НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТОВ ПО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИМ ОПЕРАЦИЯМ
А.Г.ГАМЗУНОВ, начальник юридического
отдела Октябрьского отделения
ОАО «Белпромстройбанк» г. Минска
Специфика внешнеэкономической деятельности требует от
субъектов хозяйствования и индивидуальных предпринимателей
повышенного внимания и четкой проработки всех аспектов проведения
сделки до начала ее совершения. В настоящей статье остановимся на
расчетах по внешнеэкономическим сделкам.
Законодательством установлены определенные требования к
содержанию договоров. Так, в соответствии с п. 15 Положения о
порядке контроля за проведением юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций,
утвержденного Указом Президента от 4 января 2000 г. № 7,
юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны
предусмотреть во внешнеторговом договоре наличие, в частности,
условий расчета и поставки, валюты платежа.
Расчеты по внешнеэкономическим договорам осуществляются в
форме:
1) банковского перевода;
2) документарного аккредитива;
3) инкассо.
Банковский перевод - это операция, по которой один банк (банк-
отправитель) по поручению клиента (плательщика), счет которого
находится в данном банке, осуществляет за вознаграждение перевод
денежных средств в другой банк (банк- получатель) лицу, указанному
в поручении (бенефициару).
---------------------------------------------------------------------------------¬
¦ ----------¬ ¦
¦ ¦Поручение¦ ¦
¦ L---------- ¦
¦ -----------------¬ ----------------¬ ¦
¦ ¦Банк-отправитель¦---------------------------------------->¦Банк-получатель¦ ¦
¦ L-----------T-----<----------------------------------------L-------T-------- ¦
¦ ^ ¦ ---------¬ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 2 ¦ Акцепт ¦ 3 ¦ ¦
¦------+----¬ ¦ L--------- ¦ ¦
¦¦Поручение ¦ ¦1 ----+--¬ ¦
¦L-----T----- ¦ ¦Платеж¦ ¦
¦ ¦ -----+---¬ L---T--- ¦
¦ ¦ ¦ Акцепт ¦ ¦ ¦
¦ ¦ L--------- ¦ ¦
¦ ¦ Ў ¦
¦------+-------------¬ ----------¬ -------------------¬ ¦
¦¦ Плательщик ¦ <---------------+ Договор +----------+ Бенефициар ¦ ¦
¦L-------------------- L---------- L------------------- ¦
L---------------------------------------------------------------------------------
Рис.1. Расчеты в форме банковского перевода
Данная форма расчета показана на рис. 1: при наступлении
установленного договором срока платежа плательщик представляет в
обслуживающий его банк поручение на перечисление денежных средств
бенефициару (1); банк-отправитель выдает поручение банку-получателю
на перечисление денежных средств бенефициару с одновременным
предоставлением денежных средств (2); последним этапом банковского
перевода является зачисление средств на счет бенефициара (3).
При осуществлении банковских переводов внутри Республики
Беларусь применяются как кредитовые (осуществляемые на основании
платежных поручений, платежных требований-поручений), так и
дебетовые (осуществляемые на основании платежных требований в
акцептном и безакцептном порядке) банковские переводы. При
осуществлении расчетов по внешнеэкономическим сделкам применяются
только кредитовые банковские переводы, совершаемые при помощи
платежных поручений.
Самой надежной формой расчетов является аккредитив.
Аккредитив - это обязательство, в силу которого банк, действующий
по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в
соответствии с его указанием (банк-эмитент), должен провести
платежи получателю денежных средств (бенефициару) либо оплатить,
акцептовать или учесть переводный вексель или дать полномочия
другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю
денежных средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводный
вексель.
Аккредитив открывается банком-эмитентом на основании
инструкций приказодателя. Инструкции приказодателя составляются в
соответствии с условиями основного договора, в котором должны быть
определены все основные условия будущего аккредитива. В договоре,
как правило, определяются вид аккредитива (отзывный, безотзывный,
переводный, подтвержденный банком и др.), наименование банка-
эмитента, наименование авизующего и исполняющего банка, сумма
аккредитива, способ исполнения аккредитива, перечень документов,
представляемых бенефициаром, сроки отгрузки, условия страхования,
оплаты транспортных расходов (фрахта) и банковских комиссий и др.
