Обзор основных изменений, внесенных в нормативные правовые акты по вопросам налогообложения в III квартале 2002 года
В настоящей статье рассматриваются 32 нормативных правовых
акта по вопросам налогообложения, принятых в III квартале 2002
года и опубликованных в Вестнике МНС.
ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ
В НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПО ВОПРОСАМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В III КВАРТАЛЕ 2002 ГОДА
В.А. ЕГОРОВ, заместитель начальника
управления методологии
налогообложения
юридических лиц МНС
I. Изменения в исчислении налогов
и других платежей в бюджет
1. Акцизы
С 1 сентября 2002 г. снижены ставки акцизов на автомобильные
бензины и товарное дизельное топливо.
Советом Министров с 1 сентября 2002 г. снижены ставки
акцизов на автомобильные бензины и товарное дизельное топливо в
следующих размерах:
--------------------------------T-------------------------------¬
¦ Наименование товаров ¦ Ставки акцизов в евро за 1 т ¦
+-------------------------------+---------------T---------------+
¦ ¦до 1 сентября ¦ c 1 сентября ¦
¦ ¦ 2002 г. ¦ 2002 г. ¦
+-------------------------------+---------------+---------------+
¦ Бензины автомобильные: ¦
¦ бензины автомобильные 80 + 15 70 ¦
¦(кроме марок АИ-91, А-92, ¦
¦АИ-93, АИ-95, А-96, А-98) ¦
¦ бензины автомобильные ма- 100 + 20 90 ¦
¦рок АИ-91, А-92, АИ-93 ¦
¦ бензины автомобильные ма- 115 + 20 100 ¦
¦рок АИ-95, А-96, А-98 ¦
+-------------------------------T---------------T---------------+
¦ Дизельное топливо товарное ¦ 50 + 10 ¦ 40 ¦
L-------------------------------+---------------+----------------
Основание:
постановление Совета Министров от 4 сентября 2002 г. № 1224
«О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 28 января 1998 г. № 111». Постановление вступило в
силу с 1 сентября 2002 г. Опубликовано в Вестнике МНС, 2002 г., №
35, с. 7.
2. Налог с продаж
автомобильного топлива
Утвержден порядок возврата в 2002 году из республиканского
дорожного фонда сумм налога с продаж автомобильного топлива
производителям сельскохозяйственной продукции.
Во исполнение п. 2 постановления Совета Министров от 25 июня
2002 г. № 844 «О порядке возврата в 2002 году из республиканского
дорожного фонда сумм налога с продаж автомобильного топлива»
Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам
установили, что в 2002 году:
1. юридическим лицам и их обособленным подразделениям,
осуществляющим предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства (далее -
сельскохозяйственная продукция), производится возврат из
республиканского дорожного фонда 75 процентов сумм налога с
продаж автомобильного топлива, уплаченного при его приобретении,
при условии использования автомобильного топлива по целевому
назначению. При этом под использованием по целевому назначению
понимается использование автомобильного топлива для производства
сельскохозяйственной продукции;
2. возврат 75 процентов сумм налога с продаж автомобильного
топлива не производится в случае приобретения автомобильного
топлива со скидкой с налога с продаж автомобильного топлива;
3. при осуществлении производителями сельскохозяйственной
продукции деятельности, не связанной с производством
сельскохозяйственной продукции, в случае отсутствия раздельного
учета стоимость топлива, по которому производится возврат сумм
налога, определяется исходя из общей стоимости использованного
топлива и удельного веса выручки от реализации произведенной
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства в общем объеме
выручки. При определении удельного веса в общий объем выручки не
включается выручка от реализации основных средств и прочих
активов;
4. производители сельскохозяйственной продукции,
претендующие на возврат из республиканского дорожного фонда 75
процентов сумм налога с продаж автомобильного топлива,
уплаченного при его приобретении, обращаются с заявлением в
налоговый орган по месту постановки их на учет в качестве
налогоплательщика.
К заявлению прилагаются: реестр платежных документов,
подтверждающих уплату налога; реестр первичных документов,
подтверждающих целевое использование автомобильного топлива;
расчет сумм налога, подлежащих возврату; отчет о целевом
использовании приобретенного автомобильного топлива, заверенный
главным бухгалтером и руководителем;
5. в случае, если у производителей сельскохозяйственной
продукции на момент подачи заявления о возврате сумм налога с
продаж автомобильного топлива имеется задолженность по налогам,
сборам и другим обязательным платежам в бюджет и государственные
целевые бюджетные и внебюджетные фонды, то налоговым органом
производится зачет сумм, подлежащих возврату в счет погашения
имеющейся задолженности, о чем в обязательном порядке извещается
налогоплательщик.
При отсутствии задолженности перед бюджетом налоговый орган
представляет заявку в территориальные органы казначейства на
возврат из республиканского дорожного фонда причитающейся суммы в
установленном порядке;
6. заявка налогового органа на возврат средств из
республиканского дорожного фонда в день ее поступления в
территориальный орган казначейства передается в Главное
государственное казначейство, которое осуществляет направление
средств на транзитный счет соответствующего налогового органа,
при этом по строке «Назначение платежа» делается запись: «Возврат
из республиканского дорожного фонда 75 процентов налога с продаж
автомобильного топлива»;
7. налоговый орган не позднее двух рабочих дней с момента
зачисления на транзитный счет причитающихся к возврату сумм
перечисляет их на счета производителей сельскохозяйственной
продукции;
8. при установлении нецелевого использования автомобильного
топлива возвращенные суммы подлежат возврату в бюджет с
начислением пени за весь период пользования в установленном
законодательством порядке.
Основание:
постановление Министерства финансов и Министерства по
налогам и сборам от 22 июля 2002 г. № 101/76 «О порядке возврата
в 2002 году из республиканского дорожного фонда сумм налога с
продаж автомобильного топлива, уплаченных юридическими лицами и
их обособленными подразделениями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства». Постановление
вступило в силу с 1 января 2002 г. Опубликовано в Вестнике МНС,
2002 г., № 30, с. 22.
3. Налог на прибыль
Перечень особо важной для республики продукции, при
производстве которой коммерческие организации с иностранными
инвестициями применяют на срок до трех лет ставки налога на
прибыль, уменьшенные на 50 процентов.
В соответствии с частью второй п. 1 ст. 91 Инвестиционного
кодекса Республики Беларусь и частью шестой п. 8 ст. 5 Закона от
22 декабря 1991 г. «О налогах на доходы и прибыль» Совет
Министров утвердил перечень особо важной для республики
продукции, при производстве которой коммерческие организации с
иностранными инвестициями применяют на срок до трех лет ставки
налога на прибыль, уменьшенные на 50 процентов.
Коммерческие организации с иностранными инвестициями,
производящие продукцию, включенную в действовавший до вступления
в силу этого постановления соответствующий перечень особо важной
продукции, уплачивают налоги на прибыль по ставкам, уменьшенным
на 50 процентов, в течение срока, на который они предоставлялись.
Основание:
постановление Совета Министров от 26 августа 2002 г. № 1146
«Об утверждении перечня особо важной для республики продукции,
при производстве которой коммерческие организации с иностранными
инвестициями применяют на срок до трех лет ставки налога на
прибыль, уменьшенные на 50 процентов». Постановление вступило в
силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его
официального опубликования, т.е. с 1 октября 2002 г. Опубликовано
в Вестнике МНС, 2002 г., № 33, с. 12.
