Особенности налогообложения отдельных отраслей народного хозяйства

Статья
Особенности налогообложения отдельных отраслей народного хозяйства

  Оглавление   Текст   Связи   Публикации   Редакции


                ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ
                    ОТРАСЛЕЙ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА
                                                                    
                                  В.А.ЕГОРОВ, заместитель начальника
                              управления методологии налогообложения
                                                 юридических лиц МНС
     
        Особенности налогообложения организаций Министерства 
                        связи в 2001 году
                 (по состоянию на 1 ноября 2001 г.)
                                  
          Централизованный порядок уплаты налога на прибыль
                       и налога на недвижимость

                          Налог на прибыль
                                  
     Уплата   налога  на  прибыль  юридических  лиц  республиканских
организаций    «Белпочта»    и    «Белтелеком»    производится     в
централизованном порядке.
     Основание:
     Закон  от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы  и
прибыль» (с изменениями и дополнениями от 17 марта 1992 г.  №  1525-
XII, от 22 декабря 1992 г. № 2061-XII, от 10 декабря 1993 г. № 2634-
XII, от 24 февраля 1994 г. № 2809-XII, от 29 декабря 1994 г. № 3480-
XII,  от 19 апреля 1996 г. № 237-XIII, от 13 ноября 1996 г.  №  780-
XIII, от 8 июля 1997г. № 55-З, от 30 декабря 1997 г. № 109-З,  от  9
декабря 1998 г. №216-З, от 13 мая 1999 г. № 259-З, от 2 декабря 1999
г. № 333-З, от 31 января 2000 г. № 368-З, от 29 декабря 2000 г. № 3-
З и от 30 июля 2001 г. № 51-З) (ст. 6);
     инструкция  «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов  на
доходы   и   прибыль»,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового  комитета  от  2  мая 2000  г.  №  37  (с  изменениями  и
дополнениями от 16 октября 2000 г. № 93, от 26 марта 2001 г. № 38  и
от 4 сентября 2001 г. № 116) (подпункт 38.1 п. 38).
     
                        Налог на недвижимость
     
     Уплата  налога  на недвижимость юридических лиц республиканских
организаций    «Белпочта»    и    «Белтелеком»    производится     в
централизованном порядке.
     Основание:
     Закон   от  23  декабря  1991  г.  №  1337-XII  «О  налоге   на
недвижимость» (с изменениями и дополнениями от 17 марта  1992  г.  №
1525-XII, от 22 декабря 1992 г. № 2061-XII, от 10 декабря 1993 г.  №
2634-XII, от 28 апреля 1994 г. № 3005-XII, от 29 декабря 1994  г.  №
3480-XII, от 3 марта 1995 г. № 3632-XII, от 26 марта 1996 г. №  183-
XIII, от 20 июня 1996 г. № 446-XIII, от 31 января 2000 г. № 368-З  и
от 29 декабря 2000 г. № 3-З) (п. 1 ст. 5);
     инструкция   «О   порядке  исчисления  и   уплаты   налога   на
недвижимость   юридическими   лицами»,   утверждена   постановлением
Государственного  налогового комитета от 10 мая  2000  г.  №  40  (с
изменениями  и дополнениями от 23 марта 2001 г. № 36 и  от  17  июля
2001 г. № 101) (п. 25).
     Учитывая    централизованный   порядок   внесения   в    бюджет
республиканскими организациями «Белпочта» и «Белтелеком» платежей по
налогу   на  прибыль  и  налогу  на  недвижимость,  Совет  Министров
установил,  что внесение в бюджет авансовых платежей  по  налогу  на
прибыль  и  налогу  на  недвижимость  производится  республиканскими
организациями  «Белпочта» и «Белтелеком» не позднее  20-го  и  28-го
числа  каждого  месяца  в размере 1/6 части квартальной  суммы  этих
налогов.
     Квартальные и годовой расчеты по налогу на прибыль и налогу  на
недвижимость  представляются  указанными  организациями   в   сроки,
установленные  Министерством связи для представления  квартальных  и
годового бухгалтерских отчетов.
     Причитающиеся суммы налога на прибыль и налога на  недвижимость
по  квартальным и годовому расчетам вносятся в бюджет  в  10-дневный
срок со дня, установленного для представления квартальных и годового
отчетов.
     Юридические  лица  республиканских  организаций  «Белпочта»   и
«Белтелеком» вносят платежи в бюджет по налогу на прибыль  и  налогу
на  недвижимость в централизованном порядке по сводным балансам этих
организаций.
     При   расчете  налога  на  прибыль  и  налога  на  недвижимость
учитываются  действующие  льготы  по  налогообложению  отдельно   по
каждому   юридическому  лицу,  входящему  в  состав  республиканских
организаций «Белпочта» и «Белтелеком».
     Основание:  постановление Совета Министров от 23  февраля  2001
г.  №  261  «О  сроках  внесения платежей в бюджет  республиканскими
организациями «Белпочта» и «Белтелеком».
     
