2.  Индивидуальный  предприниматель  занимается  производством,
является  плательщиком  НДС. Приобрел абонентский  номер  в  МГТС  и
установил    его   в   арендуемом   помещении,   используемом    для
производственных целей. МГТС выставляет счет-фактуру на  абонентскую
оплату  и  стоимость  разговоров. Оплата  услуг  связи  производится
предпринимателем с расчетного счета.
     
     Вопрос:
     Как производится в данном случае вычет НДС по услугам связи?
     
     Ответ:
     Согласно   п.   2  ст.  16  Закона  «О  налоге  на  добавленную
стоимость»  в  редакции  от  16 ноября  1999  г.,  с  изменениями  и
дополнениями  (далее - Закон), вычету подлежат суммы НДС  (с  учетом
положений   п.   2   ст.   15   Закона),  предъявленные   продавцами
налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг).
     В  соответствии  с  п. 5 ст. 16 Закона и  п.  32  Инструкции  о
порядке  исчисления  и  уплаты налога  на  добавленную  стоимость  в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от 31 января
2003  г.  №  6  (далее  -  Инструкция) вычетам  подлежат  фактически
уплаченные  налогоплательщиком суммы НДС при  приобретении  объектов
после отражения их в бухгалтерском учете.
     Таким   образом,  индивидуальным  предпринимателем,  являющимся
плательщиком НДС, при исчислении НДС, подлежащего уплате  в  бюджет,
принимаются  к  вычету фактически уплаченные суммы  НДС,  выделенные
МГТС  в  первичных  учетных  и расчетных  документах  установленного
образца (в счетах за оказанные услуги связи).
     При  этом  суммы НДС принимаются к вычету при условии отражения
их в книге покупок (п. 30 Инструкции).
     Следует  отметить, что в учете индивидуальным  предпринимателем
отражаются  суммы,  оплаченные  за  услуги  связи,  необходимые  для
производства  и  реализации  товаров  (работ,  услуг)  при   наличии
документального   подтверждения   связи   указанных    расходов    с
осуществлением  предпринимательской деятельности с учетом  положений
подпункта  7.6  п.  7  Положения  о составе  расходов,  связанных  с
извлечением    доходов    от    предпринимательской    деятельности,
осуществляемой  индивидуальными  предпринимателями,  и  порядке   их
исключения  из  выручки,  в редакции постановления  Государственного
налогового комитета, Министерства экономики, Министерства  финансов,
Министерства  статистики и анализа, Министерства предпринимательства
и   инвестиций  и  Министерства  культуры  от  12  июня  2000  г.  №
55/117/59/30/12/11, с изменениями и дополнениями.
     С   1   мая   2003   г.  оплата  телефонных  услуг   включается
индивидуальным   предпринимателем   в   расходы   при    определении
облагаемого  подоходным налогом дохода (соответственно отражается  в
учете)  без  согласования с налоговым органом, если для  переговоров
используются  телефонные аппараты, находящиеся в офисах,  магазинах,
на складах, в иных производственных, складских и торговых помещениях
(объектах).
     Следовательно,  в  рассматриваемом вопросе предприниматель  без
согласования  с  налоговым органом вправе учесть расходы  по  оплате
телефонных услуг по переговорам, для которых используется телефонный
аппарат,  расположенный  в арендованном производственном  помещении.
При    этом    предприниматель   не   освобожден   от    обязанности
документального   подтверждения   связи   указанных    расходов    с
осуществлением предпринимательской деятельности.
     Расходы,  не  связанные  с  осуществлением  предпринимательской
деятельности,  не отражаются в учете индивидуальным предпринимателем
и  не  включаются  в  состав  расходов при  определении  облагаемого
подоходным налогом дохода.
     Соответственно  суммы  НДС, выделенного МГТС,  приходящиеся  на
расходы  по  оказанным услугам связи, не относящимся к осуществлению
предпринимательской деятельности, не принимаются к вычету и в  книге
покупок не отражаются.
     
                               Т.С. Шамкуть, главный государственный
                              налоговый инспектор отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                                предпринимателей МНС
                             
                            (Согласовано: Т.Г. ПЕТРЕНКО, заместитель
                   начальника управления методологии налогообложения
                       физических лиц - начальник отдела методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                               предпринимателей МНС)


22.09.2003 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 34, с.37