|
|
Вопрос-ответ
| Между нерезидентом Республики Беларусь (Германия) и предприятием Республики Беларусь заключен договор на гарантийное обслуживание сельскохозяйственной техники. Договором установлены срок и стоимость гарантийного обслуживания. Денежные средства за гарантийное обслуживание нерезидент выплачивает в валюте в виде авансовых платежей. Между тем же нерезидентом Республики Беларусь (Германия) и предприятием Республики Беларусь заключен договор купли-продажи запасных частей для сельскохозяйственной техники. Предприятие Республики Беларусь (первый импортер) продает запасные части на территории Республики Беларусь. Наступает гарантийный случай и возникает потребность в запасной части, которая поступила по договору купли-продажи. Необходимо ли производить обязательную продажу валюты из поступившей на валютный счет суммы авансовых платежей? При изменении Национальным банком курсов иностранных валют счет 96 Целевые финансирование и поступления подлежит переоценке в данной конкретной ситуации или нет? Можно ли произвести зачет по счетам между 60 и 96 именно на сумму запасных частей, списанных для гарантии, и таким образом уменьшить кредиторскую задолженность по валютному договору поставки запасных частей, т.е. Д-т 60 К-т 96? При поступлении авансовых платежей необходимо ли включать в реестр распределения валюты сумму зачета по счетам, т.е. сумму запасных частей, списанных для гарантии?
4. Вопрос:
Между нерезидентом Республики Беларусь (Германия) и
предприятием Республики Беларусь заключен договор на гарантийное
обслуживание сельскохозяйственной техники.
Договором установлены срок и стоимость гарантийного
обслуживания.
Денежные средства за гарантийное обслуживание нерезидент
выплачивает в валюте в виде авансовых платежей.
Между тем же нерезидентом Республики Беларусь (Германия) и
предприятием Республики Беларусь заключен договор купли-продажи
запасных частей для сельскохозяйственной техники. Предприятие
Республики Беларусь (первый импортер) продает запасные части на
территории Республики Беларусь. Наступает гарантийный случай и
возникает потребность в запасной части, которая поступила по
договору купли-продажи.
Необходимо ли производить обязательную продажу валюты из
поступившей на валютный счет суммы авансовых платежей?
При изменении Национальным банком курсов иностранных валют
счет 96 «Целевые финансирование и поступления» подлежит переоценке в
данной конкретной ситуации или нет?
Можно ли произвести зачет по счетам между 60 и 96 именно на
сумму запасных частей, списанных для гарантии, и таким образом
уменьшить кредиторскую задолженность по валютному договору поставки
запасных частей, т.е. Д-т 60 К-т 96?
При поступлении авансовых платежей необходимо ли включать в
реестр распределения валюты сумму зачета по счетам, т.е. сумму
запасных частей, списанных для гарантии?
Ответ:
Гарантийный срок - календарный срок (в месяцах) или наработка
(в часах, циклах срабатываний, километрах пробега и т.д.), в течение
которых изготовитель, исполнитель или продавец гарантируют и
обеспечивают выполнение предусмотренных нормативно-технической
документацией требований к качеству товара (Закон от 9 января 2002
г. «О защите прав потребителей»).
В силу гарантии гарант обязуется перед кредитором другого лица
(должника) отвечать полностью или частично за исполнение
обязательства этого лица (ст. 348 Гражданского кодекса Республики
Беларусь).
Договор на гарантийное обслуживание, заключенный с
нерезидентом Республики Беларусь, является договором
внешнеэкономической деятельности по оказанию услуг на экспорт.
Поэтому денежные средства, полученные в размере стопроцентной
предоплаты, на общих основаниях подлежат обязательной продаже.
Согласно Указу Президента от 2 июня 1997 г. № 311 белорусские
юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны продавать
на торговой сессии открытого акционерного общества «Белорусская
валютно-фондовая биржа» 30 процентов средств в свободно
конвертируемой валюте и российских рублях в течение 5 рабочих дней с
даты поступления их на счета в белорусских и иностранных банках.
