Ответы на вопросы, заданные входе прямой линии по теме: исчисление и уплата ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды в 2001 году
Ответы на вопросы, заданные в ходе «прямой линии» по теме:
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА РЕСУРСНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ
В ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В 2001 ГОДУ
5 января 2001 г. в редакции журнала «Вестник Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь» состоялась «Прямая линия» с
участием начальника отдела методологии исчисления ресурсных платежей
и отчислений в целевые бюджетные фонды Государственного налогового
комитета Республики Беларусь Леонида Тарасовича Кухтика по теме
«Исчисление и уплата ресурсных платежей и отчислений в целевые
бюджетные фонды в 2001 году».
Вопрос:
Работнику предприятия выделен (выдан) подарок в связи с
бракосочетанием. Является ли стоимость подарка в этом случае
объектом для обложения чрезвычайным налогом и отчислениями в
государственный фонд содействия занятости?
Можно ли в этом случае применить подпункт 9.33.4 п.9
инструкции «О порядке исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного
налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС»?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 5.25 п.5 инструкции «О порядке
исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС», утвержденной
постановлением Государственного налогового комитета от 5 июня 2000
г. № 52, вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным
событиям (включая подарки и материальную помощь) включены в состав
фонда заработной платы и подлежат обложению чрезвычайным налогом.
Выдача администрацией организации работнику подарка в связи с
вступлением в брак относится к торжественным событиям, и стоимость
подарка включается в состав фонда заработной платы, подлежащего
обложению чрезвычайным налогом.
В аналогичном порядке в соответствии с подпунктом 7.2.5 п.7
Положения о порядке исчисления и уплаты платежей в государственный
фонд содействия занятости, утвержденного постановлением
Государственного налогового комитета, Министерства труда и
Министерства финансов от 23 июня 2000 г. № 64/89/65, стоимость
подарка, выданного работнику в связи с вступлением в брак,
включается в состав фонда заработной платы, подлежащего обложению
отчислениями в государственный фонд содействия занятости.
Что касается подпункта 9.33.4 п.9 инструкции «О порядке
исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации
последствий кастрофы на
Чернобыльской АЭС», то следует обратить внимание на следующее:
подпунктом 9.33.4 предусмотрена выплата материальной помощи,
оказываемой отдельным работникам по семейным обстоятельствам, за
счет профсоюзных взносов, т.е. оказываемой профсоюзным комитетом
организации за счет профвзносов (см.подпункт 9.33 «выплаты
(доплаты), производимые за счет профсоюзных взносов:», и далее идет
подробная расшифровка таких выплат, не включаемых в состав фонда
заработной платы и, соответственно, не подлежащих включению в объект
обложения при исчислении вышеуказанных платежей).
Вопрос:
Ожидается ли в 2001 году снижение ставок ресурсных платежей и
отчислений в целевые бюджетные фонды?
Будет ли уменьшено количество налогов и отчислений в целевые
бюджетные фонды и возможно ли их объединение в единые платежи,
имеющие одинаковую облагаемую базу?
Ответ:
Снижение ставок налога по ресурсным платежам (налог на
недвижимость, экологический налог, земельный налог и лесной доход)
на 2001 год не предусмотрено. В связи с продолжением инфляционных
процессов ставки по экологическому налогу, земельному налогу и плате
за древесину, отпускаемую на корню, на 2001 год, наоборот, увеличены
в среднем в 2,28 раза.
Впервые ст. 6 Закона от 11 ноября 2000 г. № 448-З «О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год» установлено, что в 2001 году
юридические лица, включая иностранные, их филиалы и другие
обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) или иной счет, участники договора о совместной
деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые
получили выручку от этой деятельности до ее распределения,
осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от форм
собственности уплачивают чрезвычайный налог и обязательные
отчисления в государственный фонд содействия занятости в размере 5
процентов от фонда заработной платы единым платежом.
В едином платеже суммы чрезвычайного налога составляют 80
процентов, что соответствует 4 процентам, уплачиваемым в 2000 году,
от фонда заработной платы (далее - ФЗП), а суммы обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости - 20
процентов, что соответствует 1 проценту, уплачиваемому в 2000 году
всеми плательщиками, кроме сельскохозяйственных формирований,
которые уплачивали эти отчисления в 2000 году в размере 0,5 процента
от ФЗП.
