Источники опубликования
Приложение №2 к Вестнику Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 10-11, с.66
КОММЕНТАРИЙ
к постановлению правления Национального банка
Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213
«Об утверждении Правил организации наличного
денежного обращения в
Республике Беларусь»
Комментируемый нормативный правовой акт пришел на смену
Правилам организации наличного денежного обращения в Республике
Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального
банка от 25 июля 2000 г. № 17.1г (с изменениями и дополнениями)
(далее - Правила от 25 июля 2000 г).
Утвержденные постановлением Правления Национального банка
от 31 октября 2002 г. № 213 Правила организации наличного
денежного обращения в Республике Беларусь (далее - Правила)
привносят ряд существенных новелл в сферу организации наличного
денежного обращения.
К несомненным достоинствам Правил следует отнести их
систематизированность, лаконичность и доступность в понятии по
сравнению с ранее действовавшим нормативным правовым актом.
В главе 1 Правил определяется область их действия и даются
определения основных понятий, используемых в сфере наличного
денежного обращения.
Необходимо учитывать, что Правила регламентируют
взаимоотношения банков с юридическими лицами, их обособленными
подразделениями, частными нотариусами и индивидуальными
предпринимателями, открывшими счета в банке. Отметим, что
согласно Указу Президента от 22 февраля 2000 г. № 82 «О
некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь»
(с изменениями и дополнениями) индивидуальные предприниматели
обязаны открывать в банках текущие (расчетные) счета, если
ежемесячный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг),
кроме выручки, полученной от осуществления видов деятельности,
по которым эти предприниматели уплачивают единый налог в
соответствии с законодательными актами, превышает сумму,
эквивалентную 1000 базовых величин, на первое число месяца, в
котором производилась реализация товаров (работ, услуг).
В отличие от Правил от 25 июля 2000 г. новые Правила не
выделяют отдельную категорию предпринимателей -
предпринимателей, характеризующихся одновременно следующим:
использованием наемного труда; наличием счета в банке. Ранее
этим предпринимателям устанавливался лимит остатка кассы. Теперь
же индивидуальным предпринимателям лимит остатка кассы не
устанавливается, если они сами не изъявят такого желания.
Одно из наиболее важных определений, закрепленных в данной
главе, - лимит остатка кассы - предельный остаток, максимально
допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в
кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня.
Глава 2 Правил содержит основные нормы, определяющие:
- порядок установления лимита остатка кассы;
- сроки сдачи наличных денег;
- порядок расходования наличных денег из выручки;
- порядок получения наличных денег в кассе банка.
Лимит остатка кассы
Каждый клиент после открытия счета должен обратиться в банк
с заявкой для установления порядка и сроков сдачи наличных
денег, лимитов остатка (предельных остатков) касс и размеров
расходования наличных денег из выручки.
Согласно п. 5 Правил лимит остатка кассы не
устанавливается:
- предприятиям с круглосуточным режимом работы;
- религиозным организациям;
- предпринимателям;
- частным нотариусам;
- специализированным кооперативам (жилищным, жилищно-
строительным, дачным, гаражным, садоводческим кооперативам
(товариществам);
- общественным организациям (объединениям), осуществляющим
хозяйственную деятельность, направленную только на решение
уставных целей и задач в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, и не занимающимся
предпринимательской деятельностью.
Тем не менее банки не вправе отказать при обращении
указанных предприятий, предпринимателей, частных нотариусов в
установлении им лимитов остатков касс.
Предприятия, которым лимит остатка кассы должен
устанавливаться, следует учитывать, что в том случае, если они
не представят в банк в срок, установленный последним, заявку на
установление лимита остатка кассы, лимит будет считаться
нулевым, а все не сданные в банк наличные деньги -
сверхлимитными. Банкам при этом необходимо обратить внимание на
требования части третьей п. 9 Правил, согласно которой, если
предприятие не представит в установленный срок заявку на
установление лимита остатка кассы, банк устанавливает ему лимит
остатка кассы самостоятельно.
