Предприятие   предполагает   участвовать  в  финансировании
юбилейного  вечера  встречи выпускников  учебного  заведения,  в
котором  обучались  работник  и учредитель  нашего  предприятия,
перечислением  части денежных средств за организацию  вечера  на
счет   столовой.  Покрытие  расходов  осуществляется   за   счет
собственной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
     
     Вопрос:
     Что и как подлежит налогообложению в данном случае?
     
     Ответ:
     В  соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических
лиц»  (в  редакции от 25 июня 2001 г., вступившей  в  силу  с  1
января  2002  г.) (далее - Закон) объектом обложения  подоходным
налогом  являются  доходы  физических  лиц,  полученные  ими   в
денежной  и  натуральной  форме. При этом  (ст.  2  Закона)  под
доходом   понимаются  любые  получаемые  (начисляемые)  денежные
средства  и материальные ценности, каковыми являются и  расходы,
понесенные  вашим  предприятием за физических лиц  -  участников
вечера  (согласно смете расходов на одного участника),  налог  с
которых   исчисляется  и  удерживается  юридическими  лицами   и
предпринимателями, являющимися источниками выплаты такого дохода
(ст. 8 Закона).
     Не  будут  являться доходами физических  лиц  -  участников
культурно-массовых  мероприятий суммы  средств,  израсходованных
юридическими  лицами или предпринимателями  на  проведение  этих
мероприятий  (презентаций, юбилеев, банкетов и иных  аналогичных
мероприятий,  связанных с осуществляемой ими  деятельностью),  а
также  суммы понесенных ими представительских расходов (на прием
и  обслуживание  делегаций  и отдельных  лиц,  в  том  числе  не
являющихся  иностранными) (подпункт  3.2.4  п.  3  Инструкции  о
порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от
20 февраля 2002 г. № 16).
     По  причине  того,  что доход получен в натуральной  форме,
исчисленный  налог должен быть внесен в кассу вашего предприятия
участниками  мероприятия. Указанное правило  применимо  как  для
физических  лиц,  состоящих  в  штате  предприятия,  так  и   не
состоящих,  но  только при условии отсутствия в  последующем  им
денежных выплат.
     В  соответствии  с  Положением о порядке  возврата  излишне
удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных
сумм  подоходного  налога,  утвержденным  постановлением  Совета
Министров  от  28  августа  2001 г. №  1304,  при  невозможности
удержать  исчисленную  сумму  налога  с  дохода,  полученного  в
натуральной форме, по причине отсутствия денежных выплат и (или)
отказа  физического  лица внести причитающиеся  суммы  налога  в
кассу  источник  выплаты дохода обязан в месячный  срок  со  дня
выявления указанных фактов направить в налоговый орган по  месту
жительства  физического лица сообщение о сумме задолженности  по
налогу.  Указанные  требования должны  быть  соблюдены  и  вашим
предприятием   при  финансировании  юбилейного  вечера   встречи
выпускников.
     Налогообложение дохода работника предприятия, для  которого
оно  является  местом основной работы, следует решать  с  учетом
положений ст. 3 Закона, в частности подпункта 1.30 п. 1 и п.  2.
Причем  вычеты,  предусмотренные п. 2 ст. 3 Закона,  могут  быть
произведены  и  из доходов не по месту основной работы.  Так,  в
случае  отсутствия у физического лица места основной  работы  по
его  заявлению  при предъявлении трудовой книжки  (в  случае  ее
отсутствия вычет  доходов  производится  при  исчислении  налога
налоговым  органом  на основании заявления с  указанием  причины
отсутствия) источник выплаты дохода обязан произвести вычеты  из
рассматриваемых  доходов в размере минимальной заработной  платы
(подпункт   2.1  п.2  ст.  3  Закона);  двукратной   минимальной
заработной платы (при наличии у физического лица детей  и  (или)
иждивенцев)  (подпункт 2.2 п.2 ст.3 Закона); десяти  минимальных
заработных плат (участникам Великой Отечественной войны и другим
категориям лиц, оговоренных в подпункте 2.3 п.2 ст.3 Закона)  за
те  месяцы,  в  которых  ему  производились  выплаты.  При  этом
неиспользованный  размер вычетов учитывается  в  дальнейшем  при
решении   вопроса   о   налогообложении   последующих   доходов,
выплачиваемых до конца календарного года.
     Согласно  ст. 21 Закона юридические лица и предприниматели,
являющиеся  источниками  дохода  физических  лиц,  в  частности,
обязаны:  своевременно  и  правильно  исчислять,  удерживать   и
перечислять  в  бюджет  суммы подоходного  налога;  в  отношении
доходов,  полученных не по месту основной работы (за исключением
доходов, налогообложение которых в течение года производилось  в
соответствии  с  частью второй ст. 11 Закона, а  также  доходов,
зачисляемых    на    текущие   (расчетные)   банковские    счета
предпринимателей,      зарегистрированных       в       качестве
налогоплательщиков Республики Беларусь), - по мере  выплаты  или
ежеквартально  (не  позднее 15-го числа  месяца,  следующего  за
отчетным  кварталом)  представлять в налоговый  орган  по  месту
регистрации  в  качестве налогоплательщика  Республики  Беларусь
сведения  о  выплаченных  (перечисленных)  за  отчетный  квартал
физическим  лицам  доходах с указанием  адресов  их  постоянного
места   жительства,  данных  паспорта  либо   иного   документа,
удостоверяющего  личность, и удержанных с  этих  доходов  суммах
налога, а также выдавать физическим лицам справки о полученных в
текущем году доходах и удержанных суммах подоходного налога.
                                                                
                          А.К.ЗЕЛЕВСКИЙ, старший государственный
                          налоговый инспектор отдела методологии
                               исчисления подоходного налога МНС
     

12.06.2002 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 22, с.79