Практика применения законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем (в вопросах и ответах)
ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ НЕЗАКОННЫМ ПУТЕМ
(в вопросах и ответах)
А.В. ХАДАНОВИЧ, главный государственный
налоговый инспектор отдела методологии
контроля за банками, страховыми организациями
и предприятиями с иностранными инвестициями МНС
Какие паспортные данные необходимо указывать в специальном
формуляре регистрации финансовых операций, подлежащих особому
контролю, утвержденном постановлением Совета Министров от 13
сентября 2000 г. № 1411, при совершении операций с участием
физических лиц?
Вопрос:
Обязательно ли указывать сведения о месте прописки физического
лица?
Ответ:
Статьей 5 Закона от 19 июля 2000 г. «О мерах по предотвращению
легализации доходов, полученных незаконным путем» определено, что в
специальном формуляре должны быть указаны данные, необходимые для
идентификации:
субъекта права, совершающего финансовую операцию;
субъекта права, по поручению и (или) от имени которого
совершается финансовая операция;
получателя по финансовой операции.
Формой специального формуляра регистрации финансовых операций,
подлежащих особому контролю, утвержденной постановлением Совета
Министров от 13 сентября 2000 г. № 1411, в целях идентификации
названных субъектов права и получателя предусмотрено указание
следующих сведений:
для юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) -
наименование; учетный номер налогоплательщика; место и дата
регистрации; фамилия, имя, отчество должностного лица;
местонахождение организации; наименование обслуживающего банка;
расчетный и валютный банковские счета;
для физических лиц - фамилия, имя, отчество; данные паспорта;
адрес.
В соответствии с п. 9 Положения о паспорте гражданина
Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров
от 14 июля 1993 г. № 463, в паспорте производится отметка о месте
жительства владельца паспорта.
Согласно п. 5 Положения о видах на жительство иностранного
гражданина и лица без гражданства в Республике Беларусь,
утвержденного постановлением Совета Министров от 25 октября 1999 г.
№ 1660, в виде на жительство производятся отметки о месте жительства
и всех его изменениях.
Формой бланка удостоверения беженца, утвержденной
постановлением Министерства труда и социальной защиты от 17 июня
2003 г. № 73, определено, что на восьмой, девятой, десятой страницах
удостоверения предусматривается запись о регистрации.
В соответствии с Правилами пребывания иностранных граждан и
лиц без гражданства в Республике Беларусь, утвержденными
постановлением Совета Министров от 25 октября 1999 г. № 1654, в
национальном паспорте или заменяющем его документе (Travel document
- проездной документ и др.) иностранца, временно находящегося на
территории Республики Беларусь, производится отметка о регистрации
или разрешении на временное пребывание с указанием места проживания
в Республике Беларусь.
Таким образом, при заполнении специального формуляра по
сделкам с участием физических лиц в строке «Учетный номер
налогоплательщика, место и дата регистрации (данные паспорта)»
указываются: вид предъявляемого документа (паспорт либо иной
документ, содержащий паспортные данные физического лица, - вид на
жительство, удостоверение беженца, проездной документ и др.), его
серия, номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего документ.
В строке «Местонахождение организации (адрес)» указывается адрес
места жительства (прописки, регистрации) физического лица.
Вопрос:
Заполняются ли специальные формуляры по банковским счетам и
вкладам физических лиц? Если да, то как это согласуется с банковской
тайной?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.8 п. 1 и частью второй ст. 4
Закона от 19 июля 2000 г. «О мерах по предотвращению легализации
доходов, полученных незаконным путем» (далее - Закон) к операциям,
подлежащим особому контролю, относятся достигающие установленных
размеров финансовые операции, совершаемые с наличными деньгами,
связанные с зачислением на счет и списанием со счета денежных
средств. Следовательно, финансовые операции по внесению на
банковские счета и снятию с банковских счетов физическими лицами
наличных денежных средств в сумме, превышающей 2000 базовых величин,
подлежат особому контролю. То есть данные операции подлежат
регистрации в специальных формулярах, которые в установленном
порядке должны быть направлены контролирующим органам.
Статьей 22 Банковского кодекса Республики Беларусь определено,
что служащие банков обязаны хранить банковскую тайну, если это не
противоречит законодательству Республики Беларусь. Кроме того, ст. 6
Закона предусмотрено, что информация по счетам и вкладам физических
лиц представляется банками в суды, органы прокуратуры, органы
финансовых расследований и другие уполномоченные государственные
органы, органы предварительного расследования по делам, находящимся
в их производстве, если иное не предусмотрено данным Законом. Лица,
осуществляющие финансовые операции, освобождаются от ответственности
за убытки и моральный вред, причиненные в результате правомерного
выполнения предусмотренной указанным Законом обязанности сообщать в
налоговые органы и органы Комитета государственного контроля о
финансовых операциях, подлежащих особому контролю.
Подпунктом 1.3 п. 1 Декрета Президента от 20 апреля 1998 г. №
4 «О гарантиях сохранности средств физических лиц в иностранной
валюте, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах) в банках
Республики Беларусь» определен исчерпывающий перечень органов и лиц,
которым в установленных случаях выдаются справки об операциях по
счетам и вкладам (депозитам) физических лиц.
