Ответы на вопросы, заданные в ходе прямой линии по теме: Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость юридическими лицами
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ В ХОДЕ "ПРЯМОЙ ЛИНИИ"
ПО ТЕМЕ: ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Унитарное предприятие «Белйодобром» является единственным
предприятием на территории Республики Беларусь, которое поставляет и
реализует йод и йодосодержащие препараты от производителя -
Троицкого йодного завода (Россия, Краснодарский край),
государственной формы собственности, дочерним предприятием которого
и является.
Поступившие препараты йода реализуются только на территории
Республики Беларусь и применяются в основном в ветеринарии, а также
в медицине, являются лечебным и лечебно-профилактическим средством.
Согласно методическим указаниям «О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость», утвержденным приказом
Государственного налогового комитета от 13 декабря 1999 г. № 310
(п.21-1), УП «Белйодобром» имеет льготу по НДС на изделия
медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за
пределов Республики Беларусь.
Сумма НДС, предъявленная продавцом и уплаченная предприятием
при приобретении материальных ценностей для нужд предприятия,
оплачивается, но в зачет не берется, так как отсутствует вычитаемая
база, а также не относится на затраты согласно пп. 31, 32
Методических указаний. Сумма уплаченного НДС накапливается по дебету
счета 18/2.
Вопрос:
Нужно ли выделенный НДС относить на себестоимость продукции?
Ответ:
В соответствии с методическими указаниями «О порядке исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 13 декабря 1999 г. № 310
(с учетом изменений и дополнений), от налога на добавленную
стоимость освобождаются обороты по реализации на территории
Республики Беларусь лекарственных средств, а также медицинской
техники, приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения, включая услуги торгово-закупочных
организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, а
также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий
медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за
пределов Республики Беларусь.
При приобретении вышеуказанных товаров за пределами Республики
Беларусь с налогом на добавленную стоимость сумма налога относится
на увеличение их стоимости (за исключением основных фондов).
Таким образом, суммы НДС, уплаченные при приобретении йода и
йодосодержащих препаратов в Российской Федерации, относятся на
стоимость этих товаров.
Предприятие приобрело товар в Российской Федерации (российского
происхождения) и продало его в Украину.
Разъясните на примере п. 36 методических указаний «О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 13 декабря 1999 г.
№ 310, в части: «При наличии оборотов по реализации товаров (работ,
услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой
ставке, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг) в Российской Федерации, подлежит
вычету в фактических размерах, но не более суммы налога, исчисленной
по реализации товаров (работ, услуг)».
Вопрос:
Как рассчитывается стр. 11 приложения к налоговой декларации?
Ответ:
В соответствии с методическими указаниями «О порядке исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 13 декабря 1999 г. № 310 (с
изменениями и дополнениями), при наличии оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость
по нулевой ставке, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
при приобретении товаров (работ, услуг) в Российской Федерации,
подлежат вычету в фактических размерах, но не более суммы налога,
исчисленной по реализации товаров (работ, услуг).
Для определения сумм налога на добавленную стоимость,
подлежащих вычету сверх налога, исчисленного по реализации,
необходимо обеспечить отдельный учет сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) в
Российской Федерации. При наличии входного налога, уплаченного при
ть товар в гражданский оборот.
Налог взимается таможенными органами при предъявлении товара к
таможенному оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товар в
гражданский оборот. Налог уплачивается в безналичном порядке на
транзитный счет таможенного органа или наличными средствами в кассу
таможенного органа, производящего таможенное оформление, в
свободноконвертируемой валюте или российских рублях. В случае ввоза
на территорию Республики Беларусь товаров из стран, в отношении
которых отсутствует таможенный контроль, налог удерживается и
уплачивается в размере 10% от стоимости ввезенного и реализованного
на выставке товара юридическим или физическим лицом при начислении
платежа, но не позднее последнего дня выставки и перечисляется на
валютный счет Министерства финансов. В случае ввоза товаров для
демонстрации на выставках из стран, в отношении которых отсутствует
таможенный контроль, иностранное юридическое лицо или лицо,
представляющее его интересы, до открытия выставки обязано
представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию
банка или внести на транзитный счет налогового органа денежные
средства в качестве обеспечения уплаты указанного налога на сумму в
размере 10% от стоимости ввозимого товара.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором
были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.
