КОММЕНТАРИЙ
             к Закону от 28 декабря 2002 г. № 170-З
           «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год»
  
     Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (далее  -
Закон)  принят 28 декабря 2002 г. и вступил в силу  с  1  января
2003 г.
     Остановимся  на особенностях налогообложения в  2003  году,
установленных Законом.
     Статьей  6  Закона  установлена, как и в  предыдущем  году,
уплата  единым  платежом чрезвычайного  налога  и  отчислений  в
государственный фонд содействия занятости.
     Изменений   в  такие  понятия,  как  плательщики,   объекты
исчисления,   размер  единого  платежа,  порядок  исчисления   и
ответственность, Законом на 2003 год не внесено.
     Изменено  процентное  соотношение в  едином  платеже  между
суммами   чрезвычайного  налога  и  обязательных  отчислений   в
государственный фонд содействия занятости: соответственно  80  и
20  процентов  вместо 75 и 25 процентов в  2002  году,  а  также
конкретно  установлены ставки данных платежей: по  чрезвычайному
налогу  -  4  процента,  по отчислениям в  государственный  фонд
содействия занятости - 1 процент.
     Наряду  с  сохранением  ставки  обязательных  отчислений  в
государственный   фонд   содействия  занятости   для   бюджетных
организаций в размере 0,5 процента в 2003 году такой  же  размер
ставки 0,5 процента применяется и для организаций, финансируемых
за счет средств республиканского и местных бюджетов.
     Данная  норма  установлена в абзаце втором п.  6  названной
статьи.     Организации,    получающие     финансирование     из
республиканского  и местных бюджетов, в части  фонда  заработной
платы, исчисленного за счет указанных средств, освобождаются  от
чрезвычайного  налога  и  уплачивают обязательные  отчисления  в
государственный фонд содействия занятости в размере 0,5 процента
от фонда заработной платы.
     Следует  обратить  внимание, что на  2003  год  уменьшилось
количество льгот по единому платежу.
     Не освобождаются от уплаты единого платежа юридические лица
общественных объединений «Белорусское товарищество инвалидов  по
зрению», «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество
глухих».
     Отсутствуют   льготы  для  юридических  лиц,  обслуживающих
сельское  хозяйство,  в  том  числе  обособленных  подразделений
других   юридических  лиц  (специализированных  механизированных
подразделений),   выполняющих   работы   (оказывающих    услуги)
юридическим    лицам    и   их   обособленным    подразделениям,
осуществляющим предпринимательскую деятельность по  производству
продукции   растениеводства,   животноводства,   рыбоводства   и
пчеловодства, - в части выполненных работ (услуг) по перечню.
     Исключена льгота, ранее предоставляемая юридическим  лицам,
созданным  или  находящимся в ведении местных  исполнительных  и
распорядительных    органов,   а   также   юридическим    лицам,
осуществляющим предпринимательскую деятельность по  производству
продукции   растениеводства,   животноводства,   рыбоводства   и
пчеловодства,  -  в части объемов выполненных  работ  (оказанных
услуг) малообеспеченным категориям граждан в сельской местности.
     Отменена  льгота  для юридических лиц, на  балансе  которых
находятся    социально-культурные    учреждения,    содержащиеся
полностью  или  частично  за  счет  прибыли,  остающейся  в   их
распоряжении.
     Статьей  8 Закона установлены платежи, которые в 2003  году
поступают  полностью  в  местные  бюджеты:  подоходный  налог  с
физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог, налог на
добываемые  из природной среды ресурсы, экологический  налог  за
переработку   нефти   и   нефтепродуктов,   единый    налог    с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и др.
     Следует  отметить, что в соответствии  со  ст.  46  (п.  2)
местные  Советы  депутатов имеют право  увеличивать  (уменьшать)
ставки, предоставлять отдельным плательщикам - физическим  лицам
льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога,
налога на недвижимость, налога на добываемые из природной  среды
ресурсы  (за  исключением налога на добычу нефти,  поваренной  и
калийной  соли),  а  также предоставлять отдельным  плательщикам
льготы  по  уплате подоходного налога с физических лиц,  единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических  лиц,
государственной   пошлины,  подлежащей  зачислению   в   местные
бюджеты.
     При  этом ставки земельного налога и налога на недвижимость
в  отношении плательщиков - физических лиц могут быть  увеличены
(уменьшены) не более чем в два раза.
     В  2003 году, как и в предыдущие годы, ст. 10 предоставлено
право местным Советам депутатов вводить местные налоги и сборы.
     В  отличие от 2002 в 2003 году введены предельные налоговые
ставки:
     по курортному сбору - 3 процента от стоимости путевки;
     по  сборам  с  физических лиц при пересечении  ими  границы
Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты - 3  евро
или  в  эквиваленте в белорусских рублях по курсу  Национального
банка  Республики  Беларусь на дату уплаты  на  одно  физическое
лицо;
     по  налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, за
исключением   продажи   товаров  иностранного   производства   и
подакцизных  товаров,  -  5  процентов  выручки  от   реализации
товаров,  а  на  продажу товаров иностранного  производства,  за
исключением  подакцизных  товаров, -  15  процентов  выручки  от
реализации товаров;
     по  сборам  за  услуги - 5 процентов выручки от  реализации
услуг;
     по целевым сборам, налогу на рекламу - 5 процентов от суммы
прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридического лица (в
совокупности по указанным целевым сборам и налогу);
     по  сборам за промысловую закупку дикорастущих растений (их
частей),    грибов,   технического   и   лекарственного    сырья
растительного  происхождения - 5 процентов от  стоимости  объема
