Порядок составления отчета формы 4 Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам в 2003 году организациями, финансируемыми из бюджета
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ФОРМЫ 4
«ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ» В 2003 ГОДУ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ФИНАНСИРУЕМЫМИ ИЗ БЮДЖЕТА
Л.С.МОСКАЛЕВА, главный
бухгалтер-эксперт
управления методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина
Постановлением Министерства финансов от 12 ноября 2002 г. №
152 утверждена Инструкция о порядке планирования, учета и
использования средств, получаемых организациями, финансируемыми из
бюджета, от приносящей доходы деятельности, что повлекло за собою
необходимость внесения изменений в отчет об исполнении сметы доходов
и расходов по внебюджетным средствам формы 4.
Организации, финансируемые из бюджета, имеющие внебюджетные
средства, обязаны представлять отчет об исполнении сметы доходов и
расходов по внебюджетным средствам в 2003 году по новой форме.
Рассмотрим заполнение отчета формы 4 на примере (данные
условные).
1. На начало года по балансу бюджетного учреждения числились
следующие остатки:
по субсчету 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам» -
2 000 000 руб.;
по субсчету 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» -
1 000 000 руб.;
по субсчету 237 «Прочие источники» - 3 000 000 руб.
2. В январе произведены хозяйственные операции по исполнению
сметы доходов и расходов по внебюджетной деятельности, которые
отражаются в учете следующим образом:
------T--------------------------------T--------T--------T----------¬
¦№ п/п¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦
¦ ¦ ¦субсче- ¦субсчета¦ руб. ¦
¦ ¦ ¦та, сче-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ та ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 1 ¦Поступило доходов в январе ¦ 111 ¦ 237 ¦5 000 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 2 ¦Оплачено за телефонные разговоры¦ 211 ¦ 111 ¦2 000 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 3 ¦Начислены фонды по итогам работы¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за 2002 год, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) фонд материального поощрения ¦ 237 ¦ 240 ¦ 800 000 ¦
¦ ¦б) фонд производственного и со-¦ 237 ¦ 246 ¦1 200 000 ¦
¦ ¦циального развития ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 4 ¦Начислена премия по итогам ра-¦ 240 ¦ 180 ¦ 800 000 ¦
¦ ¦боты за 2002 год ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 5 ¦Начислено взносов в Фонд соци-¦ 211 ¦ 171 ¦ 280 000 ¦
¦ ¦альной защиты населения (35 %) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 6 ¦Начислено единого налога от ФОТ¦ 211 ¦ 173 ¦ 40 000 ¦
¦ ¦(5 %) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 7 ¦Удержан подоходный налог из пре-¦ 180 ¦ 173 ¦ 72 000 ¦
¦ ¦мии ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 8 ¦Удержан 1 % в ФСЗН ¦ 180 ¦ 171 ¦ 8 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 9 ¦Получено по чеку ¦ 120 ¦ 111 ¦ 720 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 10 ¦Выплачена по ведомости премия за¦ 180 ¦ 120 ¦ 720 000 ¦
¦ ¦2002 год ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 11 ¦Перечислен подоходный налог ¦ 173 ¦ 111 ¦ 72 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 12 ¦Перечислено в ФСЗН ¦ 171 ¦ 111 ¦ 288 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 13 ¦Начислены налоги, исчисляемые из¦ 237 ¦ 173 ¦1 018 749 ¦
¦ ¦выручки (2,5%, 2%, НДС) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 14 ¦Начислен налог на прибыль ¦ 237 ¦ 173 ¦ 398 700 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 15 ¦Льгота по налогу на прибыль, за-¦ 173 ¦ 246 ¦ 398 700 ¦
¦ ¦числяемая в фонд производствен-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного и социального развития ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 16 ¦Перечислено за основные средства¦ 178 ¦ 111 ¦1 600 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 17 ¦Оприходованы основные средства ¦ 01 ¦ 178 ¦1 600 000 ¦
¦ ¦ ¦ 246 ¦ 250 ¦1 600 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 18 ¦Перечислено налогов в бюджет ¦ 173 ¦ 111 ¦1 058 749 ¦
¦ ¦(1 018 000 + 40 000) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 19 ¦Списаны расходы текущего месяца ¦ 237 ¦ 211 ¦2 320 000 ¦
+-----+--------------------------------+--------+--------+----------+
¦ 20 ¦Начислено фондов: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) материального поощрения ¦ 237 ¦ 240 ¦ 505 020 ¦
¦ ¦б) производственного и социаль-¦ 237 ¦ 246 ¦ 757 531 ¦
¦ ¦ного развития ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+--------------------------------+--------+--------+-----------
3. Начисляем налоги, уплачиваемые из выручки, полученной от
реализации товаров (работ, услуг) (операция 13):
НДС - 833 333 руб. (5 000 000 х 20% : 120%);
отчисления в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды,
уплачиваемые единым платежом в размере 2 процентов, - 83 333 руб.
