ЗАПОЛНЕНИЕ УТОЧНЕННОГО
РАСЧЕТА ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
И.М.Новикова, главный государственный
налоговый инспектор отдела методологии
налогообложения индивидуальных
предпринимателей МНС
Ежемесячно индивидуальные предприниматели представляют в
налоговый орган по месту регистрации их в качестве
налогоплательщиков расчеты по единому налогу.
Расчет по единому налогу представляется не позднее 28-го числа
месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности и в этот
срок производится уплата единого налога. Индивидуальные
предприниматели, зарегистрированные впервые, а также
предприниматели, осуществляющие розничную торговлю на обособленных
торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, в
развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце
уплату единого налога должны производить не позднее дня,
предшествующего дню осуществления деятельности.
Но бывают ситуации, когда в том периоде, за который налог уже
уплачен, условия осуществления предпринимательской деятельности
меняются. Например, предпринимателем установлен дополнительный пункт
продажи, либо изменился режим работы пункта продажи, в связи с чем
следует применять повышающий коэффициент к установленной ставке
единого налога, либо предприниматель стал осуществлять торговлю
товарами, для которых предусмотрена более высокая ставка налога.
В этих случаях индивидуальный предприниматель обязан
произвести доплату по единому налогу и представить уточненный расчет
не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
Инструкцией о порядке исчисления и уплаты единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг),
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 12
июня 2003 г. № 67 (далее - Инструкция) предусмотрено, что в случае
изменения условий осуществления деятельности, а также в случаях
допричисления налога (в том числе по актам налоговых проверок)
доплата налога производится исходя из установленного Национальным
банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на 1-е число
месяца, в котором возникла обязанность по его уплате за
соответствующий период осуществления деятельности, в сроки,
установленные п. 47 Инструкции.
Рассмотрим заполнение уточненного расчета индивидуальным
предпринимателем на следующем примере (все данные - условные).
П р и м е р.
Индивидуальный предприниматель осуществляет в павильоне
«розничную торговлю иными непродовольственными товарами», в том
числе не произведенными в Республике Беларусь. За ноябрь 2003 года
он уплатил единый налог исходя из ставки 75 евро в месяц по курсу
евро к белорусскому рублю, установленному Национальным банком на 1
октября 2003 г.
С 10 ноября 2003 г. у предпринимателя изменились условия
осуществления деятельности: он установил второй пункт продажи, не
занимающий изолированное помещение в магазине на арендованной
площади (27 кв. метров), в котором планирует осуществлять розничную
торговлю аналогичными товарами.
В рассматриваемом примере при исчислении доплаты по налогу в
связи с изменением условий осуществления деятельности следует
применять установленный Национальным банком курс евро к белорусскому
рублю, действующий на 1 октября, поскольку обязанность по уплате
единого налога по деятельности за ноябрь возникла у предпринимателя
28 октября 2003 г.
Предположим, что деятельность осуществляется предпринимателем
в г. Минске, где ставки единого налога установлены решением Минского
городского Совета депутатов от 27 февраля 2003 г. № 283 (далее -
Решение). В нашем примере ставка единого налога по указанному виду
деятельности предпринимателя составляет 75 евро.
В соответствии с п. 45 Инструкции в уточненных расчетах в
связи с изменением условий осуществления деятельности пп. 1 и 2
расчета заполняются исходя из новых условий осуществления
деятельности.
В строке «Вид деятельности (группа товаров)» указывается код
группы реализуемых товаров согласно приложению 2 к Инструкции.
В рассматриваемом примере группе реализуемых товаров
соответствует код 10200.
В нашем примере налогоплательщик право на льготы не имеет,
поэтому строка «Количество дней льготы за период осуществления
деятельности» не заполняется.
В строке «Количество пунктов продажи» расчета указывается
количество пунктов продажи, через которые осуществляется
деятельность исходя из новых условий. В примере их стало два,
следовательно, в названной строке проставляется цифра 2.
В строке «Количество привлекаемых физических лиц» расчета
указывается количество физических лиц, привлекаемых предпринимателем
к осуществлению деятельности. В данном примере количество
привлекаемых лиц не влияет на исчисленную сумму налога и не
оговаривается. Предположим, что привлечено два человека.
Подпункты 1.1, 1.2 п. 1 расчета заполняются в разрезе каждого
пункта продажи.
