Ответы на вопросы, заданные в ходе прямой линии по теме: Исчисление подоходного налога источниками выплаты дохода. Льготы, вычеты при определении облагаемого дохода
Ответы на вопросы, заданные в ходе «прямой линии» по теме:
ИСЧИСЛЕНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ИСТОЧНИКАМИ ВЫПЛАТЫ ДОХОДА.
ЛЬГОТЫ, ВЫЧЕТЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА
11 марта 2002 г. в редакции журнала "Вестник Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь" состоялась "прямая линия" с
участием главного государственного налогового инспектора отдела
методологии исчисления подоходного налога Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь Инны Викентьевны Шибут по теме: "Исчис-
ление подоходного налога источниками выплаты дохода. Льготы, вычеты
при определении облагаемого дохода".
В ходе "прямой линии" освещены вопросы, связанные с предо-
ставлением льгот по подоходному налогу в виде вычетов из доходов
физических лиц и практическим применением других положений Закона
"О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции от 9 марта
1999 г.), с изменениями и дополнениями.
Вопрос:
В какие сроки следует перечислять подоходный налог при
выплате отпускных?
Ответ:
При получении в учреждении банка денежных средств для
выплаты их работникам, уходящим в отпуск либо уволенным, выплат по
гражданско-правовым договорам и т.п. (кроме премий и вознаграждений
любого характера и периодичности) в промежуточные периоды между
установленными сроками выдачи заработной платы платежные поручения
на перечисление налога могут не представляться. Эти суммы налога
перечисляются в установленные для нанимателей сроки (п. 5 ст. 9
Закона «О подоходном налоге с физических лиц», в редакции от 9
марта 1999 г.).
В соответствии с коллективным договором предприятием
установлен размер материальной помощи, выплачиваемой работнику в
связи со смертью близкого родственника, - 10 минимальных заработных
плат.
Вопрос:
Как правильно исчислять размер этой материальной помощи с 1
марта 2002 г.?
Ответ:
При определении размера материальной помощи или
другого дохода, не подлежащего налогообложению, необходимо
применять базовую величину в размере 10 000 рублей. Ее размер
установлен постановлением Совета Министров от 22 февраля 2002 г. №
243 «Об установлении размеров минимальной заработной платы и
базовой величины для исчисления размеров обязательных социальных
выплат, налогов, сборов, штрафов и иных платежей», которым
предусмотрено, что с 1 марта 2002 г. исчисление налогов, сборов,
штрафов и иных платежей осуществляется в соответствии с
законодательством Республики Беларусь в зависимости от минимальной
заработной платы и производится в тех же пределах исходя из базовой
величины 10 000 рублей, которая соответствует размеру действовавшей
до 1 марта 2002 г. минимальной заработной платы.
Доходы получены на территории Республики Беларусь (от одного
источника выплаты) и из-за границы.
Вопрос:
Как правильно исчислить совокупный годовой доход в этом
случае?
Ответ:
Совокупный годовой доход исчисляется из общей суммы
полученного физическим лицом за прошедший календарный год дохода в
Республике Беларусь и из-за границы на основании декларации,
представляемой налогоплательщиком в налоговые органы по месту
своего жительства в порядке и сроки, установленные ст.ст. 18 и 19
Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 9
марта 1999 г.). Доход в иностранной валюте для целей исчисления
подоходного налога пересчитывается в белорусские рубли по курсу
Национального банка на дату его получения.
Произведены выплаты работнику в связи с его юбилеем из фонда
материального поощрения.
Вопрос:
Облагаются ли такие выплаты подоходным налогом?
Ответ:
Если такие выплаты (вне зависимости от того, из какого
фонда предприятия они выплачиваются) являются премией, то они
полностью подлежат налогообложению. Если же это материальная
помощь, то ее сумма не будет облагаться подоходным налогом в
размере 30 базовых величин наряду с другими выплатами,
произведенными по месту основной работы физического лица. К таким
выплатам относятся стоимость подарков, оплата путевок, курсовок,
медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания,
приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за
учебу в учебных заведениях.
Штатный сотрудник хочет работать на 0,25 ставки, у нее двое
детей, и ее вычеты при получении льготы по подоходному налогу в
соответствии с Законом - 5 минимальных заработных плат.