                   Налог на добавленную стоимость
     
     1.  Освобождаются от налогообложения обороты по  реализации  на
территории  Республики Беларусь по номинальной цене  почтовых  марок
(за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов.
     Основание:  Закон  «О  налоге  на  добавленную  стоимость»   (в
редакции  Закона  от  16 ноября 1999 г. № 324-З)  (с  изменениями  и
дополнениями от 2 декабря 1999 г. № 333-З, от 11 мая 2000 г. №  374-
З,  от  20  июня  2000 г. № 403-З и от 29 декабря  2000  г.  №  3-З)
(подпункт 2.10 п. 2 ст. 3).
     Продажа  филателистической  продукции,  в  том  числе  марок  и
марочных   блоков,   а   также  сувениров,  облагается   налогом   в
установленном порядке.
     Основание: Инструкция о порядке исчисления и уплаты  налога  на
добавленную  стоимость,  утверждена постановлением  Государственного
налогового комитета от 29 июня 2001 г. № 94 (подпункт 18.10 п. 18).
     2.  Освобождаются от налогообложения обороты по  реализации  на
территории Республики Беларусь услуг связи, оказываемых населению, а
также услуг населению по доставке газет и журналов по подписке.
     Основание:   Закон   «О  налоге  на  добавленную   стоимость»(в
редакции  Закона  от  16 ноября 1999 г. № 324-З)  (с  изменениями  и
дополнениями) (подпункт 2.29 п. 2 ст. 3).
     В    соответствии    с   общегосударственным    классификатором
Республики  Беларусь  «Виды  экономической  деятельности»   подкласс
«Электросвязь»  (код  64200) включает передачу  звука,  изображений,
данных  или  другой информации по проводной, оптической,  радио  или
другим электронным системам.
     Основание: Инструкция о порядке исчисления и уплаты  налога  на
добавленную  стоимость,  утверждена постановлением  Государственного
налогового комитета от 29 июня 2001 г. № 94 (подпункт 18.29 п. 18).
     3.   Указанные   обороты   по  реализации   товаров   и   услуг
освобождаются  от  налогообложения  только  при  условии  ведения  и
наличия  отдельного  учета  доходов  (выручки)  по  производству   и
реализации таких товаров и услуг.
     Налогоплательщик,   осуществляющий   операции   по   реализации
указанных  товаров и услуг, вправе отказаться от освобождения  таких
операций  от  налогообложения,  подав  соответствующее  заявление  в
налоговый орган по месту постановки на учет.
     Такой  отказ  возможен только в отношении  всех  осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним  или  несколькими
подпунктами п. 2 ст. 3 Закона.
     Не  допускается  отказ  от освобождения от  налогообложения  на
срок менее одного календарного года.
     Основание:  Закон  «О  налоге  на  добавленную  стоимость»   (в
редакции  Закона  от  16 ноября 1999 г. № 324-З)  (с  изменениями  и
дополнениями) (пп. 3 и 4 ст. 3).
     К   подаче  заявления  в  целях  уплаты  налога  приравнивается
выделение  сумм  налога в первичных учетных и расчетных  документах,
применяемых при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Налогоплательщик,  выделивший сумму налога в  указанных  документах,
является  плательщиком налога в текущем календарном году по оборотам
от   реализации  товаров  (работ,  услуг),  предусмотренным  п.   18
указанной  Инструкции,  по которым производилось  выделение  налога.
Исключение составляют случаи, когда выделенные в первичных учетных и
расчетных  документах  суммы налога возвращены  покупателям  товаров
(работ, услуг).
     Основание: Инструкция о порядке исчисления и уплаты  налога  на
добавленную  стоимость,  утверждена постановлением  Государственного
налогового комитета от 29 июня 2001 г. № 94 (пп. 21 и 22).
     
                        Налог на недвижимость
     
     Освобождаются  от  обложения налогом на  недвижимость  основные
производственные фонды предприятий связи.
     При   сдаче   в   аренду  (иное  возмездное   и   безвозмездное
пользование) объектов основных производственных и непроизводственных
фондов, освобожденных от обложения налогом, указанные фонды подлежат
налогообложению в общеустановленном порядке.
     Основание:
     Закон   от  23  декабря  1991  г.  №  1337-XII  «О  налоге   на
недвижимость» (с изменениями и дополнениями) (пп. 1, 1-1 ст. 4);
     инструкция   «О   порядке  исчисления  и   уплаты   налога   на
недвижимость   юридическими   лицами»,   утверждена   постановлением
Государственного  налогового комитета от 10 мая  2000  г.  №  40  (с
изменениями и дополнениями) (пп. 12 и 20).
     
               Особенности налогообложения организаций
               Белорусской железной дороги в 2001 году
                 (по состоянию на 1 ноября 2001 г.)

              Централизованный порядок уплаты налога на
              добавленную стоимость и налога на прибыль

                   Налог на добавленную стоимость
                                  
     Уплата   налога   на   добавленную  стоимость   по   перевозкам
Белорусской железной дорогой производится в централизованном порядке
в сроки, устанавливаемые Советом Министров.
     Основание:
     Закон  «О  налоге на добавленную стоимость» (в редакции  Закона
от  16  ноября 1999 г. № 324-З) (с изменениями и дополнениями  от  2
декабря 1999 г. № 333-З, от 11 мая 2000 г. № 374-З, от 20 июня  2000
г. № 403-З и от 29 декабря 2000 г. № 3-З) ( п. 8 ст. 17);
     Инструкция  о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость,  утверждена  постановлением  Государственного  налогового
комитета от 29 июня 2001 г. № 94 (п. 65).
     