В п. 8 Правил определены принципы установления лимита
остатка кассы. Следует обратить внимание на то, что вновь
созданным предприятиям, а также предприятиям, планирующим рост
поступлений выручки либо увеличение расхода наличных денег,
лимит устанавливается исходя из прогнозируемых ими данных с
последующим пересмотром по фактически сложившимся оборотам за
1-3 месяца работы.
Сдача наличных денег
В качестве общего правила определено, что наличные деньги,
поступающие в кассы предприятий, предпринимателей, частных
нотариусов, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления
на их счета, за исключением наличных денег, которые могут
находиться в кассе в соответствии с законодательством Республики
Беларусь. При этом, хотя новые Правила в отличие от Правил от 25
июля 2000 г. это особо и не оговаривают, возможны три варианта
сдачи наличных денег:
- в кассы учреждений банков;
- инкассаторским службам учреждений банков;
- эксплуатационным предприятиям Министерства связи.
Необходимо учитывать, что ограничение, ранее установленное
п. 5.5 постановления Правления Национального банка от 29 июня
2000 г. № 15.5 «Об основных направлениях развития службы
инкассации в Республике Беларусь» и состоявшее в том, что прием
банками выручки в белорусских рублях, сдаваемой самостоятельно
юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и всеми
их структурными подразделениями в сумме, превышающей 300
минимальных заработных плат ежедневно, допускался в
исключительных случаях при наличии письменного разрешения
главных управлений или отделений Национального банка,
выдаваемого в установленном порядке по представлению
обслуживающего банка, отменено постановлением Правления
Национального банка от 20 мая 2002 г. № 95.
Таким образом, суммы наличных белорусских рублей, которые
могут сдаваться юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями и всеми их структурными подразделениями в
кассу банка, не ограничены.
В то же время руководители юридических лиц, индивидуальные
предприниматели должны помнить о том, что согласно приложению 3
к Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь,
утвержденным постановлением Правления Национального банка от 28
июня 2001 г. № 159 (далее - Правила ведения кассовых операций),
руководитель предприятия, предприниматель, использующий наемный
труд, обязан обеспечить дополнительные меры сохранности
транспортируемых крупных сумм (1000 и более минимальных
заработных плат) вплоть до организации их сопровождения
специализированными подразделениями милиции.
Сроки сдачи наличных денег могут быть определены лишь те,
что указаны в п. 7 Правил (отметим, что если ранее было
предусмотрено три варианта сроков сдачи выручки (ежедневно, на
следующий день, один раз в несколько дней), то теперь в качестве
общего правила установлено два варианта: 1) ежедневно независимо
от дня поступления выручки; 2) один раз в несколько дней, но не
реже одного раза в 7 календарных дней (в отдельных случаях могут
устанавливаться и иные сроки сдачи выручки).
Необходимо обратить особое внимание на следующее
требование: при образовании сверхлимитного остатка кассы
предприятия обязаны сдавать в учреждения банков наличные деньги
независимо от установленного срока сдачи наличных денег. В связи
с изложенным определенные трудности могут возникнуть у клиентов,
которые в соответствии с законодательством не используют
кассовые суммирующие аппараты и которым установлен срок сдачи
выручки - ежедневно. Так, согласно п. 9 Правил наличные деньги,
полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
в конце рабочего дня после заезда инкассаторов, сдачи выручки
самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае
документального подтверждения времени продажи товаров
(выполнения работ, оказания услуг) и в случае сдачи их на
следующий рабочий день в учреждение банка либо эксплуатационным
предприятиям Министерства связи. Однако если денежные средства
принимаются, например, после заезда инкассаторов, но по
приходному кассовому ордеру и при этом превышен лимит остатка
кассы, то клиент может быть за это наказан, поскольку приходный
кассовый ордер не является документом, подтверждающим время
приема наличных денег (в силу этого п. 9 Правил в
рассматриваемом случае применять нельзя).