3 ноября, понедельник
Представление в инспекцию МНС отчета об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога за сентябрь 2003
года.
4 ноября, вторник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за октябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 5
ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 21 по 31 октября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за август 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 октября 2003 г.);
- уплату НДС за октябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 5
ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 26 по 31 октября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за август 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 октября 2003 г.);
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 5
ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за октябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
5 ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 21 по 31 октября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за август 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 октября 2003 г.);
- уплату акцизов за октябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
5 ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 26 по 31 октября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за август 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 октября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 5
ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за ноябрь 2003
года (срок уплаты не позднее 5 ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленной к уплате за сентябрь 2003 года
6 ноября, четверг
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 10
ноября 2003 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 10
ноября 2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
10 ноября 2003 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
10 ноября 2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 1 по 5 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за ноябрь 2003
года (срок уплаты не позднее 10 ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за сентябрь 2003 года;
- внесение сумм республиканского единого платежа (отчисления в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог в дорожные фонды) за октябрь 2003 года (срок
уплаты не позднее 10 ноября 2003 г.) в размере 1/3 суммы
республиканского единого платежа, уплаченного по расчету за сентябрь
2003 года, если данная сумма составила 500 и более базовых величин;
- внесение сумм по целевым сборам (местные целевые сборы на
формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
жилищно-инвестиционных фондов и целевой сбор на финансирование
расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда) за
октябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 10 ноября 2003 г.) в
размере 1/3 суммы целевых сборов, уплаченных по расчету за сентябрь
2003 года, если данная сумма составила 500 и более базовых величин
13 ноября, четверг
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на
внесение 50% платы за заготовку живицы, барраса и еловой серки (срок
уплаты к 15 ноября 2003 г.)
14 ноября, пятница
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 17
ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 1 по 10 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 17
ноября 2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
17 ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 1 по 10 ноября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составила от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
17 ноября 2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 6 по 10 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за ноябрь 2003
года (срок уплаты не позднее 17 ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за сентябрь 2003 года;
- внесение авансового платежа в размере 1/3 квартальной
плановой суммы налога на прибыль от реализации цветов и декоративных
растений, а также продукции пушного звероводства колхозами,
совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами,
межхозяйственными предприятиями и организациями,
сельскохозяйственными кооперативами и подсобными сельскими
хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными
формированиями (за исключением налогоплательщиков системы
Министерства жилищно-коммунального хозяйства);
- уплату платы за древесину, отпускаемую на корню, в размере
15% от стоимости выписанных лесорубочных билетов на лесосечный фонд
2003 года лесозаготовителями 1-й группы (срок уплаты - 17 ноября
2003 г.)
19 ноября, среда
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 20
ноября 2003 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 20
ноября 2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
20 ноября 2003 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
20 ноября 2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 11 по 15 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за ноябрь 2003
года (срок уплаты не позднее 20 ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за сентябрь 2003 года;
- уплату платежей за землю за октябрь 2003 года (г. Минск -
срок уплаты 20 ноября 2003 г.).
Представление в инспекцию МНС расчета единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции за январь - октябрь
2003 года
20 ноября, четверг
Представление в инспекцию МНС:
- расчета единым платежом чрезвычайного налога и обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости за октябрь
2003 года;
- расчета единым платежом отчислений в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог в дорожные фонды (2%) за январь - октябрь 2003
года;
- расчета единым платежом целевых сборов на формирование
целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-
инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов,
связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (2,5%), за январь
- октябрь 2003 года;
- расчета целевого сбора на обновление, восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородных сообщений и содержание ведомственного городского
электрического транспорта, сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) за январь - октябрь 2003 года;
- расчета налога за добычу природных ресурсов за октябрь 2003
года;
- расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую
среду от передвижных источников за октябрь 2003 года;
- расчета налога за переработку нефти и нефтепродуктов за
октябрь 2003 года;
- расчета налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ за
октябрь 2003 года;
- расчета платы за размещение отходов за октябрь 2003 года;
- расчета платы за размещение отходов с учетом освоенных
капитальных вложений за октябрь 2003 года;
- налоговой декларации (расчета) по налогу на приобретение
автомобильных транспортных средств (представляется в том случае,
если в октябре имели место приобретение и регистрация
(перерегистрация) автомобильного транспортного средства);
- расчета сбора за услуги за январь-октябрь 2003 года (г.
