Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к налоговой декларации
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
И ПРИЛОЖЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
О.А.БУРДЮК, главный государственный
налоговый инспектор отдела
методологии косвенного
налогообложения МНС
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость,
утвержденную постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. № 94» (далее -
постановление № 63) утверждена новая форма приложения к
налоговой декларации, предусматривающая исчисление налога на
добавленную стоимость нарастающим итогом.
Заполнение раздела I налоговой декларации производится во
многом аналогично ранее действовавшему порядку.
Как и ранее, по строкам 1-12 отражается стоимость товаров
(работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость. Следует
отметить, что строка 4а заполняется не только
налогоплательщиками, определяющими расчетную ставку налога на
добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 1.33
постановления № 63 исчисление налога при реализации товаров,
приобретенных у налогоплательщиков, исчисляющих налог по
расчетной ставке, производится по расчетной ставке, указываемой
такими налогоплательщиками в первичных учетных документах. При
этом в строке 4а отражаются только стоимость товаров с учетом
налога на добавленную стоимость и сумма налога без отражения
расчетной ставки (ставок) налога.
По строкам 13-16 отражаются полученные продавцами санкции за
нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
По строке 17 отражаются стоимость импортируемых работ (услуг)
и суммы исчисленного налога по ним в соответствии с п. 37
Инструкции. Причем следует отметить, что в графе 2 отражается
стоимость работ (услуг) с учетом налога на добавленную
стоимость.
По строке 18 отражаются суммы налога, излишне предъявленные к
оплате покупателям, т.е. в сумме большей, чем предусмотрено
законодательством.
По строке 19 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов,
превышающие вычеты отчетного налогового периода. Например, по
указанной строке будут отражены суммы уменьшения налоговых
вычетов в соответствии с подпунктом 1.2 Декрета Президента от 17
мая 2001 г. № 14 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость» в случае, если указанные суммы
налога на момент уменьшения приняты к вычету, а другие вычеты
отсутствуют.
По строке 20 и подстрокам строки 20 нарастающим итогом
отражаются суммы исчисленного налога по:
товарам (работам, услугам), обороты по реализации которых
освобождены от уплаты НДС, - строка 20а;
товарам (работам, услугам), по оборотам по реализации которых
предоставлен налоговый кредит, - строка 20б;
по остальным товарам (работам, услугам) - строка 20в.
По строке 21 и подстрокам строки 21 нарастающим итогом
отражаются налоговые вычеты соответственно исчисленным суммам
налога, отраженным по строке 20 и подстрокам строки 20.
У подавляющего числа налогоплательщиков заполняться будет
только строка 20в (21в), сумма налога из которой будет
перенесена в строку 20 (21).
В строке 22 нарастающим итогом отражается сумма налога,
подлежащая уплате (возврату).
В строке 23 отражается сумма налога, подлежащая уплате
(возврату) за отчетный налоговый период*. Сумма налога за
отчетный месяц определяется как разница между суммой налога
нарастающим итогом по отчетный месяц и суммой налога нарастающим
итогом по месяц, предшествующий отчетному. Например, для
определения суммы налога к уплате (возврату) за декабрь 2002
года необходимо из суммы налога к уплате (возврату) за период
август - декабрь вычесть сумму налога к уплате (возврату) за
период август - ноябрь.
Первая строка справочных данных заполняется всеми
налогоплательщиками, имеющими налоговые вычеты, строки 2-6 -
только теми, кто претендует на зачет в счет других налогов либо
возврат сумм превышения налоговых вычетов.
Заполним налоговую декларацию исходя из данных условного
примера.
На 1 августа имеются следующие незачтенные налоговые вычеты:
по товарам (работам, услугам) - 200 тыс. руб.;
по основным средствам и нематериальным активам - 600 тыс.
руб.
В августе совершены следующие операции:
1) приобретено товаров (работ, услуг) на сумму 720 тыс.
