Индивидуальный предприниматель, осуществляющий транспортно-экспедиционную деятельность, перевозки грузов в международном сообщении, применяющий нулевую ставку по реализации экспортируемых транспортных услуг, в октябре - декабре 2000 года включал в расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, стоимость оплаченных коммунальных услуг арендуемого офиса. Суммы НДС, оплаченные за коммунальные услуги, включал в книгу покупок и отражал в приложении к налоговой декларации (определение сумм НДС, подлежащих вычету (зачету). В связи с тем, что стоимость коммунальных услуг, не согласованных с налоговым органом по вопросу включения в состав расходов, не относится на расходы индивидуального предпринимателя, она была сторнирована и был подан уточненный расчет по подоходному налогу за IV квартал 2000 года. Так как несогласованные затраты не включаются в расходы, подлежат ли вычету (зачету) суммы НДС по коммунальным услугам при исчислении НДС? Если нет, то нужно ли делать исправления в книге покупок и подать уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость за октябрь, ноябрь и декабрь 2000 года?

Вопрос-ответ
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий транспортно-экспедиционную деятельность, перевозки грузов в международном сообщении, применяющий нулевую ставку по реализации экспортируемых транспортных услуг, в октябре - декабре 2000 года включал в расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, стоимость оплаченных коммунальных услуг арендуемого офиса. Суммы НДС, оплаченные за коммунальные услуги, включал в книгу покупок и отражал в приложении к налоговой декларации (определение сумм НДС, подлежащих вычету (зачету). В связи с тем, что стоимость коммунальных услуг, не согласованных с налоговым органом по вопросу включения в состав расходов, не относится на расходы индивидуального предпринимателя, она была сторнирована и был подан уточненный расчет по подоходному налогу за IV квартал 2000 года. Так как несогласованные затраты не включаются в расходы, подлежат ли вычету (зачету) суммы НДС по коммунальным услугам при исчислении НДС? Если нет, то нужно ли делать исправления в книге покупок и подать уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость за октябрь, ноябрь и декабрь 2000 года?

  Оглавление   Текст   Связи   Публикации   Редакции


     Индивидуальный  предприниматель,  осуществляющий   транспортно-
экспедиционную   деятельность,  перевозки  грузов  в   международном
сообщении,  применяющий нулевую ставку по реализации  экспортируемых
транспортных услуг, в октябре - декабре 2000 года включал в расходы,
связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности,
стоимость  оплаченных  коммунальных услуг арендуемого  офиса.  Суммы
НДС,  оплаченные за коммунальные услуги, включал в книгу  покупок  и
отражал  в приложении к налоговой декларации (определение сумм  НДС,
подлежащих вычету (зачету).
     В   связи   с   тем,  что  стоимость  коммунальных  услуг,   не
согласованных  с  налоговым органом по вопросу  включения  в  состав
расходов,  не  относится на расходы индивидуального предпринимателя,
она  была  сторнирована и был подан уточненный расчет по подоходному
налогу за IV квартал 2000 года.
     
     Вопрос:
     Так  как  несогласованные  затраты  не  включаются  в  расходы,
подлежат  ли  вычету (зачету) суммы НДС по коммунальным услугам  при
исчислении  НДС?  Если нет, то нужно ли делать исправления  в  книге
покупок и подать уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу
на добавленную стоимость за октябрь, ноябрь и декабрь 2000 года?
     
     Ответ:
     Поскольку  стоимость коммунальных услуг за арендуемый  офис  не
согласована  с  налоговым  органом по  вопросу  включения  в  состав
расходов  при  исчислении подоходного налога, т.е.  не  относится  к
осуществляемой предпринимательской деятельности, то и при исчислении
НДС  к  вычету  (зачету)  суммы  НДС  по  коммунальным  услугам   не
принимаются.  В книгу покупок суммы НДС по этим услугам  вносить  не
следовало.  Таким  образом,  необходимо  внести  изменения  в  книгу
покупок и подать уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу
на добавленную стоимость за октябрь, ноябрь, декабрь 2000 года.

                                                Т.С.ШАМКУТЬ, главный
                                           государственный налоговый
                                                инспектор управления
                                              методологии исчисления
                                                налогов с физических
                                            лиц и прочих доходов ГНК




26.04.2001 г.


Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 16, с.82


Yandex Каталог TUT.BY Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42
Каталог полезных заметок