                          Налог на прибыль
                                  
     Уплата   налога   на  прибыль  по  сводному  балансу   основной
деятельности    Белорусской   железной   дороги    производится    в
централизованном порядке. При этом расчеты с бюджетом по  налогу  по
основной  деятельности Белорусской железной дороги  производятся  за
вычетом   прироста  дебиторской  задолженности  Министерства   путей
сообщения   Российской  Федерации  и  юридических   лиц   Республики
Беларусь.
     Основание:
     Закон  от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы  и
прибыль» (с изменениями и дополнениями от 17 марта 1992 г.  №  1525-
XII, от 22 декабря 1992 г. № 2061-XII, от 10 декабря 1993 г. № 2634-
XII, от 24 февраля 1994 г. № 2809-XII, от 29 декабря 1994 г. № 3480-
XII,  от 19 апреля 1996 г. № 237-XIII, от 13 ноября 1996 г.  №  780-
XIII, от 8 июля 1997 г. № 55-З, от 30 декабря 1997 г. № 109-З, от  9
декабря  1998  г. № 216-З, от 13 мая 1999 г. № 259-З, от  2  декабря
1999 г. № 333-З, от 31 января 2000 г. № 368-З, от 29 декабря 2000 г.
№ 3-З и от 30 июля 2001 г. № 51-З) (ст. 6);
     инструкция  «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов  на
доходы   и   прибыль»,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового  комитета  от  2  мая 2000  г.  №  37  (с  изменениями  и
дополнениями от 16 октября 2000 г. № 93 и от 26 марта 2001 г. №  38)
(подпункт 38.1 п. 38).
     Совет Министров установил, что:
     Белорусская железная дорога вносит платежи в бюджет  по  налогу
на  добавленную стоимость по перевозкам и по налогу  на  прибыль  по
основной  деятельности  в централизованном порядке  по  ее  сводному
балансу.  При  расчете  указанных  налогов  учитываются  льготы   по
налогообложению  по  каждому юридическому лицу, входящему  в  состав
Белорусской железной дороги;
     уплата   Белорусской  железной  дорогой  в   бюджет   авансовых
платежей  производится по налогу на прибыль по основной деятельности
не  позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере  1/3
расчетной  суммы на квартал, по налогу на добавленную  стоимость  по
перевозкам - в сроки, установленные Законом от 19 декабря 1991 г. «О
налоге   на  добавленную  стоимость»  (Ведамасцi  Вярхоўнага  Савета
Рэспублiкi  Беларусь,  1992  г.,  № 3,  ст.51;  Национальный  реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99; 2000 г.,  №
47, 2/149; № 59, 2/178; 2001 г., № 4, 2/228);
     причитающиеся   суммы  налога  на  добавленную   стоимость   по
перевозкам  и  налога  на прибыль по основной деятельности  вносятся
Белорусской  железной  дорогой в бюджет по квартальному  и  годовому
расчетам   соответственно   в  5-  и   10-дневный   срок   со   дня,
установленного для представления этих расчетов;
     представление  Белорусской железной дорогой  налоговому  органу
по  месту  ее  постановки на учет расчетов по налогу на  добавленную
стоимость  по  перевозкам  и  по  налогу  на  прибыль  по   основной
деятельности производится один раз в квартал (в год) не позднее  30-
го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (годом).
     Все    остальные   налоги,   сборы   и   неналоговые   платежи,
предусмотренные  законодательством,  вносятся  юридическими   лицами
Белорусской железной дороги самостоятельно в установленном порядке.
     Основание: постановление Совета Министров от 26 апреля 2001  г.
№ 601 «О сроках расчетов Белорусской железной дороги с бюджетом».
     
                   Налог на добавленную стоимость
     
     Освобождаются  от  налогообложения  обороты  по  реализации  на
территории   Республики  Беларусь  услуг  по  перевозке   пассажиров
железнодорожным транспортом пригородного сообщения.
     Основание:
     Закон  «О  налоге на добавленную стоимость» (в редакции  Закона
от  16  ноября  1999  г.  №  324-З) (с изменениями  и  дополнениями)
(подпункт 2.15 п. 2 ст. 3);
     Инструкция  о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость,  утверждена  постановлением  Государственного  налогового
комитета от 29 июня 2001 г. № 94 (подпункт 18.15 п. 18).
     
                          Платежи за землю
     
     Земельным   налогом  не  облагаются  земли  общего  пользования
населенных пунктов, в том числе железнодорожные пути, а также  земли
за пределами населенных пунктов, занятые железнодорожными путями.
     Основание:  Закон от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII «О  платежах
за  землю» (с изменениями и дополнениями от 17 марта 1992 г. № 1525-
XII,  от  23 декабря 1992 г. № 2067-XII, от 11 июня 1993 г. №  2369-
XII,  от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII, от 28 апреля 1994 г. № 3005-
XII,  от 27 февраля 1996 г. № 130-XIII, от 6 января 1998 г. № 128-З,
от  12  июля 1999 г. № 292-З, от 31 января 2000 г. № 368-З и  от  29
декабря 2000 г. № 3-З) (ст. 18).
     Статьей   1   Закона  от  6  января  1999   г.   №   237-З   «О
железнодорожном  транспорте»  (Национальный  реестр  правовых  актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 4, 2/12) определено, что:
     железнодорожные   линии   -   железнодорожные    пути    общего
пользования;
     железнодорожная   станция   -  подразделение   железнодорожного
транспорта,  осуществляющее технологические операции  с  поездами  и
другими  транспортными  средствами (прием и отправление,  маневровая
работа  и т.п.), а также операции по приему и выдаче грузов и багажа
и обслуживанию пассажиров;
     коммуникации   железнодорожного  транспорта  -  железнодорожные
линии,  системы и средства электроснабжения, сигнализации,  связи  и
управления  движением,  а  также железнодорожные  станции  и  другие
сооружения  железнодорожного транспорта, необходимые для обеспечения
перевозочного процесса.
     Статьей  7  вышеуказанного  Закона установлено,  что  к  землям
железнодорожного  транспорта  общего  пользования  относятся  земли,
отведенные  под железнодорожные линии, а также под иные  сооружения,
необходимые    для   обеспечения   эксплуатации   и    реконструкции
коммуникаций  железнодорожного транспорта с  учетом  перспективы  их
развития.
     Основание:  инструкция «О порядке исчисления и уплаты  платежей
за    землю    юридическими   лицами»,   утверждена   постановлением
Государственного налогового комитета от 18 апреля 2000 г.  №  33  (с
изменениями и дополнениями от 18 августа 2000 г. № 76 и от 6 февраля
2001 г. № 8) (п. 40).
     