руб., в том числе НДС - 120 тыс. руб.;
2) приобретены основные средства на сумму 1200 тыс. руб.,
в том числе НДС - 200 тыс. руб.;
3) уплачен НДС по ввезенным на территорию Республики
Беларусь основным средствам - 500 тыс. руб.;
4) оплачены резиденту Украины импортированные услуги на
сумму 50 тыс. руб.;
5) введен в эксплуатацию построенный смешанным способом
объект завершенного капитального строительства стоимостью 5000
тыс. руб. Сумма переоценки за период строительства составила
2000 тыс. руб. Накопленная на дату ввода сумма налога составила
500 тыс. руб.;
6) реализовано товаров: по ставке 20 процентов на сумму 360
тыс. руб.; по ставке 0 процентов - 200 тыс. руб.; освобожденных
от налога (медикаментов) - 100 тыс. руб.;
7) затраты по содержанию второго автомобиля (бензин и
запчасти) составили 20 тыс. руб.;
8) списаны в месяце приобретения за счет прибыли,
остающейся в распоряжении, товары на сумму 10 тыс. руб., НДС - 2
тыс. руб.
В первую очередь производится распределение налоговых
вычетов. Для упрощения примера распределение произведем по
удельному весу.
Налоговые вычеты, подлежащие распределению, составили 622
тыс. руб. (120 + 500 + 2).
Общая сумма оборота по реализации составила 4356 тыс. руб.
(60 + 3600 + 360 + 200 + 100 +24 + 12), в том числе по ставке 0
процентов - 200 тыс. руб. и освобожденного оборота - 100 тыс.
руб.
Налоговые вычеты составили: по нулевой ставке - 21 тыс. руб.
(200/4356 х 622-200 х 4/100); подлежащие отнесению на затраты -
14 тыс. руб. (100/4356 х 622); по ставке 20 процентов - 579 тыс.
руб. (622 - 29 - 14).
Итого
Налоговые вычеты августа составили:
по товарам (работам, услугам), вычитаемые в пределах налога,
исчисленного по реализации, - 779 тыс. руб. (200 + 579) (но не
более исчисленного по реализации);
по товарам (работам, услугам), вычитаемые сверх налога,
исчисленного по реализации, - 21 тыс. руб.;
по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемые в
пределах налога, исчисленного по реализации, - 42 тыс. руб.
(500/12);
по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемые
сверх налога, исчисленного по реализации, - 77 тыс. руб.
(600/10* + 200/12).
В отчетном налоговом периоде подлежит зачету 774 тыс. руб.
(676 + 21 + 77).
Налоговая декларация за август будет выглядеть следующим
образом:
-------------T----------------T--------T---------T--------¬
¦№ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦п/п ¦Показатели ¦Сумма ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦НДС ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦ 1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+-----------------------------+--------+---------+--------+
¦ I.НАЛОГОВАЯ БАЗА ¦
+------------T----------------T--------T---------T--------+
¦1 ¦По операциям по ¦3996 ¦20/120 ¦666 ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦2 ¦По операциям по ¦ ¦10/110 ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦3 ¦По операциям по ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦4 ¦По операциям по ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦4а ¦По операциям по ¦ ¦X ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничным ценам ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦5 ¦По операциям по ¦200 ¦0% ¦X ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦6 ¦По операциям по ¦100 ¦X ¦X ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобожденным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦7 ¦По операциям, ¦ ¦20/120 ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦8 ¦По операциям, ¦ ¦10/110 ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦9 ¦По операциям, ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦10 ¦По операциям, ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦11 ¦По операциям, ¦ ¦0% ¦X ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦12 ¦По операциям, ¦ ¦X ¦X ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобожденным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦13 ¦Получено в виде ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦14 ¦Получено в виде ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦15 ¦Получено в виде ¦ ¦0% ¦X ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦16 ¦Получено в виде ¦ ¦X ¦X ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализация по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождена от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦17 ¦По ¦60 ¦X ¦10 ¦
¦ ¦импортируемым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦18 ¦Суммы налога, ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦излишне ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предъявленные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупателям ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦19 ¦Суммы ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦уменьшения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычетов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦превышающие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычеты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20 ¦ИТОГО по ¦X ¦X ¦676 ¦
