Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг)
ВЫЧЕТЫ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ
ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
А.В.НЕДОСТУП, заместитель
начальника отдела методологии
косвенного налогообложения МНС
-------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------¬
¦№ п/п ¦Наименование операции ¦Порядок вычета сумм НДС ¦Требование нормативного правового акта ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦1 ¦Налогоплательщик не ведет ¦Вычеты сумм НДС не ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦книгу покупок ¦производятся ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦ ¦ ¦добавленную стоимость, утвержденной ¦
¦ ¦ ¦ ¦постановлением Государственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогового комитета от 29 июня 2001 г. ¦
¦ ¦ ¦ ¦№ 94, при отсутствии ведения книги ¦
¦ ¦ ¦ ¦покупок суммы налога к зачету ¦
¦ ¦ ¦ ¦(возмещению) не принимаются (п. 29) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при приобретении товаров (работ, услуг) ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦2 ¦Произведена предварительная ¦Вычет в отчетном налоговом ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦оплата товаров (работ, ¦периоде не производится, ¦добавленную стоимость» (в редакции от ¦
¦ ¦услуг), которые не были ¦поскольку оплаченные товары ¦16 ноября 1999 г.) вычетам подлежат ¦
¦ ¦отражены в бухгалтерском ¦(работы, услуги) не были ¦фактически уплаченные ¦
¦ ¦учете (оприходованы) в ¦отражены в бухгалтерском ¦налогоплательщиком суммы налога при ¦
¦ ¦отчетном налоговом периоде ¦учете (оприходованы) в этом ¦приобретении товаров (работ, услуг) ¦
¦ ¦ ¦периоде ¦либо при ввозе товаров на таможенную ¦
¦ ¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь после ¦
¦ ¦ ¦ ¦отражения их в бухгалтерском учете (п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦5 ст. 16) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦3 ¦В бухгалтерском учете ¦Вычет в отчетном налоговом ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦отражены с учетом ¦периоде не производится, ¦добавленную стоимость» при реализации ¦
¦ ¦предъявленных сумм НДС ¦поскольку полученные ¦товаров (работ, услуг) по свободным ¦
¦ ¦(оприходованы) в отчетном ¦(оприходованные) товары ¦отпускным ценам (с учетом акцизов для ¦
¦ ¦налоговом периоде товары ¦(работы, услуги) и сумма НДС ¦подакцизных товаров) или тарифам ¦
¦ ¦(работы, услуги), которые не ¦по этим товарам (работам, ¦налогоплательщик дополнительно к цене ¦
¦ ¦были оплачены в этом ¦услугам) не были оплачены ¦(тарифу) товаров (работ, услуг) обязан ¦
¦ ¦налоговом периоде ¦ ¦предъявить к оплате покупателю этих ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) соответствующую ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумму налога (п. 1 ст. 14) В расчетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦документах, в том числе в реестрах на ¦
¦ ¦ ¦ ¦получение средств с аккредитива, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦первичных учетных документах ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующая сумма налога выделяется ¦
¦ ¦ ¦ ¦отдельной строкой (п. 3 ст. ¦
¦ ¦ ¦ ¦14)Налоговые вычеты производятся на ¦
¦ ¦ ¦ ¦основании первичных учетных и расчетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦документов установленного образца, ¦
¦ ¦ ¦ ¦выставленных продавцами при ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении налогоплательщиком товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), - либо на основании ¦
¦ ¦ ¦ ¦оформленных таможенных деклараций и ¦
¦ ¦ ¦ ¦копий документов, подтверждающих факт ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаты налога по товарам, ввозимым на ¦
¦ ¦ ¦ ¦таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь (п. 4 ст. 16) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦4 ¦В бухгалтерском учете ¦Вычет в отчетном налоговом ¦ ¦
¦ ¦отражены (оприходованы) в ¦периоде производится, так как ¦ ¦
¦ ¦отчетном налоговом периоде не ¦по полученным ¦ ¦
¦ ¦оплаченные поставщику товары, ¦(оприходованным) товарам ¦ ¦
¦ ¦при ввозе которых уплачены ¦сумма НДС была оплачена ¦ ¦
¦ ¦суммы НДС в этом налоговом ¦ ¦ ¦
¦ ¦периоде ¦ ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦5 ¦В бухгалтерском учете ¦Вычет сумм НДС не ¦ ¦
¦ ¦отражены (оприходованы) в ¦производится, так как эти ¦ ¦
¦ ¦отчетном налоговом периоде ¦суммы не были выделены в ¦ ¦
¦ ¦товары (работы, услуги), ¦первичных учетных и расчетных ¦ ¦
¦ ¦которые были оплачены в этом ¦документах ¦ ¦
¦ ¦налоговом периоде. Продавцом ¦ ¦ ¦
¦ ¦данных товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦
¦ ¦не была предъявлена к оплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумма НДС, которая также не ¦ ¦ ¦
¦ ¦была выделена в первичных ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетных документах ¦ ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦6 ¦Налогоплательщик приобретает ¦До 1 января 2002 г. суммы ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦с учетом НДС товары (работы, ¦налога, уплаченные ¦добавленную стоимость» до 1 января 2002 ¦
¦ ¦услуги), стоимость которых ¦налогоплательщиком при ¦г. суммы налога, уплаченные ¦
¦ ¦относится на издержки ¦приобретении товаров (работ, ¦налогоплательщиком при приобретении ¦
¦ ¦производства и обращения в ¦услуг), стоимость которых ¦товаров (работ, услуг), стоимость ¦
¦ ¦пределах установленных норм ¦относится на затраты по ¦которых относится на затраты по ¦
¦ ¦ ¦производству и (или) ¦производству и (или) реализации товаров ¦
¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, ¦(работ, услуг) в пределах установленных ¦
¦ ¦ ¦услуг) в пределах ¦норм, подлежат вычету в пределах этих ¦
¦ ¦ ¦установленных норм, подлежат ¦норм (п. 3 ст. 16). В соответствии с ¦
¦ ¦ ¦вычету в пределах этих норм. ¦Законом от 8 января 2002 г. «О внесении ¦
¦ ¦ ¦Зачтенные суммы налога, ¦изменений и дополнений в некоторые ¦
¦ ¦ ¦приходящиеся на сумму затрат ¦законодательные акты Республики ¦
¦ ¦ ¦свыше установленных норм, ¦Беларусь по вопросам налогообложения» с ¦
¦ ¦ ¦относятся за счет прибыли, ¦1 января 2002 г. вышеуказанное ¦
¦ ¦ ¦остающейся в распоряжении ¦положение отменено ¦
¦ ¦ ¦предприятий (дохода, ¦ ¦
¦ ¦ ¦остающегося в распоряжении ¦ ¦
¦ ¦ ¦индивидуального ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимателя) в месяце ¦ ¦
¦ ¦ ¦отнесения суммы затрат за ¦ ¦
¦ ¦ ¦счет прибыли, остающейся в ¦ ¦
¦ ¦ ¦распоряжении предприятий ¦ ¦
¦ ¦ ¦(дохода, остающегося в ¦ ¦
¦ ¦ ¦распоряжении индивидуального ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимателя). Указанные ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммы налога определяются ¦ ¦
¦ ¦ ¦пропорционально суммам ¦ ¦
¦ ¦ ¦превышения установленных норм ¦ ¦
¦ ¦ ¦(лимитов) ¦ ¦
¦ ¦ ¦С 1 января 2002 г. ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммы налога по таким товарам ¦ ¦
¦ ¦ ¦(работам, услугам) подлежат ¦ ¦
¦ ¦ ¦вычету в полном объеме ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦7 ¦Налогоплательщиком оплачена ¦Суммы НДС, уплаченные за ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦переработчику оказанная им ¦оказанную услугу по ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦услуга по производству ¦производству товаров из ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦товаров из давальческого ¦давальческого сырья ¦уплаченные при приобретении услуг по ¦
¦ ¦сырья (материалов) ¦(материалов), подлежат вычету ¦производству товаров из давальческого ¦
¦ ¦ ¦в том отчетном налоговом ¦сырья (материалов), подлежат вычету в ¦
¦ ¦ ¦периоде, в котором ¦общеустановленном порядке после ¦