В соответствии с законодательством о предотвращении
легализации незаконно полученных доходов банки, как лица,
осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю,
обязаны регистрировать эти операции в специальных формулярах и в
установленном порядке направлять их налоговым органам и органам
Комитета государственного контроля.
Налоговые органы, получив специальные формуляры, в том числе
по финансовым операциям с участием физических лиц, не имеют права
разглашать содержащиеся в них сведения. Справки, документы,
материалы и иные данные об операциях по банковским счетам физических
лиц налоговые органы наряду с иными контролирующими органами могут
запросить в банках только в порядке и случаях, установленных
законодательством.
В соответствии с подпунктами 1.8 п.1 и 2.5 п. 2 ст. 4 Закона
«О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных
незаконным путем» к финансовым операциям, подлежащим особому
контролю, относятся операции с наличными деньгами в части зачисления
на счет и списания со счета денежных средств, открытия счета с
зачислением на него наличных денежных средств. Положения указанных
подпунктов позволяют трактовать их достаточно широко. Но в то же
время подпунктами 1.2, 1.3, 1.6 п. 1 названной статьи Закона
установлено, что особому контролю подлежат операции по размещению
денежных средств в банковские вклады с оформлением документов,
удостоверяющих вклад, на предъявителя, внесению во вклад денежных
средств, которое сопровождается их переводом другому лицу, выдаче
наличных денежных средств субъектам права, за исключением физических
лиц, обычно осуществляющим расчеты в безналичном порядке.
Вопрос:
Относятся ли к финансовым операциям, подлежащим особому
контролю, снятие и внесение наличных денежных средств физическими
лицами на вкладные и текущие счета в банке в сумме, превышающей 2000
базовых величин?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.8 п. 1 и частью второй ст. 4
Закона от 19 июля 2000 г. «О мерах по предотвращению легализации
доходов, полученных незаконным путем» к операциям, подлежащим
особому контролю, относятся достигающие установленных размеров
финансовые операции, совершаемые с наличными деньгами, связанные с
зачислением на счет и списанием со счета денежных средств.
Следовательно, финансовые операции по внесению на банковские счета и
снятию с банковских счетов физическими лицами наличных денежных
средств в сумме, превышающей 2000 базовых величин, подлежат особому
контролю.
Вместе с тем согласно Рекомендациям по организации системы
внутреннего контроля в банках (небанковских кредитно-финансовых
организациях) в целях выполнения принципа «знай своего клиента»
(письмо Национального банка от 30 мая 2002 г. № 23-14/7290) система
внутреннего контроля должна содержать в том числе контроль со
стороны банка за предупреждением и пресечением действий, связанных с
легализацией незаконно полученных доходов. В банке назначаются
должностные лица, ответственные за осуществление внутреннего
контроля, обеспечивающего недопущение вовлечения банка в финансовые
операции незаконного характера. К обязанностям этих должностных лиц
относятся консультирование сотрудников банка при проведении
финансовых операций, вызывающих сомнения в их правомерности;
принятие решений об отнесении финансовой операции к операции,
подлежащей особому контролю, с заполнением специального формуляра и
т.п.
Таким образом, банк не должен формально подходить к процедуре
регистрации сомнительных сделок, только лишь заполняя специальные
формуляры по исчерпывающему перечню финансовых операций, подлежащих
особому контролю, и направляя эти формуляры контролирующим органам.
Если обстоятельства совершения сделок дают основания полагать, что
они совершаются в целях легализации незаконно либо преступно
полученных доходов, банк обязан незамедлительно проинформировать
контролирующие органы независимо от того, достигают ли указанные
операции установленной величины и входят ли в перечень операций,
подлежащих особому контролю, определенный ст. 4 Закона «О мерах по
предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем».
Вопрос:
Подлежит ли особому контролю в соответствии с Законом «О мерах
по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем»
финансовая операция по приему банком от физического лица наличных
денежных средств по платежам, вытекающим из гражданско-правовых
отношений, без открытия счета для перечисления на текущие
(расчетные) счета предприятий?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.8 п. 1 и частью второй ст. 4
Закона от 19 июля 2000 г. «О мерах по предотвращению легализации
доходов, полученных незаконным путем» к операциям, подлежащим
особому контролю, относятся достигающие установленных размеров
финансовые операции, совершаемые с наличными деньгами, связанные с
зачислением на счет и списанием со счета денежных средств.
Согласно п. 44 Инструкции о банковском переводе, утвержденной
постановлением Правления Национального банка от 29 марта 2001 г. №
66, переводы средств, внесенных физическими лицами в кассу банка-
отправителя, могут осуществляться как со счетов, открытых
плательщиками - физическими лицами, так и без открытия таких счетов.
Для учета средств, принятых от физических лиц для осуществления
перевода без открытия счета, используется балансовый счет,
предназначенный для учета средств на временной основе.