4. Налог на недвижимость
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 4 июля
2002 г. № 68 внесены изменения и дополнения в Инструкцию о
порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими
лицами, утвержденную постановлением Государственного налогового
комитета от 10 мая 2000 г. № 40. Постановление вступило в силу с
момента регистрации в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь, т.е. с 11 июля 2002 г. Опубликовано с
комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 28, с. 64.
5. Налог за пользование
природными ресурсами
(экологический налог)
5.1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога за пользование природными ресурсами (экологического
налога).
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 11 июля
2002 г. № 72 утверждена Инструкция о порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога за пользование природными ресурсами
(экологического налога). Постановление вступило в силу со дня
регистрации в Национальном реестре правовых актов Республики
Беларусь, т.е. с 29 июля 2002 г. Опубликовано в Вестнике МНС,
2002 г., № 30, с. 8.
5.2. Увеличение некоторых ставок налога за пользование
природными ресурсами.
Совет Министров увеличил ряд ставок налога за пользование
природными ресурсами:
-------------------------------T-----------------T----------------¬
¦Наименование природного ре- ¦ Ставка налога ¦Ставка налога ¦
¦ сурса ¦ (рублей) до 1 ¦ (рублей) ¦
¦ ¦августа 2002 г. ¦ ¦
+------------------------------+-----------------+----------------+
¦с 1 августа 2002 г. ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----------------+----------------+
¦За 1 куб. метр: ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----------------+----------------+
¦воды из поверхностных источ- ¦ 4* ¦ 12* ¦
¦ников ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----------------+----------------+
¦воды из подземных источников ¦ 6* ¦ 18* ¦
+------------------------------+-----------------+----------------+
¦минеральной воды ¦ 750 ¦ 750** ¦
+------------------------------+-----------------+----------------+
¦полиметаллического водного ¦ - ¦ 100 ¦
¦концентрата ¦ ¦ ¦
L------------------------------+-----------------+-----------------
_______________________________
* При расчете налога за пользование природными ресурсами
при добыче воды из подземных источников с целью ее разлива и
последующей реализации применяется коэффициент 50.
** При расчете налога за пользование природными ресурсами
при добыче минеральной воды с целью ее разлива и последующей
реализации применяется коэффициент 2.
Основание:
постановление Совета Министров от 1 августа 2002 г. № 1038
«О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 5 февраля 2002 г. № 146». Постановление вступило в
силу с 1 августа 2002 г. Опубликовано в Вестнике МНС, 2002 г., №
30, с. 7.
5.3. Увеличение с 1 сентября 2002 г. ставок налога за
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду.
Советом Министров с 1 сентября 2002 г. ставки налога за
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
увеличены в 1,2 раза.
Основание:
постановление Совета Министров от 4 сентября 2002 г. № 1220
«О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 5 февраля 2002 г. № 146». Постановление вступило в
силу с 1 сентября 2002 г. Опубликовано в Вестнике МНС, 2002 г., №
35, с. 7.
6. Плата за размещение
отходов производства и потребления в
окружающей среде
Постановлением Министерства по налогам и сборам,
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды и
Министерства финансов от 5 июля 2002 г. № 69/15/96 внесены
изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и
внесения в бюджет платы за размещение отходов, утвержденную
постановлением Государственного налогового комитета, Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды и Министерства
финансов от 19 сентября 2001 г. № 124/13/100 (с изменениями и
дополнениями). Постановление вступило в силу со дня регистрации в
Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь, т.е. с
26 июля 2002 г. Опубликовано с комментарием в Вестнике МНС, 2002
г., № 31, с. 7.
7. Налог на доходы,
полученные в отдельных
сферах деятельности
Инструкция о порядке определения затрат по операциям с
ценными бумагами для страховых и перестраховочных организаций.
1. Инструкция о порядке определения затрат по операциям с
ценными бумагами для страховых и перестраховочных организаций
разработана в соответствии с подпунктом 1.8 п. 1 Декрета
Президента от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов,
полученных в отдельных сферах деятельности».
2. К прямым затратам по операциям с ценными бумагами
относятся: расходы на оплату услуг профессионального участника
рынка ценных бумаг; расходы на оплату услуг фондовой биржи;
расходы на оплату услуг депозитария; расходы на оплату услуг
банка, связанные с приобретением, реализацией или погашением
ценных бумаг; суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные
страховыми и перестраховочными организациями на прямые затраты по
операциям с ценными бумагами; прочие расходы, непосредственно
относящиеся к операциям с ценными бумагами.
3. Доходы от размещения средств в ценные бумаги в
бухгалтерском учете страховых и перестраховочных организаций
отражаются по счету 39 «Прочие доходы» субсчет «Доход от
инвестирования средств в ценные бумаги», а расходы - по счету 26
«Прочие расходы» субсчет «Затраты по инвестированию средств в
ценные бумаги».
4. Страховые и перестраховочные организации уменьшают
налогооблагаемую базу налога на доходы по операциям с ценными
бумагами только на сумму прямых затрат, указанных в п. 2
настоящей Инструкции.
Основание:
Инструкция о порядке определения затрат по операциям с
ценными бумагами для страховых и перестраховочных организаций,
утверждена постановлением Министерства финансов от 19 августа
2002 г. № 113. Опубликована в Вестнике МНС, 2002 г., № 36, с. 14.
8. Налогообложение
резидентов СЭЗ
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 10
сентября 2002 г. № 86 утверждена Инструкция об особенностях
налогообложения резидентов свободных экономических зон «Могилев»
и «Гродноинвест». Постановление вступило в силу со дня
регистрации в Национальном реестре правовых актов Республики
Беларусь, т.е. с 24 сентября 2002 г. Опубликовано с комментарием
в Вестнике МНС, 2002 г., № 37, с. 22.
9. Местные налоги и сборы
9.1. Решением Минского городского Совета депутатов от 27
июня 2002 г. № 252 внесены изменения и дополнения в решения
Минского городского Совета депутатов от 11 января 2002 г. № 219 и
от 11 января 2002 г. № 225. Решение вступило в силу с 1 сентября
2002 г. Опубликовано с комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., №
31, с. 14.
9.2. Решением Минского областного Совета депутатов от 27
июля 2002 г. № 117 внесены изменения и дополнение в решение
Минского областного Совета депутатов от 28 декабря 2001 г. № 97.
Решение вступило в силу с 1 августа 2002 г. Опубликовано в
Вестнике МНС, 2002 г., № 31, с. 23.
II. Налоговые льготы
и другие преференции
1. Индивидуальные
налоговые льготы
1.1. Утверждены положения о порядке предоставления некоторых
мер государственной поддержки субъектам хозяйствования.
В целях совершенствования государственной поддержки
субъектов хозяйствования Указом Президента от 24 сентября 2002 г.
№ 493 утверждены:
Положение о порядке предоставления отсрочки, рассрочки
уплаты налогов, сборов и таможенных платежей;
Положение о порядке предоставления налогового кредита;
Положение о порядке установления нормативного распределения
выручки.
Основание:
Указ Президента от 24 сентября 2002 г. № 493 «О некоторых
мерах государственной поддержки юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей». Указ вступает в силу со дня вступления в силу
Декрета Президента от 19 апреля 2002 г. № 11 «Об отмене
индивидуальных льгот по налогам, сборам и таможенным платежам и о
совершенствовании государственной поддержки юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей». Опубликован в Вестнике МНС,
2002 г., № 37, с. 13.
Примечание. Декрет Президента от 19 апреля 2002 г. № 11
вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем
вступления в силу Соглашения между Правительством Республики
Беларусь и Правительством Российской Федерации о создании равных
условий в области ценовой политики.
1.2. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих
сезонный характер.