Вопрос:
Имеет ли значение занятость работника (полная ставка либо
часть ее) при получении льготы?
Ответ:
Для получения льготы по подоходному налогу в виде
вычета как на самого работника, так и на его ребенка (детей) не
имеет значения, на сколько ставок либо их частей работает
физическое лицо. Вычеты делению не подлежат. Значение имеет то, что
вычитаемая сумма не может превышать начисленный доход.
Организация за счет собственных средств обучает работника,
который не состоит в ее штате, числится в штате филиала.
Вопрос:
Можно ли предоставить льготу такому работнику в соответствии
с подпунктом 1.30 п. 1 ст. 3 Закона?
Ответ:
Льгота, предусмотренная подпунктом 1.30 п. 1 ст. 3
Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 9
марта 1999 г.), в виде платы за учебу в учебных заведениях на
работников, не состоящих в штате предприятия, не распространяется.
Вопрос:
Как правильно предоставить льготу по подоходному налогу в
виде вычета в размере одной минимальной заработной платы молодому
специалисту, который приступит к работе с августа 2002 года и будет
работать неполный календарный год?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 2.1 п. 2 ст. 3 Закона от
25 июня 2001 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон
Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц»,
вступившего в силу с 1 января 2002 г., льгота в виде вычета дохода
в размере одной минимальной заработной платы предоставляется за
каждый месяц года. При этом не имеет значения, работало или нет
физическое лицо и получало ли оно доходы. В вашем случае из
начисленного дохода молодого специалиста в августе 2002 года
необходимо будет вычесть сумму, равную количеству минимальных
заработных плат, действовавших в январе и феврале текущего года, а
начиная с марта - базовых величин.
Вопрос:
Как правильно при начислении очередного отпуска (например, с
28 февраля по 28 марта 2002 г.) предоставить работнику льготу по
подоходному налогу?
Ответ:
При определении облагаемого дохода при исчислении
подоходного налога из дохода вычитается доход в виде вычета в
размере одной минимальной заработной платы, который предоставляется
физическому лицу за три месяца, включая март. При этом начиная с
1 марта 2002 г. - в размере базовой величины.
В 2001 году образовалась переплата по подоходному налогу у
наемного лица, работающего у нас по трудовой книжке с ноября 2001
года. На предыдущем месте работы согласно справке у него не
учитывали льготу на ребенка.
Вопрос:
Можно ли самим, без согласования с инспекцией МНС, зачесть
эту переплату при удержании подоходного налога в 2002 году?
Ответ:
Если переплата по подоходному налогу источником
выплаты дохода установлена в текущем году за текущий год, то
излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются в уплату
предстоящих платежей либо возвращаются по заявлению физического
лица. Если же факт излишне удержанного подоходного налога
установлен за истекший календарный год, то вам необходимо в 30
дневный срок со дня выявления указанного случая направить в
налоговый орган по месту жительства сообщение о сумме задолженности
по налогу.
Налоговый орган в 30-дневный срок направляет источнику
выплаты дохода сообщение, в котором указывает, представлялась ли
физическим лицом декларация о совокупном годовом доходе за
календарный год и учтена ли переплата налоговым органом при его
перерасчете по совокупному годовому доходу. Такое сообщение
является основанием для удержания (неудержания) или возврата
(невозврата) суммы переплаты налога источником выплаты дохода.
Вопрос:
Облагаются ли подоходным налогом превышение норм за
проживание в гостинице (квитанция представлена) и разница в
стоимости авиабилета в «бизнес-классе» и «экономическом классе» при
командировании сотрудника в служебную командировку?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.35 п. 1 ст. 3 Закона «О
подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 9 марта 1999 г.)
не подлежат налогообложению компенсационные выплаты,
предусмотренные законодательством Республики Беларусь в пределах
норм, установленных законодательством республики, за исключением
компенсации за неиспользованный отпуск и компенсации за
использование транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работнику.
К таким компенсационным выплатам, в частности, относится
возмещение командировочных расходов. При оплате работнику расходов
на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый
налогом доход не включаются суточные в пределах норм,
устанавливаемых Министерством финансов, а также фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы,
связанные с командировками. Таким образом, превышение норм
расходов, установленных за проживание в гостинице, и разница в
стоимости оплаченного авиабилета в «бизнес-классе» и «экономическом
классе» при служебных командировках не будут являться доходом
физического лица при документальном подтверждении командированным
понесенных расходов.