Минск);
- расчета налога на продажу (местного) за октябрь 2003 года
(г. Минск);
- расчета налога на продажу нефтепродуктов при реализации их
оптом (местного) за октябрь 2003 года (г. Минск);
- расчета средств внебюджетного целевого фонда оздоровления
реки Свислочь и ее бассейна за октябрь 2003 года (г. Минск);
- расчета налога с продаж автомобильного топлива за октябрь
2003 года;
- расчета по акцизам за октябрь 2003 года;
- налоговой декларации (расчета) по НДС за октябрь 2003 года;
- расчета налога на прибыль иностранных юридических лиц,
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, за январь-октябрь 2003 года;
- расчета по налогу на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, за октябрь 2003 года (представляется юридическими
или физическими лицами, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу). Одновременно представляется справка об
осуществлении внешнеэкономической деятельности за октябрь 2003 года,
которая является неотъемлемой частью указанного расчета;
- расчета оффшорного сбора за октябрь 2003 года и справки о
льготах по оффшорному сбору;
- расчета налога на прибыль за январь-октябрь 2003 года;
- расчета налога на доходы от осуществления лотерейной
деятельности за январь-октябрь 2003 года;
- расчета налога на игорный бизнес за октябрь 2003 года;
- расчета налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним
доходов за январь-октябрь 2003 года;
- расчета налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, за январь - октябрь 2003 года;
- расчета отчислений республиканскими унитарными
предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного
ведения, части прибыли, остающейся после уплаты налогов, других
обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты,
формирования в установленном порядке фонда накопления, за
январь-октябрь 2003 года;
- отчета о суммах наличных денежных средств, принятых с
использованием КСА и (или) СКС, за октябрь 2003 года
21 ноября, пятница
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату единым платежом чрезвычайного налога и обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости за октябрь
2003 года;
- уплату единым платежом отчислений в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог в дорожные фонды (2%) за январь - октябрь 2003
года;
- уплату единым платежом целевых сборов на формирование
целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия жилищно-
инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов,
связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (2,5%), за
январь-октябрь 2003 года;
- уплату целевого сбора на обновление, восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородных сообщений и содержание ведомственного городского
электрического транспорта, сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) за январь-октябрь 2003 года;
- уплату налога за добычу природных ресурсов за октябрь 2003
года;
- уплату налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую
среду от передвижных источников за октябрь 2003 года;
- уплату налога за переработку нефти и нефтепродуктов за
октябрь 2003 года;
- уплату налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ за
октябрь 2003 года;
- уплату платы за размещение отходов за октябрь 2003 года;
- уплату сбора за услуги за январь-октябрь 2003 года (г.
Минск);
- уплату налога на продажу (местного) за октябрь 2003 года (г.
Минск);
- уплату налога на продажу нефтепродуктов при реализации их
оптом (местного) за октябрь 2003 года (г. Минск);
- уплату сбора за право торговли за ноябрь 2003 года (г.