В реестр распределения иностранной валюты не следует включать
стоимость запасных частей, импортированных на территорию Республики
Беларусь по договору купли-продажи и переведенных в разряд
безвозмездно полученных под гарантийное обслуживание.
Исходя из условий договора запасные части импортированы на
территорию Республики Беларусь под кодом характера сделки 201
«Принятие резидентом Республики Беларусь ввезенных товаров в
собственность от нерезидента по договору купли-продажи или
поставки». Затем они переведены в состав запасных частей под
гарантийное обслуживание. Следовательно, в дальнейшем код такого
характера сделки должен быть 411 «Принятие резидентом Республики
Беларусь ввезенных товаров от нерезидента на ремонт или техническое
обслуживание на условиях договора подряда либо по гарантии,
обусловленной сделкой». Поэтому предприятию необходимо к договору
купли-продажи оформить дополнительное соглашение и на основании его
зарегистрировать новый паспорт сделки (п. 15 Положения о порядке
контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями внешнеторговых операций, утвержденного Указом
Президента от 4 января 2000 г. № 7).
В учете исполнителя (гаранта) хозяйственные операции по
оказанию услуг по гарантийному обслуживанию отражаются следующим
образом:
---------------------------------------------------T-------T--------¬
¦ Наименование хозяйственной операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Получение денежных средств от заказчика - нерези-¦51, 52 ¦ 62, 64 ¦
¦дента Республики Беларусь ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Выручка от реализации услуг по гарантийному обслу-¦62, 64 ¦ 46 ¦
¦живанию ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Включение понесенных затрат в состав фактической¦ 46 ¦ 20, 45 ¦
¦себестоимости реализованных услуг по гарантийному¦ ¦ ¦
¦обслуживанию ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Начисление налогов и отчислений по услугам, оказы-¦ 46 ¦ 68 ¦
¦ваемым гарантом (НДС 20%, сбор 2%, отчисления¦ ¦ ¦
¦2,5%) ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Определение финансового результата ¦46 (80)¦80 (46) ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Оприходование запасных частей по договору купли-¦ 41 ¦ 60 ¦
¦продажи ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Уплата таможенного НДС по импортированным запасным¦ 18/22 ¦ 68 ¦
¦частям по договору купли-продажи ¦ 68 ¦ 51 ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Уплата таможенной пошлины по импортированным за-¦ 68 ¦ 51 ¦
¦пасным частям по договору купли-продажи с включе-¦ 41 ¦ 68 ¦
¦нием ее в стоимость товаров ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Отпуск запасных частей под гарантийное обслужива-¦ 41 ¦ 60, 68 ¦
¦ние (метод "красное сторно") на сумму контрактной¦ ¦ ¦
¦стоимости и таможенной пошлины ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Оприходование запасных частей под гарантийное обс-¦ 002 ¦ - ¦
¦луживание по контрактной стоимости ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Списание запасных частей под гарантийное обслужи-¦ - ¦ 002 ¦
¦вание на основании акта на оказание услуг, дефек-¦ ¦ ¦
¦товочной ведомости (AFA) по контрактной стоимости ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Списание таможенных НДС, пошлины по импортирован-¦ 96 ¦ 18/22, ¦
¦ным запасным частям ¦ ¦ 68 ¦
+--------------------------------------------------+-------+--------+
¦Возмещение заказчиком - нерезидентом Республики¦ 52 ¦ 96 ¦
¦Беларусь уплаченных при ввозе НДС, таможенной по-¦ ¦ ¦
¦шлины ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------------+-------+---------
В случае если договором на гарантийное обслуживание изначально
предусмотрена поставка запчастей под гарантийное обслуживание, то их
учет следует вести на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение». Возмещение ввозных
НДС, таможенной пошлины должно быть указано в договоре на
гарантийное обслуживание.
Л.А. ОБУХОВА,
генеральный директор
ОДО «МастерАудит»
(Согласовано: А.В.КРУПНОВА,
заместитель начальника
управления методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Минфина)
19.05.2003 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 19, с.60
|
|
|