¦ ¦ ¦производится отгрузка ¦отгрузки товаров переработчиками (п. ¦
¦ ¦ ¦товаров, произведенных из ¦35) ¦
¦ ¦ ¦давальческого сырья ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦8 ¦Налогоплательщиком ¦Выделенные суммы НДС подлежат ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦безвозмездно получен товар ¦вычету ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦ ¦ ¦добавленную стоимость при ¦
¦ ¦ ¦ ¦безвозмездном получении от ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиков Республики Беларусь ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) выделенные суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога принимаются к вычету при ¦
¦ ¦ ¦ ¦оприходовании товаров (получении работ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и услуг) (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦9 ¦Работник налогоплательщика ¦Вычет этих сумм налога ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦приобрел для производственных ¦производится только в том ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦целей товары (с выделенными ¦налоговом периоде, в котором ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦суммами НДС) за счет ¦налогоплательщик рассчитался ¦уплаченные командированным работником ¦
¦ ¦собственных средств ¦с работником ¦налогоплательщика за счет личных ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств при приобретении товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), подлежат вычету после ¦
¦ ¦ ¦ ¦получения товаров (работ, услуг) и ¦
¦ ¦ ¦ ¦погашения задолженности перед ¦
¦ ¦ ¦ ¦работником (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦10 ¦Налогоплательщик является ¦Уплаченные суммы налога ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦импортером работ (услуг), по ¦подлежат вычету в отчетном ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦которым в отчетном налоговом ¦налоговом периоде ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦периоде производится уплата ¦ ¦фактически уплаченные в бюджет ¦
¦ ¦сумм НДС ¦ ¦потребителем (импортером) работ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(услуг), подлежат вычету у этого ¦
¦ ¦ ¦ ¦потребителя (импортера) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦общеустановленном порядке (п. 37) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при приобретении товаров розничной торговле и у населения ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦11 ¦Налогоплательщиком ¦Выделение расчетным путем ¦Согласно Инструкции о порядке ¦
¦ ¦приобретены в розничной ¦суммы НДС налогоплательщиком ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦торговой сети товары, по ¦не производится, и ¦добавленную стоимость в случаях, когда ¦
¦ ¦которым их продавцом не ¦соответственно вычет не ¦в первичных учетных и расчетных ¦
¦ ¦выделена ставка налога ¦производится ¦документах установленного образца, ¦
¦ ¦ ¦ ¦выставленных продавцами при ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении налогоплательщиком товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), не выделена сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, исчисление этой суммы расчетным ¦
¦ ¦ ¦ ¦путем не производится и к вычету не ¦
¦ ¦ ¦ ¦принимается, за исключением ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретения вторичных ресурсов у ¦
¦ ¦ ¦ ¦населения, работ и услуг по розничным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценам или тарифам в Республике ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь, а также при реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств, включая незавершенное ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительство, и оборудования, ¦
¦ ¦ ¦ ¦требующего монтажа (кроме освобожденных ¦
¦ ¦ ¦ ¦и не подлежащих налогообложению), ¦
¦ ¦ ¦ ¦имевшихся на балансе на 1 января 2000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦г. Стоимость приобретенных товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) и других активов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦включая предполагаемый по ним налог, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦установленном порядке списывается на ¦
¦ ¦ ¦ ¦издержки производства и реализации (п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦34) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦12 ¦Налогоплательщиком ¦Налогоплательщик производит ¦ ¦
¦ ¦приобретены вторичные ресурсы ¦выделение сумм НДС расчетным ¦ ¦
¦ ¦у населения без выделения ¦путем, которые принимаются к ¦ ¦
¦ ¦сумм НДС, а также работы и ¦вычету ¦ ¦
¦ ¦услуги по розничным тарифам в ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республике Беларусь, по ¦ ¦ ¦
¦ ¦которым также не ¦ ¦ ¦
¦ ¦производилось выделение сумм ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при реализации товаров ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦13 ¦Торговая организация и ¦Вычету подлежат суммы НДС, ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦индивидуальный ¦уплаченные как по ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦предприниматель реализуют ¦приобретенным товарам, так и ¦добавленную стоимость сумма налога, ¦
¦ ¦приобретенные товары по ¦по товарам (работам, ¦подлежащая уплате в бюджет ¦
¦ ¦свободным ценам ¦услугам), стоимость которых ¦заготовительными, ¦
¦ ¦ ¦относится на издержки ¦снабженческо-сбытовыми, оптовыми и ¦
¦ ¦ ¦обращения ¦другими предприятиями, индивидуальными ¦
¦ ¦ ¦ ¦предпринимателями, занимающимися ¦
¦ ¦ ¦ ¦продажей и перепродажей товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(включая предприятия розничной ¦
¦ ¦ ¦ ¦торговли, общественного питания и ¦
¦ ¦ ¦ ¦аукционной продажи товаров), ¦
¦ ¦ ¦ ¦определяется как разница между суммами ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога по реализованным товарам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работам, услугам) и суммами налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченными поставщикам этих товаров и ¦
¦ ¦ ¦ ¦материальных ресурсов (работ, услуг), ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимость которых относится на издержки ¦
¦ ¦ ¦ ¦обращения. Суммы налога по поступившим ¦
¦ ¦ ¦ ¦и оприходованным товарам, приобретенным ¦
¦ ¦ ¦ ¦для продажи, принимаются к вычету после ¦
¦ ¦ ¦ ¦их фактической оплаты поставщикам ¦
¦ ¦ ¦ ¦независимо от факта реализации этих ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (п. 33) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦14 ¦Торговая организация и ¦Суммы НДС, уплаченные при ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦индивидуальный ¦приобретении товаров, ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦предприниматель реализуют ¦реализуемых по регулируемым ¦добавленную стоимость сумма налога, ¦
¦ ¦приобретенные товары по ¦розничным ценам, вычету не ¦подлежащая уплате в бюджет по товарам ¦
¦ ¦регулируемым розничным ценам ¦подлежат, за исключением ¦(работам, услугам), реализуемым по ¦
¦ ¦ ¦применения исчисления НДС по ¦регулируемым розничным ценам, ¦
¦ ¦ ¦расчетной ставке ¦определяется как разница между суммами ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога по реализованным товарам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦исчисленными от установленной налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦базы и ставок налога, и суммами налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченными поставщикам материальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ресурсов (работ, услуг), стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦которых относится на издержки обращения ¦
