|
Вопрос-ответ
На балансе предприятия имеется общежитие. Затраты по содержанию общежития собираются на счете 29. Часть затрат возмещается платежами жильцов, часть - из средств целевого сбора расходов по содержанию и ремонту общежития, а часть затрат возмещается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Необходимо ли сумму затрат по содержанию общежития включать в налогооблагаемую базу? Как определить суммы вычетов входного НДС, подлежащие отнесению на затраты по содержанию общежития, если часть затрат, собранных на счете 29, освобождена от налогообложения, а часть - поступила с НДС?
3 (1048). На балансе предприятия имеется общежитие. Затраты по
содержанию общежития собираются на счете 29. Часть затрат
возмещается платежами жильцов, часть - из средств целевого сбора
расходов по содержанию и ремонту общежития, а часть затрат
возмещается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Вопрос:
Необходимо ли сумму затрат по содержанию общежития включать в
налогооблагаемую базу? Как определить суммы вычетов «входного» НДС,
подлежащие отнесению на затраты по содержанию общежития, если часть
затрат, собранных на счете 29, освобождена от налогообложения, а
часть - поступила с НДС?
Ответ:
Подпунктом 5.1.1 п. 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость в редакции, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 января 2003 г.
№ 6 (далее - Инструкция), установлено, что объектом налогообложения
признаются обороты по передаче внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и
приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением основных
средств и нематериальных активов, для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения.
В соответствии с подпунктом 19.11 п. 19 Инструкции
освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории
Республики Беларусь жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг
(включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми
помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через
соответствующие предприятия и организации.
В том случае, если при реализации произведенных предприятием
товаров (работ, услуг) расходы по их производству и реализации
превышают поступления (как от потребителей, так и из бюджета и
внебюджетных фондов) от этих товаров (работ, услуг), то сумма такого
превышения (убытка) не подлежит обложению налогом на добавленную
стоимость.
Таким образом, в графе 2 строки 6 налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость отражается сумма поступлений от
жильцов и из средств целевого сбора расходов по содержанию и ремонту
общежития.
Пунктом 33 Инструкции установлено, что в случае одновременного
использования приобретенных (ввезенных) объектов, за исключением
основных средств и нематериальных активов, для производства и (или)
реализации объектов, операции по реализации которых освобождены от
налогообложения, и объектов, операции по реализации которых подлежат
налогообложению, отнесение суммы налога, уплаченной
налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по производству и
реализации объектов осуществляется нарастающим итогом с начала года
исходя из доли оборота по реализации объектов, освобожденных от
налогообложения, в общей сумме оборота по реализации объектов.
Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце
наступления права на их вычет.
Следовательно, для определения суммы налоговых вычетов,
подлежащей отнесению на затраты по реализации жилищно-коммунальных
услуг, необходимо в общеустановленном порядке определить удельный
вес доли оборота по данным услугам в общей сумме оборота по
налоговой декларации и полученный удельный вес умножить на общую
сумму налоговых вычетов по товарам (работам, услугам).
О.А. БУРДЮК, главный государственный
налоговый инспектор отдела методологии
косвенного налогообложения МНС
(Согласовано: А.В. НЕДОСТУП, заместитель
начальника отдела методологии косвенного
налогообложения МНС)
15.09.2003 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 33, с.62
|
|
|