ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПЛАТНОГО
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
И.В.Шибут, главный государственный
налоговый инспектор отдела
методологии исчисления
подоходного налога МНС
Близится к завершению 2003 год, в течение которого
источники выплаты при исчислении подоходного налога с доходов
физических лиц, имеющих право на льготы по налогу, могли в
соответствии с правилами подпунктов 2.4 и 2.6 ст. 3 Закона
от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических
лиц» в редакции от 9 марта 1999 г. осуществить «жилищный»
либо «учебный» вычет.
Хотя на страницах настоящего издания не один раз
публиковались материалы на указанную тему, не будет лишним
еще раз напомнить об «учебном» вычете. Особенно это касается
получения образования в негосударственных учебных заведениях,
т.е. в тех, которые подпадают под понятие «частные
образовательные учреждения».
Право на «учебный» вычет с 1 января 2002 г. имеют
студенты и учащиеся, получающие первое высшее или среднее
специальное образование на платной основе в учебных
заведениях, составляющих национальную систему образования
республики. Таким же правом наделены и налогоплательщики,
произведшие оплату за своего супруга (супругу) и (или) своих
детей, которые получают вышеуказанное образование.
В соответствии с п. 5 Положения о порядке вычета сумм
из доходов физических лиц при исчислении подоходного налога,
утвержденного постановлением Совета Министров от 6 сентября
2001 г. № 1330 (с изменениями и дополнениями),
постановлением Министерства образования от 21 декабря 2001 г.
№ 63 утвержден перечень образовательных учреждений Республики
Беларусь, в которых получение платного первого высшего или
среднего специального образования дает право для вычета из
доходов физических лиц сумм, уплаченных за свое обучение, а
также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей,
при исчислении подоходного налога. Данный перечень содержит
виды образовательных учреждений, а не их названия.
В связи с неоднократно возникающими вопросами приводим
перечень конкретных названий частных образовательных учреждений
Республики Беларусь, при платном обучении в которых
налогоплательщики имеют право на уменьшение налогооблагаемой
базы при определении суммы подоходного налога, подлежащей
удержанию с доходов физического лица.
Высшие учебные заведения
----T------------------------------------------------T-------------¬
¦№ ¦Название вуза ¦Адрес ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦1 ¦Учреждение образования "Институт современных ¦220023, г. ¦
¦ ¦знаний" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Филимонова, ¦
¦ ¦ ¦д. 69 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦2 ¦Учреждение образования "Институт предпринимате- ¦220029, г. ¦
¦ ¦льской деятельности" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Чичерина, д. ¦
¦ ¦ ¦21 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦3 ¦Учреждение образования "Частный институт управ- ¦220086, г. ¦
¦ ¦ления и предпринимательства" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Славинского, ¦
¦ ¦ ¦д. 1, корп. ¦
¦ ¦ ¦2г ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦4 ¦Учреждение образования Федерации профсоюзов Бе- ¦220099, г. ¦
¦ ¦лорусской "Международный институт трудовых и со-¦Минск, ул. ¦
¦ ¦циальных отношений" ¦Казинца, д. ¦
¦ ¦ ¦21, корп. 3 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦5 ¦Учреждение образования "Женский институт "Энви- ¦220033, г. ¦
¦ ¦ла" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Велозаводс- ¦
¦ ¦ ¦кая, д. 3 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦6 ¦Учреждение образования "Международный гуманитар-¦220033, г. ¦
¦ ¦но-экономический институт" ¦Минск, ул. П.¦
¦ ¦ ¦Бровки, д. 22¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦7 ¦Учреждение образования "Институт парламентаризма¦220013, г. ¦
¦ ¦и предпринимательства" ¦Минск, ул. Я.¦
¦ ¦ ¦Коласа, д. 1 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦8 ¦Учреждение образования "Минский институт управ- ¦220102, г. ¦
¦ ¦ления" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Лазо, д. 12 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦9 ¦Учреждение образования "Белорусский коммерческий¦220033, г. ¦
¦ ¦институт управления" ¦Минск, пр. ¦
¦ ¦ ¦Партизанский,¦
¦ ¦ ¦д. 2 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦10 ¦Учреждение образования "Белорусский институт ¦220004, г. ¦
¦ ¦правоведения" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Короля, д. 3 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦11 ¦Учреждение образования "Могилевский финансово- ¦212014, г. ¦
¦ ¦экономический институт имени В.П.Ковалева" ¦Могилев, ул. ¦
¦ ¦ ¦Вишневецкого,¦
¦ ¦ ¦д. 8а ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦12 ¦Учреждение образования "Европейский гуманитарный¦220030, г. ¦
¦ ¦университет" ¦Минск, пр. Ф.¦
¦ ¦ ¦Скорины, д. ¦
¦ ¦ ¦24 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦13 ¦Учреждение образования "Современный гуманитарный¦220013, г. ¦
¦ ¦институт" - относится к образовательному учреж- ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦дению Республики Беларусь только с 12.02.2003 ¦Кульман, д. 2¦
L---+------------------------------------------------+--------------
Филиалы частных высших учебных заведений
----T------------------------------------------------T-------------¬