¦ ¦ ¦ ¦(п. 33) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при приобретении товаров (работ, услуг) у нерезидентов ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦15 ¦Комиссионером реализован ¦Суммы НДС, уплаченные при ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦товар, ввезенный из-за ¦ввозе товара комиссионером, ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦пределов Республики Беларусь, ¦подлежат вычету, если эти ¦добавленную стоимость вычет налога, ¦
¦ ¦при ввозе которого им была ¦суммы налога не возмещаются ¦уплаченного поверенным (комиссионером) ¦
¦ ¦произведена уплата НДС ¦комитентом. Если указанные ¦при ввозе товаров на таможенную ¦
¦ ¦ ¦суммы налога возмещаются ¦территорию Республики Беларусь, ¦
¦ ¦ ¦комиссионеру комитентом, то ¦производится в случае, если указанные ¦
¦ ¦ ¦данные суммы налога вычету не ¦суммы налога не возмещаются доверителем ¦
¦ ¦ ¦подлежат ¦(комитентом) (п. 33) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦16 ¦Налогоплательщиком ¦Уплаченные суммы налога ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦производится возврат товара ¦подлежат вычету, если эти ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦его продавцу. По данному ¦суммы не возмещаются ¦добавленную стоимость вычет налога, ¦
¦ ¦товару были уплачены суммы ¦таможенными органами ¦уплаченного при ввозе на таможенную ¦
¦ ¦НДС при его ввозе на ¦ ¦территорию Республики Беларусь товаров, ¦
¦ ¦таможенную территорию ¦ ¦возвращаемых продавцу, производится в ¦
¦ ¦Республики Беларусь ¦ ¦случае, если указанные суммы налога не ¦
¦ ¦ ¦ ¦возмещаются таможенными органами (п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦33) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦17 ¦Налогоплательщиком ¦Выделенные суммы налога ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦приобретены товары (работы, ¦вычету не подлежат, а ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦услуги) у резидента Германии ¦относятся на стоимость ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦на территории этого ¦приобретенных товаров (работ, ¦уплаченные продавцу - нерезиденту ¦
¦ ¦государства ¦услуг) ¦Республики Беларусь по ввозимым на ¦
¦ ¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь товарам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦подлежат вычету только в том случае, ¦
¦ ¦ ¦ ¦если такой продавец является ¦
¦ ¦ ¦ ¦плательщиком налога в Республике ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь, Российской Федерации, Грузии ¦
¦ ¦ ¦ ¦и Туркменистане и ввоз товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦производится из этого государства. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Вычет сумм налога, уплаченных при ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении работ и услуг у ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиков Российской ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации, Грузии и Туркменистана, ¦
¦ ¦ ¦ ¦производится в общеустановленном ¦
¦ ¦ ¦ ¦порядке. В других случаях сумма налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦выделенная продавцом - нерезидентом ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь по ввозимым на ¦
¦ ¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь товарам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работам, услугам), относится на ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимость приобретенных товаров (работ, ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг) (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦18 ¦Налогоплательщиком приобретен ¦Сумма НДС вычету подлежит, ¦ ¦
¦ ¦товар в Российской Федерации, ¦если данный продавец является ¦ ¦
¦ ¦продавцом которого является ¦налогоплательщиком в ¦ ¦
¦ ¦резидент Германии ¦Российской Федерации. Если ¦ ¦
¦ ¦ ¦продавец не является ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщиком в ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации, то ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммы НДС вычету не подлежат ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦19 ¦Налогоплательщик ввозит из ¦Суммы налога вычету не ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦Российской Федерации товар, ¦подлежат, а относятся на ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦который происходит из ¦стоимость этого товара. ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦Германии ¦Вычету подлежат суммы НДС, ¦уплаченные при приобретении в ¦
¦ ¦ ¦уплаченные таможенным органам ¦Российской Федерации товаров, ¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь ¦происходящих из третьих стран и ¦
¦ ¦ ¦ ¦выпущенных в свободное обращение в ¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации, подлежат ¦
¦ ¦ ¦ ¦отнесению на увеличение стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦указанных товаров (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при реализации объектов залога ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦20 ¦Залогодержатель реализует ¦Вычету подлежат суммы НДС, ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦полученный в погашение ¦выделенные залогодателем ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦задолженности от залогодателя ¦ ¦добавленную стоимость при реализации ¦
¦ ¦товар ¦ ¦предмета залога залогодержателем ¦
¦ ¦ ¦ ¦(кредитором) вычету подлежат суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, выделенные в установленном ¦
¦ ¦ ¦ ¦порядке залогодателем при передаче ¦
¦ ¦ ¦ ¦предмета залога (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при расчетах векселями и по договорам перевода долга за приобретенный товар ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦21 ¦Налогоплательщик за ¦Суммы НДС подлежат вычету в ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦поставленные товары ¦том налоговом периоде, в ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦предоставляет вексель ¦котором вексель предоставлен ¦добавленную стоимость при приобретении ¦
¦ ¦поставщику этих товаров ¦поставщику, а не в том ¦производственных ресурсов с применением ¦
¦ ¦ ¦налоговом периоде, в котором ¦вексельной формы расчета вычету ¦
¦ ¦ ¦выполнены обязательства по ¦подлежат в установленном порядке суммы ¦
¦ ¦ ¦предоставленному векселю ¦налога, выделенные при приобретении ¦
¦ ¦ ¦ ¦продавцом налогоплательщику в момент ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществления расчета векселем (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦22 ¦Налогоплательщик уступает ¦Вычету подлежат суммы НДС ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦поставщику товаров право ¦только в том налоговом ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦требования оплаты за ¦периоде, в котором должник ¦добавленную стоимость при приобретении ¦
¦ ¦поставленные товары с ¦налогоплательщика ¦товаров (работ, услуг) с последующей ¦
¦ ¦должника этого ¦рассчитается с поставщиком ¦переменой лиц в обязательстве вычету ¦
¦ ¦налогоплательщика ¦этого налогоплательщика ¦подлежат в установленном порядке суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, выделенные продавцом ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщику, в момент ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществления расчета с поставщиком ¦
¦ ¦ ¦ ¦этих товаров (работ, услуг) при наличии ¦
¦ ¦ ¦ ¦акта сверки расчетов (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦23 ¦За поставленные ¦Вычету подлежат суммы НДС ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦налогоплательщику товары ¦только в том налоговом ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦расчет с по-ставщиком этих ¦периоде, в котором произведен ¦добавленную стоимость при приобретении ¦