((5 000 000 - 833 333) х 2%);
целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов
стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции
и продовольствия, жилищно-инвестиционного фонда и целевой сбор на
финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного фонда, уплачиваемые единым платежом в размере 2,5
процента, - 102 083 руб. ((5 000 000 - 833 333 - 83 333) х 2,5%).
4. Всего начислено налогов, уплачиваемых из выручки, - 1 018
749 руб. (833 333 + 83 333 + 102 083).
5. Начислен налог на прибыль (операция 14) - 398 700 руб.
(5 000 000 - 2 280 000 - 1 058 749) х 24%).
6. Результат деятельности организации за январь (сальдо
субсчета 237 за текущий месяц, относимое на формирование фондов):
5 000 000 (доходы) - 2 280 000 (расходы) - 40 000 (налоги,
относимые на себестоимость) - 1 018 749 (налоги, исчисляемые из
выручки) - 398 700 (налог на прибыль) = 1 262 551.
7. Начислены фонды (операции 20а, 20б):
1 262 551 х 40% = 505 020 - фонд материального поощрения;
1 262 551 х 60% = 757 531 - фонд производственного и
социального развития.
Заполняем отчеты формы 1 и формы 4.
Форма 1
БАЛАНС
исполнения сметы расходов
на 1 февраля 2003 г.
(руб.)
--------------------------------------T----------T------------T-------------¬
¦ Актив ¦Код строки¦ На начало ¦На конец года¦
¦ ¦ ¦ года ¦ (квартала) ¦
+-------------------------------------+----------+------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------------------------+----------+------------+-------------+
¦ I. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦Основные средства (010-019) ¦ 010 ¦ ¦ 1 600 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦Текущий счет по внебюджетным средс- ¦ 170 ¦ 2 000 000 ¦ 1 261 251 ¦
¦твам (111) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ VI. РАСЧЕТЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расчеты с прочими дебиторами и креди-¦ 360 ¦ 1 000 000 ¦ 1 000 000 ¦
¦торами (178) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ VII. РАСХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расходы по внебюджетным средствам ¦ 440 ¦ - ¦ - ¦
¦(211) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦БАЛАНС ¦ 520 ¦ 3 000 000 ¦ 3 861 251 ¦
L-------------------------------------+----------+------------+--------------
----------------------------------------T---------T-----------T--------------¬
¦ Пассив ¦Код стро-¦ На начало ¦На конец года ¦
¦ ¦ ки ¦ года ¦ (квартала) ¦
+---------------------------------------+---------+-----------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---------------------------------------+---------+-----------+--------------+
¦ I. ФИНАНСИРОВАНИЕ И КРЕДИТЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Прочие источники (237) ¦ 570 ¦ 3 000 000 ¦ 1 000 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ II. ФОНДЫ И СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НАЗНАЧЕНИЯ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Фонд материального поощрения (240) ¦ 590 ¦ - ¦ 505 020 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Фонд производственного и социального¦ 600 ¦ - ¦ 756 231 ¦
¦развития (246) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Фонд в основных средствах (250) ¦ 610 ¦ ¦ 1 600 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Амортизация основных средств (020) ¦ 620 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦БАЛАНС ¦ 870 ¦ 3 000 000 ¦ 3 861 251 ¦
L---------------------------------------+---------+-----------+---------------
Форма 4
ОТЧЕТ
об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным
средствам
на 1 февраля 2003 г.
(руб.)
