Ответы на вопросы, заданные в ходе "прямой линии" по теме:
    
           УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФОНД
         СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ 
        ОТДЕЛЬНЫХ ПУНКТОВ ПЕРЕЧНЯ ВИДОВ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ
               НАЧИСЛЯЮТСЯ ВЗНОСЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ
                  СОЦИАЛЬНОМУ  СТРАХОВАНИЮ В ФОНД
  
      10  декабря  2001 г. в редакции журнала "Вестник Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь" состоялась «прямая  линия» 
с участием начальника  отдела методологии сбора  страховых  взносов
Фонда  социальной защиты населения Министерства труда и  социальной
защиты Елены Николаевны Хлус.
      В   ходе  «прямой  линии»  освещены  вопросы  уплаты  в  Фонд
социальной  защиты  населения,  а  именно:  начисления  взноса   на
компенсацию  за  неиспользованный отпуск, материальную  помощь,  на
приобретение   кондитерских  изделий  и   цветов   для   проведения
мероприятий, а также периодичность уплаты в зависимости от  выплаты
заработной платы.
            
      
      Согласно    приказу    по   предприятию   заработная    плата
выплачивается работникам один раз в месяц.

      Вопрос:
      Должно ли предприятие делать два раза в месяц перечисления  в
Фонд социальной защиты населения?

      Ответ:
      В    соответствии     с     изменениями    и    дополнениями,
внесенными Указом Президента от 19 ноября 2001 г. № 686 в Положение
об  уплате  обязательных страховых взносов и иных платежей  в  Фонд
социальной   защиты   населения  Министерства  социальной   защиты,
утвержденное Указом Президента от 5 июня 2000 г. № 318,  начиная  с
выплат за декабрь 2001 года плательщикам, у которых установлен один
срок выплаты заработной платы, при внесении платежей в Фонд следует
руководствоваться абзацем третьим п. 6 Положения. То есть  согласно
данному пункту предприятие уплачивает страховые взносы один  раз  в
месяц  в  день выплаты заработной платы, но не позднее 15-го  числа
месяца,  следующего  за  месяцем, за  который  начислены  страховые
взносы.
      
      Согласно приказу о сроке выплаты заработной платы установлено
два срока выплаты, но предприятие выплачивает заработную плату один
раз в месяц.

      Вопрос:
      Означает  ли  это, что в обязательном порядке нужно  получать
авансовые  платежи  и  соответственно уплачивать  дважды  страховые
взносы в Фонд социальной защиты населения?
      
      Ответ:
      Предприятие,   у   которого   официально    установлено   два
срока выплаты заработной платы, производит уплату страховых взносов
не реже двух раз в месяц. При этом окончательный расчет по платежам
в  Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты  производится в срок, установленный для  выплаты  заработной
платы за вторую половину месяца. В том случае, если предприятие  не
производило  начислений  и  выплат в пользу  работников  за  первую
половину  месяца (аванс, выплаты по гражданско-правовым  договорам,
иные  выплаты текущего месяца), страховые взносы подлежат уплате  в
срок, установленный для окончательного расчета.
      Таким  образом,  предприятие в указанный срок  независимо  от
наличия  средств  на  счете обязано представить  в  банк  платежное
поручение   на  перечисление  страховых  взносов  на   всю   сумму,
причитающуюся к уплате за истекший месяц.
      
      Предприятие выплачивает заработную плату и производит  другие
выплаты  из  выручки от реализации запасных частей. Дата  получения
заработной платы - 3-е число месяца.

      Вопрос:
      Можем  ли  мы  уплачивать  взносы в  Фонд  социальной  защиты
населения  на  следующий день после фактической выплаты  заработной
платы? Если можем, то на каком основании?