Информацию о том, кем именно устанавливаются порядок и
сроки сдачи наличных денег, лимит остатка (предельный остаток)
кассы, порядок использования наличных денег из выручки,
поступившей в кассу, можно систематизировать в виде таблицы:
----------------------T---------------------------T---------------¬
¦Характеристика субъ-¦Кем устанавливаются порядок¦Примечание ¦
¦екта ¦и сроки сдачи, лимит остат-¦ ¦
¦ ¦ка, порядок использования ¦ ¦
+---------------------+---------------------------+---------------+
¦Предприятие ¦Обслуживающий банк по со-¦ ¦
¦Обособленные подраз-¦гласованию с исполнительным¦ ¦
¦деления, которым от-¦(или иным) органом управле-¦ ¦
¦крыты текущие (рас-¦ния предприятия. Обслужива-¦ ¦
¦четные) счета ¦ющий банк по согласованию с¦ ¦
¦ ¦руководителем обособленного¦ ¦
¦ ¦подразделения ¦ ¦
+---------------------+---------------------------+---------------+
¦Обособленные подраз-¦Банк по месту открытия¦ ¦
¦деления, которым от-¦субсчета по согласованию с¦ ¦
¦крыты субсчета ¦руководителем обособленного¦ ¦
¦ ¦подразделения ¦ ¦
+---------------------+---------------------------+---------------+
¦Подразделения пред-¦Обслуживающий банк по месту¦Доводятся до¦
¦приятия, не являющи-¦открытия текущего (расчет-¦каждого из под-¦
¦еся обособленными¦ного) счета предприятия, по¦разделений при-¦
¦подразделениями, сда-¦согласованию с предприятием¦казом руководи-¦
¦ющие выручку в соот-¦каждому подразделению и го-¦теля предпри-¦
¦ветствии с законода-¦ловному учреждению в отде-¦ятия ¦
¦тельством с зачисле-¦льности ¦ ¦
¦нием на текущий (рас-¦ ¦ ¦
¦четный) счет головно-¦ ¦ ¦
¦го пред- приятия (ми-¦ ¦ ¦
¦нуя центральную кассу¦ ¦ ¦
¦предприятия) либо¦ ¦ ¦
¦сдающие выручку в¦ ¦ ¦
¦центральную кассу¦ ¦ ¦
¦предприятия ¦ ¦ ¦
+---------------------+---------------------------+---------------+
¦Уполномоченные лица¦Самим предприятием, пред-¦Доводятся каж-¦
¦(агенты, распростра-¦принимателем. Предприятию в¦дому приказом¦
¦нители, инспекторы,¦данном случае устанавлива-¦руководителя ¦
¦продавцы мелкорознич-¦ется общий лимит остатка¦предприятия, ¦
¦ной и передвижной¦кассы с учетом подразделе-¦предпринимате- ¦
¦торговой сети и дру-¦ний мелкорозничной и пере-¦лем. Сроки сда-¦
¦гие материально от-¦движной торговой сети, иных¦чи выручки для¦
¦ветственные лица) ¦уполномоченных лиц ¦уполномоченных ¦
¦ ¦ ¦лиц устанавли-¦
¦ ¦ ¦ваются исходя¦
¦ ¦ ¦из необходимос-¦
¦ ¦ ¦ти ускорения¦
¦ ¦ ¦оборачиваемости¦
¦ ¦ ¦и своевременно-¦
¦ ¦ ¦го поступления¦
¦ ¦ ¦их в учреждения¦
¦ ¦ ¦банков, но не¦
¦ ¦ ¦реже одного ра-¦
¦ ¦ ¦за в 7 кален-¦
¦ ¦ ¦дарных дней ¦
L---------------------+---------------------------+----------------
Расчеты наличными деньгами
В соответствии со ст. 775 Гражданского кодекса Республики
Беларусь (далее - ГК) расчеты между юридическими лицами, а также
расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности, производятся в безналичном
порядке. Расчеты наличными деньгами между указанными лицами
могут производиться лишь в случаях, предусмотренных
законодательством. Такая возможность предусмотрена, в частности,
порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом
Президента от 29 июня 2000 г. № 359 (с изменениями и
дополнениями) (далее - Порядок расчетов), причем размер таких
расчетов и виды платежей ограничены. В качестве общего правила
установлено, что указанные расчеты могут производиться в сумме,
не превышающей 50 базовых величин в месяц, и лишь в ряде
случаев, прямо предусмотренных законодательством, этот размер
может быть превышен.
