ВАЛЮТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РОССИИ: ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
И ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ
Интересы многих организаций Беларуси напрямую связаны с
Российской Федерацией. Большинство из них осуществляют хозяйственную
деятельность непосредственно через организации - резиденты
Российской Федерации, управляемые из нашей республики. Это
предполагает, в первую очередь, знание валютного законодательства и
практики его применения в соседнем государстве.
Нормативное регулирование
Основу специальной нормативно-правовой базы валютного
регулирования в России составляют:
а) законодательные акты: Закон Российской Федерации от
09.10.1992 № 3615-I «О валютном регулировании и валютном контроле»
(далее - Закон о валютном регулировании) с последующими изменениями
и дополнениями от 29.12.1998, 05.07.1999; Указ Президента Российской
Федерации от 14.06.1992 № 629 «О частичном изменении порядка
обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных
пошлин», в редакции Указов от 24.12.1993 № 2283, от 15.03.1999 №
334, от 25.07.2000 № 1358; Указ от 21.11.1995 № 1163 «О
первоочередных мерах по усилению валютного контроля в Российской
Федерации»;
б) акты законодательства: инструкция Центробанка от 29.06.1992
№ 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и
проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации»; письмо Государственного банка СССР от 24.05.1991 № 352
«Основные положения о регулировании валютных операций на территории
СССР», действие которого подтверждено телеграммой Центробанка
Российской Федерации от 24.01.1992 № 19-92; Положение о Федеральной
службе России по валютному и экспортному контролю, утвержденное
постановлением Правительства Российской Федерации от 15.11.1993 №
1157 (действует в редакции постановлений от 03.06.1995 № 556, от
11.12.1997 № 1548); инструкция ЦБ и ГТК Российской Федерации от
13.10.1999 № 86и/ № 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного
контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта
товаров»; инструкция ЦБ и ГТК Российской Федерации от 04.10.2000 №
91и/ № 01-11/286/44 «О порядке осуществления валютного контроля за
обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».
Законом о валютном регулировании даются понятия основных
терминов и основных валютных режимов: иностранная валюта, валютные
операции, резиденты и нерезиденты, текущие валютные операции и
валютные операции, связанные с движением капитала, и т.п.
Принципиальное их содержание соответствует законодательству
Республики Беларусь, однако порядок регулирования опосредующих их
отношений все-таки иной.
Порядок проведения валютных расчетов
Иностранная валюта на территории России может использоваться в
качестве:
валюты долга независимо от резидентства субъектов сделки (п.2
ст. 317 ГК Российской Федерации). Заметим, что вопрос использования
на территории Республики Беларусь в отношениях между резидентами
иностранной валюты в качестве валюты долга до сих пор не решен
однозначно;
валюты платежа в случаях, предусмотренных законодательством.
Все расчеты между резидентами Российской Федерации проводятся
без ограничения в российских рублях. Использование иностранной
валюты во внутренних расчетах (как и в Республике Беларусь) носит
общезапретительный характер.
В основном эти расчеты допускаются в следующих случаях:
- при расчетах резидентов с транспортными, страховыми и
экспедиторскими организациями;
- при выплате комиссионного вознаграждения внешнеторговому
посреднику. Это правило распространяется и на случаи, когда комитент
не является производителем реализованного товара;
- при расчетах между поставщиками и субпоставщиками экспортной
продукции из валютной выручки, оставшейся в распоряжении экспортеров-
поставщиков;
- при оплате банковских комиссий по переводу средств за
границу;
- при проведении расчетов, связанных с получением и
предоставлением коммерческого или банковского кредитов в иностранной
валюте.
В иных случаях для проведения операций в иностранной валюте
между резидентами требуется наличие лицензии Центробанка Российской
Федерации.
За нарушение этого порядка предусмотрена достаточно
внушительная санкция в размере суммы каждого платежа. При этом
арбитражная практика выработала правило, согласно которому субъектом
ответственности является не получатель, а плательщик денежных
средств в иностранной валюте.
Заметим, что в отношении перечисленных выше гражданско-
правовых сделок, допускающих расчеты в иностранной валюте между
резидентами, нет однозначной позиции арбитражных судов о возможности
принудительного взыскания в случае судебного разбирательства суммы
долга по данным сделкам именно в иностранной валюте.
Удовлетворяя подобные требования, некоторые суды взыскивали
сумму долга в его номинале (т.е. в иностранной валюте), другие - в
российских рублях, третьи выносили решения о взыскании определенной
суммы иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу
Центробанка. В любом случае взыскание долга в иностранной валюте не
противоречит законодательству Российской Федерации.
Относительно валютных операций между резидентами арбитражная
практика Российской Федерации имеет прецеденты, позволяющие
заключить, что валютной операцией является именно платеж, а не
гражданско-правовая сделка, послужившая основанием его совершения.
Такая постановка вопроса позволяет осуществлять платежи в
иностранной валюте одним резидентом в пользу третьих лиц-
нерезидентов по обязательствам другого резидента с получением от
него эквивалента в российских рублях или в счет поставки товарно-
материальных ценностей без получения разрешения Центробанка. Как
известно, данные операции не могут использоваться в отношениях между
резидентами Республики Беларусь.