Таким образом, внесение физическим лицом в кассу банка
наличных денежных средств в сумме, превышающей 2000 базовых величин
(при разовой операции либо накопительным итогом в течение месяца),
без открытия счета для зачисления на текущие (расчетные) счета
предприятий является финансовой операцией, подлежащей особому
контролю. В специальном формуляре регистрации данной финансовой
операции в строке «Получатель средств» необходимо указать
наименование и реквизиты предприятия, в пользу которого
осуществляется перевод денежных средств.
Вопрос:
Необходимо ли требовать справку налогового органа по форме,
установленной постановлением Совета Министров и Национального банка
от 26 июня 2002 г. № 856/17, при переводе (поступлении) денежных
средств в пользу физических лиц, не имеющих счетов в банке-
получателе, в порядке, предусмотренном п. 421 Инструкции о
банковском переводе, утвержденной постановлением Правления
Национального банка от 29 марта 2001 г. № 66?
Ответ:
При переводе денежных средств для выплаты заработной платы в
пользу нескольких физических лиц, не имеющих счетов в банке-
получателе, в порядке, предусмотренном п. 42-1 Инструкции о
банковском переводе, утвержденной постановлением Правления
Национального банка от 29 марта 2001 г. № 66, не требуется
представление справок налогового органа о наличии обязательств и
льгот по уплате подоходного налога.
При переводе денежных средств на иные цели (не предусмотренные
частью третьей п. 1 постановления Совета Министров и Национального
банка от 26 июня 2002 г. № 856/17 «О порядке перечисления
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных
средств на счета физических лиц») указанные справки должны быть
представлены плательщиком средств в обслуживающий банк одновременно
с платежными инструкциями на перечисление денежных средств.
Данные справки выдаются налоговыми органами по месту
регистрации физических лиц в качестве налогоплательщиков (месту
жительства физических лиц) плательщику средств на основании его
заявления с приложением копии договора, заключенного между
плательщиком средств и физическим лицом, либо иного документа,
являющегося основанием для выплаты денежных средств физическому
лицу.
Гражданин Германии имеет в собственности недвижимое имущество
(нежилые помещения, расположенные на территории Республики
Беларусь), которое им сдается в аренду юридическим лицам и
предпринимателям. Для получения арендных платежей этим гражданином
открыт счет в уполномоченном банке Республики Беларусь в белорусских
рублях.
В соответствии с постановлением Совета Министров и
Национального банка от 26 июня 2002 г. № 856/17 арендаторы при
перечислении арендной платы каждый месяц вынуждены обращаться в
налоговый орган для получения справки о наличии обязательств и льгот
по уплате подоходного налога.
Вопрос:
Возможно ли получение справки налогового органа плательщиками
средств по одному и тому же договору, заключенному между ними и
физическим лицом, на весь период действия договора с указанием суммы
сделки и причитающихся налоговых платежей?
Ответ:
Согласно постановлению Совета Министров и Национального банка
от 26 июня 2002 г. № 856/17 «О порядке перечисления юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средств на счета
физических лиц» справка о наличии обязательств и льгот по уплате
подоходного налога выдается плательщику средств на основании его
заявления и копии договора, заключенного между плательщиком средств
и физическим лицом.
Если плательщик средств перечисляет на счет банковского вклада
(депозита), текущий счет или карт-счет физического лица однотипные
ежемесячные платежи (в данном случае арендную плату) в соответствии
с одним и тем же договором, то в своем заявлении в налоговый орган
плательщик средств может указать вид, сумму и периодичность
платежей, перечисляемых физическому лицу.
На основании указанного заявления инспекция МНС выдает справку
о сумме подоходного налога, подлежащей уплате ежемесячно, либо о
наличии льготы по уплате налога. Если в договоре определена сумма
арендной платы в иностранной валюте по курсу, установленному
Национальным банком на дату перечисления средств, то сумма средств,
подлежащая перечислению, и сумма подоходного налога, подлежащая
уплате ежемесячно (при отсутствии льготы), указываются в справке
аналогичным образом.
Пример.
В договоре аренды определено, что индивидуальный
предприниматель перечисляет физическому лицу ежемесячную арендную
плату в размере 400 долл. США по курсу, установленному Национальным
банком на дату перечисления. Справка о наличии обязательств и льгот
по уплате подоходного налога заполняется следующим образом:
в строке «Сумма» указывается «эквивалентная 400 долларам США
по курсу, установленному Национальным банком на дату перечисления,
ежемесячно»;
в строке «Физическому лицу предъявлен к уплате подоходный
налог в сумме» указывается «эквивалентной 80 долларам США по курсу,
установленному Национальным банком на дату перечисления,
ежемесячно».
Справка о наличии обязательств и льгот по уплате подоходного
налога представляется плательщиком средств в обслуживающий банк
одновременно с платежными инструкциями на перечисление денежных
средств физическому лицу и установленных сумм подоходного налога в
бюджет.
При изменении условий договора плательщик средств должен
повторно обратиться в налоговый орган.
(Согласовано: С.А. ДУБРОВСКАЯ, начальник
управления методологии и организации
контрольной работы МНС)
08.09.2003 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 32, с.42
