Юридическое   лицо  по  просьбе  местного  исполнительного
комитета, а также ветеранских организаций периодически оказывает
материальную   поддержку   малоимущим  пенсионерам,   солдатским
вдовам, приобретает фрукты больным, чествует ветеранов ВОВ к Дню
Победы, приобретает цветы на погребение ветеранов войны и труда.
      
      Вопросы:
      Являются   ли   указанные   выплаты   объектом   обложения
подоходным налогом? И если да, то каков порядок удержания налога
источником выплаты таких доходов?
      
      Ответ:
      В  соответствии с Законом от 20 декабря 1991 г. «О налогах
и  сборах,  взимаемых в бюджет Республики Беларусь»  юридические
лица   (включая   предприятия  с  иностранными  инвестициями   и
иностранные  юридические лица), их филиалы, представительства  и
другие обособленные подразделения независимо от подчиненности  и
форм  собственности, а также физические лица обязаны  вносить  в
бюджет    налоги    и    сборы   в   случаях,    предусмотренных
законодательством Республики Беларусь.
      В соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических
лиц»  (в  редакции  от  9  марта  1999  г.)  (с  изменениями   и
дополнениями  от  25 июня 2001 г., которые  вступили  в  силу  с
01.01.2002)  (далее  -  Закон)  объектом  обложения   подоходным
налогом  являются  доходы физических лиц. При этом  под  доходом
понимаются  любые получаемые (начисляемые) денежные  средства  и
материальные ценности.
      Согласно  Закону в качестве дохода, получаемого физическим
лицом,  расцениваются также материальная помощь,  оказываемая  в
том   числе   ветеранам  ВОВ,  солдатским   вдовам,   малоимущим
пенсионерам, и стоимость подаренных им фруктов.
      Однако  цветы, полученные ветераном по случаю  Дня  Победы
либо  другого знаменательного для него события, не являются  его
доходом, так как экономическая выгода как результат их получения
отсутствует.  Не  будет являться доходом  (в  том  числе  и  для
родственников    умершего   ветерана)   и   стоимость    цветов,
предназначенных для возложения на могилу.
      Также   Законом  определен  ряд  доходов,  не   подлежащих
налогообложению.
      Так,  согласно подпункту 1.30 п.1 ст. 3 Закона не подлежат
обложению  подоходным  налогом  материальная  помощь,  стоимость
подарков,   средства  на  цели  социальной  защиты,   получаемые
физическими лицами, для которых эта организация является  местом
основной  работы,  в размере до тридцати минимальных  заработных
плат  (с  01.03.2002  - базовых величин) в течение  календарного
года на момент выдачи.
      Вместе  с  тем аналогичные доходы, указанные в  предыдущем
абзаце, но выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями
своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию
по   инвалидности   или   по   возрасту,   также   не   подлежат
налогообложению  в  размере до двадцати  минимальных  заработных
плат  (с  01.03.2002  - базовых величин) в течение  календарного
года на момент выдачи.
      Не  подлежит налогообложению согласно подпункту  1.44  п.1
ст.    3    Закона    и   благотворительная   помощь    (требует
соответствующего  документального оформления) при  условии,  что
она   оказана   юридическими  лицами  или   физическими   лицами
инвалидам, детям, не имеющим родителей (родителя), в пределах до
трехсот  минимальных  заработных плат (с  01.03.2002  -  базовых
величин)  в  течение календарного года на момент выплаты.  Такая
помощь  не  облагается  подоходным  налогом  независимо  от   ее
размера, если она оказана названной категории физических  лиц  в
виде  медицинского оборудования длительного пользования и  (или)
медицинских препаратов либо в денежной форме для их оплаты.
      Наряду с изложенным вопрос о льготировании рассматриваемых
доходов  следует решать с учетом требований п. 2 ст.  3  Закона.
Причем  вычеты,  предусмотренные указанной  нормой,  могут  быть
произведены  и  из доходов не по месту основной работы.  Так,  в
случае  отсутствия у физического лица места основной  работы  по
его  заявлению  при предъявлении трудовой книжки  (в  случае  ее
отсутствия  вычет  доходов производится  при  исчислении  налога
налоговым  органом  на основании заявления с  указанием  причины
отсутствия) источник выплаты дохода обязан произвести вычеты  из
рассматриваемых  доходов в размере минимальной заработной  платы
(с  01.03.2002  - базовой величины) (подпункт 2.1  п.  2  ст.  3
Закона); двукратной минимальной заработной платы (с 01.03.2002 -
базовой  величины)  при  наличии у  физического  лица  иждивенца
(подпункт  2.2 п. 2 ст. 3 Закона); десяти минимальных заработных
плат   (с   01.03.2002  -  базовых  величин)  участнику  Великой
Отечественной  войны  и  другим категориям  лиц,  оговоренных  в
подпункте 2.3 п. 2 ст. 3 Закона, за каждый месяц года.
      Если налогоплательщика не удовлетворяют перечень и условия
предоставления  вышеперечисленных льгот,  установленных  Законом
(есть  вероятность того, что Закон не учитывает особенность  той
или  иной  ситуации),  то  решение  этой  проблемы  находится  в
компетенции местных органов власти.
      Согласно  ст.  4 Закона «О налогах и сборах,  взимаемых  в
бюджет  Республики Беларусь» и п. 4 ст. 44 Закона от 29  декабря
2001  г.  «О  бюджете Республики Беларусь на  2002  год»  правом
предоставления  индивидуальных льгот по  налогам,  в  том  числе
подоходного  налога  с физических лиц, наделены  местные  Советы
депутатов  в той части налогов, которая уплачивается  в  местный
бюджет.

                          А.К.ЗЕЛЕВСКИЙ, старший государственный
                                      налоговый инспектор отдела
                                          методологии исчисления
                                          подоходного налога МНС


26.06.2002 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 24, с.73
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 31, с.8