В подпункте 1.1 п. 1 расчета:
в графе 1 первому пункту продажи, который указывался
предпринимателем в первоначально представленном расчете,
присваивается порядковый номер 1, вновь созданному - 2, им
соответствуют порядковые номера строк;
в графе 2 указывается код типа пункта продажи согласно
приложению 3 к Инструкции. В строке 1 отражается первый пункт
продажи - павильон, ему соответствует код типа пункта продажи - 2; в
строке 2 - второй пункт продажи - обособленное место,
предоставленное в порядке, установленном законодательством,
юридическим лицом для осуществления предпринимательской
деятельности, код типа пункта продажи - 4;
в графе 3 указываются места расположения (адрес, название)
пунктов продажи;
в графе 4 указываются ставки единого налога, установленные
Решением. В рассматриваемом примере в графе 4 по строкам 1 и 2
указывается ставка 75 евро, так как в обоих пунктах продажи
реализуется товар, относящийся к одной товарной группе;
графа 4а не заполняется, так как, учитывая, что в приведенном
примере на реализуемые товары установлены одинаковые ставки единого
налога, соответственно ставка налога, установленная по группе
товаров, к которой относится не произведенный в Республике Беларусь
товар, не ниже ставки, установленной по группе товаров, к которой
относится произведенный в Республики Беларусь товар;
графы 5, 6 и 7 в рассматриваемом примере не заполняются, так
как Решением не предусмотрено применение повышающих и понижающих
коэффициентов к установленной ставке единого налога;
в графе 8 указывается числовое значение повышающего
коэффициента в зависимости от размера пункта продажи,
предусмотренного п. 25 либо п. 26 Инструкции. Общая площадь второго
пункта продажи (обособленного места, предоставленного в порядке,
установленном законодательством, юридическим лицом для осуществления
предпринимательской деятельности) составляет 27 кв. метров, что
соответствует повышающему коэффициенту 1,5, который проставляется по
строке 2 в графе 8;
в графе 9 указывается числовое значение повышающего
коэффициента, предусмотренного п. 21 Инструкции. В рассматриваемом
примере в обоих пунктах продажи реализуется не произведенный в
Республике Беларусь товар. В графе 9 коэффициент 1,5 указывается по
строкам 1 и 2;
в графе 10 указывается числовое значение коэффициента льготы
(с учетом корректировки). В рассматриваемом случае индивидуальный
предприниматель правом на льготы не обладает, следовательно, графа
10 в нашем случае не заполняется;
графа 11 заполняется индивидуальным предпринимателем,
осуществляющим реализацию товаров, работ, услуг, только в случаях,
предусмотренных пп. 18 и 30 Инструкции. В нашем примере
индивидуальный предприниматель привлекает к деятельности физических
лиц, пункты продажи предпринимателя не относятся к обособленным
торговым местам на рынках вне стационарной торговой сети, к
развозной и разносной торговой сети, следовательно, графа 11 не
заполняется;
в графе 12 по строкам 1 и 2 указывается количество дней работы
пункта продажи (но не более количества календарных дней в месяце).
По строке «Всего количество календарных дней осуществления
деятельности (не более количества календарных дней в месяце, на
который подается расчет)» в графе 12 указывается общее количество
календарных дней в ноябре - 30.
Подпункт 1.2 п. 1 расчета заполняется только при реализации
товаров через обособленные торговые места на рынках вне стационарной
торговой сети, в разносной и развозной торговой сети менее 14 дней в
календарном месяце. Данный подпункт в рассматриваемом примере не
заполняется, так как пункты продажи предпринимателя не относятся к
торговым местам на рынке, развозной, разносной торговой сети.
В подпункте 2.1 п. 2 расчета производится расчет доплат по
налогу по каждому из указанных в графах 5-9 подпункта 1.1 п. 1
расчета повышающему коэффициенту в порядке, предусмотренном пп. 21,
25-27 и 29 Инструкции.
В соответствии с п. 40 Инструкции доплата по налогу в связи с
применением повышающего коэффициента согласно подпункту 1.10 п. 1
Декрета Президента от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых
мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее -
Декрет) при отсутствии сведений в графе 4а исчисляется исходя из
ставки, указанной в графе 4 подпункта 1.1 п. 1 расчета.