¦ ¦разделу I ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20а ¦Сумма НДС по ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обороты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождены от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20б ¦Сумма НДС по ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20в ¦Сумма НДС по ¦X ¦X ¦676 ¦
¦ ¦остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦ II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ¦
+------------T----------------T--------T---------T--------+
¦21 ¦Налоговые ¦X ¦X ¦774 ¦
¦ ¦вычеты - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦21а ¦Налоговые ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦вычеты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обороты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождены от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦21б ¦Налоговые ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦вычеты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦21в ¦Налоговые ¦X ¦X ¦774 ¦
¦ ¦вычеты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦ III. СУММА НАЛОГА ¦
+------------T----------------T--------T---------T--------+
¦22 ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦- 98 ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦22а ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остающаяся в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврату) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20а - стр. 21а) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦22б ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20б - стр. 21б) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦22в ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦- 98 ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 20в - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 21в) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23 ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦- 98 ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23а ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остающаяся в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврату) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22а - стр. 22а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23б ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22б - стр. 22б ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23в ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦- 98 ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату) по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22в - стр. 22в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+----------------+--------+---------+---------
---------T-------T-----------¬
По сроку уплаты ¦ 22 ¦ 09 ¦ 2002 ¦
L--------+-------+------------
___________________________
* При подготовке постановления № 63 в строке 23в допущена
опечатка. Сумма НДС за отчетный месяц, подлежащая уплате
(возврату), определяется как разница между строками 22в и 22в в
предыдущей налоговой декларации, а не 23в.
** Условно.
Справочно.
(тыс. руб.)
-----------------------------------------T--------¬
¦Показатели ¦Сумма ¦
+----------------------------------------+--------+
¦1. Суммы НДС, уплаченные при ¦822* ¦
¦приобретении (ввозе) товаров (работ, ¦ ¦
¦услуг), - всего ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦1.1. в том числе уплаченные при ¦ ¦
¦приобретении товаров (работ, услуг) в ¦ ¦
¦Российской Федерации ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦2. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦29 ¦
¦приходящиеся на товары (работы, ¦ ¦
¦услуги), облагаемые по нулевой ставке ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦2.1. в том числе учитываемые в составе ¦8 ¦
¦внереализационных расходов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦3. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦ ¦
¦уплаченные при приобретении (ввозе) ¦ ¦
¦товаров (работ, услуг), облагаемых по ¦ ¦
¦ставке 20 процентов, приходящиеся на ¦ ¦
¦товары (работы, услуги), облагаемые по ¦ ¦
¦ставке 10 процентов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦4. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦77** ¦
¦уплаченные при приобретении (ввозе) ¦ ¦
¦основных средств и нематериальных ¦ ¦
¦активов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦5. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦2,1*** ¦
¦приходящиеся на товары (работы, ¦ ¦
¦услуги), облагаемые по нулевой ставке, ¦ ¦
¦в базовых величинах ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦6. Сумма НДС к возврату за отчетный ¦9,8**** ¦
¦месяц, в базовых величинах ¦ ¦
L----------------------------------------+---------
___________________________________________
* 822 (120 + 200 + 500 + 2).
** В связи с тем, что в соответствии с п.3-2 ст. 16 Закона «О налоге
на добавленную стоимость» вычет налога, уплаченного при ввозе основных
средств и нематериальных активов, производится в пределах налога, исчис-
ленного по реализации товаров (работ, услуг), эти суммы налога в сроке 4
не отражаются.