              Налог за пользование природными ресурсами
                        (экологический налог)
     
     Налог   за   выбросы  в  атмосферу  загрязняющих   веществ   от
передвижных  источников,  в  том числе железнодорожного  транспорта,
начисляется   исходя   из   фактических   объемов   этих   выбросов,
рассчитанных  по количеству израсходованного топлива за передвижение
только  на  территории Республики Беларусь, при условии  раздельного
учета израсходованного топлива.
     Налог  за  выбросы загрязняющих веществ от котлов  отопления  и
титанов,  установленных  в  пассажирских и  специальных  вагонах  на
железной  дороге,  определяется  аналогично  налогу  от  передвижных
источников,  т.е.  исчисляется за фактические  объемы  выбросов  без
установления  лимитов  с применением понижающего  коэффициента  0,8.
Расчет выбросов от указанных котлов производится по методике расчета
выбросов   загрязняющих  веществ  при  сжигании  топлива  в   котлах
производительностью до 30 тонн в час.
     Основание:  Инструкция о порядке исчисления и уплаты  в  бюджет
налога  за пользование природными ресурсами (экологического налога),
утверждена постановлением Государственного налогового комитета от 10
апреля  2000 г. № 25 (с изменениями и дополнениями от 21 марта  2001
г. № 34) (п. 29).
     
     Отчисления  в  республиканский  фонд  поддержки  производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и  аграрной  науки  и
отчисления  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды, уплачиваемые единым платежом
     Целевые  сборы,  уплачиваемые  из  выручки  единым  платежом  в
местные бюджеты по ставке 2,5 процента
     Юридические  лица  Белорусской железной  дороги  самостоятельно
исчисляют и уплачивают республиканский единый платеж и целевые сборы
от  выручки, полученной от реализации продукции, работ  и  услуг  от
основной   деятельности  по  перевозкам  и  подсобно-вспомогательной
деятельности.
     Юридические лица основной деятельности (по перевозке  грузов  и
пассажиров) Белорусской железной дороги не начисляют и не уплачивают
республиканский  единый  платеж  и  целевые  сборы  от  выручки   по
реализации  продукции,  работ  и услуг  по  подсобно-вспомогательной
деятельности   между   организациями  внутри  отделения   дороги   и
организациями дорожного подчинения своей системы.
     Основание:
     Инструкция  о  порядке  исчисления  и  уплаты  единым  платежом
отчислений   в   республиканский   фонд   поддержки   производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и  аграрной  науки  и
отчислений  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды   в  2001  году,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 21 февраля 2001 г.  №
14/16  (с изменениями и дополнениями от 26 апреля 2001 г. № 54/45  и
от 6 июля 2001 г. № 97/75) (п.10);
     Инструкция   о  порядке  исчисления  и  сроках  уплаты   единым
платежом  целевых  сборов на формирование местных целевых  бюджетных
фондов  стабилизации  экономики производителей  сельскохозяйственной
продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного    фонда,   в   2001   году,   утверждена   постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства финансов  от  21
февраля 2001 г. № 15/17 (с дополнениями от 18 июля 2001 г. № 102/80)
(п. 10).
     
        Особенности налогообложения организаций Департамента
   «Белавтодор» Министерства транспорта и коммуникаций в 2001 году
                 (по состоянию на 1 ноября 2001 г.)
     
     Отчисления  в  республиканский  фонд  поддержки  производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и  аграрной  науки  и
отчисления  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды, уплачиваемые единым платежом
     Освобождены  от  указанных платежей организации, осуществляющие
строительство,  реконструкцию,  ремонт  и  содержание  автомобильных
дорог  общего  пользования, в части объемов работ по  строительству,
реконструкции,  ремонту  и  содержанию  автомобильных  дорог  общего
пользования.
     Основание:  Закон  от  11 ноября 2000 г.  №  448-З  «О  бюджете
Республики Беларусь на 2001 год» (п. 2 ст. 23).
     Согласно   Закону  от  2  декабря  1994  г.  №   3434-ХII   «Об
автомобильных  дорогах»  (Ведамасцi  Вярхоўнага  Савета   Рэспублiкi
Беларусь,  1995 г., № 5, ст. 31) автомобильные дороги подразделяются
на   автомобильные   дороги  общего  пользования   и   ведомственные
автомобильные дороги.
     Автомобильные  дороги  общего пользования по  административному
значению  подразделяются на республиканские автомобильные  дороги  и
местные автомобильные дороги.
     Показатели   для   определения   республиканских   и    местных
автомобильных дорог установлены постановлением Совета  Министров  от
29  декабря  1999  г.  №  2037 «О порядке и  условиях  классификации
автомобильных   дорог  Республики  Беларусь»  (Национальный   реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 7, 5/2358).
     Освобождаются  от начисления и уплаты республиканского  единого
платежа  также  проектно-изыскательские работы, входящие  в  сметную
стоимость работ по строительству, ремонту и содержанию автомобильных
дорог общего пользования.
     Основание:  Инструкция  о порядке исчисления  и  уплаты  единым
платежом  отчислений в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и  аграрной  науки  и
отчислений  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды   в  2001  году,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 21 февраля 2001 г.  №
14/16  (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями  от
26 апреля 2001 г. № 54/45, от 6 июля 2001 г. № 97/75) (подпункт 5.10
п. 5).
     