Минск);
- уплату 1/3 суммы налога на недвижимость со стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов за IV квартал
2003 года;
- уплату НДС за октябрь 2003 года, если сумма налога,
подлежащего уплате по налоговой декларации (расчету) за август 2003
года, составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 октября 2003 года;
- доплату НДС, исчисленного по расчету за октябрь 2003 года,
если сумма налога за отчетный месяц превысит размер уплаченных за
октябрь 2003 года платежей по НДС в установленные законодательством
сроки;
- уплату акцизов за октябрь 2003 года, если сумма налога,
подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету) за август 2003
года, составила до 17 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 октября 2003 г.;
- доплату акцизов за октябрь 2003 года, если сумма налога за
отчетный месяц превысит сумму уплаченных за октябрь 2003 года
платежей по акцизам в установленные законодательством сроки;
- доплату налога с продаж автомобильного топлива за октябрь
2003 года, если сумма налога за отчетный месяц превысит размер
уплаченных в октябре 2003 года платежей в установленные
законодательством сроки;
- уплату налога на прибыль по расчету за январь-октябрь 2003
года;
- уплату 1/12 годовой стоимости патента на право применения
упрощенной системы налогообложения за декабрь 2003 года (срок уплаты
не позднее 22 ноября 2003 г.);
- уплату налога на доходы от осуществления лотерейной
деятельности по расчету за январь-октябрь 2003 года;
- уплату налога на игорный бизнес за октябрь 2003 года;
- уплату налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности по расчету за январь-октябрь 2003 года;
- уплату отчислений республиканскими унитарными предприятиями,
имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, части
прибыли, остающейся после уплаты налогов, других обязательных
платежей в республиканский и местные бюджеты, формирования в
установленном порядке фонда накопления, за январь-октябрь 2003 года;
- уплату единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции по расчету за январь-октябрь 2003
года
24 ноября, понедельник
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 25
ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического оборота
по реализации с 11 по 20 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000
до 27 000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 25
ноября 2003 г.):либо в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 16 по 20 ноября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
25 ноября 2003 г.) в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 11 по 20 ноября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее
25 ноября 2003 г.):либо в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 16 по 20 ноября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за ноябрь 2003
года (срок уплаты не позднее 25 ноября 2003 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за сентябрь 2003 года;
- уплату средств внебюджетного целевого фонда оздоровления
реки Свислочь и ее бассейна за сентябрь 2003 года (г. Минск)
28 ноября, пятница
Представление платежных поручений (инструкций) в банк на:
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 1
декабря 2003 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату НДС за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 1
декабря 2003 г.):либо в сумме, определенной исходя из фактического
оборота по реализации с 21 по 25 ноября 2003 г. и среднего процента
изъятия, исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь 2003 года (срок уплаты не позднее 1
ноября 2003 г.) в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату акцизов за ноябрь (срок уплаты не позднее 1 декабря
2003 г.):
либо в сумме, определенной исходя из фактического оборота по
реализации с 21 по 25 ноября 2003 г. и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации за сентябрь 2003 года (если
сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
либо в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся за сентябрь 2003 года
(если сумма налога, исчисленного к уплате по названной декларации,
составляет более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1 ноября 2003 г.);
- уплату налога с продаж автомобильного топлива за ноябрь 2003
года (срок уплаты не позднее 1 декабря 2003 г.) в размере 1/6 суммы
налога, исчисленного к уплате за сентябрь 2003 года;
- уплату средств в инновационные фонды за октябрь 2003 года
Примечания:
1. В целях реализации Декрета Президента от 15 февраля 2002 г.
№ 3 «О некоторых вопросах регулирования минимальной заработной
платы» постановлением Совета Министров от 26 сентября 2003 г. № 1220
с 30 сентября 2003 г. базовая величина, используемая для исчисления
размеров пенсий, стипендий, пособий, других обязательных социальных
выплат, а также налогов, сборов, штрафов и иных платежей,
установлена в размере 16 500 рублей.
2. Обращаем внимание, что с 1 апреля 2003 г. вступил в силу
Указ Президента от 12 марта 2003 г. № 104 «Об оффшорном сборе»,
которым установлено, что:
- плательщиками оффшорного сбора являются юридические лица и
индивидуальные предприниматели Республики Беларусь - резиденты
Республики Беларусь;
- объектами взимания оффшорного сбора являются:
перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь
нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной
зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на
счет, открытый в оффшорной зоне;
исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом
Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
переход в соответствии с законодательством имущественных прав
и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве,
сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и
нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне;
- банки и небанковские кредитно-финансовые организации
осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный
сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного
сбора.
Нарушение этого требования влечет наложение на банки и
небанковские кредитно-финансовые организации штрафа в размере 15
процентов от перечисленной суммы денежных средств;
- непредставление или несвоевременное представление в банки и
небанковские кредитно-финансовые организации плательщиками
оффшорного сбора платежных инструкций на перечисление оффшорного
сбора влечет наложение на этих плательщиков штрафа в размере 10
процентов от суммы данного сбора;
- своевременно не уплаченная в республиканский бюджет сумма
оффшорного сбора взыскивается с плательщиков этого сбора с
начислением пени в размере и порядке, установленных налоговым
законодательством.
