Производственное  предприятие   имеет    на   своем   балансе
столовую     и     отдел    кулинарии.   

      Вопросы:
      Как   производится расчет реализованной торговой  наценки   и
расчет налога на добавленную стоимость на реализованные товары?

      Как   принимать   в  данные  расчеты товары, реализованные  и
находящиеся   в остатках на конец месяца: с учетом  НДС   или   без
него?
      Ответ:
      Главой  8  Инструкции  о  порядке исчисления и уплаты  налога
на     добавленную    стоимость,   утвержденной      постановлением
Государственного налогового комитета от 29 июня 2001   г.   №   94,
определен  порядок исчисления налога на добавленную  стоимость   по
расчетной ставке.
       Исчисление   налога по товарам, реализуемым по свободным   и
регулируемым    (фиксированным)  розничным    ценам,    организации
розничной   торговли  и общественного питания   могут   производить
исходя  из расчетной ставки, определенной делением суммы  налога по
товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость  этих
товаров    (с    учетом   всех  налогов,   сборов   и   отчислений,
включаемых в цену), включая товары, освобожденные от налога.
       По  товарам, включая импортные, реализуемым по свободным   и
регулируемым    (фиксированным)  розничным   ценам    организациями
розничной  торговли и общественного питания, получающими  доход   в
виде    разницы   в  ценах,  наценок,  надбавок,  налоговой   базой
является   стоимость реализованных товаров (продукции)  (с   учетом
всех налогов, сборов и отчислений, включаемых в цену).
       Для   применения указанных требований по исчислению   налога
необходимо  обеспечить ведение учета реализуемых товаров  по  ценам
реализации,   а также отдельный учет налога, включаемого   в   цену
товара.
       В   соответствии  с  Временным порядком ценообразования   на
продукцию    предприятий    общественного  питания,    утвержденным
Министерством      экономики,     Министерством     финансов      и
Государственным    налоговым  комитетом  2   февраля    2000    г.,
формирование  цен  на продукцию общественного питания  производится
исходя   из  стоимости набора сырья (продовольственных товаров)   в
розничных   ценах  с  учетом налога на добавленную   стоимость   по
установленным    ставкам   на  конкретный  вид    продовольственных
товаров   и  предусмотренных для предприятий общественного  питания
наценок.
      Таким   образом, наценка предприятий  общественного   питания
включает   в   себя  налог  на добавленную стоимость  и   выделение
налога  из  наценки производится исходя из действующих ставок:  при
ставке  10  процентов налог - это наценка х 10/110; при ставке   20
процентов налог - это наценка х 20/120.
      Расчет суммы налога на добавленную стоимость, приходящейся на
реализованные товары, производится в расчете ставки и  суммы налога
на  добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации  товаров
по   розничным ценам, в соответствии с приложением  2  к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты налога на  добавленную стоимость.
      В   графе   2  «Сальдо по счету 42 (НДС)»  отражается   сумма
налога   по   товарам,  имеющимся в остатке  на  начало   отчетного
налогового   периода  (месяца). В графе  3  «НДС   по   поступившим
товарам   (оборот   по  кредиту счета 42  НДС)»  отражается   сумма
налога   по   поступившим  в отчетном налоговом  периоде   товарам.
Данная   сумма  налога уменьшается на суммы налога по  возвращенным
покупателями   в  отчетном налоговом периоде  товарам,   на   суммы
налога   на   добавленную  стоимость  по  созданным  резервам    по
естественной  убыли товаров, а также корректируется  при   дооценке
или уценке товаров.
       В   графе  5  «Реализовано  за  месяц  (кредит  счета   46)»
отражается  стоимость реализованных товаров в  отчетном   налоговом
периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений, включаемых в
цену.   Данная   сумма  уменьшается  на  стоимость  возвращенных
покупателями   в  отчетном  налоговом периоде  товаров,   а   также
корректируется  при дооценке или уценке товаров. По  данной   графе
отражается   также  стоимость  недостающих  товаров   сверх    норм
естественной   убыли.  Итоговая сумма по графе  5   отражается   по
строке   4а   графы  2 налоговой декларации. В  графе  6   «Остаток
товара  на  конец месяца (счет 41)» отражается стоимость товаров  с
учетом   всех  налогов, сборов и отчислений, включаемых   в   цену,
имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
      Стоимость   товаров  по  графам  5  и 6  отражается  в  ценах
реализации,  т.е. с учетом торговой наценки, наценки   общепита   и
всех   налогов   (включая НДС), сборов и отчислений, включаемых   в
цену.
       В   графе   8  «Расчетная ставка НДС» определяется расчетная
ставка   налога.  Данная  ставка   выделяется   в   документах   по
требованию   покупателей.  В графе 9  «НДС  на   остаток   товаров»
отражается   сумма   налога, приходящаяся  на  стоимость   товаров,
имеющихся   в   остатке  на  конец отчетного  налогового   периода.
Данные   графы  9  переносятся  в  графу  2  расчета  следующего
налогового   периода. В графе 10 «НДС, исчисленный  по   реализации
товаров   в   розницу»  отражается сумма  налога,  исчисленная   по
реализации товаров по розничным ценам. Итоговая сумма  по  графе 10
отражается по строке 4а графы 4 налоговой декларации.

                             О.А.БУРДЮК,   главный  государственный  
                                       налоговый   инспектор отдела 
                                             методологии косвенного 
                                                налогообложения МНС
      

03.04.2002 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 13, с.93