¦ ¦товаров осуществлен третьим ¦расчет с поставщиком этих ¦товаров (работ, услуг), расчеты за ¦
¦ ¦лицом ¦товаров ¦которые производятся третьими лицами, ¦
¦ ¦ ¦ ¦вычету подлежат в установленном порядке ¦
¦ ¦ ¦ ¦суммы налога, выделенные продавцом ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщику, на дату ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществления третьим лицом расчета с ¦
¦ ¦ ¦ ¦поставщиком этих товаров (работ, услуг) ¦
¦ ¦ ¦ ¦при наличии акта сверки расчетов (п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при использовании материалов для капитальнолго строительства ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦24 ¦Налогоплательщиком ¦Вычету подлежат суммы НДС ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦приобретены материалы для ¦только в том налоговом ¦добавленную стоимость» с 1 января 2002 ¦
¦ ¦осуществления капитального ¦периоде, в котором ¦г. суммы налога, уплаченные ¦
¦ ¦строительства ¦производится введение в ¦налогоплательщиком за приобретенные для ¦
¦ ¦ ¦действие объекта (этапа) ¦проведения капитального строительства ¦
¦ ¦ ¦завершенного капитального ¦товары (работы, услуги), а также при ¦
¦ ¦ ¦строительства ¦приобретении объектов (этапов) ¦
¦ ¦ ¦ ¦завершенного капитального ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства, подлежат вычету при ¦
¦ ¦ ¦ ¦введении в действие соответствующих ¦
¦ ¦ ¦ ¦объектов (этапов) завершенного ¦
¦ ¦ ¦ ¦капитального строительства (п. 6 ст. ¦
¦ ¦ ¦ ¦16) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦25 ¦Налогоплательщиком ¦После осуществления вычета ¦ ¦
¦ ¦приобретены материалы, ¦сумм НДС за тот налоговый ¦ ¦
¦ ¦которые в следующем за этим ¦период, в котором ¦ ¦
¦ ¦приобретением налоговом ¦приобретались материалы, ¦ ¦
¦ ¦периоде использованы для ¦необходимо откорректировать ¦ ¦
¦ ¦осуществления капитального ¦этот вычет и произвести вычет ¦ ¦
¦ ¦строительства ¦по этим материалам в том ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговом периоде, в котором ¦ ¦
¦ ¦ ¦производится введение в ¦ ¦
¦ ¦ ¦действие объекта (этапа) ¦ ¦
¦ ¦ ¦завершенного капитального ¦ ¦
¦ ¦ ¦строительства ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦Суммы НДС, подлежащие вычету при реализации товаров (работ, услуг) за пределы территории Республики Беларусь ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦26 ¦Налогоплательщик за отчетный ¦Вычет сумм налога, ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦налоговый период имеет ¦уплаченного при приобретении ¦добавленную стоимость» сумма налоговых ¦
¦ ¦обороты по реализации ¦товаров (работ, услуг), ¦вычетов, приходящихся на обороты по ¦
¦ ¦произведенных товаров (работ, ¦производится в полном объеме ¦реализации экспортируемых товаров ¦
¦ ¦услуг), облагаемые по ставке ¦с уменьшением этих вычетов на ¦(работ, услуг), облагаемых налогом по ¦
¦ ¦НДС в размере 0 процентов ¦расчетную величину, равную 4 ¦ставке размером ноль (0) процентов, ¦
¦ ¦ ¦(6,5) процентам выручки от ¦уменьшается на расчетную величину, ¦
¦ ¦ ¦реализации (оборота по ¦равную 4 процентам выручки, полученной ¦
¦ ¦ ¦реализации) товаров (работ, ¦от реализации данных товаров (работ, ¦
¦ ¦ ¦услуг), облагаемых по нулевой ¦услуг), но не более сумм этих налоговых ¦
¦ ¦ ¦ставке ¦вычетов. Сумма уменьшения налоговых ¦
¦ ¦ ¦ ¦вычетов учитывается в составе ¦
¦ ¦ ¦ ¦внереализационных расходов (п. 3-1 ст. ¦
¦ ¦ ¦ ¦16) В соответствии с Декретом ¦
¦ ¦ ¦ ¦Президента от 4 февраля 2002 г. № 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумма налоговых вычетов, приходящихся ¦
¦ ¦ ¦ ¦на обороты по реализации экспортируемых ¦
¦ ¦ ¦ ¦нефтепродуктов, облагаемых налогом на ¦
¦ ¦ ¦ ¦добавленную стоимость по ставке ¦
¦ ¦ ¦ ¦размером ноль (0) процентов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уменьшается на расчетную величину, ¦
¦ ¦ ¦ ¦равную 6,5 процента выручки от ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации этих нефтепродуктов ¦
¦ ¦ ¦ ¦(подпункт 1.1 п. 1) ¦
¦ ¦ ¦ ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦ ¦ ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦ ¦ ¦добавленную стоимость в случае, если ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумма налоговых вычетов, приходящаяся ¦
¦ ¦ ¦ ¦на обороты по реализации товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), облагаемые налогом по ¦
¦ ¦ ¦ ¦нулевой ставке, определенная в ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с приложением к налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации, меньше расчетной величины, ¦
¦ ¦ ¦ ¦то в составе внереализационных расходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦учитывается сумма налоговых вычетов (п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦36) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦27 ¦Налогоплательщик реализует за ¦Суммы НДС, уплаченные при ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦пределы Республики Беларусь ¦приобретении этих товаров, ¦добавленную стоимость» суммы налога, ¦
¦ ¦по нулевой ставке НДС товары, ¦вычету не подлежат, а ¦уплаченные налогоплательщиком при ¦
¦ ¦приобретенные в Российской ¦учитываются в составе ¦приобретении товаров за пределами ¦
¦ ¦Федерации, которые не ¦расходов от внереализационных ¦территории Республики Беларусь, не ¦
¦ ¦подвергались переработке на ¦операций ¦принимаются к вычету, зачету либо ¦
¦ ¦территории Республики ¦ ¦возврату в случае реализации этих ¦
¦ ¦Беларусь ¦ ¦товаров за пределы территории ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь в неизменном ¦
¦ ¦ ¦ ¦состоянии без приобретения статуса ¦
¦ ¦ ¦ ¦происхождения из Республики Беларусь со ¦
¦ ¦ ¦ ¦ставкой налога размером ноль (0) ¦
¦ ¦ ¦ ¦процентов (п. 3 ст. 16) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦28 ¦Налогоплательщик реализует за ¦Суммы НДС, уплаченные при ¦В соответствии с Положением о порядке ¦
¦ ¦пределы Республики Беларусь ¦приобретении этих товаров, ¦вычета, зачета либо возврата превышения ¦
¦ ¦по нулевой ставке НДС товары, ¦вычету не подлежат, а ¦сумм налога на добавленную стоимость, ¦
¦ ¦происходящие из Российской ¦учитываются в составе ¦уплаченных при приобретении товаров ¦
¦ ¦Федерации, которые ¦расходов от внереализационных ¦(работ, услуг) или ввозе товаров на ¦
¦ ¦приобретены в Республике ¦операций ¦таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦Беларусь, которые не ¦ ¦Беларусь, над суммой налога на ¦
¦ ¦подвергались переработке на ¦ ¦добавленную стоимость, исчисленной по ¦
¦ ¦территории Республики ¦ ¦реализации товаров (работ, услуг), ¦
¦ ¦Беларусь ¦ ¦утвержденным постановлением Совета ¦
¦ ¦ ¦ ¦Министров от 31 июля 2001 г. № 1128 ¦
¦ ¦ ¦ ¦(далее - Положение), суммы налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченные налогоплательщиком при ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении товаров, происходящих из ¦
¦ ¦ ¦ ¦государств, с которыми взимание налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществляется по принципу страны ¦
¦ ¦ ¦ ¦происхождения (Грузия, Российская ¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерация, Туркменистан), не ¦
¦ ¦ ¦ ¦принимаются к вычету в случае ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации этих товаров за пределы ¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Республики Беларусь в ¦
¦ ¦ ¦ ¦неизменном состоянии без приобретения ¦
¦ ¦ ¦ ¦статуса происхождения из Республики ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь со ставкой налога размером ¦