При исчислении оффшорного сбора до внесения изменений в
Инструкцию по представлению банками информации о некоторых валютных
операциях, утвержденную постановлением Правления Национального банка
от 18 апреля 2002 г. № 75, следует применять список государств и
территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не
предусматривающих раскрытие и предоставление информации о текущих
операциях и операциях, связанных с движением капитала (оффшорные
зоны), определенный по перечню согласно приложению 1 к названной
Инструкции.
3. Уплата налога на добавленную стоимость производится в
порядке, определенном постановлением Совета Министров от 29 января
2003 г. № 101 «О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную
стоимость», вступившим в силу с 1 февраля 2003 г.
Принято постановление Совета Министров от 5 сентября 2003 г.
№ 1159 «О внесении дополнения в постановление Совета Министров
Республики Беларусь от 29 января 2003 г. №101», согласно которому
уплата налогоплательщиками в бюджет налога на добавленную стоимость
по принятым на учет в качестве основных средств и нематериальных
активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а
также объектам (этапам) завершенного хозяйственным способом
капитального строительства может осуществляться в течение 12
месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия на учет
таких основных средств, равными долями в каждом налоговом периоде.
Таким образом, субъектам предпринимательской деятельности при
осуществлении инвестиций во внеоборотные активы дано право
уплачивать налог на добавленную стоимость при принятии на учет
основных средств и нематериальных активов собственного производства,
включая строительство объектов (этапов) хозяйственным способом, не в
полном объеме, а равными долями в течение года, т.е. в размере
двенадцатой части суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по
принятым внеоборотным активам. Данный порядок уплаты применяется в
отношении указанных активов, принятых на учет с 1 октября 2003 г.,
т.е. с даты вступления в силу указанного постановления.
4. Уплата акцизов производится в сроки, установленные
постановлением Совета Министров от 29 января 2003 г. № 102 «О
внесении изменений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 22 января 2002 г. № 73 «О сроках уплаты акцизов»,
вступившим в силу с 1 февраля 2003 г.
5. На территории г. Минска с 1 января 2003 г. введены
повышающие коэффициенты к ставке налога на недвижимость юридических
лиц в зависимости от экономико-планировочных зон, на которых
находится имущество, подлежащее налогообложению: I зона - 2; II зона
- 1,8; III зона - 1,5; IV зона - 1,2; V зона - 1 (п. 21 решения
Минского городского Совета депутатов от 27 декабря 2002 г. № 273 «О
бюджете города Минска на 2003 год», далее - решение № 273).
6. На территории г. Минска с 1 мая 2003 г. введены
коэффициенты к ставке земельного налога для юридических лиц в
зависимости от экономико-планировочных зон: I зона - 1; II зона -
0,8; III зона - 0,7; IV зона - 0,6; V зона - 0,5 (подпункт 19.1 п.
19 решения № 273 (с изменением от 18 июня 2003 г. № 44).
С 1 января 2003 г. для жилищно-строительных кооперативов,
жилищных кооперативов, молодежных жилых комплексов, коллективов
индивидуальных застройщиков, товариществ собственников, организаций,
имеющих в собственности (хозяйственном ведении, оперативном
управлении) жилые дома - за земельные участки, ими занятые (кроме
организаций, имеющих дома с огражденной дворовой территорией),
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов, гаражных товариществ,
кооперативов по обслуживанию индивидуальных гаражей, садоводческих
товариществ, потребительских кооперативов автостоянок, резидентов
свободной экономической зоны «Минск», религиозных организаций (за
исключением указанных в подпункте 19.3 п. 19 решения № 273),
организаций коммунальной собственности г. Минска, оказывающих услуги
по хранению транспортных средств (за земельные участки, занятые
автостоянками), коэффициент к ставке земельного налога установлен в
размере 0,25 (подпункт 19.2 п. 19 решения № 273).