      Ответ:
      Если   на   вашем   предприятии    установлено    два   срока
выплаты  заработной  платы  за первую  половину  (аванс)  и  вторую
половину   месяца,   то   независимо  от  того,   в   какой   форме
осуществляются выплаты своим работникам (из выручки  от  реализации
продукции  либо из денежных средств, полученных в банке), страховые
взносы за истекший месяц должны быть уплачены не позднее 3-го числа
(абзац  второй  п.  6  Положения об уплате  обязательных  страховых
взносов   и  иных  платежей  в  Фонд  социальной  защиты  населения
Министерства  труда  и  социальной  защиты,  утвержденного   Указом
Президента от 5 июня 2000 г. № 318). При этом, если указанное число
приходится  на  выходные  либо праздничные  дни,  страховые  взносы
подлежат  уплате в последний рабочий день, предшествующий  выходным
либо праздничным дням.
      В  том  случае,  когда  на предприятии установлен  один  срок
выплаты заработной платы, страховые взносы должны быть уплачены  3-
го  числа, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем,
за который начислены страховые взносы (абзац третий п. 6 указанного
Положения).
      В  любом  случае  за  несвоевременное  представление  в  банк
платежных   поручений   на   перечисление   страховых   взносов   в
соответствии с п. 21 названного Положения к плательщику применяются
штрафные санкции.

      Предприятие  не  осуществляет  хозяйственную  деятельность  и
находится   в  стадии  ликвидации.  Работает  только  директор   по
совместительству.

      Вопрос:
      Необходимо  ли ему начислять минимальную заработную  плату  и
соответственно  производить отчисления  в  Фонд  социальной  защиты
населения?

      Ответ:
      Абзацем     первым     п.   6    Положения      об     уплате
обязательных  страховых взносов и иных платежей в  Фонд  социальной
защиты   населения   Министерства  труда   и   социальной   защиты,
утвержденного  Указом  Президента  от  5  июня  2000  г.   №   318,
предусмотрено,   что   уплата   страховых   взносов    производится
плательщиком  из  фактически начисленных сумм  выплат  за  истекший
месяц.  При  этом  размер страховых взносов не  должен  быть  менее
суммы,  исчисленной из установленной законодательством  минимальной
заработной  платы  в  соответствующем месяце. В  том  случае,  если
начисление заработной платы производилось за периоды, за которые  в
соответствии   с   законодательством  работники  освобождались   от
основной  работы без сохранения заработной платы, страховые  взносы
за указанные периоды не уплачиваются.
      Таким образом, если директор предприятия продолжает выполнять
свои функции, за ним должны быть сохранены минимальные гарантии  по
оплате   труда,   предусмотренные  Трудовым   кодексом   Республики
Беларусь,   и  в  соответствии  с  этим  произведены  причитающиеся
отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда  и
социальной защиты.
      
      Вопрос:
      Любая   ли   компенсация  за  отпуск  (очередной   либо   при
увольнении)  относится к прочим выплатам, на которые не начисляются
взносы в Фонд социальной защиты населения?
      Сотрудник  отработал календарный год. Хочет взять компенсацию
за неиспользованный отпуск.
      Облагается  ли  эта компенсация страховыми  взносами  в  Фонд
социальной защиты населения?

      Ответ:
      Пункт   1   Перечня    видов    выплат,   на    которые    не
начисляются  взносы по государственному социальному  страхованию  в
Фонд  социальной  защиты населения Министерства социальной  защиты,
утвержденного постановлением Совета Министров от 25 января 1999  г.
№  115,  включает  в себя денежную компенсацию за  неиспользованный
отпуск. В данном пункте отсутствуют какие-либо ограничения.
      Таким образом, независимо от причины, по которой работнику  в
соответствии  с Трудовым кодексом Республики Беларусь  производится
замена  отпуска денежной компенсацией (при увольнении, если  отпуск
на  этот  момент не был использован (ст. 179), либо когда  работник
продолжает  трудиться у этого же нанимателя  (ст.ст.  161  и  174),
страховые  взносы  на  сумму  компенсации  не  начисляются.  Однако
следует  иметь  в  виду, что компенсация за неиспользованную  часть
отпуска   может  быть  выплачена  с  таким  расчетом,  чтобы   были
использованы  7  дней  для отдыха. На сумму среднего  заработка  за
недельный  срок  начисляются  страховые  взносы  и  уплачиваются  в
общеустановленном порядке.
      
      Вопрос:
      Облагается  ли  страховыми взносами в Фонд социальной  защиты
населения  стоимость  путевок в оздоровительный  лагерь,  если  она
оформлена как материальная помощь матери или отцу?

