8   (868).  Сын  работницы  отделения  получает  первое  высшее
образование  (заочная  форма  обучения),  работает.  Мать  произвела
оплату за обучение сына в весеннем семестре со своего текущего счета
в  банке.  Когда  сын представил документы на льготу по  подоходному
налогу  в  свою  организацию,  ему было  отказано,  так  как  оплату
произвел не он.
     
     Вопрос:
     Права  ли  организация? Имеет ли право организация,  в  которой
работает мать, произвести льготирование по подоходному налогу?
     
     Ответ:
     В соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц»
в  редакции  от  9  марта  1999 г. (далее - Закон)  при  определении
дохода,     подлежащего    налогообложению,    суммы,     уплаченные
налогоплательщиком   в   течение   отчетного    календарного    года
образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение,  а
также  за  обучение  супруга  (супруги)  и  (или)  своих  детей  при
получении  первого  высшего  или среднего специального  образования,
подлежат  вычету из дохода, начисленного физическому лицу  (подпункт
2.6 п. 2 ст. 3 Закона).
     Вычет  таких  доходов осуществляется на основании  Положения  о
порядке  вычета  сумм  из  доходов  физических  лиц  при  исчислении
подоходного налога, утвержденного постановлением Совета Министров от
6  сентября  2001  г.  №  1330 (с изменениями и  дополнениями).  Для
получения «учебного» вычета физическому лицу (в вашем случае  матери
обучающегося)  необходимо  представить  источнику  выплаты  доходов,
являющемуся   местом   его   основной  работы,   пакет   необходимых
документов, состоящий из:
     справки,  выдаваемой  учебным заведением  Республики  Беларусь,
подтверждающей,  что  ее  сын  является  студентом  данного  вуза  и
получает первое высшее образование;
     копии  договора  об оказании образовательных услуг  на  платной
основе;
     документов, подтверждающие фактическую оплату таких услуг.
     Кроме  того, обязательным условием также является наличие места
основной  работы,  так  как с 01.01.2003  вычет  доходов  в  течение
календарного года производится источником выплаты дохода, являющимся
местом   основной  работы,  самостоятельно,  т.е.  без  справки   на
осуществление  вычета, ранее выдававшейся налоговыми  органами  и  в
таких ситуациях.
     Если  за  2003  год  расходы, понесенные на  оплату  за  учебу,
превысят доходы, полученные вашей работницей (матерью обучающегося),
то  налоговый орган по истечении отчетного календарного года  вправе
представить  недополученный вычет самому студенту при  представлении
им в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе.
     Если  же физическое лицо правом на вычет за 2002 год по  какой-
либо  причине  не  воспользовалось, то юридическому лицу  необходимо
произвести  перерасчет  подоходного  налога.  Образовавшаяся   сумма
переплаты  подлежит  возврату (зачету)  физическому  лицу  с  учетом
правил,   определенных   Положением  о  порядке   возврата   излишне
удержанных  и  удержания неудержанных либо не  полностью  удержанных
сумм   подоходного   налога,  утвержденным   постановлением   Совета
Министров от 28 августа 2001 г. № 1304.
     Однако вышеизложенный порядок юридическое лицо сможет применить
только  в  том случае, если студент получает образование  в  учебном
заведении,  входящем в национальную систему образования  республики.
Перечень  образовательных учреждений Республики Беларусь, в  которых
получение   платного  первого  высшего  или  среднего   специального
образования  дает право для вычета из доходов физических  лиц  сумм,
уплаченных за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и
(или)  своих  детей,  при исчислении подоходного  налога,  утвержден
постановлением Министерства образования от 21 декабря 2001 г. № 63.
     Таким  образом, с учетом вышеизложенного первоочередным  правом
на получение вычета дохода обладает мать обучающегося.
  
                                                  И.В.ШИБУТ, главный
                                                     государственный
                                                 налоговый инспектор
                                                  отдела методологии
                                              исчисления подоходного
                                                          налога МНС
                                                                    
                                       (Согласовано: В.А.КУРЬЯНОВИЧ,
                                              заместитель начальника
                                              управления методологии
                                          налогообложения физических
                                                            лиц МНС)



16.06.2003 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 23, с.82