-----------------------------T---------------T-------T--------T---------T----------T----------¬
¦ Наименование показателей ¦ Код доходов и ¦ Код ¦ Утвер- ¦Утвержде-¦Исполнено ¦Фактически¦
¦ ¦ расходов ¦ строки¦ждено по¦ но по ¦по текуще-¦исполнено ¦
¦ ¦ ¦ ¦смете на¦смете на ¦му счету в¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ год ¦отчетный ¦ банке ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ период ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+---------------+-------+--------+---------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+---------------+-------+--------+---------+----------+----------+
¦Остаток средств на начало¦ 3.1.2.5.1 ¦ 001 ¦х_______¦х_______ ¦2 000 000 ¦3 000 000 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ I. Доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Поступления по внебюджетным¦ 1.1.3.02025100¦ 002 ¦_______ ¦ _______ ¦5 000 000 ¦5 000 000 ¦
¦средствам бюджетных органи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦заций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦авансы полученные ¦ ¦ 003 ¦_______ ¦ _______ ¦ _______ ¦ х____ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовые разницы ¦ ¦ 004 ¦_______ ¦ _______ ¦ _______ ¦ _____ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ II. Расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Текущие расходы ¦ 1.00.00.00 ¦ 005 ¦_______ ¦ _______ ¦2 280 000 ¦2 280 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Начисления на заработную¦ 1.10.02.00 ¦ 013 ¦_______ ¦ _______ ¦ 280 000 ¦ 280 000 ¦
¦плату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательные страховые взно-¦ 1.10.02.01 ¦ 014 ¦_______ ¦ _______ ¦ 280 000 ¦ 280 000 ¦
¦сы в Фонд социальной защиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦населения Министерства труда¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и социальной защиты Респуб-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Оплата услуг связи ¦ 1.10.06.00 ¦ 022 ¦_______ ¦ _______ ¦2 000 000 ¦2 000 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого расходов ¦ ¦ 052 ¦_______ ¦ _______ ¦2 280 000 ¦2 280 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ III. Налоги и отчисления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налоги, отнесенные на себес-¦1.1.00.00.00.00¦ 053 ¦_______ ¦ _______ ¦ 40 000 ¦ 40 000 ¦
¦тоимость продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налоги, исчисляемые из вы-¦1.1.03.00.00.00¦ 054 ¦_______ ¦ _______ ¦1 018 749 ¦1 018 749 ¦
¦ручки от реализации товаров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого налогов и отчислений ¦ 0.99.00.00 ¦ 055 ¦_______ ¦ _______ ¦1 058 749 ¦1 058 749 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Превышение доходов над рас-¦ 3.1.2.5.1 ¦ 056 ¦_______ ¦ _______ ¦1 661 251 ¦1 661 251 ¦
¦ходами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Платежи в бюджет из превыше-¦0.1.00.00.00.00¦ 057 ¦_______ ¦ _______ ¦ - ¦ 398 700 ¦
¦ния доходов над расходами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Превышение доходов над рас-¦ 3.1.2.5.2 ¦ 058 ¦_______ ¦ _______ ¦3 661 251 ¦4 262 551 ¦
¦ходами с учетом остатков на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начало года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦суммы, распределяемые по¦ 3.1.2.5.3 ¦ 059 ¦_______ ¦ _______ ¦ х ¦3 262 551 ¦
¦фондам (К-т 237, 410) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Суммы, остающиеся в распоря-¦ 3.02.0.0 ¦ 060 ¦_______ ¦ _______ ¦ х ¦ 398 700 ¦
¦жении организации в связи с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦льготным налогообложением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(246) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ IV. Начислено фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд материального поощрения¦ 4.1.2.4.0 ¦ 061 ¦_______ ¦ _______ ¦ х ¦1 305 020 ¦
¦(К-т 240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд производственного и со-¦ 4.1.2.4.6 ¦ 062 ¦_______ ¦ _______ ¦ _______ ¦1 957 531 ¦
¦циального развития (К-т 246)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого начислено фондов ¦ 4.0.0.0.0 ¦ 063 ¦_______ ¦ _______ ¦ _______ ¦3 262 551 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ V. Расходовано фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд материального поощрения¦ 5.1.2.4.0 ¦ 064 ¦_______ ¦ _______ ¦ 800 000 ¦ 800 000 ¦