При осуществлении операций по расчетам в форме документарного
аккредитива банки и их клиенты руководствуются постановлением
Правления Национального банка от 29 марта 2001 г. № 67 «Об
утверждении Иструкции о порядке совершения банковских документарных
операций» и другими нормативными правовыми актами Республики
Беларусь, а также применяют положения Унифицированных правил и
обычаев для документарных аккредитивов, редакция 1993 года,
публикация Международной торговой палаты № 500.
Еще одной формой расчетов по внешнеэкономическим операциям
является инкассо. Инкассо означает операции с документами,
осуществляемые банками согласно полученным инструкциям в целях
взыскания платежа. Под взысканием платежа понимаются получение от
плательщика платежа и (или) акцепта, выдача документов против
платежа и (или) акцепта либо выдача документов на других условиях.
Все документы, направляемые на инкассо, должны сопровождаться
инкассовым поручением, содержащим точные и полные инструкции. Если
банк по каким-либо причинам решит не выполнять инкассовое поручение
или связанные с ним инструкции, он должен направить уведомление об
этом стороне, от которой получены инкассовое поручение или
инструкции, по почте либо с применением телетрансмиссионных средств
не позднее дня, следующего за днем получения инкассового поручения
или инструкций.
При проведении инкассо банки осуществляют лишь посреднические
функции и не несут ответственности за неоплату или неакцепт
плательщиком инкассируемых документов.
Порядок осуществления расчетов и необходимые документы.
Расчетное обслуживание юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей по внешнеторговому договору производится только
после представления ими зарегистрированного в установленном порядке
паспорта сделки. Наряду с паспортом сделки отправители средств -
резиденты Республики Беларусь представляют в банки документы,
необходимые для целей валютного контроля внешнеторговой операции:
договоры, счета, акты приема-передачи и др.
Паспорт сделки является основным документом валютного и
таможенного контроля.
По каждому внешнеторговому договору (в том числе по договору
с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями
государств - участников Таможенного союза), предусматривающему
экспорт (импорт) товаров, общая стоимость которых превышает в
эквиваленте 1500 евро, экспортер (импортер) обязан до начала
исполнения договора (отгрузки или поступления товаров, проведения
или поступления платежей) зарегистрировать паспорт сделки в
соответствующем таможенном органе в установленном порядке.
При осуществлении внешнеторговых операций, по которым
предусматривается проведение платежей со счета или на счет
резидента Республики Беларусь в белорусском банке, паспорт сделки
до представления в таможенные органы должен быть завизирован в
обслуживающем банке.
Следует также отметить, что в соответствии с постановлением
Совета Министров и Национального банка от 25 сентября 2000 г.
№ 1476/49 «О проведении расчетов при осуществлении внешнеторговых
операций» (с дополнением от 1 августа 2001 г. № 1129/19)
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям разрешено по
отдельным операциям не зачислять на счета в Республике Беларусь
денежные средства от экспорта товаров (работ, услуг) и производить
расчеты в белорусских рублях с резидентами Республики Беларусь в
оплату обязательств по экспорту товаров (работ, услуг).
Осуществление платежей по импорту. При подписании
внешнеторгового договора следует обратить внимание на следующие
особенности.
1. Возможность проведения расчетов в указанной юридическим
лицом и индивидуальным предпринимателем валюте платежа.
В соответствии с Положением о порядке проведения валютных
операций на территории Республики Беларусь, утвержденным Правлением
Национального банка 1 августа 1996 г. (протокол № 11) (с
изменениями и дополнениями), все расчеты по операциям между
резидентами и нерезидентами осуществляются в свободно
конвертируемой валюте, расчеты в иных валютах и белорусских рублях
производятся, если это предусмотрено межправительственными
соглашениями или соглашениями между Национальными (Центральными)
банками сторон, осуществляющих расчеты, а также в иных случаях,
установленных законодательством Республики Беларусь. Расчеты в
белорусских рублях с субъектами хозяйствования государств, с
которыми не заключены данные соглашения, через корреспондентские
счета банков запрещены.