Подпункт 2.2 п. 2 расчета в рассматриваемом примере не
заполняется (в нашем примере предприниматель правом на льготу не
обладает).
Заполнение подпункта 2.3 п. 2 расчета (показатели граф 3 и 4
соответствуют показателям по пунктам продажи 1 и 2):
строка 1 заполняется путем переноса показателей графы 4
подпункта 1.1 п. 1 расчета - в графах 3 и 4 указываются
соответственно ставки налога (75 евро);
строка 2 не заполняется, так как Решением не предусмотрено
применение повышающих (понижающих) коэффициентов;
по строке 3 указывается доплата единого налога в результате
применения повышающих коэффициентов к установленной ставке налога,
предусмотренных Декретом, расчет которых произведен в подпункте 2.1
п. 2 расчета: 37,5 (гр. 3); 75 (гр. 4);
по строке 4 указывается ставка налога с учетом всех повышающих
коэффициентов, предусмотренных Решением и Декретом, исчисленная как
сумма числовых значений строк 1, 2 и 3; таким образом, в графах 3 и
4 отражаются соответственно 112,5 и 150;
по строке 5 указывается числовое значение коэффициента льготы
в соответствии с графой 10 подпункта 1.1 п. 1 расчета. В
рассматриваемом примере льгота не применяется, следовательно, строка
5 не заполняется;
по строке 6 указывается ставка налога с учетом льготы,
исчисленная как произведение числовых значений строк 4 и 5. В случае
отсутствия права на льготы по строке 6 указывается числовое значение
строки 4. Показатели строки 6 в графах 3 и 4 равны показателям
строки 4 - 112,5 и 150 соответственно;
по строке 7 указывается коэффициент по периоду реализации
товаров в соответствии с графой 11 подпункта 1.1 п. 1 расчета. В
нашем случае этот коэффициент отсутствует;
по строке 8 указывается ставка налога с учетом коэффициента по
периоду реализации товаров, которая исчисляется как произведение
числовых значений строк 6 и 7. С учетом того, что по обоим пунктам
продажи исчисление налога производилось без учета коэффициентов по
периоду реализации товаров, показатели по строке 8 в графах 3 и 4
равны показателям строки 6-112,5 и 150 соответственно;
строка 9 в рассматриваемом примере не заполняется, так как в
соответствии с п. 20 Инструкции дополнительная уплата единого
налога, предусмотренная п. 19 Инструкции, не производится по
физическим лицам, выполняющим работы (услуги), связанные
исключительно с осуществлением предпринимателем розничной торговли;
по строке 10 указывается курс евро к белорусскому рублю,
установленный Национальным банком на 1-е число месяца, в котором
возникла обязанность по его уплате за соответствующий период
осуществления деятельности в сроки, установленные п. 47 Инструкции.
Курс евро проставляется в тысячах рублей с указанием пяти знаков
после запятой. На 1 октября 2003 г. курс евро составил 2460,46;
по строке 11 указывается итоговая сумма подлежащего уплате
единого налога, исчисленная в соответствии с формулой, приведенной в
названной строке. В рассматриваемом примере общая сумма налога,
отражаемая по строке 11 равна 646 ((112,5 + + 150) х 2,46046);
по строке 12 указывается сумма налога, начисленная по
первоначально представленному расчету - 277; сумма исчислена за
первый пункт продажи, указанный в рассматриваемом расчете ((75 + (75
х 1,5 - - 75)) х 2,46046);
по строке 13 указывается сумма налога, подлежащая доплате в
связи с изменением условий осуществления деятельности, исчисленная
как разность числовых значений строк 11 и 12 - 369 (646 - 277). В
строке указывается дата уплаты допричисленной суммы налога -
09.11.2003 (не позднее дня, предшествующего дню ее осуществления).
Расчет заверяется подписью индивидуального предпринимателя.
С учетом вышеуказанного уточненный расчет единого налога в
нашем примере выглядит следующим образом (форма расчета дана в
приложении 1 к Инструкции).
