ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ В 2003 ГОДУ
                 МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ВВЕДЕННЫХ
                  НА ТЕРРИТОРИИ ГРОДНЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
                                  
                             Д.И. КОВАЛЬЧУК, главный государственный
                                       налоговый инспектор отдела по
                                методологии прямых налогов инспекции
                                          МНС по Гродненской области
                               Л.М. АЛЕЙНИК, главный государственный
                                          налоговый инспектор отдела
                                            по методологии косвенных
                                            налогов инспекции МНС по
                                                 Гродненской области
                                                                    
     В  соответствии  со  ст. 10 Закона от 28  декабря  2002  г.  «О
бюджете   Республики  Беларусь  на  2003  год»  областные,   Минский
городской    Советы    депутатов,    Советы    депутатов    базового
территориального   уровня   вводят  на  территории   соответствующих
административно-территориальных  единиц  местные  налоги  и   сборы.
Областные,  Минский  городской Советы  депутатов,  Советы  депутатов
базового  территориального уровня самостоятельно определяют  базу  и
объекты  налогообложения, конкретные размеры  ставок,  плательщиков,
льготы,  порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов,
если   иное   не  установлено  законодательными  актами   Республики
Беларусь.
     Решением  Гродненского   областного  Совета  депутатов  от   23
декабря  2002  г.  №  106  «О  бюджете области  на  2003  год  и  об
утверждении  инструкций о местных налогах  и  сборах»  введены  с  1
января 2003 г. на 2003 год следующие местные налоги и сборы:
     -  целевой  транспортный  сбор на обновление  и  восстановление
городского,   пригородного   пассажирского   транспорта,   автобусов
междугородных  сообщений  и  содержание  ведомственного   городского
электрического  транспорта в размере 3 процентов  от  суммы  прибыли
(дохода),   остающейся  в  распоряжении  юридического   лица.   Сбор
зачисляется в областной бюджет;
     -  целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов
(районов)   в  размере  2  процентов  от  суммы  прибыли   (дохода),
остающейся  в  распоряжении юридического лица.  Сбор  зачисляется  в
бюджет городов и районов;
     -   сборы   за  промысловую  заготовку  (закупку)  дикорастущих
растений  (их  частей), грибов, технического и лекарственного  сырья
растительного происхождения в целях их промышленной переработки  или
реализации  в  размере 5 процентов от стоимости  объема  закупленных
дикорастущих   растений   (их  частей),   грибов,   технического   и
лекарственного сырья растительного происхождения. Сборы  зачисляются
в бюджеты городов и районов;
     -  сборы  с  физических лиц при пересечении ими Государственной
границы  Республики Беларусь через пункты пропуска,  за  исключением
сборов на контрольно-пропускном пункте «Брузги» Гродненского района,
которые зачисляются в областной бюджет;
     -  налог  на  продажу товаров в розничной торговой сети.  Налог
зачисляется в областной бюджет.
     Вышеуказанным  решением предусмотрен ряд  изменений  в  порядке
исчисления в 2003 году местных налогов и сборов.
     
                   Транспортный сбор на обновление
              и восстановление городского, пригородного
                 пассажирского транспорта, автобусов
                междугородных сообщений и содержание
              ведомственного городского электрического
             транспорта и сбор на содержание и развитие
                   инфраструктуры города (района)
                                  
