Ответы на вопросы, заданные в ходе "прямой линии" по теме:

              ДЕКЛАРИРОВАНИЕ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА
      
      28  января  2002  г. в редакции журнала "Вестник Министерства 
по налогам и сборам Республики Беларусь" состоялась «прямая  линия»  
с участием главного государственного налогового  инспектора  отдела
методологии   исчисления   имущественных  налогов,   декларирования
доходов   и   имущества   управления  методологии   налогообложения
физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Григорчук  Марины  Олеговны  по теме:  «Декларирование  совокупного
годового дохода».
      В  ходе  «прямой  линии» были рассмотрены следующие  вопросы:
порядок  представления декларации в результате продажи имущества  и
получения  денежного  перевода из-за границы;  сроки  представления
уточненной    декларации;    взыскание    штрафных    санкций    за
несвоевременное представление декларации и др.
      
      Физическое   лицо   по   месту   основной   работы   получило
материальную помощь от профсоюзной организации, членом которой  оно
является,  в размере 30 минимальных заработных плат. Кроме  доходов
по  месту основной работы и этой материальной помощи других доходов
не было.

      Вопрос:
      Надо ли подавать декларацию о совокупном годовом доходе?

      Ответ:
      Профсоюзная     организация    -     это      самостоятельное
юридическое  лицо,  и  если  только  физическое  лицо  не  является
работником   этой   организации,   то   для   него   она   является
дополнительным  источником  дохода.  Поскольку  в  соответствии   с
законодательством  подоходным налогом  не  облагается  материальная
помощь,  полученная от профсоюзной организации  в  пределах  до  20
минимальных  заработных плат в год на момент получения  дохода,  то
декларацию представить необходимо, если полученный доход  по  месту
основной   работы   и   полученная   от   профсоюзной   организации
материальная помощь, т.е. совокупный годовой доход, превышают 1 549
920   руб.  (доход,  налогообложение  которого  осуществляется   по
минимальной ставке 9 процентов).
           
      Мне на праве собственности принадлежал автомобиль с прицепом.
В  марте  2001  года я продал автомобиль, а в ноябре прицеп.  Кроме
этих  доходов  я получал только заработную плату по месту  основной
работы.

      Вопрос:
      Надо ли мне подавать декларацию о совокупном годовом доходе?

      Ответ: 
      В    декларации   о   совокупном  годовом  доходе  отражаются
доходы,   подлежащие  налогообложению.  Поскольку  продажа   одного
автомобиля  в  течение  календарного  года  подоходным  налогом  не
облагается,  то и в декларации его указывать не надо. Что  касается
продажи  прицепа, то доходы от продажи иного имущества, если  такая
продажа    не    связана   с   осуществлением   предпринимательской
деятельности,  также  не подлежат налогообложению  и  в  совокупный
годовой  доход  не включаются. Следовательно, вам не надо  подавать
декларацию о совокупном годовом доходе.
      
      
      В  2001 году я продал жилой дом в деревне, доставшийся мне  в
наследство  от родителей.  Заполнил декларацию о совокупном годовом
доходе,  но  в  налоговом  органе  отказались  принять  декларацию,
объяснив,  что доход от продажи первого в течение пяти  лет  жилого
дома не подлежит налогообложению, а мой совокупный годовой доход не
превышает установленного для декларирования минимума.

      Вопрос:
      Правомерно ли это?

      Ответ: 
      Консультацию      в    инспекции   вам     дали    правильно.
Действительно,  доходы,  которые  не  подлежат  налогообложению,  в
частности, доходы от продажи в течение пяти лет одного жилого дома,
одной  квартиры, одного садового домика, одного земельного участка,
в  совокупный годовой доход не включаются и декларацию представлять
не надо, если нет других оснований. Вместе с тем налоговый орган не
может  отказать вам в приеме декларации, даже если вы и не  обязаны
ее представлять.
            
      В  1999  году  я  получила денежный  перевод  из  Бельгии  от
знакомого,  но  мне никто не сказал, что надо уплачивать  налоги  и
подавать   декларацию.  А  сейчас  инспекция  МНС  предъявила   мне
подоходный налог, да еще и с санкциями.

      Вопрос:
      Разве это правильно, ведь прошло уже почти 3 года?

      Ответ:
      В  данном   случае  никакие   сроки   давности  не действуют.
То,  что  вы  сразу по получении дохода (в течение 30 дней  со  дня
зачисления  денежных  средств на ваш  банковский  счет)  не  подали
декларацию  о  доходах  и не уплатили налоги,  рассматривается  как
уклонение  от уплаты налогов. Своевременно не уплаченные  в  бюджет
суммы  налогов  взыскиваются за все время  уклонения  от  уплаты  с
начислением за каждый день просрочки (включая день уплаты)  пени  в
размере  учетной ставки Национального банка, действующей на  момент
взыскания средств. Кроме того, плательщики налогов вносят в  бюджет
в виде санкции 10 процентов причитающихся сумм налогов.
           