*** (29 - 8)/10.
**** 98/10.
Кроме того, налогоплательщик должен представить в инспекцию
МНС по месту регистрации приложение к налоговой декларации,
отражающее льготы по НДС, которыми он воспользовался.
(тыс. руб.)
-----------------------------------------¬
¦ I. Ставка налога в размере 10 (9,09) ¦
¦ процентов ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦льготы ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦1.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦1.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦Х ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ II. Освобождение от налога ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦льготы ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦2.1 ¦100 ¦Подпункт 2.1 ¦
¦ ¦ ¦ст. 3 Закона ¦
¦ ¦ ¦«О налоге на ¦
¦ ¦ ¦добавленную ¦
¦ ¦ ¦стоимость» ¦
+---------------+---------+--------------+
¦2.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦100 ¦Х ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ III.Освобождение от уплаты налога по ¦
¦ всем видам ставок ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦3.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦3.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦Х ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ IV. Освобождение от уплаты налога при ¦
¦ ввозе товаров (работ, услуг) ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦4.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦4.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ V. Увеличение налоговых вычетов ¦
¦ резидентами СЭЗ ¦
+---------------T---------T--------------+
¦5.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦5.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦
L---------------+---------+---------------
На 1 сентября имеются следующие незачтенные налоговые вычеты:
по товарам (работам, услугам), вычитаемые в пределах налога,
исчисленного по реализации, - 103 тыс. руб. (779 - 676);
по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемые в
пределах налога, исчисленного по реализации, - 500 (по
ввозимым);
по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемые
сверх налога, исчисленного по реализации, - 723 тыс. руб. (800 -
77).
В сентябре совершены следующие операции:
1) приобретено товаров (работ, услуг) на сумму 2400 тыс.
руб., в том числе НДС - 400 тыс. руб.;
2) приобретены основные средства на сумму 6000 тыс. руб., в
том числе НДС - 1000 тыс. руб.;
3) уплачен НДС по ввезенным на территорию Республики
Беларусь основным средствам - 200 тыс. руб.;
4) реализовано товаров: по ставке 20 процентов - на сумму
9000 тыс. руб.; по ставке 0 процентов - 2000 тыс. руб.; по
ставке 10 процентов (продукты питания) - 1000 тыс. руб.;
5) затраты по содержанию второго автомобиля (бензин и
запчасти) составили 30 тыс. руб.;
6) списаны в месяце приобретения за счет прибыли,
остающейся в распоряжении, товары, приобретенные у предприятия,
применяющего расчетную ставку налога, на сумму 20 тыс. руб., НДС
выделен по ставке 13,5689 процента;
7) получены санкции за нарушение покупателем условий
договора - 100 тыс. руб. по договору, реализация по которому
облагается по ставке 0 процентов;
8) присуждены санкции за нарушение покупателем условий
договора - 300 тыс. руб.
В первую очередь производится распределение налоговых
вычетов. Распределение также произведем по удельному весу.
Налоговые вычеты, подлежащие распределению в сентябре,
составили 1025 тыс. руб. (403 тыс. руб. (400 + 3) + 622 тыс.
руб. (вычеты августа)).
Общая сумма оборота по реализации за август - сентябрь
составила 16 412 тыс. руб. (12 056 тыс. руб. (9000 + 2000 + 1000
+ 36 + 20) + 4356 тыс. руб. (оборот августа)), в том числе по
ставке 0 процентов - 2200 тыс. руб. (200+2000), по ставке 10
процентов - 1000 тыс. руб. и освобожденного от налога оборота -
100 тыс. руб.
Налоговые вычеты составили: по нулевой ставке - 49 тыс. руб.
(2200/16412 х 1025 - 2200 х 4/100); подлежащие отнесению на
затраты, - 6 тыс. руб. (100/16412 х 1025); подлежащие вычету в
пределах налога, исчисленного по реализации, - 970 тыс. руб.
(1025 - 49 - 6).