           Налог на приобретение автотранспортных средств
     
     От  уплаты  налога  на  приобретение  автотранспортных  средств
освобождаются  предприятия, осуществляющие строительство,  ремонт  и
содержание автомобильных дорог общего пользования.
     Основание:
     Закон  от  23 декабря 1991 г. № 1339-XII «О дорожных  фондах  в
Республике  Беларусь»  (с  изменениями  и  дополнениями,  внесенными
Законами от 7 апреля 1992 г. № 1586-XII, от 6 июля 1993 г.  №  2465-
XII,  от 3 марта 1994 г. № 2833-XII, от 30 декабря 1997 г. №  112-З,
от  6  января 1998 г. № 128-З, от 2 декабря 1999 г. № 333-З,  от  31
января 2000 г. № 368-З) (п. 3 ст. 4);
     Положение  о  порядке  формирования  и  использования   средств
дорожных  фондов, утверждено постановлением Совета Министров  от  31
января  1992  г.  №  49  (с  изменениями и дополнениями,  внесенными
постановлениями от 25 июня 1993 г. № 421, от 3 ноября 1993 г. № 753,
от  2  марта 1998 г. № 316, от 3 марта 1999 г. № 319, от 18 мая 2000
г. № 710, от 20 марта 2001 г. № 365) (п. 10);
     Инструкция  по  исчислению  и  уплате  налога  на  приобретение
автотранспортных  средств, подлежащего зачислению в  республиканский
дорожный фонд, утверждена постановлением Государственного налогового
комитета  от  21  июня 2000 г. № 61 (с изменениями  и  дополнениями,
внесенными  постановлениями от 14 ноября 2000 г. № 100,  от  16  мая
2001 г. № 66) (п. 5).
     
   Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
     
     Налог   за   пользование  природными  ресурсами  взимается   по
льготным   ставкам   за   песок   и  гравийно-песчаную   смесь   для
использования в дорожном строительстве.
     Основание:
     Закон   от  23  декабря  1991  г.  №  1335-XII  «О  налоге   за
пользование   природными   ресурсами   (экологический   налог)»   (с
изменениями и дополнениями,  внесенными Законами от 10 декабря  1993
г.  №  2634-XII, от 1 декабря 1994 г. № 3419-XII, от 23 февраля 1996
г.  № 126-XIII, от 6 января 1998 г. № 128-З, от 31 января 2000 г.  №
368-З, от 29 декабря 2000 г. № 3-З) (ст. 4);
     Инструкция  о  порядке исчисления и уплаты в бюджет  налога  за
пользование природными ресурсами (экологического налога), утверждена
постановлением  Государственного налогового комитета  от  10  апреля
2000   г.   №   25   (с   изменениями  и  дополнениями,   внесенными
постановлениями от 21 марта 2001 г. № 34, от 24 июля 2001 г. №  104)
(п. 13).
     
                        Налог на недвижимость
     
     Освобождаются    от   обложения   налогом    на    недвижимость
автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них  (мосты,
путепроводы,   остановочные  и  посадочные  площадки  и   павильоны,
комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового
звеньев   дорожной  службы,  жилые  дома  для  рабочих  и  служащих,
производственные   базы,  пункты  обслуживания  и   охраны   мостов,
переправ,  галерей,  устройства технологической  связи,  контрольно-
диспетчерские  пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной
связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения).
     Основание:
     Закон   от  23  декабря  1991  г.  №  1337-XII  «О  налоге   на
недвижимость» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами  от
17 марта 1992 г. № 1525-XII, от 22 декабря 1992 г. № 2061-XII, от 10
декабря 1993 г. № 2634-XII, от 28 апреля 1994 г. № 3005-XII,  от  29
декабря  1994  г. № 3480-XII, от 3 марта 1995 г. № 3632-XII,  от  26
марта  1996  г. № 183 - XIII, от 20 июня 1996 г. № 446-XIII,  от  31
января 2000 г. № 368-З, от 29 декабря 2000 г. № 3-З) (п. 1 ст. 4);
     инструкция   «О   порядке  исчисления  и   уплаты   налога   на
недвижимость   юридическими   лицами»,   утверждена   постановлением
Государственного  налогового комитета от 10 мая  2000  г.  №  40  (с
изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями от  23  марта
2001 г. № 36, от 17 июля 2001 г. № 101) (п. 12).
     
                          Платежи за землю
     
     Земельным   налогом  не  облагаются  земли  общего  пользования
населенных  пунктов,  в  том  числе автомобильные  дороги,  а  также
занятые  автомобильными  дорогами общего  пользования  за  пределами
населенных пунктов.
     Основание:
     Закон  от  18 декабря 1991 г. № 1314-XII «О платежах за  землю»
(с  изменениями и дополнениями, внесенными Законами от 17 марта 1992
г.  № 1525-XII, от 23 декабря 1992 г. № 2067-XII, от 11 июня 1993 г.
№ 2369-XII, от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII, от 28 апреля 1994 г. №
3005-XII,  от 27 февраля 1996 г. № 130-XIII, от 6 января 1998  г.  №
128-З, от 12 июля 1999 г. № 292-З, от 31 января 2000 г. № 368-З,  от
29 декабря 2000 г. № 3-З) (ст. 18);
     инструкция  «О  порядке исчисления и уплаты платежей  за  землю
юридическими  лицами»,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового  комитета  от 18 апреля 2000 г. №  33  (с  изменениями  и
дополнениями, внесенными постановлениями от 18 августа 2000 г. № 76,
от 6 февраля 2001 г. № 8) (п. 40).

