5.  Индивидуальный предприниматель оказывает услуги  физическим
лицам   по   ремонту  бытовых  холодильников,  а   также   выполняет
гарантийный ремонт холодильников согласно контракту с ЗАО  «Атлант».
Уплачивает  единый налог по этому виду деятельности. Для  выполнения
ремонта  ЗАО  «Атлант»  поставляет предпринимателю  запасные  части,
стоимость  которых засчитывается в счет оплаты услуг предпринимателя
по  гарантийному  ремонту. Расходы предпринимателя  на  обслуживание
личного   автомобиля,   используемого  при   выполнении   услуг   по
гарантийному ремонту, оплачиваются ЗАО «Атлант».
     
     Вопрос 1:
     Подлежат  ли  обложению подоходным налогом суммы, засчитываемые
в  счет  оплаты  гарантийного  ремонта,  и  оплачиваемые  «Атлантом»
расходы по обслуживанию автомобиля предпринимателя?
     
     По  условиям  договора ЗАО «Атлант» поставляет  индивидуальному
предпринимателю   для   реализации  холодильники   и   морозильники.
Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию по  рекламным
объявлениям.
     
     Вопрос 2:
     Может  ли  индивидуальный предприниматель уплачивать  в  данной
ситуации  единый налог или он будет являться плательщиком налогов  в
общеустановленном порядке?
     
     Вопрос 3:
     Нужно  ли  исчислять  подоходный налог с доходов  наемных  лиц,
осуществляющих ремонт бытовой техники, если дополнительно за  каждое
наемное  лицо  уплачивается  60 процентов  от  установленной  ставки
единого налога?
     
     Ответы:
     1.  Пунктом 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты  единого
налога  с  индивидуальных предпринимателей и  иных  физических  лиц,
осуществляющих  реализацию  потребителям  товаров,  работ   (услуг),
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  12
июня  2003  г.  №  67  (далее  -  Инструкция),  предусмотрено,   что
Инструкция  не  регулирует вопросы исчисления и уплаты  налогов  при
реализации индивидуальными предпринимателями товаров, работ  (услуг)
юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (в том числе  по
договорам   поручения,  комиссии,  оказания  услуг  по  гарантийному
обслуживанию без оплаты их стоимости потребителями).
     Индивидуальные  предприниматели -  плательщики  единого  налога
при  осуществлении  указанной деятельности ведут раздельный  учет  и
уплачивают  по  этой деятельности налоги, сборы и другие  платежи  в
порядке, предусмотренном законодательством.
     Следовательно, оплата услуг по гарантийному ремонту  (в  данном
случае  стоимость запасных частей, отпускаемых ЗАО «Атлант»  в  счет
оплаты  услуг  по  гарантийному ремонту) и  доходы,  образующиеся  в
результате  оплаты  «Атлантом»  расходов  на  обслуживание   личного
автомобиля,    подлежат    обложению    подоходным     налогом     в
общеустановленном порядке.
     2.  В соответствии с подпунктом 1.3 п. 1 Декрета Президента  от
27  января  2003  г.  №  4  индивидуальные предприниматели  являются
плательщиками  единого  налога при реализации  потребителям  товаров
через пункты продажи и по образцам.
     Согласно  Правилам  продажи товаров по  образцам,  утвержденным
приказом  Министерства торговли от 16 июня 1998  г.  №  83,  продажа
товаров по образцам - метод розничной продажи товаров, основанный на
выборе  покупателем  по  образцам,  выставленным  в  торговом   зале
магазина  или ином помещении, а также ознакомлении с их  описаниями,
содержащимися  в каталогах, проспектах, буклетах, представленными  в
фотографиях   и   других   информационных   материалах,    рекламных
объявлениях о продаже товаров.
     Таким     образом,    если    индивидуальный    предприниматель
осуществляет   розничную  торговлю  потребителям   холодильников   и
морозильников  по  образцам,  то  он является  плательщиком  единого
налога.
     3. Да, необходимо.
     Согласно  Закону  «О  подоходном налоге  с  физических  лиц»  в
редакции  от 9 марта 1999 г. налогообложению подлежат любые  доходы,
получаемые  физическими  лицами  в  течение  календарного  года   по
трудовым или гражданско-правовым договорам. При этом обязанность  по
удержанию  и  перечислению в бюджет подоходного налога  с  названных
доходов возлагается на источник выплаты таких доходов.
                                                                    
                              И.М. Новикова, старший государственный
                              налоговый инспектор отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                                предпринимателей МНС
                             
                            (Согласовано: Т.Г. Петренко, заместитель
                                   начальника управления методологии
                                    налогообложения физических лиц -
                                        начальник отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                               предпринимателей МНС)
     
     


29.09.2003 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 35, с.26