Для расчетов наличными деньгами помимо прямого указания
законодательства необходимо наличие разрешения обслуживающего
банка. Это разрешение необходимо даже для осуществления расчетов
наличными деньгами в пределах размера, установленного
законодательством (не более 50 базовых величин в месяц).
Отдельного разрешения банка не требуется лишь в случае расчетов
наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими
лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными
предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы
банков с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета
получателей, что обусловлено следующим. Лицо, которое
осуществляет платеж подобным образом, должно получить разрешение
банка на расходование выручки на соответствующую цель, а в
случае получения денег в банке - обосновать невозможность
расчетов в безналичном порядке (т.е., разрешая расходование
выручки на определенную цель или выдавая наличные денежные
средства из кассы на указанную клиентом цель, банк тем самым
дает разрешение использовать указанные средства на эту цель).
Лицо же, которое является получателем средств, получает их в
безналичном порядке, и в силу этого какие-либо разрешения ему
также не требуются.
Более того, по общему правилу разрешение должно быть
получено в предварительном порядке, за исключением использования
личных средств физических лиц при оформлении документов на
регистрацию и для открытия текущего (расчетного) счета в
учреждении банка вновь образуемому предприятию и других
установленных законодательством случаев.
Разрешение на проведение расчетов наличными денежными
средствами в установленном законодательством Республики Беларусь
размере должны иметь все стороны (т.е. как плательщик, так и
получатель). Не требуется разрешения лишь индивидуальным
предпринимателям (даже в том случае, когда они открыли счет в
банке) и частным нотариусам.
Процедура выдачи разрешений на расчеты наличными денежными
средствами между предприятиями, предпринимателями определяется
руководителем банка.
Разрешение может быть оформлено в виде:
резолюции руководителя банка на ходатайстве предприятия;
подписи руководителя банка на сообщении (заявке) об
установленном предприятию размере расходования наличных денежных
средств на эти цели из собственной выручки и т.д.
Следует учитывать, что разрешение предприятиям,
предпринимателям, частным нотариусам на расходование наличных
денег из выручки дается ежегодно (как правило, в течение I
квартала) на основании представленной в банк заявки с учетом
соблюдения ими правил ведения кассовых операций, при отсутствии
претензий к текущему счету данного субъекта либо при наличии в
картотеке расчетных документов, оплата которых относится к
четвертой группе очередности платежей, за исключением случаев,
установленных законодательством.
При наличии претензий к текущему (расчетному) счету
действие ранее выданных разрешений на использование
предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами
поступающей в их кассы денежной выручки приостанавливается до
полного расчета по платежам, предшествующим четвертой группе
очередности, за исключением случаев, установленных
законодательством.
Согласно п. 19 Правил разрешение предприятию на
расходование наличных денег из выручки для осуществления
расчетов наличными деньгами между предприятиями,
предпринимателями, частными нотариусами дает обслуживающий банк
в размерах и в порядке, установленных законодательством
Республики Беларусь.
При определении предельного размера расчетов наличными
деньгами следует учитывать, что в указанный размер включаются
как передача денежных средств, так и их получение. Данный вывод
следует из абзаца второго п. 3 Инструкции о мерах
ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в
Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления
Национального банка от 13 ноября 2000 г. № 30.3 (с изменениями и
дополнениями) (далее - Инструкция), поскольку в нем указано, что
в фактический размер расчетов наличными денежными средствами
включаются все произведенные предприятием операции по:
1) приему наличных денежных средств от других предприятий;
2) расчетам наличными денежными средствами с другими
предприятиями в течение месяца.
Таким образом, при определении того, не превышен ли
установленный законодательством или банком предельный размер
расчетов, необходимо учитывать как те средства, которые
использованы юридическим лицом для расчетов, так и те, которые
оно получает от контрагентов в качестве расчета. Так, если УП
«Альфа» уплатило ООО «Бета» наличными сумму в размере 40 базовых
величин и в течение того же месяца приняло от ЗАО «Интер» сумму
в размере 20 базовых величин, то предельный размер расчетов
наличными, установленный законодательством (50 базовых величин в
месяц), будет УП «Альфа» превышен.