¦№ ¦Название филиала вуза ¦Адрес ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦1 ¦Брестский филиал учреждения образования "Инсти- ¦224001, г. ¦
¦ ¦тут современных знаний" ¦Брест, Север-¦
¦ ¦ ¦ный городок, ¦
¦ ¦ ¦корп. 4 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦2 ¦Витебский филиал учреждения образования "Инсти- ¦210012, г. ¦
¦ ¦тут современных знаний" ¦Витебск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Горького, д. ¦
¦ ¦ ¦42 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦3 ¦Гродненский филиал учреждения образования "Инс- ¦230023, г. ¦
¦ ¦титут современных знаний" ¦Гродно, ул. ¦
¦ ¦ ¦Октябрьская, ¦
¦ ¦ ¦д. 5 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦4 ¦Барановичский филиал учреждения образования "Бе-¦225000, г. ¦
¦ ¦лорусский институт правоведения" ¦Барановичи, ¦
¦ ¦ ¦ул. Маяковс- ¦
¦ ¦ ¦кого, д. 11 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦5 ¦Гродненский филиал учреждения образования "Бело-¦230000, г. ¦
¦ ¦русский институт правоведения" ¦Гродно, ул. ¦
¦ ¦ ¦Дзержинского,¦
¦ ¦ ¦д. 41/2 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦6 ¦Могилевский филиал учреждения образования "Бело-¦212000, г. ¦
¦ ¦русский институт правоведения" ¦Могилев, ул. ¦
¦ ¦ ¦Комсомольс- ¦
¦ ¦ ¦кая, д. 5 ¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦7 ¦Витебский филиал учреждения образования Федера- ¦210015, г. ¦
¦ ¦ции профсоюзов Белорусской "Международный инсти-¦Витебск, ул. ¦
¦ ¦тут трудовых и социальных отношений" ¦Правды, д. 8а¦
+---+------------------------------------------------+-------------+
¦8 ¦Гомельский филиал учреждения образования Федера-¦246029, г. ¦
¦ ¦ции профсоюзов Белорусской "Международный инсти-¦Гомель, пр. ¦
¦ ¦тут трудовых и социальных отношений" ¦Октября, д. ¦
¦ ¦ ¦46а ¦
L---+------------------------------------------------+--------------
Частные средние специальные учебные заведения
-----T-----------------------------------------------T-------------¬
¦№ ¦Название учебного заведения ¦Адрес ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦1 ¦Учреждение образования "Минский техникум пред- ¦220046, г. ¦
¦ ¦принимательства" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Радиальная, ¦
¦ ¦ ¦д. 36 ¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦2 ¦Учреждение образования "Барановичский экономи- ¦225320, г. ¦
¦ ¦ко-юридический техникум" ¦Барановичи, ¦
¦ ¦ ¦ул. Фроленко-¦
¦ ¦ ¦ва, д. 50 ¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦3 ¦Учреждение образования "Белорусский техникум ¦220101, г. ¦
¦ ¦бизнеса и права" ¦Минск, пр. ¦
¦ ¦ ¦Рокоссовско- ¦
¦ ¦ ¦го, д. 166а ¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦4 ¦Учреждение образования "Волковысский техникум ¦222340, г. ¦
¦ ¦экономики и права" ¦Волковыск, ¦
¦ ¦ ¦ул. Красноар-¦
¦ ¦ ¦мейская, д. 7¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦5 ¦Учреждение образования "Техникум экономики, ¦213500, г. ¦
¦ ¦права и управления" ¦Кричев, пр. ¦
¦ ¦ ¦Комсомольс- ¦
¦ ¦ ¦кий, д. 1а ¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦6 ¦Учреждение образования "Брестский техникум эко-¦224020, г. ¦
¦ ¦номики и права" ¦Брест, ул. ¦
¦ ¦ ¦Московская, ¦
¦ ¦ ¦д. 202 ¦
+----+-----------------------------------------------+-------------+
¦7 ¦Учреждение образования "Техникум экономики, ¦220057, г. ¦
¦ ¦права и управления" ¦Минск, ул. ¦
¦ ¦ ¦Фогеля, д. 7 ¦
L----+-----------------------------------------------+--------------
Филиалы частных средних специальных учебных заведений
----T-------------------------------------------------T------------¬
¦№ ¦Название филиала учебного заведения ¦Адрес ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------+------------+
¦1 ¦Брестский филиал учреждения образования "Белорус-¦224005, г. ¦
¦ ¦ский техникум бизнеса и права" ¦Брест, пл. ¦
¦ ¦ ¦Свободы, д. ¦
¦ ¦ ¦13 ¦
+---+-------------------------------------------------+------------+
¦2 ¦Вилейский филиал учреждения образования "Белорус-¦220410, г. ¦
¦ ¦ский техникум бизнеса и права" ¦Вилейка, ул.¦
¦ ¦ ¦Советская, ¦
¦ ¦ ¦д. 54 ¦
+---+-------------------------------------------------+------------+
¦3 ¦Гродненский филиал учреждения образования "Бело- ¦230001, г. ¦
¦ ¦русский техникум бизнеса и права" ¦Гродно, ул. ¦
¦ ¦ ¦Пучкова, д. ¦
¦ ¦ ¦13 ¦
L---+-------------------------------------------------+-------------
Данный перечень частных образовательных учреждений
республики по состоянию на 1 декабря 2003 г. является
исчерпывающим.
Наряду с вышеуказанными частными образовательными
учреждениями республики платные услуги по получению первого
высшего либо среднего специального образования оказывают и
государственные образовательные учреждения республики, расходы
по обучению в которых также уменьшают налогооблагаемый доход
физического лица при исчислении подоходного налога.
Кроме того, при предоставлении льготы необходимо
учитывать, что на основании п. 3 постановления Совета
Министров от 27 августа 1998 г. № 1347 «Об открытии в г.
Минске филиала Московского государственного социального
университета» филиалу Московского государственного социального
университета (г. Минск) предоставлены права и гарантии,
предусмотренные законодательством Республики Беларусь для
государственных высших учебных заведений.
(Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
заместитель начальника
управления методологии
налогообложения физических лиц МНС)
15.12.2003 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 46, с.27
Вестник-инфо, 2004 г., № 3, с.62 (опубликован - 26.01.2004)