Итого
Налоговые вычеты за август - сентябрь составили:
по товарам (работам, услугам), вычитаемые в пределах налога,
исчисленного по реализации, - 1170 тыс. руб. (200 + 970);
по товарам (работам, услугам), вычитаемые сверх налога,
исчисленного по реализации, - 49 тыс. руб.;
по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемые в
пределах налога, исчисленного по реализации, - 100 тыс. руб.
(500/12 х 2 + 200/12);
по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемые
сверх налога, исчисленного по реализации, - 236 тыс. руб.
(600/10 + 540/9 + 200/12 х 2 + 1000/12).
В отчетном налоговом периоде подлежит зачету 1555 тыс. руб.
(1170 + 100 + 49 + 236).
Налоговая декларация за сентябрь будет выглядеть следующим
образом:
(тыс. руб.)
-------------T----------------T--------T---------T--------¬
¦№ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦п/п ¦Показатели ¦Сумма ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦НДС ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦ 1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+-----------------------------+--------+---------+--------+
¦ I.НАЛОГОВАЯ БАЗА ¦
+------------T----------------T--------T---------T--------+
¦1 ¦По операциям по ¦13032 ¦20/120 ¦2172 ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦2 ¦По операциям по ¦1000 ¦10/110 ¦91 ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦3 ¦По операциям по ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦4 ¦По операциям по ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦4а ¦По операциям по ¦20 ¦X ¦3 ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничным ценам ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦5 ¦По операциям по ¦2200 ¦0% ¦X ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦6 ¦По операциям по ¦100 ¦X ¦X ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобожденным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦7 ¦По операциям, ¦ ¦20/120 ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦8 ¦По операциям, ¦ ¦10/110 ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦9 ¦По операциям, ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦10 ¦По операциям, ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦11 ¦По операциям, ¦ ¦0% ¦X ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦12 ¦По операциям, ¦ ¦X ¦X ¦
¦ ¦по которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекло 60 дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с момента ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобожденным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦13 ¦Получено в виде ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦14 ¦Получено в виде ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦15 ¦Получено в виде ¦100 ¦0% ¦X ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦16 ¦Получено в виде ¦ ¦X ¦X ¦
¦ ¦санкций за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоров, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализация по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождена от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦17 ¦По ¦60 ¦X ¦10 ¦
¦ ¦импортируемым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦18 ¦Суммы налога, ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦излишне ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предъявленные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупателям ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦19 ¦Суммы ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦уменьшения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычетов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦превышающие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вычеты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20 ¦ИТОГО по ¦X ¦X ¦2276 ¦
¦ ¦разделу I ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20а ¦Сумма НДС по ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обороты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождены от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20б ¦Сумма НДС по ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦20в ¦Сумма НДС по ¦X ¦X ¦2276 ¦
¦ ¦остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦ II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ¦
+------------T----------------T--------T---------T--------+
¦21 ¦Налоговые ¦X ¦X ¦1555 ¦
¦ ¦вычеты - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦21а ¦Налоговые ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦вычеты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обороты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождены от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦21б ¦Налоговые ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦вычеты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦21в ¦Налоговые ¦X ¦X ¦1555 ¦
¦ ¦вычеты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦ III. СУММА НАЛОГА ¦
+------------T----------------T--------T---------T--------+
¦22 ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦721 ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦22а ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остающаяся в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврату) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20а - стр. 21а) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦22б ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20б - стр. 21б) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦22в ¦Сумма НДС ¦X ¦X ¦721 ¦
¦ ¦нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 20в - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 21в) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23 ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦819 ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23а ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остающаяся в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврату) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22а - стр. 22а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23б ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22б - стр. 22б ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+----------------+--------+---------+--------+
¦23в ¦Сумма НДС за ¦X ¦X ¦819 ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к уплате ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(возврату) по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работам, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22в - стр. 22в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+----------------+--------+---------+---------
---------T-------T-----------¬
По сроку уплаты ¦ 22 ¦ 10 ¦ 2002 ¦
L--------+-------+------------
Справочно.