На основании постановления Совета Министров от 18 мая 2002
г. № 636 «О предоставлении права утверждения перечня отраслей и
видов деятельности, имеющих сезонный характер» и в соответствии с
подпунктом 3.2 п. 3 Декрета Президента от 19 апреля 2002 г. № 11
«Об отмене индивидуальных льгот по налогам, сборам и таможенным
платежам и о совершенствовании государственной поддержки
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Министерство
экономики, Министерство финансов и Министерство по налогам и
сборам утвердили перечень отраслей и видов деятельности, имеющих
сезонный характер, используемый для целей налогообложения при
предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, а также
налогового кредита:
Агропромышленный комплекс: растениеводство; механизированные
работы, включая ремонт и техническое обслуживание
сельскохозяйственной техники, в полевых условиях; заготовка
сельскохозяйственной продукции и сырья; пчеловодство;
кролиководство; звероводство (производство) и заготовка пушно-
мехового сырья; известкование кислых почв; производство
сельскохозяйственных машин и ремонт сельскохозяйственной техники,
узлов и агрегатов;
Перерабатывающая промышленность: сезонное производство в
организациях: мясной, молочной, масло-жировой промышленности;
сахарной, консервной, овощесушильной, пищеконцентратной,
крахмальной, винодельческой, льноперерабатывающей промышленности;
мукомольно-крупяной, элеваторной и комбикормовой промышленности;
Рыбное хозяйство: рыбохозяйственная деятельность в
перерабатывающих организациях; искусственное воспроизводство
рыбных запасов; выращивание прудовой товарной рыбы и
рыбопосадочного материала;
Торфяная промышленность: добыча, сушка и уборка торфа;
ремонт и обслуживание технологического оборудования в полевых
условиях;
Медицинская промышленность: заготовка растительного
лекарственного и эфирномасличного сырья;
Лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная
промышленность: заготовка и вывозка древесины; сплавные и
лесоперевалочные работы, работы по выгрузке древесины из судов
водного транспорта и выкатке древесины из воды; заготовка живицы,
пневого осмола и бересты;
Лесное хозяйство: подготовка почвы, посев и посадка леса,
уход за лесными культурами, работа в лесопитомниках; полевые
лесоустроительные работы; заготовка дикорастущих лесных
продуктов;
Охотничье хозяйство: охотничий промысел и заготовка
продукции охоты; охрана, учет и воспроизводство охотничьих
животных, включая биотехнические мероприятия и дичеразведение;
полевые охотоустроительные работы;
Водное хозяйство: дноуглубительные и берегоукрепительные
работы;
Геологоразведочные работы: полевые экспедиционные работы;
Промышленность нерудных строительных материалов: добыча,
дробление и обогащение строительного камня, щебня, гравия,
песчано-гравийной смеси и строительного песка;
Внутренний водный транспорт: пассажирские и грузовые
перевозки по внутренним водным путям, погрузочно-разгрузочные,
путевые и подводные гидротехнические работы;
Дорожное хозяйство: строительство, реконструкция,
капитальный и средний ремонт, зимнее содержание автомобильных
дорог общего пользования; посадка снегозащитных насаждений и уход
за ними.
Основание:
постановление Министерства экономики, Министерства финансов
и Министерства по налогам и сборам от 18 мая 2002 г. № 103/75/55
«Об утверждении перечня отраслей и видов деятельности, имеющих
сезонный характер». Опубликовано в Вестнике МНС, 2002 г., № 32,
с. 15.
Примечание. Необходимость принятия вышеуказанного
постановления вызвана тем, что согласно подпунктам 2.2.2 и 2.2.3
п. 2 Декрета Президента от 19 апреля 2002 г. № 11 субъекту
хозяйствования могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка по
уплате налогов, налоговый кредит, если производство и (или)
реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер.
1.3. Постановлением Совета Министров от 11 сентября 2002 г.
№ 1240 внесены изменения и дополнения в постановление Совета
Министров от 28 апреля 2001 г. № 623 «Об оплате труда работников
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при получении
от государства в индивидуальном порядке налоговых льгот и иных
преференций» (далее - постановление № 623) и признаны утратившими
силу некоторые постановления Совета Министров.
Оплата труда работников юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей при получении от государства в индивидуальном
порядке налоговых льгот и иных преференций.
1. Совет Министров установил, что юридические лица и
индивидуальные предприниматели не могут повышать применяемую при
расчетах заработной платы работников тарифную ставку первого
разряда, если уровень среднемесячной заработной платы работников
таких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
исчисленной нарастающим итогом с начала года, превышает 180
процентов от среднедушевого минимального потребительского бюджета
семьи из четырех человек за период действия получаемых ими от
государства в индивидуальном порядке налоговых льгот и
преференций в виде:
нормативного распределения выручки, поступающей на расчетный
и валютный счета;
отсрочки по платежам в бюджет, государственные целевые
бюджетные и внебюджетные фонды, а также изменения порядка
возврата бюджетных ссуд и займов;
кредитов, выдаваемых банками Республики Беларусь под
гарантии Правительства ;
налоговых кредитов;
дивидендов на государственную часть акций;
других налоговых льгот и преференций, предоставленных в
соответствии с решениями Президента, за исключением льгот,
указанных в п. 2 постановления № 623.
Возмещение потерь от инфляции указанным работникам может
осуществляться в соответствии с Законом от 21 декабря 1990 г. «Об
индексации доходов населения с учетом инфляции» (с изменениями и
дополнениями) за счет средств юридических лиц по основаниям,
предусмотренным коллективными договорами, соглашениями, а также
за счет средств индивидуальных предпринимателей.
2. Порядок, указанный в части первой п. 1 постановления №
623, не распространяется на юридические лица и индивидуальных
предпринимателей, получивших от государства льготы:
по основаниям, предусмотренным в абзацах первом - пятом
подпункта 1.6 п. 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27
февраля 2001 г. № 6 «Об упорядочении предоставления льгот по
налогам и таможенным платежам»;
до принятия указанного Декрета Президента для реализации
инвестиционных проектов, прошедших государственную экспертизу и
получивших положительное заключение соответствующих
республиканских органов государственного управления.
3. Министерству финансов поручено давать разъяснения по
вопросам отнесения полученных юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями налоговых льгот и преференций к
указанным в части первой п. 1 постановления № 623.
Основание:
постановление Совета Министров от 28 апреля 2001 г. № 623
«Об оплате труда работников юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей при получении от государства в индивидуальном
порядке налоговых льгот и иных преференций», с изменениями и
дополнениями от 11 сентября 2002 г. № 1240.
2. Эксперимент
по стимулированию
развития промышленного
производства в 2002 году
2.1. Увеличено количество организаций - участников
эксперимента по стимулированию развития промышленного
производства в 2002 году.
Перечень организаций - участников эксперимента по
стимулированию развития промышленного производства в 2002 году,
утвержденный постановлением Совета Министров от 24 мая 2002 г. №
672, дополнен 8 организациями (унитарное предприятие Белкоопсоюза
«Завод Белкооппрогресс», открытое акционерное общество «Боримак»,
республиканское дочернее унитарное производственное предприятие
«Осиповичский хлебозавод», областное унитарное производственное
предприятие «Слонимская фабрика перо-пуховых изделий», открытое
акционерное общество «Слониммебель», государственное опытное
лесохозяйственное учреждение «Борисовский опытный лесхоз»,
государственное лесохозяйственное учреждение «Пуховичский
лесхоз», государственное лесохозяйственное учреждение
«Стародорожский лесхоз») и включает в настоящее время 43
организации.