В связи с тем что женщина не работает, пособие по уходу за
ребенком в возрасте до трех лет выплачивается по месту работы ее
мужа. В марте 2002 года представлена справка из детской поликлиники
о том, что ребенок оформлен в ясли. После оформления ребенка в
детское дошкольное учреждение будет выплачиваться 50 процентов от
установленного размера пособия.
Вопрос:
Будет ли в данном случае женщина считаться иждивенцем и надо
ли мужу предоставлять льготу по подоходному налогу? Справка из
инспекции МНС по месту жительства и трудовая книжка представлены.
Ответ:
Для целей налогообложения иждивенцами, в частности,
являются лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до
достижения им трехлетнего возраста и не имеющие других доходов,
кроме государственных пособий на детей. В таких ситуациях не имеет
значения, в каком размере выплачивается государственное пособие на
ребенка - в полном либо в половинном. Для предоставления льготы
налогоплательщик - в данном случае муж - должен представить в
бухгалтерию по месту своей основной работы справку о том, что его
жена находится в вышеназванном отпуске, и справку, выдаваемую
налоговым органом по месту жительства жены, что у налогового органа
отсутствуют сведения (на день выдачи справки) о получении ею
доходов, облагаемых налоговым органом. Если же отпуск по уходу за
ребенком его жена не оформляла и является домохозяйкой, т.е. не
работает (о чем свидетельствует запись в ее трудовой книжке), то
для целей налогообложения она не будет являться иждивенцем для
своего мужа.
Вопрос:
Каков порядок предоставления льготы в размере 150 минимальных
заработных плат при получении физическим лицом по месту основной
работы подарка? При получении подарка необходимо ли затрагивать
льготу в размере 30 минимальных заработных плат, если на момент
получения подарка данная льгота не использована?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.14 п. 1 ст. 3 Закона «О
подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 9 марта 1999 г.)
не подлежат налогообложению доходы, получаемые в результате дарения
от юридических лиц, в пределах 150 базовых величин в год. Если же
стоимость подарка превышает указанный предел и он выделяется
физическому лицу по месту его основной работы, то можно
использовать не облагаемый налогом предел, установленный подпунктом
1.30 п. 1 ст. 3 этого же Закона, согласно которому не подлежит
налогообложению доход в размере 30 базовых величин. Таким образом,
при получении физическим лицом подарка от юридического лица не
подлежащий налогообложению доход будет равен пределу 180 базовых
величин.
Предприятием с индивидуальным предпринимателем России
произведен бартерный обмен товаров. Представитель Российской
Федерации на территории нашей республики ни одного дня не находился
- передача товаров произведена на территории России.
Вопрос:
Необходимо ли в такой ситуации исчислять ему подоходный
налог?
Ответ:
Да, подоходный налог вам следует исчислить. Статья 13
Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 9
марта 1999 г.) предусматривает, что с сумм доходов (кроме доходов
по трудовым договорам), полученных от источников в Республике
Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые
не относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь, налог удерживается (исчисляется) по ставке 20 процентов
источником выплаты дохода. В данном случае для целей
налогообложения индивидуальный предприниматель России
рассматривается как иностранный гражданин, не относящийся к
постоянно находящимся на территории республики. Законом
предусмотрено, что не удерживается источником выплаты налог с
доходов по гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим
лицам при предъявлении ими свидетельства о государственной
регистрации в качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
Дочь обучается в вузе, получает первое высшее образование.
Для получения льготы ее мать обратилась в деканат за
соответствующей справкой. Деканат нужную справку не выдает, в связи
с чем налоговая инспекция не может выдать справку на осуществление
вычета по месту выплаты заработной платы.
Вопрос:
В какую инстанцию обратиться, чтобы разрешить проблему
получения нужной справки в налоговой инспекции?
Ответ:
Постановлением Совета Министров от 6 сентября 2001 г.
№ 1330 утверждено Положение о порядке вычета сумм из доходов
физических лиц при исчислении подоходного налога, в соответствии с
которым необходимо представить справку образовательного учреждения
Республики Беларусь, подтверждающую, что налогоплательщик, и (или)
его супруга (супруг), и (или) его дети являются учащимися или
студентами данного образовательного учреждения и получают первое
высшее или среднее специальное образование.