Наличные деньги могут выдаваться под отчет на предстоящие
расходы, при этом, как правило, работники обеспечиваются в
предварительном порядке авансом на предстоящие расходы. В
исключительных случаях по решению руководителя предприятия,
предпринимателя, использующего наемный труд, допускается
использование личных средств (банковская пластиковая карточка,
расчетный чек, чек из чековой книжки, наличные деньги и др.)
физических лиц в интересах предприятия, предпринимателя, с
которыми они состоят в трудовых отношениях.
Следует также учитывать, что расчеты, связанные с
использованием физическими лицами личных средств в интересах
предприятия, предпринимателя, с которым они состоят в трудовых
отношениях, следует расценивать как расчеты наличными денежными
средствами между предприятиями, предпринимателями. При этом
согласно Правилам ведения кассовых операций использованные
личные средства физических лиц включаются в фактическую сумму
расчетов наличными денежными средствами между предприятиями,
предпринимателями по дате фактического расходования личных
средств физическими лицами. Дата составления авансовых отчетов и
фактического возмещения физическим лицам использованных ими
личных средств не учитывается.
Лишь компенсационные выплаты, связанные с оформлением
безработными документов на занятие предпринимательской
деятельностью, выплаты педагогическим работникам на приобретение
методической литературы, выплаты физическим лицам по
произведенным ими за счет личных средств платежам в бюджет (в
том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в
государственные внебюджетные фонды, а также в других случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь, не
являются расчетами, связанными с использованием физическими
лицами личных средств в интересах предприятия.
Необходимо знать, что ответственность наступает как за
превышение предельного размера расчетов наличными деньгами,
установленного законодательством, так и за превышение в расчетах
наличными размера, указанного в разрешении банка. Так, за
подобные нарушения Инструкцией установлены следующие меры
ответственности:
----------------------T---------------------T---------------------¬
¦Вид нарушения ¦Меры ответственности ¦Субъект, к которому¦
¦ ¦ ¦применяются меры от-¦
¦ ¦ ¦ветственности ¦
+---------------------+---------------------+---------------------+
¦Осуществление расче-¦Штраф в двукратном¦Каждый из участников¦
¦тов наличными денеж-¦размере суммы соот-¦расчетов (плательщик,¦
¦ными средствами между¦ветствующего произве-¦получатель либо оба),¦
¦предприятиями сверх¦денного платежа (пла-¦допустивший превыше-¦
¦определенного законо-¦тежей) ¦ние установленного¦
¦дательством предель-¦ ¦размера ¦
¦ного размера расчетов¦ ¦ ¦
+---------------------+---------------------+---------------------+
¦Отсутствие разрешения¦Штраф в двукратном¦Предприятие, не полу-¦
¦руководителя обслужи-¦размере от суммы про-¦чившее соответству-¦
¦вающего учреждения¦изведенного платежа¦ющего разрешения ¦
¦банка на проведение¦(платежей) ¦ ¦
¦предприятием расчетов¦ ¦ ¦
¦наличными денежными¦ ¦ ¦
¦средствами в случае,¦ ¦ ¦
¦если общая сумма пла-¦ ¦ ¦
¦тежа (платежей) не¦ ¦ ¦
¦превысила установлен-¦ ¦ ¦
¦ный законодательством¦ ¦ ¦
¦предельный размер¦ ¦ ¦
¦расчетов ¦ ¦ ¦
+---------------------+---------------------+---------------------+
¦Превышение предпри-¦Штраф в двукратном¦Предприятие, превы-¦
¦ятием предельного¦размере от суммы про-¦сившее предельный¦
¦размера расчетов,¦изведенного платежа ¦размер расчетов,¦
¦установленного руко-¦ ¦установленный обслу-¦
¦водителем обслужива-¦ ¦живающим банком ¦
¦ющего учреждения бан-¦ ¦ ¦
¦ка, в случае, если¦ ¦ ¦
¦сумма платежа при¦ ¦ ¦
¦этом не превысила¦ ¦ ¦
¦установленный законо-¦ ¦ ¦
¦дательством предель-¦ ¦ ¦
¦ный размер расчетов¦ ¦ ¦
¦наличными денежными¦ ¦ ¦
¦средствами ¦ ¦ ¦
+---------------------+---------------------+---------------------+