Основание:
постановление Совета Министров от 29 августа 2002 г. № 1176
«О внесении дополнений в постановление Совета Министров
Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. № 672». Постановление
вступило в силу со дня регистрации в Национальном реестре
правовых актов Республики Беларусь, т.е. со 2 сентября 2002 г.
Опубликовано в Вестнике МНС, 2002 г., № 34, с. 8.
2.2. Утверждение Инструкции о порядке определения сумм
превышения налогов при проведении эксперимента по стимулированию
развития промышленного производства и отражения высвободившихся
сумм налогов в бухгалтерском учете.
В соответствии с Указом Президента от 2 апреля 2002 г. № 172
«О проведении эксперимента по стимулированию развития
промышленного производства» Министерство финансов, Министерство
экономики и Министерство по налогам и сборам постановили:
1. Утвердить Инструкцию о порядке определения сумм
превышения налогов при проведении эксперимента по стимулированию
развития промышленного производства и отражения высвободившихся
сумм налогов в бухгалтерском учете.
2. Применять в 2002 году для расчета сумм превышения налогов
при проведении эксперимента по стимулированию развития
промышленного производства прогнозный индекс цен производителей
промышленной продукции в размере 127 процентов.
3. В связи с принятием этого постановления уточненные
расчеты по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и
по отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
налогу с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемым единым
платежом, представляются организациями в налоговые органы не
позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в
силу постановления (не позднее 20 октября 2002 г. - Прим. авт.),
без применения экономических санкций.
Доплата сумм указанных налогов и отчислений в
республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых единым
платежом, по представленным уточненным расчетам производится не
позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в
силу постановления (не позднее 22 октября 2002 г. - Прим. авт.),
без начисления пени.
Основание:
постановление Министерства финансов, Министерства экономики
и Министерства по налогам и сборам от 19 августа 2002 г. №
114/199/83 «Об утверждении Инструкции о порядке определения сумм
превышения налогов при проведении эксперимента по стимулированию
развития промышленного производства и отражения высвободившихся
сумм налогов в бухгалтерском учете». Постановление вступило в
силу со дня регистрации в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь, т.е. с 5 сентября 2002 г. Опубликовано с
комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 35, с. 15.
Инструкция о порядке определения сумм превышения налогов при
проведении эксперимента по стимулированию развития промышленного
производства и отражения высвободившихся сумм налогов в
бухгалтерском учете (далее - Инструкция).
1. Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента
от 2 апреля 2002 г. № 172 «О проведении эксперимента по
стимулированию развития промышленного производства» и
устанавливает начиная со II квартала 2002 года единый порядок
определения сумм превышения налогов с учетом изменений налогового
законодательства в 2002 году по сравнению с соответствующим
периодом 2001 года.
2. Сумма превышения налога на добавленную стоимость,
подлежащая уплате в 2002 году, по сравнению с суммой налога на
добавленную стоимость, подлежавшей уплате в соответствующем
периоде 2001 года, определяется в следующем порядке:
2.1. подлежавшая уплате в 2001 году сумма налога на
добавленную стоимость увеличивается на коэффициенты, учитывающие
прогнозный индекс цен производителей промышленной продукции на
2002 год и установленное соответствующим органом государственного
управления индивидуальное задание по росту объема производства
продукции;
2.2. сумма превышения налога на добавленную стоимость,
высвобождаемая от уплаты в бюджет, определяется как разница между
суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в
бюджет в 2002 году, и суммой налога на добавленную стоимость,
подлежавшей уплате в соответствующем периоде 2001 года,
скорректированной в порядке, установленном подпунктом 2.1
Инструкции.
3. Сумма превышения налога на прибыль, подлежащая уплате в
2002 году, по сравнению с суммой налога на прибыль, подлежавшей
уплате в соответствующем периоде 2001 года, определяется в
следующем порядке:
3.1. при использовании в соответствующем периоде 2001 года
льгот по налогу на прибыль, действие которых не распространяется
на 2002 год, сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в 2001
году, увеличивается на сумму указанных льгот;
3.2. сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в 2001 году
и увеличенная на сумму льгот в порядке, установленном подпунктом
3.1 Инструкции (при условии использования льгот по налогу на
прибыль), корректируется на ставку налога на прибыль,
установленную в 2002 году, и увеличивается на коэффициенты,
учитывающие прогнозный индекс цен производителей промышленной
продукции на 2002 год и установленное соответствующим органом
государственного управления индивидуальное задание по росту
объема производства продукции;
3.3. сумма превышения налога на прибыль, высвобождаемая от
уплаты в бюджет, определяется как разница между суммой налога на
прибыль, подлежащей уплате в бюджет в 2002 году, и суммой налога
на прибыль, подлежавшей уплате в соответствующем периоде 2001
года, скорректированной в порядке, установленном подпунктом 3.2
Инструкции.
4. Сумма превышения отчислений в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог, уплачиваемых единым платежом (далее -
республиканский единый платеж), подлежащая уплате в 2002 году, по
сравнению с суммой республиканского единого платежа, подлежавшего
уплате в соответствующем периоде 2001 года, определяется в
следующем порядке:
4.1. сумма республиканского единого платежа за
соответствующий период 2001 года, принимаемая для определения
суммы превышения, исчисляется в соответствии с Законом от 29
декабря 2001 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год»,
исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг),
полученной за соответствующий период 2001 года, по ставке 2
процента нарастающим итогом;
4.2. сумма республиканского единого платежа, исчисленного в
порядке, установленном подпунктом 4.1 Инструкции, увеличивается
на коэффициенты, учитывающие прогнозный индекс цен производителей
промышленной продукции на 2002 год и установленное
соответствующим органом государственного управления
индивидуальное задание по росту объема производства продукции;
4.3. сумма превышения республиканского единого платежа,
освобождаемая от уплаты в бюджет, определяется как разница между
суммой республиканского единого платежа, подлежащего уплате в
бюджет в 2002 году, и суммой республиканского единого платежа,
подлежавшего уплате в соответствующем периоде 2001 года,
скорректированной в порядке, установленном подпунктами 4.1 и 4.2
Инструкции.
5. Индивидуальное задание по росту объема производства
продукции должно быть не ниже целевого показателя прогноза
социально-экономического развития Республики Беларусь на 2002
год.
6. При отсутствии сумм налога на добавленную стоимость,
налога на прибыль, республиканского единого платежа, подлежавших
уплате в 2001 году, суммы превышения по названным видам налогов и
республиканскому единому платежу не определяются ввиду отсутствия
сравнительной базы и налогообложение организаций - участников
эксперимента по стимулированию развития промышленного
производства (далее - эксперимент) в 2002 году производится в
общеустановленном порядке.
7. Высвободившиеся суммы налогов отражаются по дебету счета
68 «Расчеты с бюджетом» (по видам налогов, частичное освобождение
от уплаты которых установлено подпунктом 2.1 Указа Президента от
2 апреля 2002 г. № 172) в корреспонденции с кредитом счета 96
«Целевые финансирование и поступления» субсчет «Сумма превышения
налогов».
8. Высвобождаемые суммы налогов (далее - целевые средства)
направляются организациями - участниками эксперимента на
финансирование мероприятий, производимых в рамках их бизнес-
планов с целью увеличения объемов реализации производимых товаров
(работ, услуг).
