Вопрос:
   Как правильно произвести расчет суммы НДС к зачету в  марте в
следующих ситуациях (в указанные месяцы ИП является плательщиком
НДС):
   - по  налоговой  декларации за январь показана налоговая база
31  000,0  тыс. руб. (ставка НДС - 0%), по другим  ставкам  база
отсутствует, в книге покупок за январь предъявленный к уплате  и
оплаченный НДС по товарам и услугам составил 600,0 тыс. руб. (по
основным средствам и нематериальным активам НДС равен нулю);
   - по налоговой декларации за февраль показана налоговая база
35  000,0  тыс. руб. (ставка НДС - 0%), по другим  ставкам  база
отсутствует, в книге покупок за февраль предъявленный к уплате и
оплаченный НДС по товарам и услугам составил 500,0 тыс. руб. (по
основным средствам и нематериальным активам НДС равен нулю);
   -  по  налоговой  декларации  за  март  по  стр.  5  показана
налоговая  база 34 000,0 тыс. руб. (ставка НДС - 0%) и  6  000,0
тыс.  руб.  (по  ставке  НДС 16,67%),  по  другим  ставкам  база
отсутствует, в книге покупок за март предъявленный  к  уплате  и
оплаченный НДС составил  700,0 тыс. руб. (по основным  средствам
и нематериальным активам НДС равен нулю)?
   
   Ответ:
   В  соответствии  с  п. 36 Инструкции о порядке  исчисления  и
уплаты    налога   на   добавленную   стоимость,    утвержденной
постановлением Государственного налогового комитета от  29  июня
2001  г.  №  94, вычет сумм налога, уплаченных при  приобретении
товаров   (работ,  услуг)  или  ввозе  товаров   на   таможенную
территорию Республики Беларусь, производится в полном объеме:
   по   товарам  (работам,  услугам),  при  реализации   которых
применяется ставка налога в размере ноль (0) процентов;
   по  товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по  ставке
20  процентов и используемым для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке  10
процентов;
   у   налогоплательщиков,  находящихся  в  процессе  ликвидации
(прекращения деятельности).
   В  других случаях вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении
товаров   (работ,  услуг)  или  ввозе  товаров   на   таможенную
территорию  Республики Беларусь, производится  в  пределах  сумм
НДС, исчисленного по реализации товаров (работ, услуг).
   Определение  сумм налоговых вычетов, приходящихся  на  товары
(работы,  услуги), облагаемые налогом по нулевой ставке,  ставке
10  процентов и облагаемые в общеустановленном порядке (т.е.  по
ставке  20 процентов), производится по данным раздельного  учета
направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг) и
(или)  по  удельному весу выручки от реализации товаров  (работ,
услуг),   облагаемой  налогом  по  нулевой  ставке,  ставке   10
процентов  и  облагаемой в общеустановленном  порядке,  в  общей
выручке  отчетного  налогового  периода  от  реализации  товаров
(работ,   услуг)  в  соответствии  с  приложением  к   налоговой
декларации. Таким образом, в приведенном случае вычеты за январь
и февраль производятся в полном объеме.
   Если индивидуальным предпринимателем не велся раздельный учет
направлений использования приобретенных товаров (работ,  услуг),
то  при  исчислении  подлежащих  вычету  сумм  НДС  за  март   в
приведенном   случае  входной  НДС  в  сумме   700   тыс.   руб.
распределяется  на  товары  (работы,  услуги),  приходящиеся  на
обороты  по  реализации  по  нулевой ставке  по  удельному  весу
выручки  от  реализации  этих товаров  (работ,  услуг)  в  общей
выручке (700 х 34 000 / 40 000), и соответственно - приходящийся
на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20 процентов, -
по  удельному  весу выручки от реализации этих  товаров  (работ,
услуг) в общей выручке (700х 6000// 40 000).
   Следует  обратить внимание, что вычеты сумм НДС  в  отношении
операций  по  реализации  товаров  (работ,  услуг),  по  которым
установлена  ставка в размере ноль (0) процентов, осуществляются
только  при  наличии документального подтверждения факта  вывоза
указанных   товаров   (выполнения  работ,  оказания   услуг)   в
государства, в отношениях с которыми применяется взимание НДС по
этой ставке.
   Суммы  НДС,  уплаченные налогоплательщиком  при  приобретении
товаров   за   пределами  территории  Республики  Беларусь,   не
принимаются  к вычету, зачету либо возврату в случае  реализации
этих   товаров  за  пределы  Республики  Беларусь  в  неизменном
состоянии  без приобретения статуса происхождения из  Республики
Беларусь со ставкой налога размером ноль (0) процентов.
   Сумма   налоговых  вычетов,  приходящихся   на   обороты   по
реализации  экспортируемых  товаров (работ,  услуг),  облагаемых
налогом  в  соответствии с подпунктом 1.1 п. 1 ст. 11 Закона  «О
налоге  на добавленную стоимость» (в редакции от 16 ноября  1999
г.)  по  ставке  размером  ноль (0)  процентов,  уменьшается  на
расчетную  величину, равную 4 процентам выручки,  полученной  от
реализации данных товаров (работ, услуг), но не более сумм  этих
налоговых вычетов.
                                                                
                            Т.С.Шамкуть, главный государственный
                          налоговый инспектор отдела методологии
                                  налогообложения индивидуальных
                                            предпринимателей МНС


26.08.2002 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 31, с.7