      Ответ:
      Пунктом   15   Перечня    видов   выплат,   на   которые   не
начисляются  взносы по государственному социальному  страхованию  в
Фонд  социальной  защиты населения Министерства социальной  защиты,
утвержденного постановлением Совета Министров от 25 января 1999  г.
№  115,  предусмотрено,  что страховые  взносы  не  начисляются  на
стоимость  приобретенных  за  счет  средств  нанимателя  путевок  в
детские  оздоровительные  учреждения. Так,  на  стоимость  путевок,
выданных работникам для оздоровления их детей в возрасте до 18 лет,
страховые взносы не начисляются. Однако в случае, когда предприятие
оказывает работникам материальную помощь на приобретение путевок, в
том   числе  путевок  для  оздоровления  детей,  страховые   взносы
начисляются в обязательном порядке.
      Если   предприятию   выделена   путевка   за   счет   средств
государственного социального страхования, то оно должно перечислить
частичную   плату   за  путевку,  внесенную  работником   в   кассу
предприятия.

      Согласно   действующему  законодательству  5   процентов   от
планового  фонда  заработной  платы  можно  направить  на  оказание
материальной помощи.

      Вопрос:
      Облагается  ли эта материальная помощь страховыми взносами  в
Фонд социальной защиты населения?

      Ответ:
      Материальная   помощь,   оказываемая   работникам   бюджетных 
организаций,   в   пределах   5   процентов   от   планового  фонда
заработной  платы согласно постановлению Министерства труда  от  21
января  2000 г. № 6 относится к материальной помощи, оказываемой  в
соответствии с законодательством. Указанные выплаты относятся к  п.
13  Перечня  видов  выплат,  на которые не  начисляются  взносы  по
государственному  социальному страхованию в Фонд социальной  защиты
населения    Министерства    социальной    защиты,    утвержденного
постановлением Совета Министров от 25 января 1999 г. № 115, и на ее
суммы страховые взносы не начисляются.
      
      Фирма  заключила договор аренды на безвозмездное  пользование
автомобилем  со  своим  работником.  Никаких  начислений   ему   не
производится. Автомобиль заправляется за счет средств  предприятия,
а бензин списывается за счет прибыли.

      Вопрос:
      Облагаются  ли  такие  суммы  страховыми  взносами   в   Фонд
социальной защиты населения?

      Ответ:
      В   соответствии    с    Законом   «О  размерах  обязательных
страховых  взносов в Фонд социальной защиты населения  Министерства
социальной  защиты  Республики Беларусь» (в редакции  Закона  от  6
января   1999   г.  №  231-З)  юридические  лица  и  индивидуальные
предприниматели    обязаны   начислять    страховые    взносы    на
вознаграждения  по гражданско-правовым договорам за выполнение  для
них  работ,  оказание  услуг  и создание объектов  интеллектуальной
собственности.
      Что   касается  гражданско-правового  договора   аренды,   то
выплаты,  производимые  по условиям данного договора,  не  являются
объектом  для  начисления страховых взносов. Исключение  составляют
договоры  аренды транспортного средства с экипажем в части  выплат,
производимых  гражданину  за оказание  им  услуг  по  управлению  и
технической эксплуатации транспортного средства.

      Коллективным   договором  предусмотрено  выдавать   форменную
одежду  работникам торговых залов сроком на три года с удешевлением
стоимости на 50 процентов. При увольнении форменная одежда  сдается
на хозсклад.

      Вопрос:
      Облагается  ли льготируемая часть стоимости форменной  одежды
страховыми взносами в Фонд социальной защиты населения?

      Ответ:
      С    1   сентября   2000  г.   согласно  п. 19  Перечня видов
выплат,  на  которые  не  начисляются  взносы  по  государственному
социальному   страхованию  в  Фонд  социальной   защиты   населения
Министерства социальной защиты, утвержденного постановлением Совета
Министров  от  25  января  1999  г.  №  115,  страховые  взносы  не
начисляются   на   стоимость  форменной  одежды  и  обмундирования,
выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.  При  отсутствии соответствующего нормативного  правового
акта,   регламентирующего  выдачу  форменной  одежды   определенным
категориям   работников  данного  предприятия,   страховые   взносы
начисляются   на  сумму  расходов,  произведенных  нанимателем   на
приобретение форменной одежды.
      
      На  предприятии сокращается должность. Вместо  уведомления  о
предстоящем  сокращении  с  согласия  работника  ему  выплачивается
компенсация в размере двухмесячного среднего заработка.