(тыс. руб.)
-----------------------------------------T--------¬
¦Показатели ¦Сумма ¦
+----------------------------------------+--------+
¦1. Суммы НДС, уплаченные при ¦3035* ¦
¦приобретении (ввозе) товаров (работ, ¦ ¦
¦услуг), - всего ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦1.1. в том числе уплаченные при ¦ ¦
¦приобретении товаров (работ, услуг) в ¦ ¦
¦Российской Федерации ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦2. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦137 ¦
¦приходящиеся на товары (работы, ¦ ¦
¦услуги), облагаемые по нулевой ставке ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦2.1. в том числе учитываемые в составе ¦88 ¦
¦внереализационных расходов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦3. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦ ¦
¦уплаченные при приобретении (ввозе) ¦ ¦
¦товаров (работ, услуг), облагаемых по ¦ ¦
¦ставке 20 процентов, приходящиеся на ¦ ¦
¦товары (работы, услуги), облагаемые по ¦ ¦
¦ставке 10 процентов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦4. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦236** ¦
¦уплаченные при приобретении (ввозе) ¦ ¦
¦основных средств и нематериальных ¦ ¦
¦активов ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦5. Предъявленные к вычету суммы НДС, ¦4,9*** ¦
¦приходящиеся на товары (работы, ¦ ¦
¦услуги), облагаемые по нулевой ставке, ¦ ¦
¦в базовых величинах ¦ ¦
+----------------------------------------+--------+
¦6. Сумма НДС к возврату за отчетный ¦ ¦
¦месяц, в базовых величинах ¦ ¦
L----------------------------------------+---------
_____________________________
* 3035 (822 + 400 + 1000 + 200 + 3 + 10 + 600).
** В связи с тем, что в соответствии с п.3-2 ст. 16 Закона «О налоге на
добавленную стоимость» вычет налога, уплаченного при ввозе основных средств
и нематериальных активов, производится в пределах налога, исчисленного по
реализации товаров (работ, услуг), эти суммы налога в строке 4 не отражаются.
*** 3(137 - 88)/10.
Кроме того, налогоплательщик должен представить в инспекцию
МНС по месту регистрации приложение к налоговой декларации,
отражающее льготы по НДС, которыми он воспользовался.
(тыс. руб.)
-----------------------------------------¬
¦ I. Ставка налога в размере 10 (9,09) ¦
¦ процентов ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦льготы ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦1.1 ¦1000 ¦Подпункт ¦
¦ ¦ ¦1.2.2 ст. 11 ¦
¦ ¦ ¦Закона «О ¦
¦ ¦ ¦налоге на ¦
¦ ¦ ¦добавленную ¦
¦ ¦ ¦стоимость» ¦
+---------------+---------+--------------+
¦1.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦1000 ¦Х ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ II. Освобождение от налога ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦льготы ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦2.1 ¦100 ¦Подпункт 2.1 ¦
¦ ¦ ¦ст. 3 Закона ¦
¦ ¦ ¦«О налоге на ¦
¦ ¦ ¦добавленную ¦
¦ ¦ ¦стоимость» ¦
+---------------+---------+--------------+
¦2.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦100 ¦Х ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ III.Освобождение от уплаты налога по ¦
¦ всем видам ставок ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦3.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦3.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦Х ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ IV. Освобождение от уплаты налога при ¦
¦ ввозе товаров (работ, услуг) ¦
+---------------T---------T--------------+
¦№ п/п ¦Сумма ¦Основание ¦
¦ ¦налога ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦4.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦4.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦ V. Увеличение налоговых вычетов ¦
¦ резидентами СЭЗ ¦
+---------------T---------T--------------+
¦5.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦5.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦... ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+--------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦
L---------------+---------+---------------
19.08.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 30, с.36