Образовательные учреждения располагают сведениями, какое по
счету получает образование физическое лицо - первое или
последующее, так как при поступлении в учебное заведение
абитуриентом представляется документ, подтверждающий наличие
предыдущего образования, например, аттестат о получении среднего
образования. После зачисления в число студентов в образовательном
учреждении весь период обучения находится подлинник документа.
Следовательно, учебные заведения располагают сведениями о получении
физическим лицом первого (второго и т.д.) образования. Если деканат
вашего учебного заведения не выдает нужную справку, вам следует
обратиться к ректору или в Министерство образования.
Сын обучается в техникуме. Договор на обучение составлен на
его имя, за обучение платят родители, о чем сказано в справке,
выданной техникумом. Приходный ордер на внесение денег за обучение
оформляется также на сына (по договору).
Вопрос:
Как правильно в налоговой инспекции оформить получение
соответствующей льготы?
Ответ:
В соответствии с Законом «О подоходном налоге с
физических лиц» (в редакции от 9 марта 1999 г.) право на
осуществление вычета имеют налогоплательщики, уплатившие в течение
отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики
Беларусь суммы за свое обучение, а также за обучение супруга
(супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или
среднего специального образования. Для реализации этого правила
Министерство по налогам и сборам разработало постановление от 28
декабря 2001 г. № 133 «О порядке выдачи налоговыми органами
физическим лицам справки на осуществление вычетов». Для получения
такой справки вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту
жительства с заявлением, в котором указывается: на какие цели вами
были понесены расходы; наименование предприятий, от которых вы
получаете доходы; кем и за кого из физических лиц понесены расходы.
Таким образом, справки могут быть получены как на имя обоих
родителей, так и на любого из них, о чем и следует написать в
заявлении, указав конкретно имя и сумму расходов, на которую
налогоплательщик желает получить справку. К заявлению должны быть
приложены документы или их копии, подтверждающие фактически
понесенные расходы, наличие родственных отношений с заявителем;
договор об оказании образовательных услуг на платной основе и
справка из учебного заведения, подтверждающая, что налогоплательщик
является учащимся или студентом данного учебного заведения и
получает первое среднее специальное или высшее образование.
Весь названный пакет документов передается в налоговую
инспекцию по месту жительства физического лица, после рассмотрения
которого обратившемуся в 15-дневный срок со дня подачи заявления
выдается соответствующая справка. В случае отказа налоговым органом
в выдаче справки на осуществление вычетов направляется
мотивированный письменный ответ.
Вопрос:
Сколько раз в год должны представляться справки из учебных
заведений для получения льготы родителями, дети которых обучаются в
учебных заведениях, и что в них должно быть указано?
Ответ:
Порядок представления документов в налоговые органы
приведен в предыдущем ответе. При последующем обращении в инспекцию
Министерства по налогам и сборам физическому лицу необходимо к
заявлению приложить только документ (копию), подтверждающий новую
(очередную) оплату за обучение (при условии, что учебное заведение
осталось прежним).
Вопрос:
Имеют ли родители льготу в случае, когда за обучение
оплачивает организация, и если имеют, то какие документы необходимы
для получения льготы?
Ответ:
Если за обучение физического лица оплата производится
какой-либо организацией, то правом на осуществление вычета может
воспользоваться сам обучающийся, а не его родители, так как эта
сумма расценивается как его доход. Для получения вычета физическому
лицу необходимо в организацию, оплатившую за его обучение,
представить справку на осуществление вычета, выдаваемую налоговым
органом.
Вопрос:
Если родители и дети - граждане Республики Беларусь, а дети
обучаются в Российской Федерации на платной основе, то
предусмотрено ли предоставление родителям льготы по подоходному
налогу по месту выплаты им заработной платы?
Ответ:
При обучении физических лиц в учебных заведениях
Российской Федерации на платной основе ни сам обучающийся, ни его
родители не имеют права на осуществление вычета из их доходов сумм,
направляемых на обучение, так как Законом «О подоходном налоге с
физических лиц» (в редакции от 9 марта 1999 г.) предусмотрена такая
льгота только при обучении в образовательных учреждениях Республики
Беларусь.