Изложенное положение в настоящее время является легальной
основой для совершения субъектами хозяйствования Российской
Федерации распространенных махинаций по уклонению от налогов,
внебанковской конвертации, в том числе с использованием наличной
иностранной валюты, и незаконному вывозу капитала за рубеж.
Расчеты в российских рублях допускаются в установленном
Центробанком порядке как в отношениях между резидентами, так и во
внешнеторговых сделках (через счета типа «К» (конвертируемые) и типа
«Н» (неконвертируемые).
В соответствии с Указом от 21 ноября 1995 г. № 1163 расчеты по
внешнеэкономической деятельности, предусматривающей ввоз (или вывоз)
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, производятся
только через счета уполномоченных банков, завизировавших паспорта
сделок.
Важно иметь в виду, что предприятия - экспортеры товаров
обязаны указывать в таможенной декларации реквизиты и полное
наименование уполномоченного банка, при посредстве которого будут
производиться расчеты с иностранным партнером, срок поступления
валютных платежей и формы расчетов с партнером. Одновременно с
таможенной декларацией экспортеры обязаны представлять в таможенные
органы подтверждение указанного в декларации уполномоченного банка,
что расчеты по данной операции будут осуществляться через данный
банк.
При этом в соответствии с Указом от 14 июня 1992 г. № 629
валютная выручка от экспорта или реализации за иностранную валюту на
территории Российской Федерации подлежит обязательному зачислению
только на счета в уполномоченных банках, если иное не разрешено
Центробанком. Заметим, что согласно Указу от 15 марта 1999 г. № 334
под валютной выручкой понимаются только средства в иностранной
валюте, причитающиеся резиденту по заключенным им или от его имени
сделкам, предусматривающим экспорт товаров, работ, услуг,
результатов интеллектуальной деятельности.
Сделки по купле-продаже иностранной валюты производятся как
через валютные биржи, так и во внебиржевом порядке. Последний
предусматривает обязательное участие уполномоченных банков, имеющих
соответствующую лицензию. Конверсионные сделки помимо уполномоченных
банков запрещены.
В отношении возможности получения (предоставления) отсрочки
оплаты (поставки) товаров резиденты Российской Федерации ограничены
предельным сроком. В течение 90 дней с момента оплаты они обязаны
обеспечить поставку продукции (произвести платеж) - за пределами
этого срока операция становится связанной с движением капитала и
требует соответствующей санкции Центробанка. В противном случае на
них налагается штраф в размере суммы валюты, ранее переведенной за
границу, который уплачивается в российских рублях на дату исполнения
решения о взыскании.
Однако законодательством Российской Федерации предусмотрены
достаточно определенные исключения из данного правила. Организация
освобождается от ответственности, если в момент, когда риски несла
российская сторона, товары оказались уничтоженными, безвозвратно
потерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы,
недостачи, происшедшей в силу естественной убыли или износа при
нормальных условиях хранения и транспортировки, либо товары выбыли
из владения российской стороны вследствие неправомерных действий
органов или должностных лиц иностранных государств, либо возврат
переведенной в оплату товара суммы оказался невозможным по
приведенным ранее причинам.
Обязательная продажа валютной выручки
Указом Президента Российской Федерации от 15 марта 1999 г. №
334 в частичное изменение Указа от 14 июня 1992 г. № 629
установлено следующее. 75 процентов валютной выручки, под которой
понимаются все средства в иностранной валюте, причитающиеся
резиденту по заключенным им или от его имени сделкам,
предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности), подлежат обязательной продаже.
Она производится не позднее чем через семь календарных дней
после поступления указанной выручки (части выручки) на счета
резидента и подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации через банки и другие кредитные
организации, имеющие лицензии Центробанка на осуществление
банковских операций в иностранной валюте, по рыночному курсу
иностранных валют по отношению к рублю на день продажи валюты в
соответствии с порядком, устанавливаемым Центробанком.
При этом резиденты, осуществляющие возврат кредитов (займов) в
иностранной валюте, полученных ими до 15 марта 1999 г., за счет не
менее 25 процентов средств в иностранной валюте, причитающихся им по
заключенным ими или от их имени сделкам, предусматривающим экспорт
товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности),
осуществляют обязательную продажу 50 процентов валютной выручки до
момента выполнения резидентами своих обязательств по возврату
указанных кредитов (займов).
Особенностями российского валютного законодательства,
регулирующего обязательную продажу, является следующее:
- обязательная продажа производится из валютной выручки,
поступающей только на собственные счета организаций (но не на счета
третьих лиц, как это предусмотрено в законодательстве Республики
Беларусь);
- обязательная продажа производится из сумм, поступающих от
реализации только товаров, работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности и только в результате экспорта;
- задолженность по валютным кредитам, полученным после 15
марта 1999 г., не уменьшает сумму подлежащих обязательной продаже
средств;
- обязательной продаже подлежат средства не только в СКВ, но и
всех иных котируемых Центробанком иностранных валютах;
- при осуществлении экспортных поставок через посреднические
организации обязательная продажа может производиться как самой
посреднической организацией (на сумму проданной валюты уменьшаются
обязательства комитента по обязательной продаже), так и комитентом.