Перечень государств, с которыми заключены
межправительственные соглашения, и валют, используемых в расчетах с
резидентами данных государств, содержится в письме Национального
банка Республики Беларусь от 5 марта 1998 г. № 19-07/210 «Об
использовании валют в расчетах со странами СНГ и Балтии» (с
изменениями от 8 июня 1999 г. № 40-07/287). Так, при расчетах с
резидентами Российской Федерации допускается использование
следующих валют: российский рубль, белорусский рубль и свободно
конвертируемые валюты.
2. Возможность использования той или иной формы расчетов.
3. Возможность использования расчетов по порядку их
проведения (авансовые платежи, предоплата, возможность проведения
платежей со счетов плательщика, проведения платежей на счета
получателя).
Авансовые платежи и (или) предварительная оплата в
иностранной валюте субъектами хозяйствования Республики Беларусь в
пользу нерезидентов за приобретаемые у них товары, работы, услуги в
суммах, эквивалентных 100 000 долларов США и выше, осуществляются
только при наличии у плательщика одной из гарантий иностранного
банка, обслуживающего продавца (поставщика):
- гарантии возврата авансового платежа (Аdvans Payment
Guarantee);
- гарантии надлежащего исполнения контракта (Рerformance
Bond).
Следует также учитывать, что авансовые платежи и (или)
предварительная оплата в иностранной валюте на счета нерезидентов,
зарегистрированных в оффшорных зонах, запрещаются.
4. Соответствие иным установленным законодательством
требованиям по проведению расчетов по внешнеторговым операциям.
Примером законодательного требования является оффшорный сбор,
который должен быть уплачен резидентами Республики Беларусь,
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в размере
15 процентов от суммы денежных средств, перечисляемых за
информационные, консультативные, в том числе инжиниринг,
маркетинговые, посреднические, в том числе по выдаче гарантии и
поручительства, рекламные, транспортно-экспедиционные,
туристические услуги, услуги по обучению, услуги по управлению на
счета нерезидентов Республики Беларусь, зарегистрированных в
оффшорных зонах, открытые в этих зонах.
Следует обратить внимание на сроки проведения расчетов по
внешнеторговым операциям. Так, по общему правилу юридические лица и
индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по
внешнеэкономическим операциям поступление денежных средств от
экспорта товаров (работ, услуг) не позднее 90 календарных дней с
даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Однако в
указанном правиле есть исключения. Например, выручка от экспорта по
договорам комиссии товаров (работ, услуг), произведенных
резидентами Республики Беларусь, должна поступить не позднее 180
календарных дней. Кроме того, установленный срок может быть продлен
Министерством торговли в соответствии с Положением о порядке
продления сроков проведения внешнеторговых операций, утвержденным
постановлением Министерства торговли от 4 января 2002 г. № 1.
Получение денежных средств от экспорта. Юридические лица и
индивидуальные предприниматели обязаны предоставить банку
информацию о поступлении денежных средств от экспорта товаров
(работ, услуг). Банк контролирует в течение 5 рабочих дней после
поступления на его счет средств представление юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями документов, содержащих сведения,
подтверждающие основания получения средств по внешнеторговому
договору (договоры, счета, паспорта сделок, товарно-транспортные
документы, акты приема-передачи и др.).
При поступлении юридическому лицу или индивидуальному
предпринимателю денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг)
по внешнеторговой операции, проводимой с нарушением
законодательства (непредставление юридическим лицом или
индивидуальным предпринимателем необходимых для контроля
документов, использование валют, не предусмотренных
законодательством, и др.), банк не возвращает нерезиденту
поступившие на счет юридического лица или индивидуального
предпринимателя денежные средства и сообщает в Национальный банк о
допущенном нарушении путем отражения информации в отчетности,
передаваемой в Национальный банк.
20.03.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 11, с.74