      Я заполнил декларацию о совокупном годовом доходе, представил
ее в налоговый орган, и мне уже посчитали налог. Но я забыл указать
один источник дохода.

      Вопрос:
      Какое наказание мне за это грозит?

      Ответ:  
      Никакого,   если  вы   исправите  эту  ошибку,  представив  в
налоговый орган уточненную декларацию не позднее 15 апреля 2002  г.
А налог вам пересчитают и вручат новое платежное извещение.
            
      Слышал,  что  декларацию о совокупном  годовом  доходе  можно
выслать почтой.

      Вопрос:
      А  за  квитанцией  мне все равно придется  идти  в  налоговый
орган?

      Ответ: 
      Не    обязательно.  О   результатах  перерасчета  подоходного
налога  исходя из совокупного годового дохода вас уведомят,  выслав
по  почте  платежное  извещение об уплате подоходного  налога  либо
сообщив о причитающейся к возврату сумме налога.
            
      В  прошлом году по итогам декларирования совокупного годового
дохода мне причиталась к возврату определенная сумма. Я не написала
заявление на возврат налога, решила оставить эту сумму на следующий
год.  Но  в  2001  году я получала доходы только по месту  основной
работы и декларацию представлять мне не надо.

      Вопрос:
      Могу  ли  я  сейчас вернуть излишне уплаченный  в  2000  году
подоходный налог?

      Ответ: 
      Суммы    налогов,   излишне   поступившие   в   бюджет,    по
заявлению  плательщика подлежат возврату либо зачету в счет  других
причитающихся  платежей, если не истек трехлетний срок  со  дня  их
поступления.  Вам  надо лишь подать в налоговый орган  заявление  о
возврате  подоходного  налога,  и  в  течение  10  дней  вам  будут
возвращены деньги.
         
      В  2001  году  я  поменяла место жительства  и  переехала  из
Ленинского района г. Минска в Московский.

      Вопрос:
      Куда мне надо представлять декларацию?

      Ответ:
      Декларацию   необходимо  представить  в  инспекцию   МНС   по
Московскому  району  г.  Минска.  Только  обязательно   укажите   в
декларации  (в  графе  «иные сведения,  которые  прошу  учесть  при
налогообложении») прежнее место жительства.
      
      
      Моему сыну нужно представлять декларацию о совокупном годовом
доходе за 2001 год. Но сейчас он находится за границей, работает по
контракту и вернется не раньше мая.

      Вопрос:
      Могу ли я представить за него декларацию?

      Ответ:
      Для    того  чтобы  представить   декларацию   о   совокупном
годовом   доходе  за  другое  физическое  лицо,  необходимо   иметь
нотариально   удостоверенную  доверенность  на   совершение   таких
действий.  Если  у  вас  доверенности нет, тоже  ничего  страшного.
Поскольку  ваш  сын  по объективным причинам не может  своевременно
представить   декларацию  и  может  подтвердить  это  документально
(свидетельством могут служить отметки в паспорте о дате  выезда  из
республики  и въезда в страну), то он сможет это сделать  сразу  по
возвращении.  В  таком случае ответственность за  нарушение  сроков
представления декларации не применяется.
      
      
      Я не могу представить декларацию, так как у меня рабочий день
такой же, как и в налоговых органах: с 9.00 до 18.00, и выходные  в
субботу и воскресенье.

      Вопрос:
      Как мне быть?

      Ответ: 
      Во-первых,  вы  можете   заполнить  декларацию  и   направить
ее  в  налоговый  орган по почте. Во-вторых, все инспекции  МНС  по
районам, городам, районам в городах работают по смещенному  графику
в  вечернее время и в выходные дни. Более точно время работы  можно
узнать непосредственно в инспекции по месту жительства.
           
      У  меня  нет постоянного места основной работы. Я работаю  по
договорам  с  различными  организациями иногда  несколько  месяцев,
иногда  один день. Все свои доходы записываю, но их очень много,  и
боюсь, что могу что-то упустить.

      Вопрос:
      Может  ли  налоговый орган мне чем-то помочь? Как  мне  быть,
если  мне не хватило места во втором разделе декларации, в  котором
указываются все источники дохода?

      Ответ:
      Действительно,    юридические     лица    и    индивидуальные
предприниматели  обязаны  ежеквартально  представлять  в  налоговый
орган сведения о выплаченных физическим лицам доходах. Вместе с тем
юридические лица представляют сведения в налоговый орган  по  месту
регистрации   в   качестве  налогоплательщика.  Налоговым   органам
требуется  время  на их обработку, пересылку в налоговый  орган  по
месту  жительства  физического лица. Если  при  представлении  вами
декларации в инспекцию поступили сведения о полученных вами доходах
за   прошедший  год,  то  инспектор  может  сверить  данные   вашей
декларации  с  имеющимися сведениями и подсказать, если  вы  что-то
упустили.  Для того чтобы указать все источники дохода,  вы  можете
заполнить два одинаковых листа декларации с разделом вторым.
      