¦Совершение предпри-¦Штраф в двукратном¦Предприятие, допу-¦
¦ятием в течение меся-¦размере от общей сум-¦стившее превышение ¦
¦ца нескольких плате-¦мы всех произведенных¦ ¦
¦жей, в общей сумме¦за месяц платежей ¦ ¦
¦превышающих установ-¦ ¦ ¦
¦ленный руководителем¦ ¦ ¦
¦обслуживающего учреж-¦ ¦ ¦
¦дения банка предель-¦ ¦ ¦
¦ный размер расчетов ¦ ¦ ¦
L---------------------+---------------------+----------------------
Прием наличных денег в кассу банка
Банки принимают наличные деньги в случаях, которые
предусмотрены п. 21 Правил:
1) когда клиенты сдают свою выручку. Клиенты при этом
должны строго соблюдать требования Правил ведения кассовых
операций;
2) когда денежные средства вносятся в кассу банка для
последующего их перечисления и (или) зачисления на счета
получателей средств за продукцию (товары, работы, услуги). В
подобных случаях следует руководствоваться требованиями Правил
расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых
юридическими лицами, их обособленными подразделениями и
индивидуальными предпринимателями, путем внесения их
непосредственно в кассы банков с последующим зачислением на
текущие (расчетные) счета получателей, утвержденными
постановлением Правления Национального банка от 29 августа
2002 г. № 171;
3) когда денежные средства поступают от предпринимателей и
частных нотариусов для пополнения их текущих (расчетных) счетов.
Особенностью внесения средств в подобных случаях является то,
что вносителю средств не требуются для этого какие-либо
дополнительные основания;
4) когда денежные средства поступают от физических лиц по
платежам, вытекающим из гражданско-правовых отношений, за
продукцию, товары, работы, услуги и по другим платежам (причем
указанные платежи могут производиться как на основании договора,
так и без такового).
Во всех вышеуказанных случаях при приеме наличных денег
банки руководствуются Правилами организации кассовой работы в
банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением
Правления Национального банка от 27 декабря 2001 г. № 345 (с
изменениями и дополнением). Некоторые требования данного
документа полезно знать не только работникам банков, но и их
клиентам.
Так, прием денежной наличности от клиентов в кассу банка
производится по одному из следующих документов:
- объявлению на взнос наличными, представляющему собой
комплект документов, состоящий из объявления, ордера и
квитанции;
- приходному ордеру;
- извещению, представляющему собой комплект документов,
состоящий из извещения и квитанции;
- комплекту квитанций;
- приходному кассовому ордеру.
После проверки приходных кассовых документов кассир банка
вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным
пересчетом. Если вноситель сдает денежную наличность в кассу
банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир
принимает ее по каждому документу отдельно, исключение
составляет прием денежной наличности по извещениям. После
пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в
приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся
при пересчете. Если у вносителя денежной наличности установлено
расхождение (недостача или излишек) между суммой сдаваемой
денежной наличности и суммой, указанной в приходном кассовом
документе, а также при обнаружении сомнительных, неплатежных и
фальшивых банкнот кассир возвращает вносителю денежную
наличность (за исключением неплатежных и фальшивых) и предлагает
заново заполнить приходный кассовый документ на фактически
вносимую сумму. Первоначальный документ кассир перечеркивает, на
оборотной стороне квитанции к этому документу или второго
экземпляра приходного кассового ордера указывает фактически
предъявленную сумму, а также достоинство, серии, номера и сумму
подлежащих экспертизе сомнительных банкнот и удостоверяет это
своей подписью. Приходные кассовые документы передаются
ответственному исполнителю для внесения соответствующих
изменений и оформления документов на фактически предъявленную
сумму.