Вопрос:
Возможно ли получение льготы по подоходному налогу в виде
вычета из доходов физических лиц - граждан Республики Беларусь в
размере сумм, уплаченных за обучение своих детей в высшем учебном
заведении Российской Федерации, представительство которого
находится на территории Республики Беларусь, в г. Минске?
Ответ:
Такого права у налогоплательщиков также нет. Эти
учебные заведения не составляют национальную систему образования
Республики Беларусь, поэтому их нет в перечне образовательных
учреждений Республики Беларусь, в которых получение платного
первого высшего или среднего специального образования дает право
для вычета из доходов физических лиц сумм, уплаченных за свое
обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих
детей, при исчислении подоходного налога, который утвержден
постановлением Министерства образования от 21 декабря 2001 г.
№ 63.
Работник нашего предприятия с 1998 года обучается в
коммерческом вузе и самостоятельно оплачивает свое обучение.
Согласно изменениям и дополнениям, внесенным в 2001 году в порядок
исчисления подоходного налога, он имеет право на вычеты из дохода,
облагаемого подоходным налогом. В инспекции МНС сообщили, что так
как Закон «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики
Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» вступил в силу с 1
января 2002 г., то и вычеты будут произведены лишь в отношении
расходов, осуществленных с 01.01.2002. Но согласно ст. 67 Закона «О
нормативных правовых актах Республики Беларусь» нормативный
правовой акт имеет обратную силу и распространяется на отношения,
возникшие до вступления его в силу, если он каким-либо образом
улучшает положение лиц, на которых распространяется его действие.
Вопрос:
С какого периода работник имеет право использовать вычеты по
подоходному налогу, связанные с расходами на обучение?
Ответ:
Законом от 10 января 2000 г. «О нормативных правовых
актах Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) (далее -
Закон) определено, что декреты Президента Республики Беларусь и
законы Республики Беларусь вступают в силу через 10 дней после их
официального опубликования, если в этих актах не установлен иной
срок (ст. 65).
Статьей 2 Закона от 25 июня 2001 г. «О внесении изменений и
дополнений в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с
физических лиц» установлена дата его вступления в силу - 1 января
2002 г. Поэтому все указанные в нем новшества применяются только с
1 января текущего года.
В части второй ст. 67 Закона сказано, что декреты Президента
Республики Беларусь и законы Республики Беларусь не имеют обратной
силы, за исключением случаев, когда они смягчают или отменяют
ответственность граждан. Так как Закон от 25 июня 2001 г. не
отменяет и не устанавливает ответственность граждан, то указанная
статья не может быть применена. По этой причине права на
осуществление вычетов по подоходному налогу в отношении сумм,
уплаченных физическими лицами за свое обучение в периоды,
предшествующие 1 января 2002 г., налогоплательщики не имеют. Во
внимание принимаются только расходы, понесенные ими начиная с 1
января 2002 г., независимо от того, за какой период они произведены
- за прошедший или за будущий.
Сын в 1999 году закончил Могилевскую технологическую
академию и поступил в аспирантуру. В настоящее время он является
аспирантом 3-го курса очной формы обучения Воронежской
технологической академии. Обучение платное. Он не имеет никаких
доходов и находится на полном иждивении.
Вопрос:
Как в связи с этим будет льготироваться подоходный налог его
родителей? Распространяется ли вышеуказанная льгота на обоих
родителей?
Ответ:
Законом «О подоходном налоге с физических лиц» (в
редакции от 9 марта 1999 г.) установлена льгота в виде вычета из
доходов физических лиц при оплате ими своего обучения. Обязательным
условием является получение только первого образования - среднего
специального и высшего и только в учебных заведениях республики.
Так как аспирантура и ординатура являются ступенями высшего
образования и ориентированы на научно-педагогическую и научно
исследовательскую деятельность, то они соответствуют требованию о
получении первого высшего образования. Но прохождение этих ступеней
должно быть только в учебных заведениях Республики Беларусь.
Таким образом, учеба физических лиц в заведениях, не входящих
в национальную систему образования Беларуси, в соответствии с
названным Законом не дает права на получение вычета.
За обучение своего ребенка в вузе (второй семестр первого
курса) родители произвели оплату 29 декабря 2001 г.