¦ ¦ ¦ ¦ноль (0) процентов (п. 2) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦29 ¦Налогоплательщик реализует за ¦Вычет не производится ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦пределы Республики Беларусь ¦ ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦товары, облагаемые по нулевой ¦ ¦добавленную стоимость при этом вычеты ¦
¦ ¦ставке. Документы, ¦ ¦сумм налога в отношении операций по ¦
¦ ¦подтверждающие вывоз товаров ¦ ¦реализации товаров (работ, услуг), по ¦
¦ ¦за пределы Республики ¦ ¦которым установлена ставка в размере ¦
¦ ¦Беларусь, не получены ¦ ¦ноль (0) процентов, осуществляются ¦
¦ ¦ ¦ ¦только при наличии документального ¦
¦ ¦ ¦ ¦подтверждения факта вывоза указанных ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (выполнения работ, оказания ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг) в государства, в отношениях с ¦
¦ ¦ ¦ ¦которыми применяется взимание налога по ¦
¦ ¦ ¦ ¦этой ставке (п. 35) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦30 ¦Налогоплательщик приобретает ¦Выделенные и уплаченные суммы ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦за пределами Республики ¦НДС вычету не подлежат, а ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦Беларусь товары, которые ¦относятся на стоимость этих ¦добавленную стоимость ¦
¦ ¦реализуются в этом же ¦товаров ¦налогоплательщики, занимающиеся ¦
¦ ¦государстве ¦ ¦продажей товаров, ранее приобретенных ¦
¦ ¦ ¦ ¦для продажи, при их реализации за ¦
¦ ¦ ¦ ¦пределами Республики Беларусь суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, уплаченные при приобретении ¦
¦ ¦ ¦ ¦таких товаров, в том числе при их ¦
¦ ¦ ¦ ¦таможенном оформлении, относят на ¦
¦ ¦ ¦ ¦увеличение стоимости товаров (п. 38) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при реализации товаров (работ, услуг)по ставкам 20,10 процентов ¦
¦ и освобожденных от налогообложения ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦31 ¦Налогоплательщик за отчетный ¦Вычету подлежат суммы налога, ¦"В соответствии с Положением, ¦
¦ ¦налоговый период имеет только ¦уплаченные при приобретении ¦утвержденным постановлением Совета ¦
¦ ¦обороты по реализации товаров ¦товаров (работ, услуг), но не ¦Министров от 31 июля 2001 г. № 1128, ¦
¦ ¦(работ, услуг), облагаемые по ¦более суммы налога, ¦вычет сумм налога, уплаченных при ¦
¦ ¦ставке НДС в размере 20 ¦исчисленной по реализации ¦приобретении товаров (работ, услуг) или ¦
¦ ¦процентов ¦товаров (работ, услуг) ¦ввозе товаров на таможенную территорию ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь, производится в ¦
¦ ¦ ¦ ¦полном объеме: 1) по товарам (работам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦услугам), при реализации которых ¦
¦ ¦ ¦ ¦применяется ставка налога в размере ¦
¦ ¦ ¦ ¦ноль (0) процентов; 2) по товарам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работам, услугам), облагаемым налогом ¦
¦ ¦ ¦ ¦по ставке 20 процентов и используемым ¦
¦ ¦ ¦ ¦для производства и (или) реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), которые ¦
¦ ¦ ¦ ¦облагаются налогом по ставке 10 ¦
¦ ¦ ¦ ¦процентов; 3) у налогоплательщиков, ¦
¦ ¦ ¦ ¦находящихся в процессе ликвидации ¦
¦ ¦ ¦ ¦(прекращения деятельности). В случаях, ¦
¦ ¦ ¦ ¦не предусмотренных вышеуказанными пп. ¦
¦ ¦ ¦ ¦1-3, вычет сумм налога, уплаченных при ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении товаров (работ, услуг) или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ввозе товаров на таможенную территорию ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь, производится в ¦
¦ ¦ ¦ ¦пределах сумм налога, исчисленного по ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) (пп. ¦
¦ ¦ ¦ ¦3, 4)" ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦32 ¦Налогоплательщик за отчетный ¦Вычеты сумм налога, ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦налоговый период имеет ¦приходящиеся на обороты по ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦обороты по реализации товаров ¦реализации товаров (работ, ¦добавленную стоимость определение сумм ¦
¦ ¦(работ, услуг), облагаемые по ¦услуг), облагаемые по ¦налоговых вычетов, приходящихся на ¦
¦ ¦ставке НДС в размере 20, 10 и ¦различным ставкам, ¦товары (работы, услуги), облагаемые ¦
¦ ¦0 процентов ¦определяются по данным ¦налогом по нулевой ставке, ставке 10 ¦
¦ ¦ ¦раздельного учета направлений ¦процентов и облагаемые в ¦
¦ ¦ ¦использования приобретенных ¦общеустановленном порядке, производится ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) и ¦по данным раздельного учета направлений ¦
¦ ¦ ¦(или) по удельному весу ¦использования приобретенных товаров ¦
¦ ¦ ¦выручки от реализации товаров ¦(работ, услуг) и (или) по удельному ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг), облагаемой по ¦весу выручки от реализации товаров ¦
¦ ¦ ¦нулевой ставке, по ставке 10 ¦(работ, услуг), облагаемой налогом по ¦
¦ ¦ ¦и 20 процентов, в общей ¦нулевой ставке, ставке 10 процентов и ¦
¦ ¦ ¦выручке от реализации товаров ¦облагаемой в общеустановленном порядке, ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг) ¦в общей выручке отчетного налогового ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода от реализации товаров (работ, ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг) в соответствии с приложением к ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговой декларации (подпункт 36.3 п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦36) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦33 ¦Налогоплательщик осуществляет ¦Вычету подлежат суммы НДС, ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦операции как подлежащие ¦уплаченные при приобретении ¦добавленную стоимость» суммы налога, ¦
¦ ¦обложению НДС, так и ¦товаров (работ, услуг), ¦уплаченные налогоплательщиком при ¦
¦ ¦освобожденные от этого налога ¦которые используются для ¦приобретении либо при ввозе на ¦
¦ ¦ ¦производства и реализации ¦таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), ¦Беларусь сырья, материалов, топлива, ¦
¦ ¦ ¦обороты по реализации которых ¦комплектующих, полуфабрикатов, других ¦
¦ ¦ ¦подлежат обложению НДС. Суммы ¦товаров (работ, услуг), за исключением ¦
¦ ¦ ¦НДС, уплаченные при ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦приобретении товаров (работ, ¦активов, относятся на затраты ¦
¦ ¦ ¦услуг), используемых для ¦налогоплательщика по производству и ¦
¦ ¦ ¦производства и реализации ¦реализации товаров (работ, услуг) в ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), ¦случае использования приобретенных ¦
¦ ¦ ¦обороты по реализации которых ¦товаров (работ, услуг) для производства ¦
¦ ¦ ¦освобождаются от обложения ¦товаров (работ, услуг), операции по ¦
¦ ¦ ¦НДС, вычету не подлежат, а ¦реализации которых в соответствии с ¦
¦ ¦ ¦подлежат отнесению на ¦законодательством Республики Беларусь ¦
¦ ¦ ¦издержки производства и ¦освобождены от налогообложения. ¦
¦ ¦ ¦обращения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ В случае одновременного использования ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретенных товаров (работ, услуг) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦производстве товаров (работ, услуг), ¦
¦ ¦ ¦ ¦операции по реализации которых ¦
¦ ¦ ¦ ¦освобождены от налогообложения, и ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), операции по ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации которых подлежат ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогообложению, отнесение суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, предъявленной продавцом и ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченной налогоплательщиком, на ¦
¦ ¦ ¦ ¦затраты налогоплательщика по ¦
¦ ¦ ¦ ¦производству и реализации товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) осуществляется исходя из ¦