     Согласно   Инструкциям   о   порядке   исчисления,   уплаты   и
использования   целевого  транспортного  сбора   на   обновление   и
восстановление  городского, пригородного  пассажирского  транспорта,
автобусов   междугородных  сообщений  и  содержание   ведомственного
городского электрического транспорта и о целевом сборе на содержание
и  развитие инфраструктуры городов (районов) (далее -целевые  сборы)
круг плательщиков не претерпел существенных изменений. Плательщиками
целевых   сборов   являются  юридические   лица   и   индивидуальные
предприниматели.
     Участники договора о совместной деятельности, которым  поручено
ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до  ее
распределения, плательщиками транспортного сбора не являются. Данный
сбор   исчисляется  и  уплачивается  каждым  участником   совместной
деятельности в общеустановленном порядке после распределения выручки
от совместной деятельности.
     В  соответствии  с Инструкцией об особенностях  налогообложения
резидентов  свободных экономических зон «Могилев» и  «Гродноинвест»,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  10
сентября  2002  г.  №  86,  резиденты свободной  экономической  зоны
«Гродноинвест»  в  рамках  специального  правового  режима  являются
плательщиками сборов в общеустановленном порядке.
     В  отличие  от  2002 года в 2003 году уменьшены ставки  целевых
сборов.  Так,  ставка транспортного сбора установлена  в  размере  3
процентов,  сбора  на  содержание и развитие инфраструктуры  городов
(районов) - 2 процентов.
     Для   юридических  лиц  объектом  обложения  является   прибыль
(доход),    остающаяся    в    распоряжении    плательщиков    после
налогообложения   в  соответствии  с  действующим  законодательством
Республики Беларусь.
     Следует  отметить, что уточнен порядок определения юридическими
лицами  прибыли  (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков  в
целях исчисления целевых сборов.
     В  2003 году балансовая прибыль, исчисленная в соответствии  со
ст.  2 Закона от 22 декабря 1991 г. «О налогах на доходы и прибыль»,
уменьшается на прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов, а
также   прибыль   от  других  видов  деятельности,  доходы   которых
облагаются  налогом на доходы, уплаченные налоги на недвижимость  (в
том  числе на объекты незавершенного строительства), на прибыль (для
банков,  небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций  -
налог  на доходы), налог на доходы от лотерейной деятельности, налог
на  игорный  бизнес,  налоги  и сборы, введенные  местными  Советами
депутатов,  уплачиваемые  за  счет прибыли  (дохода),  остающейся  в
распоряжении плательщиков сборов.
     Следует  обратить  внимание на то, что в 2003 году  юридические
лица,   имеющие   филиалы   и  другие  обособленные   подразделения,
уплачивают  целевые  сборы в соответствии с  Инструкцией  о  порядке
уплаты целевых сборов юридическими лицами, имеющими филиалы и другие
обособленные подразделения, утвержденной постановлением Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от 12 февраля 2003 г.  №
8/17.
     Имеются  некоторые изменения по предоставлению льгот  отдельным
категориям плательщиков.
     Так,  в 2002 году бюджетные организации освобождались от уплаты
местных  сборов  с  направлением высвободившихся  сумм  на  развитие
материально-технической   базы   и  приобретение   основных   фондов
производственного назначения.
     С  2003  года организации, финансируемые из бюджета  (бюджетные
организации),    являются   плательщиками    целевых    сборов    от
предпринимательской деятельности в общеустановленном порядке.
     Кроме   того,   в   2003   году  предоставлена   новая   льгота
индивидуальным  предпринимателям - участникам ликвидации  катастрофы
на Чернобыльской АЭС, ставшим инвалидами вследствие этой катастрофы.
     Плательщикам, имеющим льготы по транспортному сбору и сбору  на
содержание  и развитие инфраструктуры города (района), в 2003  году,
как и в 2002 году, предусмотрено целевое направление высвободившихся
сумм сборов.
     В  2003  году сохранен порядок представления в налоговые органы
расчетов, порядок уплаты сборов для юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, а также порядок зачисления целевых сборов.
     
