В  феврале работница представила справку инспекции  МНС  по
Любанскому  району, которая служит основанием для  осуществления
вычетов из начисленных гражданину доходов сумм, направленных  на
строительство жилья, со следующими данными:

--------------T---------------T---------------T----------------¬ 
¦             ¦    2001 г.    ¦    2002 г.    ¦     Всего      ¦
¦             ¦               ¦               ¦                ¦
+-------------+---------------+---------------+----------------+ 
¦   Сумма     ¦    154 230    ¦    72 018     ¦    226 248     ¦
¦             ¦               ¦               ¦                ¦
L-------------+---------------+---------------+----------------- 

     В  апреле  2002 года представлена вторая справка  инспекции
МНС по Любанскому району на осуществление вычетов из начисленных
гражданину  доходов  сумм, направленных на строительство  жилья,
уже со следующими данными:
  
--------------T---------T---------T------------T-----------¬ 
¦             ¦1999 г.  ¦ 2000 г. ¦   2001 г.  ¦  Всего    ¦
¦             ¦         ¦         ¦            ¦           ¦
+-------------+---------+---------+------------+-----------+ 
¦   Сумма     ¦ 101 748 ¦ 167 000 ¦  719 600   ¦  988 348  ¦
¦             ¦         ¦         ¦            ¦           ¦
L-------------+---------+---------+------------+------------ 

     Вопрос
     С какой суммы производить вычеты для начисления подоходного
налога?
     
     Ответ:
     В  соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических
лиц»  (в  редакции  от  9  марта 1999  г.)  (далее  -  Закон)  с
01.01.2002 источниками выплаты дохода при исчислении подоходного
налога из дохода физического лица вычитаются суммы, направляемые
физическими лицами, состоящими на учете нуждающихся в  улучшении
жилищных  условий,  в  течение  отчетного  календарного  года  в
пределах  фактических размеров на строительство или приобретение
жилых  помещений  либо на погашение кредитов, использованных  на
эти   цели.  Вычету  подлежат  также  суммы  безналичной  оплаты
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями расходов
на  строительство  или  приобретение жилых  помещений  для  лиц,
состоящих  на  учете  нуждающихся в улучшении  жилищных  условий
(подпункт 2.4 п. 2 ст. 3 Закона).
     Вычет  указанных сумм осуществляется на основании  справки,
выдаваемой инспекциями МНС по месту жительства физического  лица
в  пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.  К  заявлению
необходимо   прилагать  документы,  подтверждающие   фактическую
оплату  товаров  (работ, услуг), и другие документы,  являющиеся
основанием для осуществления вычетов.
     Один  экземпляр  подготовленной налоговым  органом  справки
выдается  налогоплательщику. В данной справке указываются  суммы
понесенных  физическим лицом расходов - в  вашем  случае  суммы,
направленные  на  строительство  жилья.  Такая  справка   служит
основанием для осуществления вычетов сумм, указанных в  справке,
при   определении   источником   выплаты   дохода,   подлежащего
налогообложению.
     Если  вторая справка, представленная в апреле текущего года
работницей  предприятия,  не является  заменой  первой  справки,
датированной   февралем  текущего  года,  т.е.  на   ее   бланке
отсутствует  отметка  в  виде записи,  например,  «взамен  ранее
выданной»,  то  она  также служит основанием  для  осуществления
вычета наряду со справкой, представленной первой.
     В   любом  случае  вычет  понесенных  физическим  лицом   в
соответствующем   году  расходов  (суммы,  указанные   в   обеих
справках)  не  может превышать сумму полученных в  том  же  году
доходов.  В  случае, если расходы превышают доходы  календарного
года, то на следующий год они не переносятся.
     Таким образом, с учетом вышесказанного вычет сумм из дохода
вашей работницы производится в пределах дохода, начисленного  ей
с  начала соответствующего года в следующих размерах: за 1999 г.
-  101 748 руб.; 2000 г. - 167 000 руб.; 2001 г. - 873 830 руб.;
2002 г. - 72 018 руб.
     Кроме  того, в данной ситуации также необходимо  учитывать,
что перерасчет сумм подоходного налога может быть осуществлен не
более   чем  за  три  предшествующих  года.  Излишне  удержанные
источником  выплаты дохода суммы налога засчитываются  в  уплату
предстоящих  платежей или возвращаются физическим  лицам  по  их
заявлению.
     Дата регистрации поступившего от физического лица заявления
является точкой отсчета для определения трехлетнего периода  (36
месяцев),  в  течение  которого  налог,  уплаченный  в  излишнем
размере, может быть возвращен.
     Рассмотрим применение такой ситуации на следующем примере.
     Физическим  лицом  в  мае  текущего  года  представлена   в
бухгалтерию  организации  справка  на  осуществление  вычета,  а
заявление  с просьбой о возврате излишне удержанного подоходного
налога  -  лишь  1  июля (только с этого дня  приостанавливается
течение  трехгодичного срока и начинается  обратный  отсчет).  В
этом  случае  датой,  начиная  с которой  может  быть  возвращен
уплаченный налог, является 1 июля 1999 г.
     
                              И.В.ШИБУТ, главный государственный
                                      налоговый инспектор отдела
                                          методологии исчисления
                                          подоходного налога МНС
     

21.10.2002 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 39, с.63