5. Покупатель с прошлого года за отгруженный товар должен нашей
организации 200 000 руб., в том числе НДС - 33 333 руб. В этом  году
в   счет   погашения   задолженности  покупатель   отпускает   нашей
организации товар на сумму 208 000 руб., в том числе НДС  -  23  000
руб. Данный товар реализуется своим работникам в счет зарплаты.
     
     Вопрос:
     Как правильно отразить взаимозачет в бухучете по НДС?
     
     Ответ:
     В прошлом году предприятием были сделаны следующие проводки:
     
     Д-т 62  - К-т 46  - 200 000 руб., реализован товар
     Д-т 46  - К-т 68  - 33 333 руб., начислен НДС
     
     В этом году при получении товара делаются следующие проводки:
     
     Д-т  41 - К-т 60       - 185 000  руб.   (208 000   -  23 000), 
                              оприходован товар
     Д-т 18/1 - К-т 60      - 23 000 руб., НДС к оплате
     Д-т  60 - К-т 62       - 200 000 руб.,   закрыта  задолженность  
                              за ранее поставленный товар
     Д-т 18/22 - К-т 18/1   - 22 115   руб.,   НДС   оплачен    (при
                              отгрузке товара на 200 000 руб.)
     
     Согласно  п.32 Инструкции о порядке исчисления и уплаты  налога
на     добавленную     стоимость,    утвержденной     постановлением
Государственного налогового комитета от 29 июня  2001  г.  №  94  (в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от 31 января
2003  г.  № 6), суммы налога по поступившим и оприходованным товарам
принимаются  к  вычету после их фактической оплаты поставщикам.  Так
как  товар поступил на сумму 208 000 руб. (в том числе НДС - 23  000
руб.),  а  оплачен в сумме 200 000 руб., оплаченный НДС определяется
следующим образом: (200 000 : 208 000) х 23 000 = = 22 115 руб.
     
     Д-т 68 - К-т 18/22 - 22 115 руб., принят к зачету оплаченный  и
                          полученный НДС
     
     Оставшийся  НДС  в сумме 885 руб. может быть  принят  к  вычету
только после оплаты поставщику 8000 руб.
     
     Д-т 70 - К-т 48 - 208 000 руб., реализован  товар работникам  в
                       счет заработной платы
     Д-т 48 - К-т 41 - 185 000 руб., списан реализованный работникам
                       товар
     Д-т 48 - К-т 68 - 23  000  руб.,   начислен   НДС   на   товар,
                       реализованный   работникам  (НДС  начислен по 
                       ставкам 10  процентов  по продуктам питания и 
                       20 процентов по другим товарам)
     
     На  счете  60  остается задолженность за поставленный  товар  в
сумме 8000 руб., на счете 18/1 - неоплаченный НДС на сумму 885 руб.
     После окончательного расчета делаются следующие проводки:
     
     Д-т 60 - К-т 51       - 8000  руб.,  закрыта  задолженность  за
                             полученный товар
     Д-т 18/22 - К-т 18/1  - 885 руб., оплачен НДС
     Д-т 68 - К-т 18/22    - 885 руб., принят к зачету оплаченный  и
                             полученный НДС

                                       И.М. АРСЕНТЬЕВА, руководитель
                                                    УП "Инвестаудит"
  
                                         (Согласовано: А.В.НЕДОСТУП,
                                              заместитель начальника
                                                  отдела методологии
                                     косвенного налогообложения МНС)



26.05.2003 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 20, с.55