Выдача наличных денег
В соответствии с п. 22 Правил банки выдают наличные на
цели, установленные законодательством, и осуществляют контроль
за выдачей наличных денег из своих касс предприятиям,
предпринимателям, частным нотариусам в соответствии с
законодательством Республики Беларусь. Для организации контроля
банк согласно ст. 22 Банковского кодекса Республики Беларусь
(далее - БК) самостоятельно определяет перечень сведений
(документов), представляемых в учреждение банка предприятием,
предпринимателем, частным нотариусом. При этом банки обычно
руководствуются Примерным перечнем сведений (документов),
используемых банками для осуществления предварительного и
последующего контроля за обоснованностью выдач наличных денег из
касс банков при проведении отдельных операций, направленным им
письмом Национального банка от 30 сентября 1999 г. № 28-15/1936
(далее - Примерный перечень).
Наиболее распространенным основанием выдачи наличных
сегодня является выплата заработной платы. Сроки выплаты
заработной платы должны быть согласованы в договоре банковского
счета, заключаемом между банком и клиентом. Помимо этого клиент
должен представить в банк копию либо выписку из коллективного
договора (соглашения) либо трудовых договоров (контрактов) с
указанием сроков выплаты заработной платы.
Хотелось бы развеять складывающееся у многих (не без помощи
сотрудников бухгалтерий предприятий) заблуждение о том, что
якобы выплата отпускных возможна только в установленные на
предприятии дни выплаты заработной платы. Согласно ст. 176
Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель обязан
выплатить средний заработок за время трудового отпуска не
позднее чем за два дня до начала отпуска. Пункт 26 Правил в
полной мере соответствует этой норме, устанавливая, что выдача
наличных денег для расчетов с увольняемыми и уходящими в отпуск
работниками, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, производится независимо
от определенных в договоре между предприятием, предпринимателем
и учреждением банка сроков выплаты заработной платы, доходов
предпринимателей.
Помимо этого денежные средства могут быть получены в банке
и на иные цели. Практику получения в банках и внесения наличных
можно проиллюстрировать следующим примером.
Юридическое лицо может заключить с физическим лицом договор
займа, согласно которому заемщиком является юридическое лицо, но
может быть заключен и договор займа, по которому заемщиком будет
являться физическое лицо.
Отметим, что как в первом, так и во втором случае заем
может быть предоставлен как наличными денежными средствами, так
и в безналичном порядке.
Нередко полагают, что предоставление юридическим лицом
займов физическим лицам под проценты является банковской
деятельностью. Это не так. Во-первых, виды банковских операций
перечислены в ст. 14 БК. Исходя из требований указанной статьи,
предоставление юридическим лицом займа за счет собственных
средств не относится к банковским операциям. Кроме того, в
некоторых нормативных актах прямо указывается на возможность
предоставления организацией процентного займа своему работнику.
Такое указание содержится, в частности, в Примерном положении о
порядке и условиях предоставления организациями состоящим в
штатах этих организаций работникам, нуждающимся в улучшении
жилищных условий, займов на строительство (реконструкцию) или
приобретение жилых помещений, утвержденном постановлением Совета
Министров от 30 марта 2000 г. № 428 «О дополнительном
привлечении средств организаций для финансирования жилищного
строительства».
При предоставлении юридическим лицом займа физическому лицу
наличными белорусскими рублями необходимо руководствоваться
Примерным перечнем. Согласно п. 9 указанного Примерного перечня
при предоставлении ссуды субъектом хозяйствования гражданам на
потребительские нужды в банк представляются:
- копия решения субъекта хозяйствования о предоставлении
займа;
- копия договора на предоставление займа;
а также при необходимости:
- решение уполномоченного органа юридического лица о
порядке и периодичности распределения прибыли, в том числе о
порядке и периодичности распределения части (процента) прибыли,
направляемой на выдачу ссуд работникам;
- расчет распределения прибыли;
- письменное подтверждение налогового органа о поступлении
в доход бюджета соответствующих налогов с налогооблагаемой суммы
прибыли или дохода в соответствующем периоде (расчет налога на
прибыль нарастающим итогом с начала года, отчет о прибылях и
убытках, заверенный налоговой инспекцией; баланс, заверенный
налоговой инспекцией, - при условии распределения прибыли за год
или в любой другой форме);
- аудиторское заключение о результатах проверки клиента.
