Дочери исполнилось 18 лет в первых числах июня 2001  года,
а  с  1  сентября она стала студенткой вуза. В период с июня  по
сентябрь  находилась  на  учете в  городском  центре  занятости,
получала пособие.
      
      Вопрос:
      За  какие месяцы я имею право на льготы в размере двух МЗП
по  подоходному  налогу с учетом того, что  деятельность  велась
весь 2001 год при отсутствии основного места работы?
      Имею  ли  я  право  на льготу в размере  одной  МЗП,  если
поступление  денег на расчетный счет от оптовой продажи  товаров
было один-два раза в месяц?
      
      Ответ:
      В  соответствии с подпунктами 2.1 и 2.2 п.2 ст.3 Закона «О
подоходном  налоге  с физических лиц» (в редакции  Закона  от  9
марта  1999  г.) (далее - Закон)   вычет  дохода  на  содержание
детей  и иждивенцев в размере  двукратной минимальной заработной
платы на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца,  а также
вычет  в размере одной минимальной заработной платы производятся
индивидуальным  предпринимателем при расчете подоходного  налога
за отчетный период за каждый месяц года, в течение которого либо
за который получен доход, при отсутствии у предпринимателя места
основной работы.
      К  числу  иждивенцев  для целей налогообложения  относятся
студенты и учащиеся дневной формы обучения до 23 лет, не имеющие
других   доходов,  кроме  стипендии.  В  число   иждивенцев   не
включаются    лица,   получающие   пособия    по    безработице,
трудоспособные лица старше 18 лет (за исключением  вышеуказанных
студентов и учащихся), а также лица, за которых юридическими или
физическими  лицами  (кроме родителей  за  счет  средств,  ранее
обложенных налогом) произведена оплата за обучение.
      Вычет  доходов на детей и иждивенцев производится с месяца
рождения ребенка  или появления иждивенца и сохраняется до конца
месяца,  в  котором дети достигли возраста 18  лет,  студенты  и
учащиеся  - 23 лет, физическое лицо перестало быть иждивенцем.
      Таким  образом,  по доходам, полученным в  2001  году,  вы
имеете  право  на  вычет в размере двух МЗП: за  январь  -  июнь
(льгота  на  ребенка  до 18 лет), октябрь - декабрь  (льгота  на
иждивенца  -  студента  до 23 лет, не имеющего  других  доходов,
кроме  стипендии)  при  условии, что в каждом  из  перечисленных
месяцев года либо за каждый из них были получены доходы.
      В  июле,  августе и сентябре дочь не являлась  иждивенцем,
соответственно льгота  вам  не представляется.
      Кроме того, вы имеете право на льготу  в размере одной МЗП
за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен
доход, независимо от количества поступлений денежных средств  на
расчетный счет.
      С  1  января  2002  г.  с учетом изменений  и  дополнений,
внесенных  в  Закон,   вычеты доходов в  размере  одной   МЗП  и
доходов  на  содержание детей и иждивенцев  в размере двукратной
МЗП  производятся   за каждый месяц года.
      Следует отметить, что индивидуальными предпринимателями  в
течение года в случае  отсутствия основного места работы  вычеты
производятся при исчислении ими подоходного налога  за  отчетный
период  на  основании соответствующих документов, представляемых
одновременно с расчетами по налогу. Методическими указаниями  по
исчислению  и  уплате  подоходного  налога  с  физических   лиц,
утвержденными приказом Государственного налогового  комитета  от
6   апреля   1999   г.  №  62,  с  изменениями  и  дополнениями,
предусмотрено, что льгота на детей предоставляется на  основании
паспорта, копии свидетельства о рождении ребенка.  Для получения
льготы  на иждивенца-студента представляется выдаваемый  учебным
заведением   документ,  подтверждающий,  что   физическое   лицо
является студентом дневной формы обучения, в котором указывается
форма оплаты (наличная или безналичная), кем и когда произведена
такая   оплата.  Для  получения  льготы  в  размере  одной   МЗП
предъявляется  трудовая  книжка (в  случае  отсутствия  трудовой
книжки  в  налоговый орган представляется  заявление с указанием
причины ее отсутствия).
      Если вышеназванные льготы не были применены индивидуальным
предпринимателем  в  течение года, то они учитываются  налоговым
органом  при расчете подоходного налога  по совокупному годовому
доходу на основании перечисленных выше документов.
      
                           Т.С.Шамкуть,  главный государственный
                          налоговый инспектор отдела методологии
                                  налогообложения индивидуальных
                                            предпринимателей МНС
      

11.03.2002 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 10, с.7