Вопрос:
      В  каком  месяце включаются в состав расходов  суммы  НДС,
исчисленные  и  уплаченные по операциям, по которым  истекло  60
дней с момента отгрузки, если:
      а) выручка в отчетном периоде поступила;
      б) выручка в отчетном периоде не поступила?
      
      Ответ:
      В  соответствии с подпунктом 7.2 п. 7 Положения о  составе
расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности,  осуществляемой индивидуальными предпринимателями,
и  порядке  их  исключения из выручки, в редакции,  утвержденной
постановлением     Государственного     налогового     комитета,
Министерства   экономики,  Министерства  финансов,  Министерства
статистики   и   анализа,  Министерства  предпринимательства   и
инвестиций  и  Министерства  культуры  от  12  июня  2000  г.  №
55/117/59/30/12/11, включению в расходы, связанные с извлечением
дохода, подлежат исчисленные в порядке и размерах, установленных
законодательством, суммы налога на добавленную стоимость.
      Инструкция  о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога   на
добавленную      стоимость,     утвержденная      постановлением
Государственного налогового комитета от 29 июня  2001  г.  №  94
(далее - Инструкция), устанавливает, что по истечении в отчетном
налоговом  периоде  60  дней  со дня  отгрузки  (передачи  права
собственности  или  иного  вещного  права)  товаров  (выполнения
работ,   оказания  услуг)  обороты  по  этим  товарам  (работам,
услугам) включаются в налоговую базу этого налогового периода  и
уплата налога производится в общеустановленном порядке (подпункт
13.1   п.  13).  Соответствующие  суммы  подлежат  включению   в
налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором  истекло
60  дней  с  даты  отгрузки товаров (выполнения работ,  оказания
услуг) (п. 64).
      Таким  образом, включению в состав расходов при исчислении
подоходного  налога за отчетный период (квартал) подлежит  сумма
налога   на  добавленную  стоимость,  отраженная  в  строке   23
налоговой   декларации   по  налогу  на  добавленную   стоимость
(приложение 4 к Инструкции) за соответствующие налоговые периоды
(месяцы)  квартала. При этом не имеет значения,  поступила  либо
нет в отчетном квартале выручка по товарам, обороты по которым в
соответствии с законодательством подлежат включению в  налоговую
базу  для  исчисления  налога  на  добавленную  стоимость  после
истечения установленных сроков со дня отгрузки этих товаров.
      
                            О.М.Сребная, главный государственный
                          налоговый инспектор отдела методологии
                                  налогообложения индивидуальных
                                            предпринимателей МНС
      

02.05.2002 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 17-18, с.28