¦ ¦ ¦ ¦доли выручки от операций по реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), освобожденных ¦
¦ ¦ ¦ ¦от налогообложения, в общем объеме ¦
¦ ¦ ¦ ¦выручки от реализации товаров (работ, ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг) за отчетный налоговый период ¦
¦ ¦ ¦ ¦(пп. 2, 3 ст. 15)В соответствии с ¦
¦ ¦ ¦ ¦Инструкцией о порядке исчисления и ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаты налога на добавленную стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦при определении удельного веса для ¦
¦ ¦ ¦ ¦отнесения сумм налога на затраты (по ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретенным товарам (работам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦услугам) и на увеличение стоимости (по ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретенным и произведенным основным ¦
¦ ¦ ¦ ¦средствам и нематериальным активам) ¦
¦ ¦ ¦ ¦включаются доходы от передачи ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиком имущественных прав и ¦
¦ ¦ ¦ ¦не принимаются: выручка от реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств и прочих активов; ¦
¦ ¦ ¦ ¦доходы от внереализационных операций; ¦
¦ ¦ ¦ ¦внутризаводской (между филиалами) ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборот (п. 32)" ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦34 ¦На начало отчетного ¦Суммы НДС, подлежащие уплате ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦налогового периода доля ¦при приобретении (ввозе) ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦операций, освобожденных от ¦товаров (работ, услуг), могут ¦добавленную стоимость в отдельных ¦
¦ ¦НДС, составляет более 95 ¦не вычитаться, а относиться ¦случаях, по выбору налогоплательщиков, ¦
¦ ¦процентов ¦на затраты (расходы) ¦если удельный вес выручки (доходов, ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщика. В таких ¦товарооборота) от операций, ¦
¦ ¦ ¦случаях суммы НДС, подлежащие ¦освобождаемых от налога, в общей сумме ¦
¦ ¦ ¦уплате при приобретении ¦выручки (доходов, товарооборота) ¦
¦ ¦ ¦(ввозе) основных средств и ¦составляет более 95 процентов (исходя ¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов, могут ¦из данных приложения к налоговой ¦
¦ ¦ ¦быть отнесены на стоимость ¦декларации в соответствии с приложением ¦
¦ ¦ ¦этих основных средств и ¦4, имеющегося на начало отчетного ¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов ¦налогового периода), то суммы налога по ¦
¦ ¦ ¦ ¦всем приобретенным (полученным) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетном налоговом периоде товарам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работам, услугам) допускается относить ¦
¦ ¦ ¦ ¦на затраты (расходы) - «затратный» ¦
¦ ¦ ¦ ¦метод исчисления налога. При этом вся ¦
¦ ¦ ¦ ¦сумма налога, полученная по облагаемым ¦
¦ ¦ ¦ ¦операциям, подлежит уплате в бюджет. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Налог по всем приобретенным ¦
¦ ¦ ¦ ¦(полученным) основным средствам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальным активам (за исключением ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов, амортизация по которым не ¦
¦ ¦ ¦ ¦относится на затраты по производству и ¦
¦ ¦ ¦ ¦(или) реализации товаров (работ, услуг) ¦
¦ ¦ ¦ ¦в таких случаях относится на увеличение ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости этих активов (п. 32) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦35 ¦Налогоплательщик на начало ¦Суммы налога вычету не ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦отчетного периода, в котором ¦подлежат, а относятся на ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦осуществлен переход на ¦затраты (расходы) ¦добавленную стоимость при переходе ¦
¦ ¦«затратный» метод исчисления ¦налогоплательщика ¦налогоплательщиком на «затратный» метод ¦
¦ ¦НДС, имеет не предъявленные к ¦ ¦исчисления налога не предъявленные к ¦
¦ ¦вычету суммы НДС ¦ ¦вычету суммы налога, уплаченные при ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении товаров (работ, услуг), ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов, подлежат отнесению на затраты ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщика (п. 32) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦36 ¦Налогоплательщик приобретает ¦Суммы налога вычету не ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦товары, обороты по реализации ¦подлежат и могут быть ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦которых освобождаются от ¦отнесены на стоимость этих ¦добавленную стоимость ¦
¦ ¦обложения НДС ¦товаров ¦налогоплательщики, занимающиеся ¦
¦ ¦ ¦ ¦продажей товаров, ранее приобретенных ¦
¦ ¦ ¦ ¦для продажи (в том числе для ¦
¦ ¦ ¦ ¦последующей передачи в аренду по ¦
¦ ¦ ¦ ¦договору аренды), освобождаемых в ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с законодательством от ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, суммы налога, уплаченные ¦
¦ ¦ ¦ ¦(подлежащие уплате) при приобретении ¦
¦ ¦ ¦ ¦таких товаров, в том числе при их ¦
¦ ¦ ¦ ¦таможенном оформлении, относят на ¦
¦ ¦ ¦ ¦увеличение стоимости товаров на дату ¦
¦ ¦ ¦ ¦принятия товаров на учет (п. 20) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦37 ¦Налогоплательщик имеет в ¦Вычет сумм НДС производится в ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦отчетном налоговом периоде ¦общеустановленном порядке ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦обороты по реализации товаров ¦ ¦добавленную стоимость определение сумм ¦
¦ ¦(работ, услуг), освобожденные ¦ ¦налоговых вычетов, приходящихся на ¦
¦ ¦от уплаты НДС ¦ ¦товары (работы, услуги), освобождаемые ¦
¦ ¦ ¦ ¦от уплаты налога, производится по ¦
¦ ¦ ¦ ¦данным раздельного учета направлений ¦
¦ ¦ ¦ ¦использования приобретенных товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), основных средств и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальных активов и (или) по ¦
¦ ¦ ¦ ¦удельному весу выручки от реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), освобождаемой ¦
¦ ¦ ¦ ¦от уплаты налога, в общей выручке ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетного налогового периода от ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, услуг) ¦
¦ ¦ ¦ ¦исходя из приложения к налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦декларации в соответствии с приложением ¦
¦ ¦ ¦ ¦4 (п. 33) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦ Суммы НДС, подлежащие вычету при принятии на учет ОС ¦
+------T------------------------------T------------------------------T----------------------------------------+
¦38 ¦ Налогоплательщик с 2001 года ¦Вычету подлежат суммы НДС, ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦реализует основные средства, ¦выделенные налогоплательщиком ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦имеющиеся на балансе до 1 ¦расчетным путем исходя из ¦добавленную стоимость в случаях, когда ¦
¦ ¦января 2000 г. ¦остаточной стоимости этих ¦в первичных учетных и расчетных ¦
¦ ¦ ¦основных средств на дату их ¦документах установленного образца, ¦
¦ ¦ ¦отгрузки и расчетной ставки ¦выставленных продавцами при ¦
¦ ¦ ¦налога, применявшейся при их ¦приобретении налогоплательщиком товаров ¦
¦ ¦ ¦приобретении ¦(работ, услуг), не выделена сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦налога, исчисление этой суммы расчетным ¦
¦ ¦ ¦ ¦путем не производится и к вычету не ¦
¦ ¦ ¦ ¦принимается, за исключением ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретения вторичных ресурсов у ¦