Отметим, что указанный выше перечень документов является
примерным и в каждой конкретной ситуации должен определяться
индивидуально.
В связи с изложенным и исходя из того, что расчеты
наличными не приветствуются белорусским законодательством,
физическое лицо может открыть в банке текущий счет и сумма займа
будет перечислена на этот счет. При этом в банк необходимо будет
представить значительно меньшее количество документов. Более
того, согласно постановлению Министерства юстиции, Министерства
финансов и Национального банка от 27 июня 2001 г. № 14/71/148
утратил силу Перечень документов, на основании которого
совершаются операции по безналичному перечислению доходов на
вкладные счета граждан, утвержденный Министерством юстиции 7
июля 1998 г. № 180, Министерством финансов 7 июля 1998 г. № 13-
7/639 и Национальным банком 8 июля 1998 г. № 71. Согласно п. 23
указанного Перечня при перечислении сумм в качестве ссуд,
предоставляемых субъектами хозяйствования гражданам на
потребительские нужды, без начисления процентов по ним и права
выдачи наличными деньгами к платежным документам должны были
прилагаться:
- копия решения субъекта хозяйствования о предоставлении
займа;
- копия договора займа.
В настоящее время при перечислении денежных средств в
пользу физических лиц следует руководствоваться п. 41 Инструкции
о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления
Национального банка от 29 марта 2001 г. № 66 (с изменениями и
дополнениями), согласно которому при осуществлении кредитовых
переводов белорусских рублей в пользу физических лиц в случае,
если сторонами по переводу являются клиенты уполномоченных
банков, к платежному поручению прилагаются в двух экземплярах
копии документов, служащих основанием для проведения таких
операций, в случае если необходимость их представления
установлена актами законодательства Республики Беларусь. В
настоящее время постановлением Совета Министров и Национального
банка от 26 июня 2002 г. № 856/17 установлено, что до 1 июля
2003 г. перечисление денежных средств в белорусских рублях
осуществляется юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями на счета банковского вклада (депозита),
текущие счета и карт-счета физических лиц, кроме индивидуальных
предпринимателей, в сумме, превышающей в эквиваленте 200 евро по
курсу, установленному Национальным банком на дату их
перечисления, при наличии справки налогового органа по
утвержденной форме.
При предоставлении займа физическому лицу путем зачисления
денежных средств на его текущий счет следует знать, что при
выдаче физическому лицу средств с этого счета банк взимет с него
комиссионное вознаграждение, размер которого будет определяться
в процентном отношении к сумме, снимаемой со счета.
Возврат займа может быть осуществлен наличными. Согласно
п. 21 Правил банки осуществляют прием наличных денежных средств
от физических лиц по платежам, вытекающим из гражданско-правовых
отношений. При этом перечень случаев, приведенный в данном
документе, не указывает на договор займа, но не является
исчерпывающим, что позволяет говорить о возврате займа таким
образом. Если же у физического лица есть текущий счет, возможен
возврат займа в безналичном порядке.
Иногда юридическое лицо испытывает временные финансовые
трудности, и его учредители хотят оказать ему помощь. Это
возможно, в частности, посредством предоставления этими лицами
займа соответствующему юридическому лицу.
В том случае, когда заимодавцем является физическое лицо,
соответствующая операция может проводиться следующим образом.
В соответствии с п. 21 Правил соответствующая сумма займа
может быть внесена на счет юридического лица наличными через
кассу банка. Такой заем может быть возвращен наличными. При
этом, как указывалось выше, банк по общему правилу будет
руководствоваться п. 24 Примерного перечня и потребует
представления по меньшей мере копии договора займа, заключенного
в предусмотренной законодательством форме.
Р.Р.ТОМКОВИЧ, начальник отдела
правового обслуживания
Гоперу ОАО «Белинвестбанк»
23.12.2002 г.
Приложение №2 к Вестнику Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 10-11, с.66