В инспекцию МНС*
Макет
по г. Минску
-------¬
Код инспекции МНС* Признак уточняющего ¦ / ¦
расчета (пометить Х) ¦ / ¦
------------¬ L-------
УНН ¦100200200 ¦
L------------ Штамп или отметка инспекции МНС*
Александров Петр Петрович ------T-----T---¬
(фамилия, имя, отчество налогоплательщика) Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----+----
г. Минск, ул. Минская, 156-2-205 число месяц год
(полный адрес постоянного места жительства)
222 23 33 Инспектор _____________
(номер домашнего и рабочего телефона) (подпись)
________________
* Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
РАСЧЕТ (уточненный)
единого налога
на ноябрь 2003 года
(месяц)
1. Сведения об осуществляемой деятельности:
---------¬
Вид деятельности (группа товаров) ¦ 10200 ¦
L---------
Количество дней льготы за период
----¬ ----¬
осуществления деятельности: 25% ¦ ¦ 20% ¦ ¦
L---- L----
Количество ---------¬ Количество привлекаемых ---------¬
пунктов продажи ¦ ¦ физических лиц ¦ 2 ¦
L--------- L---------
1.1. по пунктам продажи:
----T----T-----------------T-------T------------T-------------------T-----¬
¦ № ¦Код ¦Место расположе- ¦Ставка ¦Коэффициенты¦Коэффициенты по¦Коли-¦
¦п/п¦типа¦ ния (адрес, на- ¦налога ¦по решениям¦Декрету ¦чес- ¦
¦ ¦пунк¦ звание) пункта ¦(евро) ¦облсоветов ¦ ¦тво ¦
¦ ¦ та ¦ продажи ¦ +-------T----+-----T-----T---T---+дней ¦
¦ ¦про-¦ ¦ ¦повыша-¦по- ¦ по ¦ по ¦льг¦по ¦рабо-¦
¦ ¦дажи¦ ¦ ¦ ющие ¦ни- ¦пло- ¦ им- ¦оты¦пе-¦ты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жа- ¦щади ¦порт-¦по ¦ри-¦пунк-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющие¦пунк-¦ ным ¦на-¦оду¦та ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ та ¦това-¦ло-¦ре-¦про- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦про- ¦ рам ¦гу ¦али¦дажи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дажи ¦ ¦ ¦за-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦то-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров¦ ¦
+---+----+-----------------+----T--+---T---+----+-----+-----+---+---+-----+
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦4а¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦10 ¦11 ¦12 ¦
+---+----+-----------------+----+--+---+---+----+-----+-----+---+---+-----+
¦1 ¦2 ¦г. Минск, ¦75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1,5 ¦ ¦ ¦22 ¦
¦ ¦ ¦ ул. Лучины, 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----+-----------------+----+--+---+---+----+-----+-----+---+---+-----+
¦2 ¦4 ¦ул. Чапаева, 177 ¦75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1,5 ¦1,5 ¦ ¦ ¦19 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----+-----------------+----+--+---+---+----+-----+-----+---+---+-----+
¦Всего количество календарных дней осуществления деятельности (не¦30 ¦
¦более количества календарных дней в месяце, на который подается¦ ¦
¦расчет) ¦ ¦
L-------------------------------------------------------------------+------
1.2. по периоду осуществления деятельности в пункте продажи по
дням:
---T-----------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦№ ¦ Календарные дни месяца ¦
¦п/¦ ¦
¦п ¦ ¦
+--+--T-T--T--T--T-T--T--T--T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---T--T---+
¦ ¦1 ¦2¦3 ¦4 ¦5 ¦6¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11 ¦12¦13 ¦14¦15 ¦16¦17 ¦18¦19 ¦20¦21 ¦22¦23 ¦24¦25 ¦26¦27 ¦28¦29 ¦30¦31 ¦
+--+--+-+--+--+--+-+--+--+--+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+
¦ ¦1 ¦2¦3 ¦4 ¦5 ¦6¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11 ¦12¦13 ¦14¦15 ¦16¦17 ¦18¦19 ¦20¦21 ¦22¦23 ¦24¦25 ¦26¦27 ¦28¦29 ¦30¦31 ¦
+--+--+-+--+--+--+-+--+--+--+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+
¦ ¦1 ¦2¦3 ¦4 ¦5 ¦6¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11 ¦12¦13 ¦14¦15 ¦16¦17 ¦18¦19 ¦20¦21 ¦22¦23 ¦24¦25 ¦26¦27 ¦28¦29 ¦30¦31 ¦
+--+--+-+--+--+--+-+--+--+--+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+
¦ ¦1 ¦2¦3 ¦4 ¦5 ¦6¦7 ¦8 ¦9 ¦10¦11 ¦12¦13 ¦14¦15 ¦16¦17 ¦18¦19 ¦20¦21 ¦22¦23 ¦24¦25 ¦26¦27 ¦28¦29 ¦30¦31 ¦
L--+--+-+--+--+--+-+--+--+--+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+---+--+----
2. Расчет единого налога:
2.1. расчет доплат (снижения) по налогу в результате
применения повышающих (понижающих)
коэффициентов к ставке налога (евро): 1) по пункту продажи №
1: 75 х 1,5 - 75 = 37,5;
2) по пункту продажи № 2: 75 х 1,5 - 75 = 37,5; 75 х 1,5 - 75
= 37,5;
2.2 расчет корректировки коэффициента льготы___________________