¦ ¦ ¦ ¦населения, работ и услуг по розничным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценам или тарифам в Республике ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь, а также при реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств, включая незавершенное ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительство, и оборудования, ¦
¦ ¦ ¦ ¦требующего монтажа (кроме освобожденных ¦
¦ ¦ ¦ ¦и не подлежащих налогообложению), ¦
¦ ¦ ¦ ¦имевшихся на балансе на 1 января 2000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦г. Стоимость приобретенных товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) и других активов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦включая предполагаемый по ним налог, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦установленном порядке списывается на ¦
¦ ¦ ¦ ¦издержки производства и реализации (п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦34) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦39 ¦Налогоплательщик на начало ¦Суммы налога, подлежащие ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦отчетного налогового периода, ¦уплате при приобретении ¦добавленную стоимость» суммы налога, ¦
¦ ¦в котором производится ¦(ввозе) основных средств, ¦уплаченные налогоплательщиком при ввозе ¦
¦ ¦принятие на учет основных ¦приходящиеся на обороты по ¦на таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦средств, имеет обороты по ¦реализации товаров (работ, ¦Беларусь основных средств и ¦
¦ ¦реализации товаров (работ, ¦услуг), освобождаемые от ¦нематериальных активов либо при их ¦
¦ ¦услуг), освобождаемые от ¦обложения НДС, вычету не ¦приобретении, подлежат отнесению на ¦
¦ ¦обложения НДС ¦подлежат, а относятся на ¦увеличение стоимости этих основных ¦
¦ ¦ ¦увеличение стоимости основных ¦средств и нематериальных активов ¦
¦ ¦ ¦средств независимо от уплаты ¦пропорционально доле выручки, ¦
¦ ¦ ¦сумм НДС ¦полученной от операций по реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг), освобожденных ¦
¦ ¦ ¦ ¦от обложения налогом, в общем объеме ¦
¦ ¦ ¦ ¦выручки, полученной от реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) за отчетный ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговый период (п. 4 ст. 15) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦40 ¦Налогоплательщик приобретает ¦Суммы налога вычету не ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦основные средства, ¦подлежат, а относятся на ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦предназначенные только для ¦стоимость этих основных ¦добавленную стоимость при использовании ¦
¦ ¦производства товаров (работ, ¦средств в полном объеме без ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦услуг), обороты по реализации ¦определения доли выручки, ¦активов только для производства и (или) ¦
¦ ¦которых освобождены от ¦полученной от операций по ¦реализации товаров (работ, услуг), ¦
¦ ¦обложения НДС ¦реализации товаров (работ, ¦освобождаемых от налога или облагаемых ¦
¦ ¦ ¦услуг), освобожденных от ¦налогом, возможно отнесение налога в ¦
¦ ¦ ¦обложения налогом, в общем ¦полной сумме на увеличение их стоимости ¦
¦ ¦ ¦объеме выручки, полученной от ¦или принятие к вычету соответственно. ¦
¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, ¦Данный порядок распространяется также и ¦
¦ ¦ ¦услуг) за отчетный налоговый ¦на товары собственного производства, ¦
¦ ¦ ¦период ¦принятые на учет в качестве основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств. Определение суммы налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦подлежащей отнесению на увеличение ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости основных средств и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальных активов, производится на ¦
¦ ¦ ¦ ¦дату их оприходования на счета учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов (п. 32) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦41 ¦Налогоплательщик, применяющий ¦Сумма налога, подлежащая ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦то «затратный», то «зачетный» ¦отнесению на стоимость ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦метод исчисления НДС, ¦объекта лизинга в периоде ¦добавленную стоимость в случае, если ¦
¦ ¦приобретает основные средства ¦получения этого объекта, ¦лизингополучатель в месяце получения ¦
¦ ¦в лизинг с последующим ¦определяется исходя из ¦объекта лизинга (по договорам, ¦
¦ ¦выкупом этого имущества ¦предъявленной суммы налога ¦предусматривающим обязательный выкуп ¦
¦ ¦ ¦(независимо от ее уплаты), ¦объекта) использует «зачетный» метод ¦
¦ ¦ ¦которая приходится на ¦исчисления налога, то определение ¦
¦ ¦ ¦контрактную стоимость ¦стоимости объекта лизинга, учитываемого ¦
¦ ¦ ¦ ¦в составе основных средств, ¦
¦ ¦ ¦ ¦производится в месяце получения объекта ¦
¦ ¦ ¦ ¦лизинга исходя из суммы налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦предъявленной лизингодателем и ¦
¦ ¦ ¦ ¦приходящейся на контрактную стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦объекта лизинга (п. 32) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦42 ¦Налогоплательщик приобретает ¦Суммы налога вычету не ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦основные средства, которые ¦подлежат, а относятся на ¦добавленную стоимость» суммы налога, ¦
¦ ¦будут использоваться для ¦стоимость этих основных ¦уплаченные при приобретении либо при ¦
¦ ¦собственного потребления ¦средств ¦ввозе на таможенную территорию ¦
¦ ¦непроизводственного характера ¦ ¦Республики Беларусь основных средств и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальных активов, а также при ¦
¦ ¦ ¦ ¦использовании в качестве основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств и нематериальных активов ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) собственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦производства, включая объекты (этапы) ¦
¦ ¦ ¦ ¦завершенного капитального ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства, относятся на стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов, если эти основные средства и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальные активы используются для ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственного потребления ¦
¦ ¦ ¦ ¦непроизводственного характера (п. 3 ст. ¦
¦ ¦ ¦ ¦16) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦43 ¦Налогоплательщик принимает на ¦Вычету подлежат уплаченные ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦учет основные средства, ¦суммы налога в размере 1/12 ¦добавленную стоимость» суммы налога, ¦
¦ ¦приобретенные на территории ¦части этих сумм с момента ¦уплаченные налогоплательщиком при ввозе ¦
¦ ¦Республики Беларусь ¦принятия на учет данных ¦на таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦ ¦основных средств независимо ¦Беларусь основных средств и ¦
¦ ¦ ¦от суммы налога, исчисленной ¦нематериальных активов либо при их ¦
¦ ¦ ¦от реализации товаров (работ, ¦приобретении, подлежат вычету в каждом ¦
¦ ¦ ¦услуг). Если налогоплательщик ¦отчетном налоговом периоде в размере ¦
¦ ¦ ¦на начало налогового периода, ¦1/12 этих сумм с момента принятия на ¦
¦ ¦ ¦в котором производится ¦учет данных основных средств и ¦
¦ ¦ ¦принятие на учет основных ¦нематериальных активов, если иной ¦
¦ ¦ ¦средств, имеет обороты по ¦размер и (или) иной срок не установлены ¦
¦ ¦ ¦реализации товаров (работ, ¦Советом Министров Республики Беларусь ¦
¦ ¦ ¦услуг), освобождаемые от ¦(п. 3-2 ст. 16) ¦
¦ ¦ ¦обложения НДС, то 1/12 часть ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммы налога рассчитывается ¦ ¦
¦ ¦ ¦без учета суммы налога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦отнесенной на стоимость этих ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦В соответствии с Положением, ¦