Вопрос:
Имеют ли они право на получение вычета из доходов при
исчислении подоходного налога?
Ответ:
Не имеют, так как право на такой вычет возникает только в
отношении расходов, понесенных с 1 января 2002 г.
Являюсь нуждающейся в улучшении жилищных условий. В марте
2002 года мною понесены расходы на строительство жилья -
осуществлены взносы в ЖСК.
Вопрос:
За какой период я могу получить вычет из доходов понесенных
мною расходов - с января по март или за весь календарный год?
Ответ:
При представлении источнику выплаты дохода справки
налогового органа на осуществление вычетов вы имеете право на
получение вычета в течение всего 2002 года. Обязательное условие,
которое должно соблюдаться, - вычет понесенных расходов не может
превышать полученный вами за текущий календарный год доход. В
случае, если расходы превышают доходы отчетного периода
(календарного года), то на следующий год они не переносятся.
Вопрос:
Прошу разъяснить порядок взимания подоходного налога со
стоимости квартиры, полученной мной в 2001 году по договору мены
(получена квартира стоимостью 6 869 260 руб., а передана по
договору квартира (в свое время она была приватизирована)
стоимостью 3 891 348 руб.), учитывая, что обмен произведен без
доплаты и на момент регистрации недвижимого имущества в органах
БРТИ оценка полученной мной квартиры составила 1 650 482 руб.
Ответ:
В соответствии с Законом «О подоходном налоге с
физических лиц» (в редакции от 9 марта 1999 г.) объектом
налогообложения является совокупный годовой доход физических лиц в
денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного
года. В данном случае вами получен доход в натуральной форме -
квартира.
Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, для целей
налогообложения учитываются по оценочной стоимости, определяемой
уполномоченными государственными органами, действующей на момент
получения дохода, т.е. на момент заключения договора. Таким
образом, размер полученного вами дохода составляет 6 869 260 руб.
Вместе с тем названный Закон предусматривает, что при
получении физическим лицом дохода от отчуждения имущества
облагаемый доход уменьшается на сумму расходов, связанных с
получением дохода. Состав расходов и порядок их исключения из
доходов физических лиц определены в Положении о составе, размерах и
порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и
других доходов физических лиц, утвержденном приказом
Государственного налогового комитета, Министерства экономики,
Министерства финансов, Министерства статистики и анализа,
Министерства предпринимательства и инвестиций и Министерства
культуры от 28 июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262 (в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам, Министерства
экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа
и Министерства культуры от 5 января 2002 г. № 2/1/1/1/2). Поскольку
переданная вами по договору мены квартира была приватизирована, то
в расходы включается стоимость этой квартиры по оценке
уполномоченного органа на день заключения договора.
Таким образом, облагаемый доход составляет 2 977 912 руб. (6
869 260 - 3 891 348).
От редакции. На приведенный ниже вопрос, прозвучавший в ходе
«прямой линии» с участием И.В.Шибут, ответ дает М.О.Григорчук,
главный государственный налоговый инспектор отдела методологии
исчисления имущественных налогов, декларирования доходов и
имущества МНС.
В 1999 году я купила квартиру за счет кредита банка. В
1999-2001 годах мне предоставлялась льгота по подоходному налогу в
отношении доходов, направляемых на погашение кредита, а также
процентов по нему. С 2002 года налоговый орган выдает мне справку
на получение вычета по подоходному налогу только по суммам,
направляемым на погашение кредита, и не учитывает уплачиваемые мной
проценты по кредиту.
Вопрос:
Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ:
Действия инспекции в данном случае не правомерны. С
2002 года изменилась лишь процедура предоставления льготы по
доходам, направляемым на приобретение жилья или на погашение
кредитов, использованных на эти цели. Как в 1999-2001 годах, так и
в 2002 году из дохода вычитаются суммы, направляемые физическим
лицом на погашение кредитов, использованных на приобретение жилых
помещений. Поскольку кредитный договор с банком предусматривает не
только обязательное возмещение заемщиком основной суммы долга, но и
уплату процентов за пользование кредитом, под погашением кредита
следует понимать как суммы в погашение полученных средств, так и
проценты за пользование ими.
08.04.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 14, с.75
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 14, с.6