2.3 расчет подлежащей уплате суммы единого налога:
-----T-----------------------------T---------------------------------¬
¦№ ¦Показатели ¦Пункты продажи ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------T--------T------T--------+
¦1 ¦ 2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦1 ¦Ставка единого налога (евро) ¦75 ¦75 ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦2 ¦Доплата (снижение) по налогу¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за счет повышающих (понижа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ющих) коэффициентов по реше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ниям облсоветов (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦3 ¦Доплата по налогу за счет по-¦37,5 ¦75 ¦ ¦ ¦
¦ ¦вышающих коэффициентов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Декрету (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦4 ¦Ставка налога с учетом коэф-¦112,5 ¦150 ¦ ¦ ¦
¦ ¦фициентов (стр. 1 + стр. 2 +¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 3) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦5 ¦Коэффициент льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦6 ¦Ставка налога с учетом коэф-¦112,5 ¦150 ¦ ¦ ¦
¦ ¦фициентов и льготы (стр. 4 х¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 5) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦7 ¦Коэффициент по периоду реали-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зации товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦8 ¦Ставка налога, с учетом коэф-¦112,5 ¦150 ¦ ¦ ¦
¦ ¦фициента по периоду реализа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ции товаров (стр. 6 х стр. 7)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦9 ¦Доплата по налогу по привле-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦каемым лицам (стр. 4 х 60 /¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦100) (евро) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------+--------+--------+------+--------+
¦10 ¦Курс евро (тыс.руб.) ¦ 2,46046 ¦
+----+-----------------------------+---------------------------------+
¦11 ¦Всего к уплате налог (тыс.¦ ¦
¦ ¦руб.) ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5¦ ¦
¦ ¦+ гр. 6) по стр. 8) х стр. 10¦ 646 ¦
¦ ¦+ ((гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 +¦ ¦
¦ ¦гр. 6) по стр. 9) х стр. 10 ¦ ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
+----+-----------------------------+---------------------------------+
¦12* ¦Начислено по первоначально¦ 277 ¦
¦ ¦представленному расчету (тыс.¦ ¦
¦ ¦руб.) (стр. 11 первоначально¦ ¦
¦ ¦представленного расчета) ¦ ¦
+----+-----------------------------+---------------------------------+
¦13* ¦К доплате (+) (стр. 11 - стр.¦ 369 ¦
¦ ¦12) (тыс. руб.) ¦ 09.11.2003 ¦
¦ ¦По сроку ¦ ¦
L----+-----------------------------+----------------------------------
___________________________
* Заполняется в случае представления уточненного расчета.
3. Сведения для перерасчета (возврата либо зачета) налога
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(основание для перерасчета в соответствии с подпунктом 1.19
пункта 1 Декрета)
документы на ___________ листах прилагаются ________________________
Индивидуальный предприниматель __________ А.А.Александров
(подпись) (И.О.Фамилия)
4. Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете №__ начислено (уменьшено)
____________________________________________________________________
(сумма)
_____________________________ _______________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Необходимо выделять случаи, которые не относятся к изменению
условий осуществления деятельности. Например, накануне очередного
календарного месяца (в октябре) индивидуальный предприниматель по
каким-либо причинам (в связи с отсутствием лицензии либо заказов от
потребителей и т.п.) не планировал осуществлять деятельность и
соответственно не представил в установленный срок (до 28 октября)
расчет по налогу. В связи с тем, что в течение месяца (ноября) у
предпринимателя появляется возможность осуществлять деятельность,
представление расчета и уплата налога производится им в течение
этого месяца (в ноябре). В таких случаях исчисление и уплату единого
налога следует производить исходя из установленного Национальным
банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на 1-е число
месяца, в котором производится уплата единого налога (на 1 ноября).