С 1 января 2003 г. для религиозных организаций за земельные
участки, предоставленные для строительства и реконструкции культовых
зданий и сооружений, на время строительства и реконструкции, до
государственной регистрации названных капитальных строений
установлен коэффициент к ставке земельного налога в размере 0,05
(подпункт 19.3. п. 19 решения № 273).
С 1 января 2003 г. для организаций транспортного
республиканского унитарного предприятия «Белорусская железная
дорога» за земли, расположенные в полосах отвода железных дорог,
коэффициент к ставке земельного налога в размере 0,1 (подпункт 19.4
п. 19 решения № 273).
7. Решением Минского городского Совета депутатов от 24 октября
2002 г. № 261 внесены изменения в решение от 27 июня 2001 г. № 198,
в соответствии с которыми внебюджетный целевой фонд оздоровления
реки Свислочь и ее бассейна образуется в течение 2001-2005 годов.
8. Решением Минского городского Совета депутатов от 27 февраля
2003 г. № 286 утверждены и вступили в силу с 1 мая 2003 г.:
Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного
городского электрического транспорта и целевом сборе на содержание и
развитие инфраструктуры города;
Инструкция о сборе за право торговли;
Инструкция о сборе за услуги;
Инструкция о налоге на продажу товаров в розничной торговой
сети;
Инструкция о сборе с владельцев собак.
9. Постановлением Совета Министров от 21 января 2003 г. № 62
установлена ставка налога на продажу в розничной торговой сети на
подакцизные товары (кроме подакцизных товаров, включенных в перечень
социально значимых товаров, на которые областные и Минский городской
Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня
не вводят в 2003 году налог на продажу в розничной торговой сети) в
размере 10 процентов выручки от реализации этих товаров.
Постановление вступило в силу с 1 января 2003 г.
10. Решением Минского городского Совета депутатов от 24 апреля
2003 г. № 28 с 1 июня 2003 г. на территории г. Минска ставка налога
на продажу социально значимых товаров, определенных п. 2 Перечня
социально значимых товаров для применения в 2003 году налога на
продажу товаров в розничной торговой сети, утвержденного
постановлением Совета Министров от 3 марта 2003 г. № 294,
установлена в размере 2 процентов выручки от реализации товаров.
11. Постановлением Министерства по налогам и сборам,
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды и
Министерства финансов от 18 июня 2003 г. № 70/26/95 внесены
изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и внесения
в бюджет платы за размещение отходов, утвержденную постановлением
Министерства по налогам и сборам, Министерства природных ресурсов и
охраны окружающей среды и Министерства финансов от 19 сентября 2001
г. № 124/13/100. Согласно дополнениям при совершенствовании
технологических процессов с целью уменьшения (ликвидации) отходов
производства и потребления, строительстве или реконструкции
собственниками отходов объектов размещения и (или) обезвреживания
отходов, а также объектов, в процессе эксплуатации которых
осуществляется использование отходов, плата за размещение отходов
ежемесячно уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за
исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти
цели в период, за который вносится плата за размещение отходов, но
не более суммы платы за размещение отходов, подлежащей к
перечислению в указанный период. Собственники отходов представляют
расчет платы за размещение отходов с целью уменьшения суммы платы с
учетом освоенных капитальных вложений по форме согласно приложению 4
к Инструкции.
12. Юридические лица и предприниматели предъявляют поручения
на перечисление исчисленного и удержанного подоходного налога с
доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня
перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам
сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и
вознаграждений.
Указанные субъекты хозяйствования, производящие оплату труда
из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или в
натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет
исчисленных и удержанных сумм подоходного налога в учреждения банка
не позднее дня, следующего за днем выплаты (выдачи) средств на
оплату труда.
Подоходный налог с доходов, для которых предусмотрен особый
порядок налогообложения (ст. 17 Закона «О подоходном налоге с
физических лиц» в редакции от 9 марта 1999 г. (с изменениями и
дополнениями), перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за
днем, в котором они были начислены либо выплачены.
13. Обязательные отчисления в Фонд социальной защиты
населения. Плательщики производят уплату обязательных страховых
взносов в соответствии с Законом от 28 июля 2003 г. «О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О размерах
обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения
Министерства социальной защиты Республики Беларусь» и Указом
Президента от 5 июня 2000 г. № 318 «О Фонде социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты» (с изменениями и
дополнениями).
14. Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
уплачивается плательщиками по месту регистрации или перерегистрации
автомобильного транспортного средства, а в случае отсутствия
районных регистрационных подразделений органов ГАИ и в городах с
районным делением - по месту нахождения (жительства) плательщиков.
Уплата налога на приобретение автомобильного транспортного средства
производится до его регистрации, а в случае изменения владельца
автомобильного транспортного средства - до перерегистрации
автомобильного транспортного средства в органах ГАИ.
15. В г. Минске жилищно-эксплуатационные организации, имеющие
на своем балансе жилищный фонд, ежемесячно, не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют отчет о поступлении
сбора с владельцев собак в инспекции МНС по районам г. Минска.
Перечисление средств в бюджет города производится не позднее 22-го
числа месяца, следующего за отчетным.
16. Список недоимщиков лесного дохода составляется по
установленной форме лесхозами ежемесячно и представляется 20-го
числа каждого месяца инспекциям МНС по месту нахождения конторы
лесхоза. В список включаются все недоимщики и суммы недоимок,
числящихся за ними по состоянию на день составления списка, согласно
записям в лицевых счетах-карточках плательщиков лесного дохода.
17. Обращаем внимание, что постановлением Министерства по
налогам и сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 внесены изменения и
дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением
Министерства по налогам и сборам от 18 марта 2002 г. № 30, в том
числе изменена форма расчета по налогу на прибыль.
18. Следует обратить внимание, что ст. 6 Закона от 20 декабря
1991 г. «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь»
и Инструкцией по применению Положения о взыскании налогов, сборов и
других обязательных платежей, утвержденного постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 20.01.1999 № 87, утвержденной
приказом Государственного налогового комитета от 17 апреля 1999 г. №
77, предусмотрен следующий порядок уплаты обязательных платежей в
бюджет: налогоплательщики обязаны до наступления срока уплаты
платежа сдать платежное поручение соответствующим банкам на
перечисление платежей в бюджет, т.е. не позднее дня, предшествующего
последнему дню, установленному для уплаты обязательного платежа.
Если срок уплаты обязательного платежа совпадает с выходными
(праздничными) днями или с первым рабочим днем, наступившим после
выходных (праздничных) дней, то платежное поручение представляется в
учреждение банка в последний рабочий день, предшествующий выходным
(праздничным) дням.
Следует учитывать, что за непредставление, несвоевременное
представление налоговым органам отчетов, расчетов и других
документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов,
непредставление или несвоевременное представление платежных
документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет
плательщики налогов в соответствии с п. 4 ст. 9 Закона «О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» вносят в бюджет
санкции в размере 10 процентов причитающихся сумм налогов.
(Согласовано: В.А. ЕГОРОВ, заместитель
начальника управления методологии
налогообложения юридических лиц МНС;
Т.И. ФАЛЕЙ, начальник отдела методологии
налогообложения иностранных юридических лиц
и международных соглашений МНС)
Справочная информация
"Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений (инструкций) в обслуживающий банк в ноябре 2003 года"
Источники опубликования
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 39, с.82
Классификатор бухгалтера
11.01 Календарь уплаты налогов юридическими лицами
Ключевые слова
Сроки уплаты; Уплата налогов и сборов
Междокументные связи
Ссылки на нормативные акты
Декрет Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002 г. №3
Закон Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. №1323-XII
Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. №1327-XII
Закон Республики Беларусь от 2 февраля 1994 г. №2737-XII
Письмо Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. №14
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 мая 2002 г. №53
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 сентября 2002 г. №88
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. №87
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2002 г. №72
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2002 г. №73
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 февраля 2002 г. №267
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 декабря 2002 г. №1750
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 января 2003 г. №101
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 января 2003 г. №102
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 сентября 2003 г. №1220
Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 17 апреля 1999 г. №77
Решение Минского городского Совета депутатов от 24 октября 2002 г. №261
Решение Минского городского Совета депутатов от 27 декабря 2002 г. №273
Ссылки в публикациях