9. Списание использованных целевых средств производится
следующими бухгалтерскими записями:
9.1. при направлении целевых средств на приобретение
(создание) основных средств (в том числе на их реконструкцию и
модернизацию) и нематериальных активов, используемых в
производственной (предпринимательской) деятельности:
9.1.1. приобретение (создание) основных средств и
нематериальных активов отражается в общеустановленном порядке: по
дебету счетов 08 «Капитальные вложения», 18 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с
кредитом счетов учета ценностей, расчетов и других счетов. Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (работам,
услугам) принимается к вычету в соответствии с Законом от 19
декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость»;
9.1.2. ввод в эксплуатацию основных средств и нематериальных
активов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04
«Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08
«Капитальные вложения»;
9.1.3. одновременно отражается использование целевых средств
по дебету счета 96 «Целевые финансирование и поступления» в
корреспонденции с кредитом счета 88 «Фонды специального
назначения», субсчет «Фонд накопления». При этом на сумму
приобретенных (созданных) основных средств за счет
высвободившихся средств амортизационный фонд не уменьшается и
прибыль не льготируется;
9.1.4. начисление амортизации основных средств и
нематериальных активов в период их использования отражается по
дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счетов 02
«Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных
активов»;
9.2. при направлении целевых средств на пополнение оборотных
средств (пополнение производственных запасов), увеличение объемов
конкурентоспособной продукции и другие направления в рамках
утвержденных бизнес-планов участников эксперимента:
9.2.1. приобретение материальных ценностей отражается по
дебету счетов 10 «Материалы», 12 «Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы», 15 «Заготовление и приобретение
материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов», 18 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по
соответствующим субсчетам) и других в корреспонденции с кредитом
счетов учета расчетов. Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (работам, услугам) принимается к вычету в
соответствии со ст. 16 Закона от 19 декабря 1991 г. «О налоге на
добавленную стоимость»;
9.2.2. списание материальных ценностей на производство
продукции (работ, услуг) отражается по дебету счетов учета затрат
(20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»
и др.) в корреспонденции с кредитом счетов учета материальных
ценностей;
9.2.3. на сумму использованных высвободившихся целевых
средств производится бухгалтерская запись по дебету счета 96
«Целевые финансирование и поступления» в корреспонденции с
кредитом счета 88 «Фонды специального назначения» субсчет «Фонд
пополнения собственных оборотных средств».
10. В случае нецелевого использования организациями -
участниками эксперимента средств, высвобожденных в соответствии с
Указом Президента от 2 апреля 2002 г. № 172, к ним применяются
экономические санкции в установленном порядке.
Основание:
Инструкция о порядке определения сумм превышения налогов при
проведении эксперимента по стимулированию развития промышленного
производства и отражения высвободившихся сумм налогов в
бухгалтерском учете, утверждена постановлением Министерства
финансов, Министерства экономики и Министерства по налогам и
сборам от 19 августа 2002 г. № 114/199/83.
3. Некоторые меры
по реализации автомобильных
транспортных средств
отечественного производства
В целях совершенствования условий реализации автомобильных
транспортных средств отечественного производства для обеспечения
ими юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики
Беларусь, осуществляющих городские, пригородные и междугородные
перевозки пассажиров, а также международные перевозки грузов и
пассажиров, Указом Президента от 28 августа 2002 г. № 461:
1. Установлено, что:
1.1. автомобильные транспортные средства отечественного
производства реализуются по договорам финансовой аренды (лизинга)
организациями, перечень которых утверждается Советом Министров
(далее - лизингодатели), юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь (далее - лизингополучатели):
для международных перевозок грузов и пассажиров на следующих
условиях:
предоплата - не более 15 процентов от цены, предусмотренной
в договоре финансовой аренды (лизинга); лизинговая ставка - не
более 10 процентов годовых в иностранной валюте, в том числе
вознаграждение (доход) лизингодателя - не более 2 процентов; срок
договора финансовой аренды (лизинга) - не более 5 лет с
обязательным выкупом указанных автомобильных транспортных
средств;
для городских, пригородных и междугородных перевозок
пассажиров на следующих условиях:
предоплата - не более 15 процентов от цены, установленной в
договоре финансовой аренды (лизинга); лизинговая ставка - не
более 12 процентов годовых, в том числе вознаграждение (доход)
лизингодателя - не более 2 процентов, если для такой реализации
были привлечены кредиты банков в иностранной валюте и платежи по
договорам финансовой аренды (лизинга) выплачиваются за счет
средств транспортного сбора на обновление и восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородных сообщений и на содержание ведомственного городского
электрического транспорта (далее - транспортный сбор); срок
договора финансовой аренды (лизинга) - не менее 3 лет с
обязательным выкупом этих автомобильных транспортных средств;
1.2. юридические лица Республики Беларусь, производящие
автомобильные транспортные средства для городских, пригородных и
междугородных перевозок пассажиров и реализующие их
лизингодателям для дальнейшей реализации по договорам финансовой
аренды (лизинга) согласно абзацу пятому подпункта 1.1 настоящего
пункта:
не могут устанавливать рентабельность производства таких
автомобильных транспортных средств более 10 процентов;
освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость с
оборотов по производству и реализации указанных автомобильных
транспортных средств;
1.3. лизингодатели, реализующие автомобильные транспортные
средства для городских, пригородных и междугородных перевозок
пассажиров по договорам финансовой аренды (лизинга) в
соответствии с абзацем пятым подпункта 1.1 настоящего пункта,
освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость с
вознаграждения (дохода), полученного по этим договорам;
1.4. для лизингодателей, реализующих автомобильные
транспортные средства для международных перевозок грузов и
пассажиров по договорам финансовой аренды (лизинга) в
соответствии с абзацем третьим подпункта 1.1 настоящего пункта,
при исчислении целевых сборов в местные целевые бюджетные фонды
стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной
продукции и продовольствия, местные целевые бюджетные жилищно-
инвестиционные фонды и целевого сбора на финансирование расходов,
связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, объектом
обложения является вознаграждение (доход), полученное
(полученный) по указанным договорам;
1.5. банкам, уполномоченным обслуживать государственные
программы, налог на доходы уменьшается на сумму, необходимую для
компенсации их потерь от выдачи льготных кредитов в иностранной
валюте лизингодателям на приобретение автомобильных транспортных
средств отечественного производства для дальнейшей их реализации
в соответствии с подпунктом 1.1 настоящего пункта.
Сумма, на которую уменьшается налог на доходы банка,
рассчитывается как разница между доходом, получаемым им при
выдаче кредитов в иностранной валюте юридическим лицам (без учета
кредитов, названных в части первой настоящего подпункта) по
сложившейся за отчетный налоговый период средневзвешенной
процентной ставке, и доходом, получаемым от выдачи кредита по
льготной процентной ставке лизингодателям на приобретение
автомобильных транспортных средств отечественного производства
для дальнейшей их реализации в соответствии с подпунктом 1.1
настоящего пункта.
Льготная процентная ставка согласовывается банком,
уполномоченным обслуживать государственные программы, с
Министерством финансов и Национальным банком в установленном ими
порядке.
2. Предложено областным и Минскому городскому Советам
депутатов принять решения об освобождении от целевых сборов в
местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и целевого
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и
ремонтом жилищного фонда, лизингодателей, реализующих
автомобильные транспортные средства для городских, пригородных и
междугородных перевозок пассажиров согласно абзацу пятому
подпункта 1.1 п. 1 настоящего Указа по договорам финансовой
аренды (лизинга), в части вознаграждения (дохода), полученного по
указанным договорам, а также юридических лиц Республики Беларусь,
производящих данные автомобильные транспортные средства и
реализующих их названным лизингодателям, в части средств от этой
реализации.