                     Особенности налогообложения
                  организаций Министерства жилищно-
                 коммунального хозяйства в 2001 году
                 (по состоянию на 1 ноября 2001 г.)
                                  
                   Налог на добавленную стоимость
     
     Освобождаются  от  налогообложения  обороты  по  реализации  на
территории     Республики     Беларусь    жилищно-коммунальных     и
эксплуатационных  услуг  (включая плату за пользование  (техническое
обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых населению.
     Основание:  Закон  «О  налоге  на  добавленную  стоимость»   (в
редакции  Закона  от  16  ноября 1999 г. № 324-З,  с  изменениями  и
дополнениями, внесенными Законами от 2 декабря 1999 г. №  333-З,  от
11  мая  2000 г. № 374-З, от 20 июня 2000 г. № 403-З, от 29  декабря
2000 г. № 3-З) (подпункт 2.11 п. 2 ст. 3).
     К  указанным услугам, оказываемым населению, в том числе  через
соответствующие предприятия и организации, относятся:
     -  жилищно-коммунальные и эксплуатационные  (включая  плату  за
пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями);
     -    услуги   по   энергоснабжению,   центральному   отоплению,
водоснабжению     и    водоотведению,    горячему     водоснабжению,
газоснабжению, а также услуги по вывозу мусора и уборке территорий в
жилых домах независимо от их принадлежности, плата за лифт;
     -  коммунальные услуги и услуги по обслуживанию домов  жилищно-
строительных  и  жилищных кооперативов, а  также  квартир  и  домов,
находящихся в частной собственности;
     -  квартирная плата за жилье в жилищном фонде независимо от его
принадлежности,  а  также плата за проживание в общежитиях,  включая
оплату юридическими лицами за проживание физических лиц;
     -   услуги   технической  инвентаризации,  включая  техническую
инвентаризацию земель;
     -   услуги   по   внутридомовому  техническому   и   аварийному
обслуживанию  коммуникаций и систем в жилых домах независимо  от  их
принадлежности:    ремонт   и   техническое   обслуживание    систем
противопожарной  автоматики  и  дымоудаления,  лифтового  хозяйства,
коллективных  антенн, газового и электрооборудования,  в  том  числе
приборов учета, электроплит, систем отопления и их элементов, в  том
числе  теплосчетчики,  системы  регулирования  и  снятия  показаний,
водопровода,  канализации,  запорно-переговорных  устройств,  печей,
чистки  газо- и вентиляционных каналов, а также услуги по  химчистке
водоподогревателей и отопительных котельных и т.п.
     Основание: Инструкция о порядке исчисления и уплаты  налога  на
добавленную  стоимость,  утверждена постановлением  Государственного
налогового комитета от 29 июня 2001 г. № 94 (подпункт 18.11 п.  18).
Инструкция  вступила  в  силу  через  5  дней  со  дня  официального
опубликования, т.е. с 25 сентября 2001 г.
     
                          Налог на прибыль
     
     Для   целей   обложения  налогом  на  прибыль   не   признается
реализацией  и  не  включается  в состав  внереализационных  доходов
безвозмездная передача объектов социально-культурного,  коммунально-
бытового  или жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических
сетей  и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений  и  иных
подобных  объектов государственным органам власти и (или) управления
либо органам местного управления и самоуправления.
     Основание: инструкция «О порядке исчисления и уплаты  в  бюджет
налогов    на   доходы   и   прибыль»,   утверждена   постановлением
Государственного  налогового комитета от 2  мая  2000  г.  №  37  (с
изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями от 16 октября
2000 г. № 93, от 26 марта 2001 г. № 38, от 4 сентября 2001 г. № 116)
(подпункт 3.7 п. 3).
     