      Вопрос:
      Начисляются   ли   взносы  по  государственному   социальному
страхованию  на  указанную  компенсацию  и  каким  документом   это
регламентируется?

      Ответ:
      При   расторжении    трудового    договора   по    инициативе
нанимателя  (ликвидация  организации,  сокращение  численности  или
штата  работников) последний обязан не менее чем за два  месяца  до
увольнения  письменно  предупредить работника.  Однако  с  согласия
работника  наниматель может заменить предупреждение  о  предстоящем
высвобождении   компенсацией  в  размере   двухмесячного   среднего
заработка  (абзац  четвертый  ст. 43 Трудового  кодекса  Республики
Беларусь).    Указанная   выплата   относится    к    компенсациям,
выплачиваемым  работникам в соответствии  с  законодательством,  на
сумму  которых  согласно п. 6 Перечня видов выплат, на  которые  не
начисляются взносы  по  государственному социальному  страхованию в
Фонд  социальной  защиты населения Министерства социальной  защиты,
утвержденного постановлением Совета Министров от 25 января 1999  г.
№ 115, страховые взносы не начисляются.
      
      Работник  достиг пенсионного возраста (женщине  55  лет),  но
продолжает   работать   (единовременные  выплаты   при   достижении
пенсионного  возраста не производились). При увольнении  через  два
года  этого работника ему выплачивается материальная помощь в связи
с выходом на пенсию.

      Вопрос:
      Следует ли в данной ситуации производить начисление страховых
взносов?

      Ответ:
      Пункт   11   Перечня    видов   выплат,   на    которые    не
начисляются  взносы по государственному социальному  страхованию  в
Фонд  социальной  защиты населения Министерства социальной  защиты,
утвержденного постановлением Совета Министров от 25 января 1999  г.
№   115,  включает  в  себя  единовременные  выплаты,  производимые
работникам  при  увольнении их в связи с  выходом  на  пенсию.  Под
выходом    на    пенсию   подразумевается   достижение   работником
общеустановленного пенсионного возраста (женщине -55 лет, мужчине -
60  лет).  Данный пункт следует применять в отношении  любых  видов
выплат, которые производятся работнику при увольнении. При этом  не
имеет значения продолжительность работы после достижения работником
пенсионного возраста у данного нанимателя.
      Следовательно, в вашем случае на указанные выплаты  страховые
взносы не начисляются.
      
      В  1995  году на предприятии произошел несчастный  случай  на
производстве  со  смертельным исходом.  Вдова  погибшего  работника
получает  пенсию на ребенка по случаю потери кормильца. Предприятие
получило  уведомление органов Фонда социальной защиты  населения  о
добровольной  уплате  выплаченных за счет средств  государственного
социального страхования сумм пенсий.

      Вопрос:
      С  учетом  внесенных изменений в Указ Президента № 318  прошу
разъяснить, должны ли мы возмещать Фонду предъявленную нам сумму?

      Ответ:
      В   соответствии   с   п.  3  Указа   Президента  от  5  июня
2000  г.  №  318  с 1 июля 2000 г. органам Фонда социальной  защиты
населения  Министерства  труда  и социальной  защиты  предоставлено
право  предъявления обратного требования (регресса) к плательщикам,
ответственным  за  причиненный вред,  в  размере  суммы  пособий  и
пенсий,  выплаченных  в  связи  с  увечьем  или  иным  повреждением
здоровья  гражданина,  а  также по случаю потери  кормильца.  Право
обратного  требования возникает с даты выплаты пособий и пенсий.  В
соответствии  с  изменениями и дополнениями в названный  Указ  с  1
декабря  2001  г.  в Фонд социальной защиты населения  Министерства
труда  и  социальной защиты уплачиваются суммы обратного требования
по  случаям указанного вреда, наступившим после 1 июля 1999 г. либо
наступившим  до указанной даты, однако решение по ним было  принято
после 1 июля 1999 г.
      Таким  образом,  в вашем случае начиная с 1 декабря  2001  г.
суммы обратного требования (регресса) в Фонд не уплачиваются.
      
      Для   проведения   мероприятий  к  праздникам   приобретаются
кондитерские изделия и цветы.