¦(Д-т 240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд производственного и со-¦ 5.1.2.4.6 ¦ 065 ¦_______ ¦ _______ ¦1 600 000 ¦1 600 000 ¦
¦циального развития (Д-т 246)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого расходовано фондов ¦ 5.0.0.0.0 ¦ 066 ¦_______ ¦ _______ ¦2 400 000 ¦2 400 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Остаток средств на конец от-¦ 3.1.2.5.4 ¦ 067 ¦х_______¦х_______ ¦1 261 251 ¦2 261 251 ¦
¦четного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------------+---------------+-------+--------+---------+----------+-----------
Показатели, отраженные в форме 4 «Отчет об исполнении сметы
доходов и расходов по внебюджетным средствам», сверяются с
показателями формы 1 «Баланс исполнения сметы расходов» по
соответствующим строкам:
-------T---------------------------T-----------------------T--------------------------------¬
¦№ п/п ¦ Форма 4 ¦ Форма 1 ¦ Сумма, руб. ¦
+------+---------------------------+-----------------------+--------------------------------+
¦ 1 ¦Остаток средств на начало¦Остаток средств по¦ 2 000 000 ¦
¦ ¦года по строке 001, графа¦субсчету 111 "Текущий¦ ¦
¦ ¦"Исполнено по текущему сче-¦счет по внебюджетным¦ ¦
¦ ¦ту в банке" ¦средствам" на начало¦ ¦
¦ ¦ ¦года по строке 170 ак-¦ ¦
¦ ¦ ¦тива баланса ¦ ¦
+------+---------------------------+-----------------------+--------------------------------+
¦ 2 ¦Остаток средств на конец¦Остаток средств по¦ 1 261 251 ¦
¦ ¦отчетного периода по строке¦субсчету 111 на конец¦ ¦
¦ ¦067, графа "Исполнено по¦года по строке 170 ак-¦ ¦
¦ ¦текущему счету в банке" ¦тива баланса ¦ ¦
+------+---------------------------+-----------------------+--------------------------------+
¦ 3 ¦Остаток средств на начало¦Остатoк средств по¦ 3 000 000 ¦
¦ ¦года по строке 001, графа¦субсчету 237 "Прочие¦ ¦
¦ ¦"Фактически исполнено" ¦источники" по строке¦ ¦
¦ ¦ ¦570 пассива баланса ¦ ¦
+------+---------------------------+-----------------------+--------------------------------+
¦ 4 ¦Остаток средств на конец¦Сумма остатков средств¦ 2 261 251 ¦
¦ ¦отчетного периода по строке¦по субсчетам 237, 240,¦(1 000 000 + 505 020 + 756 231) ¦
¦ ¦067, графа "Фактически ис-¦246 на конец отчетного¦ ¦
¦ ¦полнено" ¦периода по строкам 570,¦ ¦
¦ ¦ ¦590, 600 пассива балан-¦ ¦
¦ ¦ ¦са ¦ ¦
+------+---------------------------+-----------------------+--------------------------------+
¦ 5 ¦Фонд материального поощре-¦Остаток средств по¦ 505 020(1 305 020 - 800 000) ¦
¦ ¦ния по строке 061, графа¦субсчету 240 "Фонд ма-¦ ¦
¦ ¦"Фактически исполнено" ми-¦териального поощрения"¦ ¦
¦ ¦нус фонд материального по-¦по строке 590 пассива¦ ¦
¦ ¦ощрения по строке 064,¦баланса на конец года ¦ ¦
¦ ¦графа "Фактически исполне-¦ ¦ ¦
¦ ¦но" ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------+-----------------------+--------------------------------+
¦ 6 ¦Строка 062, графа "Фактиче-¦Остаток средств по¦ 756 231 ¦
¦ ¦ски исполнено" минус стро-¦субсчету 246 "Фонд про-¦ (1 957 531 - 1 600 000 + 398 ¦
¦ ¦ка 065 плюс льгота, отно-¦изводственного и соци-¦ 700) ¦
¦ ¦симая в фонд производс-¦ального развития" по¦ ¦
¦ ¦твенного и социального раз-¦строке 600 пассива ба-¦ ¦
¦ ¦вития по строке 060 ¦ланса на конец года ¦ ¦
L------+---------------------------+-----------------------+---------------------------------
Остаток средств по субсчету 240 «Фонд материального
поощрения», отражаемый по строке 590 пассива баланса, на конец
года определяется как разность начисленного и использованного
фонда материального поощрения.
Остаток средств на конец отчетного периода в форме 4 по графе
«Фактически исполнено» равен разности строк 058, 066 плюс строка 060
(превышение доходов над расходами с учетом остатка на начало года
минус расходовано фондов плюс льгота).
Следует отметить, что организации, применяющие для учета
доходов субсчет 280 «Реализация продукции (работ, услуг)», а для
учета расходов - субсчет 080 «Затраты на производство» и
использующие для определения результата от внебюджетной деятельности
субсчет 410 «Прибыли и убытки», отражают начисление фондов
бухгалтерской проводкой:
Д-т 410 «Прибыли и убытки»
К-т 240 «Фонд материального поощрения»
246 «Фонд производственного и социального развития»
09.06.2003 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 22, с.63