     Отчисления  в  республиканский  фонд  поддержки  производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия  и  аграрной  науки и
отчисления  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды, уплачиваемые единым платежом
     Целевые  сборы,  уплачиваемые  из  выручки  единым  платежом  в
местные бюджеты по ставке 2,5 процента
     1.   Освобождены   от  указанных  платежей  и  целевых   сборов
организации  в части выделяемых из республиканского и (или)  местных
бюджетов ассигнований на субсидии и возмещение убытков.
     Основание:
     Закон  от  11  ноября  2000 г. № 448-З  «О  бюджете  Республики
Беларусь на 2001 год» (п. 6 ст. 11, п. 2 ст. 23);
     Инструкция   о  порядке  исчисления  и  сроках  уплаты   единым
платежом  целевых  сборов на формирование местных целевых  бюджетных
фондов  стабилизации  экономики производителей  сельскохозяйственной
продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного    фонда,   в   2001   году,   утверждена   постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства финансов  от  21
февраля  2001  г. № 15/17 (с дополнениями, внесенными постановлением
от 18 июля 2001 г. № 102/80) (подпункт 4.8 п. 4).
     Подпунктами  1.12,  1.14,  1.21  п.  1  Правил  составления   и
исполнения республиканского и местных бюджетов, поступления  средств
в  государственные  внебюджетные и  бюджетные  целевые  фонды  и  их
использования,  утвержденных приказом Министерства  финансов  от  30
декабря 1998 г. № 316, установлено, что:
     бюджетные  ассигнования - средства бюджета,  предусмотренные  в
бюджетной росписи получателю (распределителю) бюджетных средств;
     дотация   -   денежные  средства,  выделяемые  из  вышестоящего
бюджета  на  возвратной  основе  в  случае,  когда  закрепленных   и
регулирующих  доходов недостаточно для сбалансирования  нижестоящего
бюджета,  либо денежные средства, выделяемые юридическим  лицам  для
полного   или   частичного  покрытия  убытков  при   недостаточности
собственных средств;
     субсидия   -  денежные  средства,  предоставляемые  вышестоящим
бюджетом  нижестоящему  бюджету для выравнивания  уровня  социально-
экономического     развития     соответствующей     административно-
территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам  в  виде
помощи или пособия.
     В  соответствии с приказом Министерства финансов от 27  декабря
1999  г.  №  378  «О  бюджетной классификации  Республики  Беларусь»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,  №
22,  8/2611),  указаниями  по применению экономической  (предметной)
классификации   расходов   республиканского   и   местных   бюджетов
Республики  Беларусь установлено, что к подстатье 1300100 «Субсидии»
относятся  все  виды  безвозмездных текущих  платежей,  получателями
которых являются государственные предприятия и организации.
     В  подстатью  1300101 «Субсидии государственным предприятиям  и
организациям»   включаются   все   виды   субсидий   государственным
предприятиям  и  организациям (под государственными предприятиями  и
организациями   понимаются   те,  в   которых   доля   собственности
государства превышает 50 процентов).
     В   частности,   сюда  включаются:  возмещение  разницы   между
закупочными    и   расчетными   ценами   на   продовольственные    и
непродовольственные  товары,  тарифы и услуги,  сельскохозяйственное
сырье,  топливо  и  другие  виды продукции,  дотации  на  возмещение
разницы   в   ценах;  возмещение  банкам  (полностью  или  частично)
процентов  за  кредиты,  выданные  предприятиям  и  организациям  по
льготным   ставкам  по  решениям  Правительства  или  иного   органа
государственной  власти,  а  также расходы  на  развитие  и  выплаты
социального  характера работникам предприятий городского автобусного
транспорта,  горэлектротранспорта, метрополитена  и  другие  расходы
аналогичного характера.
     Основание:  Инструкция  о порядке исчисления  и  уплаты  единым
платежом  отчислений в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и  аграрной  науки  и
отчислений  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды   в  2001  году,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 21 февраля 2001 г.  №
14/16  (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями  от
26  апреля 2001 г. № 54/45, от 6 июля 2001 г. № 97/75) (подпункт 5.8
п.5).
     2.   Исчисление  республиканского  единого  платежа  и  целевых
сборов  с  учетом  особенностей деятельности производят  организации
жилищно-коммунального хозяйства и эксплуатационные  организации,  их
обособленные подразделения и обособленные подразделения  юридических
лиц, оказывающие жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги,  от
выручки, полученной за оказанные услуги, без учета доходов от  платы
населения   за   пользование   (техническое   обслуживание)   жилыми
помещениями и коммунальными услугами, а также платы за общежитие.
     Основание:  Закон  от  11 ноября 2000 г.  №  448-З  «О  бюджете
Республики Беларусь на 2001 год» (п. 7 ст. 11, п. 3 ст. 23).
     Согласно   ст.   28   Жилищного  кодекса  Республики   Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,  №
28,   2/23)  плата  за  коммунальные  услуги  (горячее  и   холодное
водоснабжение,  канализацию, газ, электрическую и тепловую  энергию,
лифты,  вывоз  и  обезвреживание твердых бытовых отходов)  взимается
согласно тарифам, по которым оплачивает эти услуги наймодатель, если
законодательством Республики Беларусь не установлено иное.
     Инструкцией  по  расчету платы граждан  за  пользование  жилыми
помещениями  и  коммунальными услугами,  утвержденной  Министерством
жилищно-коммунального  хозяйства 23 сентября 1999  г.  (Национальный
реестр  правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 83,  8/1176),
установлено, что плата за пользование жилыми помещениями, тарифы  на
газ   природный,  газ  сжиженный  (для  коммунально-бытовых   нужд),
электрическую и тепловую энергию, отпускаемую предприятиями концерна
«Белэнерго»,  устанавливаются  Министерством  экономики.  Тарифы  на
коммунальные   услуги   для   населения:  водопровод,   канализация,
отопление,   горячее   водоснабжение,   сбор,   транспортировка    и
обезвреживание   коммунальных   отходов,   пользование   лифтами   -
регулируются  облисполкомами, Минским горисполкомом (по согласованию
с Министерством экономики) (Указ Президента от 19 мая 1999 г. № 285;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999  г.,  №
40, 1/371).
     При  исчислении  республиканского  единого  платежа  и  целевых
сборов  не учитывается выручка по реализации жилищно-коммунальных  и
эксплуатационных  услуг (включая квартплату и плату  за  общежитие),
оказываемых населению, в том числе через соответствующие организации
всех  форм собственности, оказывающие (отпускающие) населению услуги
по  горячему  и холодному водоснабжению, канализации, газоснабжению,
электрической  и  тепловой энергии, лифтам, вывозу и  обезвреживанию
твердых бытовых отходов.
     Основание:
     Инструкция  о  порядке  исчисления  и  уплаты  единым  платежом
отчислений   в   республиканский   фонд   поддержки   производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и  аграрной  науки  и
отчислений  средств пользователями автомобильных  дорог  в  дорожные
фонды   в  2001  году,  утверждена  постановлением  Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 21 февраля 2001 г.  №
14/16 (подпункт 6.4 п.6);
     Инструкция   о  порядке  исчисления  и  сроках  уплаты   единым
платежом  целевых  сборов на формирование местных целевых  бюджетных
фондов  стабилизации  экономики производителей  сельскохозяйственной
продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого
сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом
жилищного    фонда,   в   2001   году,   утверждена   постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства финансов  от  21
февраля 2001 г. № 15/17 (подпункт 8.4 п. 8).
     