¦ ¦ ¦ ¦утвержденным постановлением Совета ¦
¦ ¦ ¦ ¦Министров от 31 июля 2001 г. № 1128, ¦
¦ ¦ ¦ ¦суммы налога, уплаченные при ввозе на ¦
¦ ¦ ¦ ¦таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦ ¦ ¦Беларусь основных средств и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальных активов либо при их ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении, подлежат вычету с момента ¦
¦ ¦ ¦ ¦принятия на учет данных основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств и нематериальных активов в ¦
¦ ¦ ¦ ¦каждом отчетном налоговом периоде в ¦
¦ ¦ ¦ ¦размере 1/12 этих сумм независимо от ¦
¦ ¦ ¦ ¦суммы налога, исчисленной по реализации ¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) в этом налоговом ¦
¦ ¦ ¦ ¦периоде, за исключением сумм налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченных налогоплательщиками при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ввозе на таможенную территорию ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь основных средств и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальных активов либо при их ¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении, которые подлежат ¦
¦ ¦ ¦ ¦отнесению на увеличение стоимости этих ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов. По основным средствам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦нематериальным активам, принятым на ¦
¦ ¦ ¦ ¦учет до вступления в силу Декрета ¦
¦ ¦ ¦ ¦Президента от 17 мая 2001 г. № 14 (до 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦июня 2001 г.), вычет сумм налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченных при их ввозе на таможенную ¦
¦ ¦ ¦ ¦территорию Республики Беларусь либо при ¦
¦ ¦ ¦ ¦их приобретении, производится в ¦
¦ ¦ ¦ ¦вышеуказанном порядке с 1 августа 2001 ¦
¦ ¦ ¦ ¦г. (п. 5) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦44 ¦Налогоплательщик принимает на ¦Вычет уплаченных сумм налога ¦В соответствии с Законом «О налоге на ¦
¦ ¦учет основные средства, при ¦производится в полном объеме ¦добавленную стоимость» суммы налога, ¦
¦ ¦ввозе которых произведена ¦(с учетом наличия оборотов, ¦уплаченные налогоплательщиком при ввозе ¦
¦ ¦уплата НДС ¦освобожденных от налога и без ¦на таможенную территорию Республики ¦
¦ ¦ ¦деления на 12 частей) в ¦Беларусь основных средств и ¦
¦ ¦ ¦пределах суммы налога, ¦нематериальных активов, подлежат вычету ¦
¦ ¦ ¦исчисленной по реализации ¦в каждом отчетном налоговом периоде с ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) ¦момента принятия на учет этих основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств и нематериальных активов в ¦
¦ ¦ ¦ ¦пределах общей суммы налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦исчисленной по реализации товаров ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) в данном налоговом ¦
¦ ¦ ¦ ¦периоде (п. 3-2 ст. 16) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦45 ¦Налогоплательщик в отчетном ¦В отчетном налоговом периоде ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦налоговом периоде приобретает ¦уплаченные суммы НДС ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦товары, которые в следующем ¦принимаются к вычету в ¦добавленную стоимость в случае, если ¦
¦ ¦налоговом периоде принимаются ¦порядке, предусмотренном для ¦сумма налога (часть суммы налога) до ¦
¦ ¦на учет в качестве основных ¦товаров (работ, услуг). В ¦принятия товаров на учет в качестве ¦
¦ ¦средств ¦следующем налоговом периоде ¦основных средств была предъявлена к ¦
¦ ¦ ¦предъявленная к вычету сумма ¦вычету, то при принятии их на учет ¦
¦ ¦ ¦налога подлежит ¦предъявленная к вычету сумма налога ¦
¦ ¦ ¦восстановлению и уплате в ¦подлежит восстановлению и уплате в ¦
¦ ¦ ¦бюджет. В периоде, в котором ¦бюджет (подпункт 36.3 п. 36) ¦
¦ ¦ ¦произведена уплата этой ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммы, вычет этой суммы ¦ ¦
¦ ¦ ¦производится в порядке, ¦ ¦
¦ ¦ ¦предусмотренном для основных ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств ¦ ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦46 ¦Налогоплательщик реализует ¦Вычету подлежат не ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦основные средства, по которым ¦предъявленные к вычету суммы ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦еще не полностью произведен ¦налога в порядке, ¦добавленную стоимость при реализации, ¦
¦ ¦вычет сумм налога ¦предусмотренном для товаров ¦безвозмездной передаче и прочем выбытии ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг) ¦основных средств и нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов до истечения годичного срока с ¦
¦ ¦ ¦ ¦момента их оприходования не ¦
¦ ¦ ¦ ¦предъявленные к вычету суммы налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦вычитаются в порядке, установленном для ¦
¦ ¦ ¦ ¦вычета налога по приобретенным товарам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работам, услугам) (подпункт 36.3 п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦36) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦47 ¦Налогоплательщик приобретает ¦Уплаченные суммы налога ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦товары (работы, услуги) для ¦подлежат вычету в ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦осуществления реконструкции ¦общеустановленном порядке ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦объектов основных средств ¦ ¦относящиеся к затратам на проведение ¦
¦ ¦ ¦ ¦модернизации оборудования, а также ¦
¦ ¦ ¦ ¦реконструкции объектов основных фондов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦вычитаются в порядке, установленном для ¦
¦ ¦ ¦ ¦вычета налога по приобретенным товарам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(работам, услугам) (подпункт 36.3 п. ¦
¦ ¦ ¦ ¦36) ¦
+------+------------------------------+------------------------------+----------------------------------------+
¦48 ¦Налогоплательщик приобретает ¦Вычет уплаченных сумм налога ¦В соответствии с Инструкцией о порядке ¦
¦ ¦основные средства в лизинг с ¦производится в полном объеме, ¦исчисления и уплаты налога на ¦
¦ ¦правом их выкупа ¦если выкуп производится по ¦добавленную стоимость суммы налога, ¦
¦ ¦ ¦истечении года. Если выкуп ¦уплаченные лизингополучателем ¦
¦ ¦ ¦имущества производится до ¦лизингодателю при приобретении основных ¦
¦ ¦ ¦истечения года с момента ¦средств по договорам лизинга, по ¦
¦ ¦ ¦получения имущества, то суммы ¦которым с момента получения ¦
¦ ¦ ¦предъявленного лизингодателем ¦лизингополучателем объекта лизинга до ¦
¦ ¦ ¦налога вычитаются по мере ¦его полного выкупа проходит один год и ¦
¦ ¦ ¦оплаты лизинговых платежей, ¦более, вычитаются без ограничения по ¦
¦ ¦ ¦но не более 1/12 суммы налога ¦суммам по мере оплаты лизинговых ¦
¦ ¦ ¦в каждом налоговом периоде, ¦платежей. По договорам лизинга, по ¦
¦ ¦ ¦приходящейся на контрактную ¦которым с момента получения ¦
¦ ¦ ¦стоимость объекта ¦лизингополучателем объекта лизинга до ¦
¦ ¦ ¦ ¦его полного выкупа проходит менее ¦
¦ ¦ ¦ ¦одного года, суммы предъявленного ¦
¦ ¦ ¦ ¦лизингодателем налога вычитаются по ¦
¦ ¦ ¦ ¦мере оплаты лизинговых платежей, но не ¦
¦ ¦ ¦ ¦более 1/12 суммы налога в каждом ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговом периоде, приходящейся на ¦
¦ ¦ ¦ ¦контрактную стоимость объекта, с ¦
¦ ¦ ¦ ¦момента получения данных объектов ¦
¦ ¦ ¦ ¦(подпункт 36.3 п. 36) ¦
L------+------------------------------+------------------------------+-----------------------------------------
22.05.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 19, с.57
