ¦20 процентов,¦
¦ ¦ ¦тории Республики Беларусь продукции¦ ¦если товары не¦
¦ ¦ ¦растениеводства (кроме цветов, де-¦ ¦указаны в переч-¦
¦ ¦ ¦коративных растений), животноводс-¦ ¦не продовольс-¦
¦ ¦ ¦тва (кроме пушного звероводства),¦ ¦твенных ¦
¦ ¦ ¦рыбоводства и пчеловодства; ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦предприятиями продовольственных то-¦Налогообложение производится по налого-¦Различия практи-¦
¦ ¦ ¦варов и товаров для детей по переч-¦вой ставке 10 процентов при реализации:¦чески отсутству-¦
¦ ¦ ¦ням, определенным постановлением¦продовольственных товаров и товаров для¦ют и при реали-¦
¦ ¦ ¦Совета Министров Республики Бела-¦детей (перечень установлен Налоговым¦зации этих това-¦
¦ ¦ ¦русь. При реализации этих товаров в¦кодексом Российской Федерации); ¦ров в Республику¦
¦ ¦ ¦Российскую Федерацию (Указ Прези-¦ ¦Беларусь приме-¦
¦ ¦ ¦дента Республики Беларусь от¦ ¦няется ставка в¦
¦ ¦ ¦21.04.2000 № 213); ¦ ¦размере 10 про-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов, так как¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализация това-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров в Республику¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь прирав-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нивается к ре-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ализации на тер-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ритории Российс-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кой Федерации ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦налогоплательщиками - изготовителя-¦ ¦В Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦ми товаров (работ, услуг), произво-¦ ¦дерации применя-¦
¦ ¦ ¦димых с применением новых и высоких¦ ¦ется ставка на-¦
¦ ¦ ¦технологий, по перечню, определен-¦ ¦лога в размере¦
¦ ¦ ¦ному постановлением Совета Мини-¦ ¦20 процентов ¦
¦ ¦ ¦стров Республики Беларусь; ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦периодических печатных изданий, за ис-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦ключением периодических печатных изда-¦ларусь применя-¦
¦ ¦ ¦ ¦ний рекламного или эротического харак-¦ется ставка в¦
¦ ¦ ¦ ¦тера; ¦размере 20 про-¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг по экспедированию и доставке пе-¦центов ¦
¦ ¦ ¦ ¦риодических печатных изданий и книжной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦редакционных и издательских работ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(услуг), связанных с производством пе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦риодических печатных изданий и книжной¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг по размещению рекламы и информа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ционных сообщений в периодических пе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦чатных изданиях, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦книжной продукции, связанной с образо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ванием, наукой и культурой, за исключе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нием книжной продукции рекламного и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦эротического характера; ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦услуг по оформлению и исполнению дого-¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦вора подписки на периодические печатные¦ларусь преду-¦
¦ ¦ ¦ ¦издания, в том числе услуг по доставке¦смотрено освобо-¦
¦ ¦ ¦ ¦периодического печатного издания под-¦ждение ¦
¦ ¦ ¦ ¦писчику, если доставка предусмотрена в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦договоре подписки; ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦медицинских товаров отечественного и¦В Республике Бе-¦
¦ ¦ ¦ ¦зарубежного производства: ¦ларусь преду-¦
¦ ¦ ¦ ¦лекарственных средств, включая лекарс-¦смотрено освобо-¦
¦ ¦ ¦ ¦твенные субстанции, в том числе внутри-¦ждение ¦
¦ ¦ ¦ ¦аптечного изготовления; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦изделий медицинского назначения ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦9,09 %¦Налогообложение по ставке девять¦При получении денежных средств, связан-¦Различия практи-¦
¦ ¦и 16,67¦целых девять сотых (9,09) процента¦ных с оплатой товаров (работ, услуг),¦чески отсутству-¦
¦ ¦% ¦(10:110х100) производится при: ¦при увеличении налоговой базы, при¦ют ¦
¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, услуг),¦удержании налога налоговыми агентами,¦ ¦
¦ ¦ ¦облагаемых по ставке 10 процентов,¦при реализации имущества, приобретенно-¦ ¦
¦ ¦ ¦по регулируемым розничным ценам с¦го на стороне и учитываемого с налогом,¦ ¦
¦ ¦ ¦учетом налога; ¦при реализации сельскохозяйственной¦ ¦
¦ ¦ ¦поступлении сумм, увеличивающих на-¦продукции и продуктов ее переработки, а¦ ¦
¦ ¦ ¦логовую базу реализации объектов,¦также в иных случаях, когда сумма нало-¦ ¦
¦ ¦ ¦облагаемых по ставке 10 или 9,09¦га должна определяться расчетным мето-¦ ¦
¦ ¦ ¦процента; ¦дом, налоговая ставка определяется как¦ ¦
¦ ¦ ¦Налогообложение по ставке шестнад-¦процентное отношение налоговой ставки,¦ ¦
¦ ¦ ¦цать целых шестьдесят семь сотых¦к налоговой базе, принятой за 100 и¦ ¦
¦ ¦ ¦(16,67) процента (20:120х100) про-¦увеличенной на соответствующий размер¦ ¦
¦ ¦ ¦изводится при: ¦налоговой ставки ¦ ¦
¦ ¦ ¦Реализации товаров (работ, услуг),¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦облагаемых по ставке 20 процентов,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по регулируемым розничным ценам с¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦учетом налога; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Поступлении сумм, увеличивающих на-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦логовую базу реализации объектов,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦облагаемых по ставке 20 или 16,67¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦процента ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦ ¦20 про-¦Основная ставка ¦Основная ставка ¦ ¦