Основание:
Указ Президента от 28 августа 2002 г. № 461 «О некоторых
мерах по реализации автомобильных транспортных средств
отечественного производства». Указ вступил в силу со дня его
официального опубликования, т.е. с 4 сентября 2002 г. Опубликован
в Вестнике МНС, 2002 г., № 33, с. 10.
4. Нормативное
распределение выручки
Перечень юридических лиц, которым постановлением Совета
Министров от 30 марта 2002 г. № 390 «Об установлении для
отдельных юридических лиц нормативного распределения выручки»
было установлено в 2002 году нормативное распределение выручки,
дополнен 8 организациями и включает в настоящее время 39
организаций.
Основание:
постановление Совета Министров от 8 августа 2002 г. № 1074
«О внесении дополнений в постановление Совета Министров
Республики Беларусь от 30 марта 2002 г. № 390». Опубликовано в
Вестнике МНС, 2002 г., № 33, с. 14.
5. Продление некоторых мер
по увеличению поступления
денежных средств,
получаемых от реализации продукции
(товаров) собственного производства
В целях увеличения поступления денежных средств, получаемых
от реализации продукции (товаров) собственного производства, и
ускорения реализации запасов готовой продукции (товаров) Совет
Министров:
1. Установил, что отпускные цены на продукцию (товары)
собственного производства (далее - товары) при реализации за
денежные средства являются экономически обоснованными, при
формировании которых стоимость сырья, материалов, комплектующих
изделий включается в плановую себестоимость по ценам, применяемым
при денежной форме расчетов за них.
2. Разрешил юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям до 1 января 2003 г. (ранее - до 1 октября 2002
г. - Прим. авт.) осуществлять на территории Республики Беларусь
реализацию за денежные средства товаров, срок хранения которых
после выпуска (изготовления) превысил 90 дней, а для сезонных
товаров независимо от даты выпуска - по свободным ценам,
складывающимся с учетом конъюнктуры рынка, в том числе ниже их
фактической себестоимости.
Примечание. Исключена старая редакция п. 3 постановления
Совета Министров от 3 апреля 2002 г. № 413:
«3. Реализация товаров в соответствии с пунктом 2 настоящего
постановления ниже их фактической себестоимости осуществляется
юридическими лицами, находящимися в ведении республиканских
органов государственного управления и иных государственных
организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, по
согласованию с указанными органами и государственными
организациями.».
3. Порядок, указанный в п. 2 вышеназванного постановления,
не распространяется: на товары, цены на которые регулируются
государством; на товары, содержащие драгоценные и цветные
металлы, драгоценные камни, отпускные цены на которые не могут
быть ниже цен, установленных на указанные металлы и камни, на
момент реализации таких товаров.
Основание:
постановление Совета Министров от 3 апреля 2002 г. № 413 «О
некоторых мерах по увеличению поступления денежных средств,
получаемых от реализации продукции (товаров) собственного
производства», с учетом изменений от 30 августа 2002 г. № 1203.
Постановление Совета Министров от 30 августа 2002 г. № 1203
вступило в силу со дня его включения в Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, то есть с 3 сентября 2002 г.
Опубликованы в Вестнике МНС, 2002 г., № 34, с. 22.
6. Некоторые меры
по ликвидации просроченной
задолженности за сельскохозяйственную
продукцию и продовольственные
товары отечественного производства
Указом президента от 28 августа 2002 г. № 466 разрешено до 1
января 2004 г. организациям торговли и потребительской кооперации
в первоочередном порядке направлять для расчетов с отечественными
товаропроизводителями за сельскохозяйственную продукцию и
продовольственные товары до 40 процентов всех поступающих на их
счета денежных средств при условии своевременного внесения
текущих платежей в бюджет и государственные целевые бюджетные
фонды, включая Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты.
При несвоевременном внесении указанных платежей данные
организации осуществляют расчеты в соответствии с Указом
Президента от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении порядка
расчетов между юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями в Республике Беларусь».
Основание:
Указ Президента от 28 августа 2002 г. № 466 «О некоторых
мерах по ликвидации просроченной задолженности за
сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары
отечественного производства». Указ вступил в силу со дня его
подписания, т.е. с 28 августа 2002 г. Опубликован в Вестнике МНС,
2002 г., № 33, с. 20.
7. Инструкция по дооценке
готовой продукции
и реализации товаров
Инструкция по дооценке готовой продукции и реализации
товаров (далее - Инструкция) разработана в соответствии с
постановлением Совета Министров от 3 июня 2002 г. № 722 «О мерах
по увеличению оборотных средств организаций промышленности».
Инструкция определяет методику дооценки себестоимости
остатков готовой продукции до себестоимости изготавливаемой
продукции на момент ее реализации, а также дооценки остатков
материальных ресурсов, приобретенных для собственного
производства, собственных хозяйственных нужд и не использованных
на эти цели, срок хранения которых на складах на дату реализации
превысил три месяца, и порядок отражения результатов дооценки в
бухгалтерском учете организаций.
Основной целью проводимой дооценки на основе этой Инструкции
является пополнение собственных оборотных средств организаций за
счет выявления и реализации залежалых более трех месяцев остатков
ранее произведенной готовой продукции и приобретенных
материальных ресурсов для собственного производства и собственных
хозяйственных нужд.
1. Дооценка себестоимости остатков готовой продукции
осуществляется по следующему принципу.
Сумма дооценки определяется как разница между отпускной
ценой без налога на добавленную стоимость и ценой, рассчитанной с
сохранением для налогообложения прогнозного уровня
рентабельности, установленного для данной организации
республиканским органом государственного управления, иной
государственной организацией, подчиненной Правительству, местным
органом государственного управления, в ведении которого она
находится, и фактической себестоимости готовой продукции на
складе по следующей формуле:
Sq = Цотп - НДС - Црасч,
где Sq - сумма дооценки;
Цотп - отпускная цена продукции (изделия);
НДС - налог на добавленную стоимость (Цотп х 20 / 120);
Црасч - расчетная цена продукции (изделия), рассчитанная с
сохранением для налогообложения прогнозного уровня
рентабельности, установленного для данной организации
республиканским органом государственного управления:
Црасч = ФСгот + Пр + Мсб + Ор,
ФСгот - фактическая себестоимость готовой продукции,
находящейся длительный срок на складе;
Пр - прибыль при уровне рентабельности (Х), установленном
для данной организации республиканским органом государственного
управления, иной государственной организацией, подчиненной
Правительству, местным органом государственного управления, в
ведении которого она находится:
Пр = ФСгот х X / 100;
Мсб - целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды
стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной
продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и
целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием
и ремонтом жилищного фонда;
Ор - отчисления в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных
дорог (единый республиканский платеж).
2. Дооценка остатков материальных ресурсов, приобретенных
для собственного производства, собственных хозяйственных нужд и
не использованных для этих целей, осуществляется следующим
образом.
Сумма дооценки определяется как разница между отпускной
ценой без налога на добавленную стоимость и ценой, рассчитанной с
сохранением для налогообложения 5-процентной торговой наценки по
следующей формуле:
Sq = Цопт - НДС - Црасч;
Црасч = Цпр + Н,
где Цпр - цена приобретения материальных ресурсов;
Н - 5-процентная торговая наценка.
При этом к материальным ресурсам относятся сырье, основные и
вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, запасные части машин, предназначенные для ремонта
оборудования, тара и тарные материалы, учтенные на счете 10
«Материалы», на счете 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы».
3. Дооценка себестоимости остатков готовой продукции и
материальных ресурсов, приобретенных для собственного
производства, собственных хозяйственных нужд и не использованных
для этих целей, срок хранения которых на складе на дату
реализации превысил три месяца, производится по мере их отгрузки.