Налоговым органом на основании представляемого индивидуальным
предпринимателем уточненного расчета производится перерасчет
(возврат или зачет) единого налога в случае:
- временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя
или привлекаемого им по гражданско-правовому или трудовому договору
физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение
деятельности, - на основании выдаваемых уполномоченными органами
документов или заверенных в установленном порядке их копий,
подтверждающих нетрудоспособность.
П р и м е р.
Индивидуальный предприниматель осуществляет техническое
обслуживание и ремонт автомобилей, привлекает по трудовому договору
двух наемных лиц. В течение месяца один из работников болел,
представил листок нетрудоспособности. На основании листка
нетрудоспособности перерасчет производится по одному привлекаемому
работнику. В остальной части перерасчет не производится, поскольку
болезнь работника не повлекла прекращение деятельности;
- утраты налогоплательщиком права пользования пунктами
продажи, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями),
используемыми для осуществления деятельности, - на основании
заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих
данную утрату.
П р и м е р.
Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой
пассажиров маршрутным такси с привлечением наемного работника
(водителя). В сентябре уплатил единый налог за октябрь и ноябрь. 23
октября такси попадает в аварию, которая зафиксирована в ГАИ.
Экспертиза ущерба страховой компанией была назначена на 31 октября.
С 1 ноября по 9 ноября предприниматель производит ремонт
собственными силами. Фактически предпринимательская деятельность не
осуществлялась предпринимателем 18 дней.
Перерасчет налога будет произведен в случае, если плательщик
представит в инспекцию МНС документы (оригиналы либо заверенные
копии):
протокол ГАИ о дорожно-транспортном происшествии;
документ страховой компании;
документ о выполненном ремонте (справка либо акт выполненных
работ в случае, если ремонт произведен предпринимателем своими
силами либо его привлеченным работником, заказ-наряд - в случае
выполнения ремонта сторонними организациями) с подробным указанием
замененных узлов и деталей;
- неосуществления деятельности вследствие принятия
государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению,
за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной
деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании
заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или
иных документов.
П р и м е р.
Индивидуальный предприниматель в ноябре уплатил единый налог
за декабрь, а затем получил уведомление о том, что его киоск не
позднее 20 декабря подлежит сносу согласно решению исполнительного
комитета города в связи с расширением проезжей части улицы, на
которой он установлен. Перерасчет единого налога может быть
произведен со дня фактического сноса на основании подтверждающего
документа об изъятии приложения к лицензии на розничную торговлю
согласно решению исполнительного комитета города. Перерасчет налога
производится со срока, указанного в уведомлении;
- неосуществления деятельности в результате возникновения
чрезвычайных ситуаций.
Согласно Закону от 5 мая 1998 г. «О защите населения и
территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного
характера» чрезвычайная ситуация - обстановка, сложившаяся в
результате аварии, катастрофы, стихийного или иного бедствия,
которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы,
вред здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные
потери и нарушение условий жизнедеятельности людей;
- временного (продолжительностью не более 30 календарных дней
в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем
- на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган не
позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления
деятельности.
П р и м е р.
Индивидуальный предприниматель уплатил единый налог за ноябрь
2003 года до 28 октября. По денежно-вещевой лотерее выиграл поездку
в Италию с 15 ноября 2003 г. на 10 дней. Для перерасчета единого
налога за период с 15 по 24 ноября индивидуальный предприниматель
обязан представить в налоговый орган не позднее дня, предшествующего
дню временного неосуществления деятельности, соответствующее
заявление. При этом перерасчет может быть произведен, если
предпринимательская деятельность в этом периоде не будет
осуществляться от имени предпринимателя привлекаемыми им лицами.
(Согласовано: Т.Г. ПЕТРЕНКО, заместитель
начальника управления методологии
налогообложения физических лиц -
начальник отдела методологии
налогообложения индивидуальных
предпринимателей МНС)
01.12.2003 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 44, с.21