      
      В  2001  году я получила по наследству автомобиль  от  родной
тети.  В  налоговом  органе мне сказали,  что  я  должна  заполнить
декларацию  о совокупном годовом доходе. Но я читала в газете,  что
получаемые по наследству доходы не подлежат налогообложению.

      Вопрос:
      Как мне поступить?

      Ответ: 
      Не    подлежат    налогообложению   доходы   в   денежной   и
натуральной форме, в виде наследства, полученные от физических  лиц
после  1  января  2002  г.  А в соответствии  с  законодательством,
действовавшим  в  2001 году, не облагались налогом  только  доходы,
полученные   в   результате  наследства  от  близких  родственников
(детьми, супругом (супругой), родителями умершего, родными сестрами
и  братьями  умершего, детьми умершего, его дедом и бабкой  как  со
стороны  отца, так и со стороны матери, внуками и правнуками).  Так
что  полученные  вами  доходы в виде наследства  от  тети  подлежат
налогообложению и включаются в совокупный годовой доход.
            
      Я  живу  в  г. Минске. В 2001 году получал доходы  только  из
одного  источника  - от сдачи внаем однокомнатной квартиры,  каждый
месяц плачу подоходный налог.

      Вопрос:
      Нужно ли мне подавать декларацию о совокупном годовом доходе?

      Ответ:
      Физические    лица,   получающие   доходы,    налогообложение
которых  осуществляется налоговыми органами,  обязаны  представлять
декларацию  о  совокупном  годовом  доходе  независимо  от  размера
полученного дохода и других обстоятельств получения дохода. Доходы,
по  которым  уплачиваются фиксированные суммы  подоходного  налога,
указываются  в декларации о совокупном годовом доходе справочно,  и
перерасчет  налога по ним не производится, если размер  полученного
дохода  не  превышает  в  1,5 раза размер  дохода,  соответствующий
уплаченной  фиксированной сумме налога. В вашем  случае  перерасчет
налога не будет производиться, если полученный доход не превышает 1
291 541 руб.
            
      Физическое  лицо  - гражданин Российской Федерации  планирует
приобрести офисные и складские помещения в Республике Беларусь.

      Вопрос:
      Нужно ли ему представлять декларацию о доходах?

      Ответ: 
      В   таком   случае  у  физического  лица   может   возникнуть
обязанность в соответствии с п. 5 Декрета Президента от 12  февраля
1997 г. № 2 «О декларировании доходов и имущества физических лиц  в
Республике Беларусь» представить декларацию об источниках  денежных
средств,   расходуемых  на  приобретение  помещений,   если   сумма
расходуемых  денежных  средств  будет  превышать  2000  минимальных
заработных плат (20 000 000 руб.).
            
      Часть расходов на строительство квартиры оплачивается за счет
открытой кредитной линии, а оставшаяся часть оплачивается  за  счет
собственных  средств.  Ежемесячно я вношу  паевые  взносы  на  счет
строительной  организации. По месту основной работы при  исчислении
подоходного  налога  мне  предоставляют льготу  только  по  суммам,
которые  я  направляю  на погашение выданного кредита,  а  наличные
взносы не исключаются из облагаемого дохода.

      Вопрос:
      Правильно ли это?

      Ответ:
      Согласно   Закону   «О  подоходном  налоге  с физических лиц»
(в  редакции  от  9  марта  1999 г.)  в  2001  году  не  облагались
подоходным  налогом  доходы, полученные по  месту  основной  работы
лицами,  нуждающимися в улучшении жилищных условий, и  направляемые
на   строительство  жилых  помещений  или  на  погашение  кредитов,
выданных  на  эти  цели.  Так  что по  месту  основной  работы  вам
неправомерно   отказали   в  предоставлении   льготы   по   суммам,
перечисленным   непосредственно   строительной   организации.   При
представлении декларации о совокупном годовом доходе вам необходимо
представить документы, подтверждающие ваше право на льготу (справку
о  том,  что вы состоите на учете нуждающихся в улучшении  жилищных
условий,   договор   со   строительной   организацией,   документы,
подтверждающие   перечисление   средств   на   счет    строительной
организации),  и налоговый орган произведет перерасчет  подоходного
налога.
          
      Физическое лицо заключило договор займа с юридическим  лицом,
по которому физическому лицу начисляются проценты.

      Вопрос:
      Правомерна ли такая сделка при условии, что физическое лицо в
конце  года  представит декларацию о совокупном  годовом  доходе  и
уплатит подоходный налог с полученных процентов?

      Ответ:
      Такая   сделка    вполне    законна,   так    как   ст.   762
Гражданского  кодекса  Республики  Беларусь  предусматривает  право
заимодавца  на  получение с заемщика процентов  на  сумму  займа  в
размерах и порядке, определенных договором.
   

18.03.2002 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 11, с.82
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 11, с.9