Расчет суммы дооценки производится отдельно по каждой
отгрузке в разрезе каждого наименования.
4. В бухгалтерском учете общая сумма дооценки отражается:
4.1. при проведении дооценки себестоимости готовой продукции
- по дебету счета 40 «Готовая продукция» в корреспонденции с
кредитом счета 96 «Целевые финансирование и поступления» субсчет
«Дооценка себестоимости остатков готовой продукции»;
4.2. при проведении дооценки остатков материальных ресурсов,
приобретенных для собственного производства, собственных
хозяйственных нужд и не использованных для этих целей, - по
дебету счетов 10 «Материалы», 12 «Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы» в корреспонденции с кредитом счета
96 «Целевые финансирование и поступления» субсчет «Дооценка
материальных ресурсов».
5. Реализация готовой продукции отражается в бухгалтерском
учете посредством счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»,
реализация материальных ресурсов, приобретенных для собственного
производства, собственных хозяйственных нужд и не использованных
для этих целей, срок хранения которых на складе на дату
реализации превысил три месяца, - посредством счета 48
«Реализация прочих активов».
6. Полученные от дооценки денежные средства направляются
организациями промышленности на пополнение собственных оборотных
средств.
После получения выручки от реализации готовой продукции,
себестоимость которой дооценена, и реализации дооцененных
материальных ресурсов соответствующая им сумма дооценки относится
на пополнение собственных оборотных средств и отражается по
дебету счета 96 «Целевые финансирование и поступления» в
корреспонденции с кредитом счета 88 «Фонды специального
назначения» субсчета «Фонд пополнения собственных оборотных
средств за счет дооценки себестоимости остатков готовой
продукции», «Фонд пополнения собственных оборотных средств за
счет дооценки материальных ресурсов».
7. Контроль за целевым использованием полученных средств
осуществляют республиканские органы государственного управления,
в ведении которых находятся организации промышленности.
В случае нецелевого использования сумм дооценки, которые
должны быть направлены на пополнение собственных оборотных
средств, суммы относятся на внереализационные доходы и подлежат
налогообложению в соответствии с законодательством.
Начисление причитающихся сумм дооценки на внереализационные
доходы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 96
«Целевые финансирование и поступления» в корреспонденции с
кредитом счета 80 «Прибыли и убытки».
Основание:
Инструкция по дооценке готовой продукции и реализации
товаров, утверждена постановлением Министерства финансов и
Министерства промышленности от 1 июля 2002 г. № 94/6.
Опубликована в Вестнике МНС, 2002 г., № 29, с. 45.
III. Другие вопросы
налогообложения
1. Увеличение
базовой величины
Советом Министров с 1 сентября 2002 г. базовая величина
установлена в размере 11 100 руб.
Основание:
постановление Совета Министров от 4 сентября 2002 г. № 1211
«Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для
оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и
пользующихся государственными дотациями, и базовой величины».
Опубликовано в Вестнике МНС, 2002 г., № 34, с. 5.
2. Основные положения
по составу затрат,
включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг)
Постановлением Министерства экономики, Министерства
финансов, Министерства статистики и анализа и Министерства труда
и социальной защиты от 4 июля 2002 г. № 142/95/60/95 внесены
изменения и дополнения в Основные положения по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные
Министерством экономики 26 января 1998 г. № 19-12/397,
Министерством финансов 30 января 1998 г. № 3, Министерством
статистики и анализа 30 января 1998 г. № 01-21/8 и Министерством
труда 30 января 1998 г. № 03-02-07/300. Постановление вступило в
силу со дня регистрации в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь, т.е. с 15 июля 2002 г. Опубликовано с
комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 29, с. 25.
3. Некоторые вопросы
регулирования оплаты
труда работников
3.1. Декрет Президента от 18 июля 2002 г. № 17.
1. Декретом Президента установлено, что оплата труда
работников, нанимателями которых являются коммерческие
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляется в
порядке, определяемом коллективным договором, соглашением или
нанимателем, в зависимости от сложности и условий труда этих
работников, их квалификации на основе Единой тарифной сетки
работников Республики Беларусь.
2. В подпункте 1.5 п. 1 Декрета Президента от 27 марта 1997
г. № 10 «О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда
работников отраслей экономики» число «50» заменено числом «30».
В результате подпункт 1.5 п. 5 вышеназванного Декрета
приобрел следующий вид:
«1.5. установить, что выплаты по системам премирования
рабочих, руководителей, специалистов и служащих за
производственные результаты свыше 30 процентов заработной платы
по сдельным расценкам, тарифным ставкам (должностным окладам) в
расчете на одного работника осуществляются за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия;».
Основание:
Декрет Президента от 18 июля 2002 г. № 17 «О некоторых
вопросах регулирования оплаты труда работников». Декрет вступил в
силу со дня его официального опубликования, т.е. с 20 июля 2002
г. Опубликован с комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 29, с.
52.
3.2. Меры по реализации Декрета Президента от 18 июля 2002
г. № 17.
Совет Министров постановил:
1. Осуществлять перевод работников, нанимателями которых
являются коммерческие организации и индивидуальные
предприниматели, на условия оплаты труда, соответствующие
требованиям Декрета Президента от 18 июля 2002 г. № 17 «О
некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников», путем
совершенствования состава заработной платы в пределах средств на
оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
на момент его проведения.
2. Установить размер премий за производственные результаты
(текущее премирование), выплачиваемых работникам организаций и
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), не более 30
процентов заработной платы по сдельным расценкам, тарифным
ставкам (должностным окладам) в расчете на одного работника в
месяц. При этом в расчет принимаются премии, выплаченные за
фактически отработанное время (выполненную работу) за месяц
(квартал) в целом по организации.
3. Предоставить право организациям, в которых при переходе
на оплату труда на основе Единой тарифной сетки работников
Республики Беларусь происходит снижение тарифных ставок
(должностных окладов) и (или) выплаты по системам премирования,
включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), превышают 30
процентов заработной платы, рассчитанной по сдельным расценкам,
тарифным ставкам и должностным окладам в расчете на одного
работника в месяц, единовременно пересмотреть состав заработной
платы и включить разницу в размерах превышения тарифных ставок
(должностных окладов) и (или) премий, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), в тарифные ставки и оклады работников
путем соответствующего повышения тарифной ставки первого разряда,
действующей в организации.
Дальнейшее повышение тарифных ставок (должностных окладов)
производить согласно законодательству.
4. Осуществлять введение условий оплаты труда на основе
коэффициентов Единой тарифной сетки работников Республики
Беларусь в соответствии с нормативными правовыми актами
Министерства труда и социальной защиты по вопросам применения
этой тарифной сетки.
Основание:
постановление Совета Министров от 23 августа 2002 г. № 1144
«О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от
18 июля 2002 г. № 17». Постановление вступило в силу с 1 сентября
2002 г. Опубликовано с комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., №
32, с. 7.
3.3. Снижение надбавки за высокие достижения в труде,
выполнение особо важной (срочной) работы.
В п. 5 постановления Совета Министров от 24 декабря 1998 г.
№ 1972 «О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда
работников отраслей экономики» слова «хозрасчетных предприятий и
организаций всех форм собственности» заменены словами
«организаций, кроме финансируемых из бюджета и пользующихся
государственными дотациями», а слова «30 процентов» заменены
словами «20 процентов».
В результате п. 5 указанного постановления принял следующий
вид:
«5. Установить, что общая сумма средств, направляемых на
выплату надбавок за высокие достижения в труде, выполнение особо
важной (срочной) работы и другие показатели, выплачиваемых
руководителям, специалистам и служащим организаций, кроме
финансируемых из бюджета и пользующихся государственными
дотациями, и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
не должна превышать 20 процентов суммы должностных окладов этих
категорий работников.».