закупленных   дикорастущих   растений   (их   частей),   грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения.
     Ставки налога на продажу товаров в розничной торговой  сети
по  подакцизным  товарам устанавливаются  Советом  Министров  по
согласованию с Президентом.
     Статьей  10  также  определено, за  счет  каких  источников
происходит начисление и уплата местных налогов и сборов.
     Юридические    лица   и   индивидуальные    предприниматели
уплачивают  местные  налоги и сборы за  счет  прибыли  (дохода),
остающейся в их распоряжении, за исключением:
     налога  на  продажу  товаров в розничной  торговой  сети  и
сборов за услуги, которые устанавливаются как надбавка к цене  и
исключаются  из выручки при исчислении налогов и иных  платежей,
уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды;
     сбора  за  промысловую  закупку дикорастущих  растений  (их
частей),    грибов,   технического   и   лекарственного    сырья
растительного происхождения в целях их промышленной  переработки
или  реализации,  который  относится  на  себестоимость  товаров
(работ, услуг).
     В  2003  году  в соответствии со ст.ст. 11 и  24  Закона  с
юридических лиц, включая иностранные юридические лица,  филиалов
и  других  обособленных подразделений юридических  лиц,  имеющих
отдельный  баланс, расчетный (текущий) или иной счет, участников
договора  о  совместной деятельности, которым  поручено  ведение
общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности  до
ее     распределения,     осуществляющих     предпринимательскую
деятельность,  взимаются целевые сборы на  формирование  местных
целевых  бюджетных фондов стабилизации экономики  производителей
сельскохозяйственной  продукции и  продовольствия  по  ставке  1
процент,  жилищно-инвестиционных фондов - по ставке 0,5 процента
и   целевой   сбор  на  финансирование  расходов,  связанных   с
содержанием  и ремонтом жилищного фонда, - по ставке  1  процент
(уплачиваются  единым  платежом  в  размере  2,5   процента)   и
отчисления   в  республиканский  фонд  поддержки  производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной  науки
по  ставке 1 процент и налог с пользователей автомобильных дорог
в  дорожные  фонды  по  ставке  1 процент  (уплачиваются  единым
платежом  в  размере 2 процента) выручки от реализации  товаров,
работ,   услуг  (банками  и  небанковскими  кредитно-финансовыми
организациями, за исключением Национального банка, -  от  дохода
за  вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и  прочих
банковских   расходов;   юридическими   лицами   независимо   от
организационно-правовой    формы    и    формы    собственности,
осуществляющими   торговую,   заготовительную   деятельность   и
деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - от
валового дохода; страховыми и перестраховочными организациями  -
от балансовой прибыли).
     Следует  обратить  внимание, что  в  2003  году  сократился
перечень   организаций,  освобожденных  от  указанных  платежей.
Лишились льготы в 2003 году:
     юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство,  в  том
числе   обособленные   подразделения  других   юридических   лиц
(специализированные механизированные подразделения), выполняющие
работы  (оказывающие услуги) юридическим лицам и их обособленным
подразделениям, осуществляющим предпринимательскую  деятельность
по   производству   продукции  растениеводства,  животноводства,
рыбоводства и пчеловодства, - в части выполненных работ  (услуг)
по перечню;
     юридические  лица,  созданные  или  находящиеся  в  ведении
местных  исполнительных  и  распорядительных  органов,  а  также
юридические     лица,     осуществляющие     предпринимательскую
деятельность    по   производству   продукции   растениеводства,
животноводства,  рыбоводства и пчеловодства, - в  части  объемов
выполненных работ (оказанных услуг) малообеспеченным  категориям
граждан в сельской местности;
     юридические лица, осуществляющие производство и  реализацию
лекарственных средств;
     юридические  лица, осуществляющие организацию и  проведение
лотерей,  в части средств, полученных от организации лотерейного
процесса;
     юридические лица, занимающиеся игорным бизнесом, - в  части
средств, полученных от указанной деятельности.
     Необходимо обратить внимание на то, что в 2003 году  в  ст.
24  Закона  не  предусмотрено освобождение  от  республиканского
единого  платежа  в  части налога с пользователей  автомобильных
дорог  юридических  лиц  общественных  объединений  «Белорусское
товарищество   инвалидов  по  зрению»,   «Белорусское   общество
инвалидов»,   «Белорусское  общество  глухих».  Следует   однако
заметить,  что  общественные  объединения  инвалидов,  а   также
созданные ими юридические лица для осуществления своей  уставной
деятельности,  если  численность инвалидов в  этих  организациях
составляет  не менее 50 процентов от их списочной численности  в
среднем  за  отчетный период, освобождаются от уплаты  налога  с
пользователей  автомобильных дорог  в  соответствии  со  ст.  11
Закона «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (в редакции  от
29 декабря 2001 г.).
     Статьей  19  Закона установлено, что начиная  с  2003  года
юридические     лица     и    индивидуальные    предприниматели,
осуществляющие   добычу   полезных   ископаемых,   возмещают   в
республиканский  бюджет  расходы на  геологоразведочные  работы,
выполненные  за  счет средств бюджета. Порядок возмещения  будет
установлен Советом Министров.
                                                                
                    С.А.ДУБРОВСКАЯ, начальник отдела методологии
                                 исчисления ресурсных платежей и
                                            отчислений в целевые
                                             бюджетные фонды МНС



10.02.2003 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 6, с.68