В последнем случае валютная выручка с транзитных счетов посредника,
минуя его валютные счета, перечисляется на транзитный счет
комитента.
В соответствии с Инструкцией от 29 июня 1992 г. № 7
обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной
валюте от нерезидентов:
1) в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также
доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
2) от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также
доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям);
3) в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также
суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов,
вкладов), включая начисленные проценты;
4) в виде пожертвований на благотворительные цели;
5) от реализации гражданами в установленном Центробанком
порядке товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
6) в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты)
по неисполненным импортным контрактам.
Обратим внимание на то, что основанием для зачисления
уполномоченным банком на текущий валютный счет резидента иностранной
валюты, поступившей от нерезидента в виде возврата авансового
платежа (предварительной оплаты) по неисполненным импортным
контрактам, является заявление резидента об осуществленном им ранее
платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета,
подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами,
их замещающими). Указанное заявление должно быть заверено
уполномоченным банком, с текущего валютного счета в котором был
осуществлен платеж, и представлено резидентом в уполномоченный банк,
в котором на транзитный валютный счет зачислены поступления,
предусмотренные соответствующим подпунктом (эти условия установлены
указанием ЦБ Российской Федерации от 18 июня 1999 г. № 580-У).
Организации имеют также возможность оплачивать со своих
транзитных валютных счетов (фактически избегать обязательной
продажи) расходы в иностранной валюте (за исключением расходов и
потерь, относимых на счет прибылей и убытков):
- в пользу нерезидентов (на их валютные счета в уполномоченных
банках Российской Федерации или в иностранных банках) в оплату
транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
- в пользу юридических лиц - резидентов (на их транзитные
валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки,
страхования и экспедирования грузов по территории иностранных
государств и в международном транзитном сообщении;
- по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте,
а также по оплате таможенных процедур;
- в пользу уполномоченных банков по начисленным ими
комиссионным вознаграждениям за осуществление с транзитных валютных
счетов платежей.
За нарушение порядка зачисления валютной выручки предприятия
подвергаются штрафу, налагаемому органами валютного контроля (см.
подраздел «Валютный контроль»), в размере всей сокрытой выручки в
иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу
Центробанка. Здесь следует иметь в виду, что уплата штрафа не
освобождает предприятия от обязательного перевода валютной выручки
на счета в уполномоченных банках России.
Валютный контроль
Систему органов валютного контроля в соответствии с Законом о
валютном регулировании образуют Правительство и Центробанк. Однако
перечень субъектов, имеющих право проводить соответствующие проверки
и налагать штрафные санкции, гораздо шире.
Во исполнение Указа от 30 сентября 1992 г. № 1148
постановлением Правительства от 16 июня 1993 г. № 560 установлено,
что Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю
(далее - ВЭК) является центральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции органа валютного и экспортного контроля, и
наделена соответствующими полномочиями.
В соответствии с Указом от 17 мая 2000 г. ВЭК как орган
упразднена, однако все ее функции, закрепленные в указанных выше
актах, переданы Министерству финансов и Министерству экономического
развития и торговли. Органами валютного контроля также являются
Государственный таможенный комитет Российской Федерации (ст. 198
Таможенного кодекса Российской Федерации) и Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам (ст. 7 Федерального закона от 8 июня
1999 г. № 151-ФЗ).
В отношении порядка взыскания штрафных санкций по итогам
проведения контрольных проверок всеми органами валютного контроля
российская конституционно-судебная практика выработала правило,
ставящее заслон административному беспределу контролеров.
Для наложения взысканий органу валютного контроля не требуется
санкционирующее решение суда (определение Конституционного суда
Российской Федерации от 14.01.2000 № 4-О). Однако субъект
хозяйствования в любом случае при несогласии с решением может
прекратить взыскание, обратившись с заявлением в суд, заявив при
этом ходатайство о принятии мер по обеспечению иска в виде запрета
ответчику налагать такое взыскание. Соответствующее правило
закреплено в определении Конституционного суда Российской Федерации
от 04.03.1999 № 50-О.
Впрочем, даже сейчас некоторыми арбитражными судами Российской
Федерации не всегда удовлетворяются ходатайства организаций о
приостановлении взыскания санкций (информационное письмо Президиума
Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 31.05.2000 № 52).
На основании вышеизложенного можно заключить, что
законодательство Российской Федерации далеко от совершенства, однако
оно более полно, чем белорусское, учитывает реалии и международную
практику. Можно с уверенностью утверждать, что именно основная часть
российского права будет положена в основу общего союзного
законодательства (конечно, в случае формирования такового).
Белорусские организации, даже не имеющие бизнеса в Российской
Федерации, уже сегодня должны быть к этому готовы.
С.В.ЗИНЬКОВИЧ, главный
консультант по Российской
Федерации и Республике Беларусь
Международной инвестиционной
компании EIK
18.04.2001 г.
Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 15, с.61