      Вопрос:
      Следует  ли начислять на вышеперечисленные расходы  страховые
взносы?

      Ответ:
      Согласно   Закону   «О   размерах    обязательных   страховых
взносов  в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной
защиты Республики Беларусь» (в редакции Закона от 6 января 1999  г.
№   231-З)  страховые  взносы  начисляются  на  все  виды   выплат,
начисленных  в  пользу работников по всем основаниям независимо  от
источников    финансирования.   Исключение   составляют    выплаты,
предусмотренные  Перечнем видов выплат, на которые  не  начисляются
взносы   по   государственному  социальному  страхованию   в   Фонд
социальной   защиты   населения  Министерства  социальной   защиты,
утвержденным постановлением Совета Министров от 25 января 1999 г. №
115.  Поскольку указанные выплаты не включены в названный Перечень,
на них следует начислять страховые взносы.
      
      Была  начислена излишняя сумма по больничному листу, и  через
какое-то  время ошибка обнаружилась. Переплаченную сумму внесли  за
счет   личных  средств,  но  заявление  о  том,  что  она  вносится
добровольно,  работник не написал и в настоящее время  не  работает
(уволился).

      Вопрос:
      Будут  ли  при  проверке  органами  Фонда  социальной  защиты
населения применяться какие-либо санкции?

      Ответ:
      Органы       Фонда      социальной      защиты      населения
Министерства  труда  и социальной защиты при проверке  правильности
назначения  и  выплаты  пособий  за счет  средств  государственного
социального страхования проверяют выполнение плательщиком условий и
порядка,  установленных действующим законодательством.  Расходы  по
государственному   социальному   страхованию,    произведенные    с
нарушением  установленных правил или не подтвержденные документами,
а  также  выплаченные  на  основании  неправильно  оформленных  или
выданных  документов, к зачету не принимаются и подлежат возмещению
в  Фонд.  В  том  случае,  если  сумма  пособия  излишне  выплачена
вследствие  злоупотребления самого работника,  переплаченная  сумма
удерживается с него в установленном законодательством порядке.
      
      Я,  индивидуальный  предприниматель,  зарегистрировавшись   в
районном  отделе Фонда социальной защиты населения, до 15-го  числа
каждого месяца уплачиваю страховые взносы в размере 15 процентов от
дохода,  который  на  основании Указа Президента  №  318  определяю
самостоятельно.  В  отдельных  месяцах  я  уплачивал  только   одну
минимальную заработную плату.

      Вопрос:
      Должен  ли  я  доплачивать разницу и не будут ли  со  стороны
органов Фонда применены ко мне какие-либо штрафные санкции, если по
истечении  календарного года декларированный мною доход в налоговой
инспекции  окажется  больше определяемого мною ежемесячного  дохода
для уплаты взносов в Фонд?

      Ответ:
      В     соответствии   с   п.    8    Положения    об    уплате
обязательных  страховых взносов и иных платежей в  Фонд  социальной
защиты   населения   Министерства  труда   и   социальной   защиты,
утвержденного  Указом  Президента от  5  июня  2000  г.  №  318  (с
изменениями   и   дополнениями),   индивидуальные   предприниматели
ежемесячно  уплачивают страховые взносы в размере 15  процентов  от
дохода, который они определяют самостоятельно. При этом минимальный
размер  взносов  до  1 декабря 2001 г. составлял  одну  минимальную
заработную   плату,  а  после  указанной  даты  -  две  минимальные
заработные    платы.    Страховые   взносы   должны    уплачиваться
индивидуальным  предпринимателем не  позднее  15-го  числа  каждого
месяца.  За несвоевременное перечисление страховых взносов  в  Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной  защиты
на сумму недоимки начиная с 16-го числа по день уплаты включительно
начисляется  пеня  в  размере  0,2 процента.  Действующим  порядком
уплаты  страховых взносов не предусмотрены перерасчет по  истечении
года   суммы   взносов  по  фактически  полученному  индивидуальным
предпринимателем  доходу  за год, а также  представление  в  органы
Фонда сведений, подтверждающих налоговыми органами полученный доход
индивидуального предпринимателя.
      31,  в  течение  двух  месяцев со дня  опубликования  данного
сообщения.


14.01.2002 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 3, с.78
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 2, с.8