Основание:
постановление Совета Министров от 31 июля 2002 г. № 1024 «О
внесении изменений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 24 декабря 1998 г. № 1972». Постановление вступило в
силу с момента включения в Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь , т.е. с 7 августа 2002 г. Опубликовано в
Вестнике МНС, 2002 г., № 30, с. 34.
4. Введение справки
об отсутствии задолженности по уплате
подоходного налога с физических лиц,
земельного налога и налога на недвижимость
4.1. Указ Президента от 26 июня 2002 г. № 329.
Указом Президента часть первая п. 28 Положения о нотариате и
нотариальной деятельности в Республике Беларусь, утвержденного
Указом Президента от 2 февраля 2000 г. № 38, изложена в следующей
редакции:
«28. Нотариальные действия совершаются в день предъявления
всех необходимых документов после уплаты государственной пошлины.
При этом сделки об отчуждении недвижимого имущества по договорам
купли-продажи, мены, дарения, ренты удостоверяются при
представлении собственником этого имущества справки налогового
органа по месту нахождения указанного имущества об отсутствии
задолженности по уплате подоходного налога с физических лиц,
земельного налога и налога на недвижимость. Форма справки и
порядок ее выдачи устанавливаются Министерством по налогам и
сборам.».
Основание:
Указ Президента от 26 июня 2002 г. № 329 «О внесении
изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 2 февраля 2000
г. № 38». Указ вступил в силу через десять дней после его
официального опубликования, т.е. с 13 июля 2002 г. Опубликован с
комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 28, с. 76. (Как сказано в
комментарии пресс-службы Президента, подобная мера позволит
усилить налоговую дисциплину и усовершенствовать меры защиты
интересов собственника.)
4.2. Постановление Министерства по налогам и сборам от 5
июля 2002 г. № 70.
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 5 июля
2002 г. № 70 утверждено Положение о порядке выдачи справки об
отсутствии задолженности по уплате подоходного налога с
физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость.
Постановление вступило в силу со дня регистрации в Национальном
реестре правовых актов Республики Беларусь, т.е. с 11 июля 2002
г. Опубликовано с комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 32, с.
10.
5. Порядок перечисления
юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями денежных средств
на счета физических лиц
В целях совершенствования системы мер по предотвращению
легализации доходов, полученных незаконным путем, Совет Министров
и Национальный банк установили, что до 1 июля 2003 г.
перечисление денежных средств в белорусских рублях осуществляется
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее -
плательщики средств) на счета банковского вклада (депозита),
текущие счета и карт-счета физических лиц, кроме индивидуальных
предпринимателей, в сумме, превышающей в эквиваленте 200 евро по
курсу, установленному Национальным банком на дату их
перечисления, при наличии справки налогового органа по форме
согласно приложению к постановлению.
Указанная выше справка:
выдается плательщику средств на основании его заявления с
приложением копии договора, заключенного между плательщиком
средств и физическим лицом, налоговым органом по месту
регистрации физического лица в качестве налогоплательщика, в
котором указываются вид и сумма совершаемой сделки, наименование
банка, где открыт счет банковского вклада (депозита), текущий
счет или карт-счет физического лица, которому перечисляются
денежные средства;
представляется в банки плательщиками средств одновременно с
платежными инструкциями на перечисление денежных средств;
не требуется при перечислении заработной платы, пенсий,
пособий, стипендий, алиментов и других выплат по решению судов,
выплат из республиканского и местных бюджетов, государственных
внебюджетных фондов, страховых выплат, а также выплат за сданную
населением сельскохозяйственную продукцию.
Основание:
постановление Совета Министров и Национального банка от 26
июня 2002 г. № 856/17 «О порядке перечисления юридическими лицами
и индивидуальными предпринимателями денежных средств на счета
физических лиц» (с дополнением от 22 августа 2002 г. № 1140/23.
Дополнение выделено в тексте полужирным шрифтом). Постановление
вступило в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его
официального опубликования, т.е. с 1 августа 2002 г. Опубликовано
с комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 28, с. 72.
6. Социальная защита
индивидуальных предпринимателей
Декретом Президента от 25 июля 2002 г. № 18 установлено, что
индивидуальные предприниматели подлежат обязательному
государственному социальному страхованию и уплачивают
обязательные страховые взносы в размерах и порядке,
предусмотренных законодательством, но не менее суммы названных
взносов, исчисленной в размере 36 процентов от величины
утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного
минимума в среднем на душу населения.
Основание:
Декрет Президента от 25 июля 2002 г. № 18 «О некоторых
вопросах социальной защиты граждан» (п. 2). Декрет вступил в силу
с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального
опубликования, т.е. с 1 августа 2002 г. Опубликован с
комментарием в Вестнике МНС, 2002 г., № 30, с. 32.
7. Некоторые меры по обеспечению
своевременной уплаты подоходного налога
и обязательных страховых взносов в Фонд социальной
защиты населения Министерства труда
и социальной защиты
В целях защиты экономических интересов государства Декретом
Президента от 6 августа 2002 г. № 19:
1. Установлено, что:
1.1. банки и отделения связи представляют в налоговый орган
по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь (либо по месту своего нахождения) в
письменной форме (или на магнитных носителях) сведения о выданных
(перечисленных) физическим лицам доходах, поступивших из-за
границы. Сведения о таких доходах представляются по мере их
выдачи (перечисления) или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом;
1.2. при предоставлении банками юридическим лицам,
индивидуальным предпринимателям кредитов для выплаты заработной
платы в случаях, предусмотренных законодательством, в суммы этих
кредитов включаются банками суммы обязательных страховых взносов
в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и
социальной защиты и подоходного налога, исчисляемого из размера
данной заработной платы;
1.3. банки выдают юридическим лицам, индивидуальным
предпринимателям средства для оплаты труда в расчете за месяц при
одновременном представлении ими банкам платежных инструкций на
перечисление в бюджет фактически удержанных сумм подоходного
налога и исчисленных сумм обязательных страховых взносов в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты в соответствии с законодательством. При этом сумма
перечисляемого подоходного налога должна быть не ниже величины,
определенной Советом Министров, а сумма перечисляемых
обязательных страховых взносов в этот Фонд должна соответствовать
размерам, установленным законодательством;
1.4. непредставление, несвоевременное представление и (или)
представление недостоверных сведений о выданных (перечисленных)
физическим лицам доходах в соответствии с подпунктом 1.1
настоящего пункта влечет наложение штрафа на должностных лиц
банков и отделений связи в размере до 10 базовых величин;
1.5. предоставление банками юридическим лицам,
индивидуальным предпринимателям кредитов для выплаты заработной
платы с нарушением требований, изложенных в подпункте 1.2
настоящего пункта, влечет наложение штрафа на должностных лиц
банков в размере до 10 базовых величин.
2. Предоставлено право уполномоченным должностным лицам
органов Комитета государственного контроля, налоговых органов и
органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и
социальной защиты осуществлять производство по делам о
правонарушениях, предусмотренных подпунктами д и 1.5 п. 1
настоящего Декрета, в том числе наложение штрафа.
Основание:
Декрет Президента от 6 августа 2002 г. № 19 «О некоторых
мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога и
обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты». Декрет вступил в силу с
1 сентября 2002 г. Опубликован в Вестнике МНС, 2002 г., № 30,
с.6.
04.11.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 41, с.44