¦ ¦центов ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+----------------+
¦13.¦Предъ- ¦При реализации товаров (работ,¦При реализации товаров (работ, услуг)¦В Республике Бе-¦
¦ ¦явление¦услуг) по свободным отпускным ценам¦налогоплательщик дополнительно к цене¦ларусь и Рос-¦
¦ ¦сумм ¦(с учетом акцизов для подакцизных¦(тарифу) реализуемых товаров (работ,¦сийской Федера-¦
¦ ¦НДС по-¦товаров) или тарифам налогоплатель-¦услуг) обязан предъявить к оплате поку-¦ции применяется¦
¦ ¦купате-¦щик дополнительно к цене (тарифу)¦пателю этих товаров (работ, услуг) со-¦практически оди-¦
¦ ¦лю ¦товаров (работ, услуг) обязан¦ответствующую сумму налога. ¦наковый порядок¦
¦ ¦ ¦предъявить к оплате покупателю этих¦Сумма налога, предъявляемая налогопла-¦по предъявление¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) соответству-¦тельщиком покупателю товаров (работ,¦покупателю сумм¦
¦ ¦ ¦ющую сумму налога. ¦услуг), исчисляется по каждому виду¦налога на добав-¦
¦ ¦ ¦Настоящее положение не применяется¦этих товаров (работ, услуг) как соот-¦ленную сто-¦
¦ ¦ ¦при реализации налогоплательщиком¦ветствующая налоговой ставке процентная¦имость, за ис-¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) по регулиру-¦доля цен (тарифов). ¦ключением того,¦
¦ ¦ ¦емым розничным ценам (тарифам), ес-¦ При реализации товаров (работ, услуг)¦что в Российской¦
¦ ¦ ¦ли в эти цены (тарифы) уже включен¦выставляются соответствующие счета-фак-¦Федерации при¦
¦ ¦ ¦данный налог. ¦туры не позднее пяти дней считая со дня¦реализации това-¦
¦ ¦ ¦Сумма налога, предъявляемая налого-¦отгрузки товара (выполнения работ, ока-¦ров выписывается¦
¦ ¦ ¦плательщиком покупателю товаров¦зания услуг). ¦счет -фактура с¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг), определяется по¦В расчетных документах, в том числе в¦выделением сумм¦
¦ ¦ ¦каждому виду товаров (работ,¦реестрах чеков и реестрах на получение¦НДС, а в Респуб-¦
¦ ¦ ¦услуг). ¦средств с аккредитива, первичных учет-¦лике Беларусь¦
¦ ¦ ¦В расчетных документах, в том числе¦ных документах и в счетах-фактурах, со-¦сумм налога по¦
¦ ¦ ¦в реестрах на получение средств с¦ответствующая сумма налога выделяется¦товарам выделя-¦
¦ ¦ ¦аккредитива, в первичных учетных¦отдельной строкой. ¦ется в наклад-¦
¦ ¦ ¦документах соответствующая сумма¦При реализации товаров (работ, услуг),¦ных, сопровожда-¦
¦ ¦ ¦налога выделяется отдельной стро-¦операции по реализации которых не под-¦ющих товар ¦
¦ ¦ ¦кой. ¦лежат налогообложению (освобождаются от¦ ¦
¦ ¦ ¦При реализации товаров (работ,¦налогообложения), а также при освобож-¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг) по розничным ценам (тарифам)¦дении налогоплательщика от исполнения¦ ¦
¦ ¦ ¦соответствующая сумма налога вклю-¦обязанностей налогоплательщика расчет-¦ ¦
¦ ¦ ¦чается в эти цены (тарифы). При¦ные документы, первичные учетные доку-¦ ¦
¦ ¦ ¦этом на ярлыках товаров и ценниках,¦менты оформляются и счета-фактуры выс-¦ ¦
¦ ¦ ¦выставляемых продавцами, а также на¦тавляются без выделения соответствующих¦ ¦
¦ ¦ ¦чеках и других выдаваемых покупате-¦сумм налога. При этом на указанных до-¦ ¦
¦ ¦ ¦лю документах соответствующая сумма¦кументах делается соответствующая над-¦ ¦
¦ ¦ ¦налога не выделяется ¦пись или ставится штамп "Без налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(НДС)". ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦При реализации товаров (работ, услуг)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦населению по розничным ценам (тарифам)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующая сумма налога включается¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в указанные цены (тарифы). При этом на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ярлыках товаров и ценниках, выставля-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦емых продавцами, а также на чеках и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦других выдаваемых покупателю документах¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумма налога не выделяется. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦При реализации товаров за наличный рас-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦чет организациями (предприятиями) и ин-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дивидуальными предпринимателями рознич-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной торговли и общественного питания, а¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦также другими организациями, индивиду-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦альными предпринимателями, выполняющими¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦работы и оказывающими платные услуги¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦непосредственно населению, требования¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по оформлению расчетных документов и¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦выставлению счетов-фактур считаются вы-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦полненными, если продавец выдал покупа-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦телю кассовый чек или иной документ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦установленной формы ¦ ¦
L---+-------+-----------------------------------+---------------------------------------+-----------------
21.07.2003 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 27, с.48
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 28, с.56
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 30, с.48