                      Налог на продажу товаров
                      в розничной торговой сети
     
     В   2003   году  налогом  на  продажу  облагаются  все  товары,
реализуемые через розничную торговую сеть, за исключением  социально
значимых.  Следует учесть, что выручка от реализации  товаров  через
розничную торговую сеть облагается налогом на продажу независимо  от
формы   расчета  (наличной  или  безналичной),  а  также  от   того,
реализуется товар своим работникам или сторонним покупателям.
     В  текущем  году  Инструкцией о налоге  на  продажу  товаров  в
розничной  торговой сети предусмотрены два метода исчисления  налога
на  продажу  при отсутствии раздельного учета выручки от  реализации
товаров,  облагаемых  налогом на продажу: по  поступлению  товара  в
розничную торговую сеть либо по усредненной расчетной ставке.
     Существенные  изменения по сравнению с прошлым годом  произошли
не  только  в  определении объекта налогообложения, но и  в  размере
ставок  налога на продажу, применяемых при обложении товаров при  их
реализации  в  розничной  торговой  сети.  Так,  ставка  налога   на
подакцизные   товары   как  отечественного,   так   и   иностранного
производства   установлена  в  размере  10  процентов   выручки   от
реализации этих товаров. По состоянию на 29 января 2003 г. торгующим
организациям   необходимо  было  произвести   дооценку   подакцизной
продукции отечественного производства согласно утвержденной ставке.
     С  1  февраля  2003  г. товары отечественного производства,  за
исключением    продажи   товаров   иностранного   производства     и
подакцизных товаров,   облагаются  по  ставке 5 процентов выручки от
реализации   товаров,   а  товары  иностранного   производства,   за
исключением подакцизных товаров, в размере 15 процентов  выручки  от
реализации товаров.
     По  состоянию  на  1  февраля  2003  г.  торгующие  организации
снимают  остатки товаров отечественного и иностранного  производства
(кроме  подакцизной  продукции), производят  их  дооценку  и  уплату
налога  на  продажу согласно ставкам 5 и 15 процентов  начиная  с  1
февраля 2003 г.
     С  10  марта  2003  г. для организаций, осуществляющих  оптовую
реализацию    нефтепродуктов   (бензинов,    дизельного    топлива),
установлена  ставка  налога  на  продажу  в  размере  10  процентов.
Плательщиками  налога  на  продажу  бензинов  и  дизельного  топлива
являются   сбытовые  организации  системы  концерна   «Белнефтехим»,
организации    материально-технического    снабжения    Министерства
сельского   хозяйства   и   продовольствия,   иные   организации   и
индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  оптовую  реализацию
указанных   нефтепродуктов   потребителям   для   использования   на
собственные  нужды  (не  имеющим  лицензии  на  право  осуществления
оптовой  и (или) розничной торговли бензинами и дизельным топливом),
а  также  юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие
лицензии  на право осуществления оптовой и (или) розничной  торговли
бензинами  и  дизельным топливом в части объемов, использованных  на
собственные нужды.
     Суммы  налога на продажу, уплаченные при приобретении  бензинов
и  дизельного топлива, используемых на собственные нужды,  относятся
на себестоимость.
     Не  признаются  объектом налогообложения  операции  по  оптовой
реализации   бензинов   и  дизельного  топлива  сельскохозяйственным
организациям,  заготовительным  и обслуживающим  сельское  хозяйство
организациям, имеющим специализированные механизированные отряды  по
оказанию  услуг сельскохозяйственным организациям (в  части  объемов
бензинов  и  дизельного топлива, использованных  для  оказания  этих
услуг), а также юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям,
имеющим   лицензии  на  оптовую  и  (или)  розничную   торговлю,   и
использующим для дальнейшей продажи.
     Решением  Гродненского областного Совета депутатов от 18  марта
2003  г.  №  13  «О  ставке налога на продажу на социально  значимые
товары»  с  1  апреля  2003  г. введен налог  на  продажу  социально
значимых  товаров  отечественного производства в розничной  торговой
сети  согласно перечню социально значимых товаров для  применения  в
2003  году  налога  на  продажу товаров в розничной  торговой  сети,
утвержденному постановлением Совета Министров от 3 марта 2003  г.  №
294  «О некоторых вопросах применения налога на продажу на отдельные
товары  в  2003  году», в размере 2 процентов. Данным постановлением
бензины  и дизельное топливо исключены из перечня социально значимых
товаров и с 10 марта 2003 г. облагаются налогом на продажу по ставке
10  процентов как относящиеся в соответствии с Законом «Об  акцизах»
(в редакции от 30 декабря 1997 г.) к подакцизным товарам.
     По  состоянию на 1 апреля 2003 г. торгующие организации снимают
остатки  и  производят дооценку социально значимых товаров  согласно
перечню социально значимых товаров.
     Кроме  того,  следует иметь в виду, что в  2003  году  решением
областного  Совета депутатов от 18 марта 2003 г. №  13  предусмотрен
ряд  льгот  для  некоторых субъектов хозяйствования. Освобождены  от
уплаты    налога   на   продажу   организации   розничной   торговли
республиканского  союза  потребобществ,  расположенных  в   сельской
местности; организации общественного питания, уплачивающие  сбор  за
услуги,  за  исключением магазинов (отделов) кулинарии  и  магазинов
розничной    торговли,   являющихся   структурными   подразделениями
организаций общественного питания; организации общественного питания
в   части   продукции   собственного   производства;   производители
сельхозпродукции,   уплачивающие  единый  налог;   субъекты   малого
предпринимательства,  осуществляющие уплату  налогов  по  упрощенной
системе;  организации бытового обслуживания по реализуемой продукции
собственного  производства в своих торговых  точках;  индивидуальные
предприниматели,   уплачивающие  единый  налог.  Расширен   перечень
социально  значимых товаров, не облагаемых налогом на продажу.  Так,
независимо  от принадлежности к перечню социально значимых  товаров,
облагаемых по ставке 2 процента, налогом на продажу не облагаются:
     - ритуальные принадлежности;
     - товары, реализуемые через комиссионную торговлю;
     - имущество, обращенное в доход государства;
     - книжная и печатная продукция;
     - лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
     - кулинарные изделия отечественного производства;
     -  медицинская  техника и изделия медицинского  (ветеринарного)
назначения;
     - биологически активные добавки;
     -    полиэтиленовые   (бумажные)   пакеты,    ленты,    бумага,
используемая для упаковки товаров (сувениров, подарков);
     -   комнатные   цветы,  рассада,  семена  овощных   (цветочных)
культур, саженцы, декоративные растения (кустарники);
     - обручальные кольца.
     
               Сбор за промысловую заготовку (закупку)
             дикорастущих растений (их частей), грибов,
                 технического и лекарственного сырья
               растительного происхождения в целях их
               промышленной переработки или реализации

     В   2003  году  сбор  за  промысловую  заготовку  относится  на
себестоимость   товаров  (работ,  услуг)  в  порядке,  установленном
законодательством Республики Беларусь.
     Объектом  обложения  сбором за промысловую  заготовку  является
фактическая   стоимость  заготовленной  (закупленной)   дикорастущей
продукции  по  сложившимся среднемесячным закупочным  ценам  на  эту
продукцию в соответствующем городе (районе).
     Ставка  сбора  установлена в размере  5  процентов  фактической
стоимости заготовленной (закупленной) дикорастущей продукции.
     Организации  Министерства лесного хозяйства и  республиканского
союза  потребобществ, Гродненское предприятие  «Фармация»  и  другие
аптечные    учреждения,    юридические   лица    и    индивидуальные
предприниматели, уплатившие за побочное лесное пользование, сбор  за
промысловую заготовку не уплачивают.
                                                                    
                     (Согласовано: А.А.ЯКИМЧУК, начальник управления
                         методологии налогообложения юридических лиц
                               инспекции МНС по Гродненской области)
     

30.06.2003 г.


Приложение №3 к Вестнику Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 2, с.87