              Налог за пользование природными ресурсами
                        (экологический налог)
     
     Экологический  налог  взимается по льготным  ставкам  за  воду,
отпускаемую  для  хозяйственно-питьевого  водоснабжения   населения,
работников предприятий, учреждений и организаций.
     Основание: Закон от 23 декабря 1991 г. № 1335-XII «О налоге  за
пользование   природными   ресурсами   (экологический   налог)»   (с
изменениями  и дополнениями, внесенными Законами от 10 декабря  1993
г.  №  2634-XII, от 1 декабря 1994 г. № 3419-XII, от 23 февраля 1996
г.  № 126-XIII, от 6 января 1998 г. № 128-З, от 31 января 2000 г.  №
368-З, от 29 декабря 2000 г. № 3-З) (ст. 4).
     1.    Объем   воды,   отпущенной   для   хозяйственно-питьевого
водопотребления   и   на   коммунально-бытовые   нужды    населения,
организаций,  определяется по первичным бухгалтерским документам,  а
также   по  данным  статистической  отчетности.  В  указанный  объем
включается  вода, отпущенная населению, проживающему в жилых  домах,
которую  оно  оплачивает по действующим тарифам непосредственно  или
через  жилищно-коммунальные службы, и на  коммунально-бытовые  нужды
организаций  коммунального  хозяйства,  службы  быта,  а  также   на
коммунально-бытовые нужды всех организаций.
     Постановлением Совета Министров от 17 января 2001 г.  №  62  «О
ставках  экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов  и
допустимых  выбросов  (сбросов) загрязняющих веществ»,  введенным  в
действие  с  1  января  2001  г.,  определено,  что  для  владельцев
коммунальной  и  ведомственной канализации ставка  налога  за  сброс
сточных  вод  от  населения при условии сброса  нормативно-очищенных
стоков в водоемы, реки и ручьи (водотоки) и в подземные горизонты, а
также на поля фильтрации, в накопители, выгреба (без учета категории
качества сточных вод) устанавливается в размере 0,07 рубля за 1 куб.
м.
     2.  При  расчете природопользователями сумм налога за  выбросы,
образующиеся     при    сгорании    топлива    для    удовлетворения
теплоэнергетических   нужд   населения   (электроэнергия,    горячее
водоснабжение, отопление), применяется коэффициент 0,3.
     К     теплоэнергетическим    нуждам    населения     относятся:
электрическая  энергия,  отпускаемая для нужд  населения  для  целей
освещения,    питания   электробытовых   приборов   и   стационарных
электроплит,  тепловая  энергия - для  целей  отопления  и  горячего
водоснабжения.
     Основание:  Инструкция о порядке исчисления и уплаты  в  бюджет
налога  за пользование природными ресурсами (экологического налога),
утверждена постановлением Государственного налогового комитета от 10
апреля  2000  г.  №  25  (с  изменениями и дополнениями,  внесенными
постановлениями от 21 марта 2001 г. № 34, от 24 июля 2001 г. №  104)
(пп. 13,15, 20).
     
                        Налог на недвижимость
     
     Освобождаются  от  обложения налогом  на  недвижимость  объекты
городского  благоустройства, содержащиеся за  счет  средств  бюджета
Республики Беларусь.
     Основание: Закон от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге  на
недвижимость»  (с учетом изменений и дополнений, внесенных  Законами
от 17 марта 1992 г. № 1525-XII, от 22 декабря 1992 г. № 2061-XII, от
10  декабря 1993 г. № 2634-XII, от 28 апреля 1994 г. № 3005-XII,  от
29  декабря 1994 г. № 3480-XII, от 3 марта 1995 г. № 3632-XII, от 26
марта  1996  г. № 183 - XIII, от 20 июня 1996 г. № 446-XIII,  от  31
января 2000 г. № 368-З, от 29 декабря 2000 г. № 3-З) (п. 1 ст. 4).
     Перечень  объектов,  относящихся к городскому  благоустройству,
определен Классификацией работ и межремонтных сроков по капитальному
ремонту  сооружений  городского благоустройства,  нормам  затрат  на
капитальный  ремонт,  содержание и текущий  ремонт  этих  сооружений
(изданной в соответствии с распоряжением Совета Министров БССР от 20
июня   1963   г.   №   714-р),  утвержденной   Главным   управлением
коммунального хозяйства при Совете Министров БССР 29 июня 1963 г., а
также   дополнениями   к   указанной  Классификации,   утвержденными
Министерством жилищно-коммунального хозяйства БССР 28 января 1987 г.
по  согласованию с Госстроем БССР и Минфином БССР 27 января 1987 г.,
и  дополнениями  к  указанной Классификации, утвержденными  приказом
Министерства жилищно-коммунального хозяйства от 2 апреля 1998  г.  №
53.
     Основание: инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога  на
недвижимость   юридическими   лицами»,   утверждена   постановлением
Государственного  налогового комитета от 10 мая  2000  г.  №  40  (с
изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями от  23  марта
2001 г. № 36, от 17 июля 2001 г. № 101) (п. 12).
     


12.12.2001 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2001 г., № 46, с.33


Yandex Каталог TUT.BY Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42
Каталог полезных заметок