Также ст.23 вышеуказанного Закона установлено, что в 2001 году
юридические лица Республики Беларусь, их филиалы и другие
обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) или иной счет, участники договора о совместной
деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые
получили выручку от этой деятельности до ее распределения,
осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единым
платежом отчисления в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожные
фонды в размере 2 процентов выручки от реализации товаров, работ,
услуг, в том числе: банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями, за исключением Нацбанка, - от дохода за вычетом
расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских
расходов; юридическими лицами независимо от организационно-правовой
формы и формы собственности, осуществляющими торговую,
заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг
общественного питания, - от валового дохода; страховыми и
перестраховочными организациями - от балансовой прибыли.
В едином платеже суммы отчислений в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки составляют 50 процентов, т.е. по
ставке в размере 1 процента, в то время как в 2000 году было 1,5
процента, а это уже снижение на 0,5 процента.
В этом же едином платеже отчисления средств пользователями
автомобильных дорог в дорожные фонды также составляют 50 процентов,
а это ставка в размере 1 процента, в то время как в 2000 году
сельхозформирования применяли ставку в размере 0,5 процента и
остальные плательщики - 1 процент.
Вопрос:
С 2001 года установлен единый 5-процентный платеж для
исчисления и уплаты чрезвычайного налога и обязательных отчислений в
государственный фонд содействия занятости. В каком порядке будет
применен Указ от 15 января 1999 г. № 29 (с изменениями от 17 июля
2000 г. № 396) «О государственной поддержке промышленных,
обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий, объединившихся
с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями», т.е. льгота будет применена
только в части производства продукции растениеводства и
животноводства, как это предусмотрено Указом для чрезвычайного
налога, или же в целом, как это предусмотрено Указом по обязательным
отчислениям в государственный фонд содействия занятости?
Ответ:
В соответствии с п.2 Указа от 15 января 1999 г. № 29 «О
государственной поддержке промышленных, обслуживающих сельское
хозяйство и иных предприятий, объединившихся с низкорентабельными
колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
6, 1/36; 2000 г., № 68, 1/1445) и подпунктом 1.2 Указа от 17 июля
2000 г. № 396 «О внесении изменений в Указ Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. № 29» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 68, 1/1445) промышленные,
обслуживающие сельское хозяйство и иные предприятия, объединившиеся
в 1998-2000 годах с низкорентабельными колхозами, совхозами и
другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе их ликвидации
(реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную деятельность,
освобождаются на три года со дня их объединения от уплаты
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости,
а чрезвычайного налога - только в части произведенной продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства.
Льготы по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в
государственный фонд содействия занятости предоставляются при
условии, если в объеме реализованных продукции, работ и услуг этих
предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленные по льготам суммы направляются на развитие
материально-технической базы сельскохозяйственного производства,
погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом
использовании этих сумм данные платежи взыскиваются в бюджет.
Следовательно, в 2001 году вышеперечисленные предприятия при
соблюдении условий, предусмотренных в Указе, освобождаются от уплаты
единого 5-процентного платежа только от фонда заработной платы,
начисленного в части произведенной продукции растениеводства (кроме
цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства. При этом следует иметь в
виду, что п.2 ст.6 Закона от 11 ноября 2000 г. № 448-З «О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год» юридические лица и их обособленные
подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных
растений), животноводства (которая включает продукцию пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства, освобождаются от уплаты
чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный
фонд содействия занятости за указанную продукцию (от начисления и
уплаты платежей).
По фонду заработной платы, начисленному вышеперечисленными
предприятиями за другие виды работ и услуг, льгота предоставляется
только в части обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости, т.е. в размере 1 процента.
Таким образом, в этом случае предприятие должно производить
уплату единого платежа от части фонда заработной платы по ставке 4
процента, обеспечив ведение раздельного учета.
Вопрос:
С 2001 года отменен целевой сбор на содержание детских
дошкольных учреждений. В каком размере будут возмещаться затраты на
содержание ведомственных детских садов и какой размер родительской
платы?
Ответ:
Пунктом 2 ст. 22 Закона от 11 ноября 2000 г. № 448-З «О
бюджете Республики Беларусь на 2001 год» установлено, что областные
и Минский городской Советы депутатов направляют средства местных
бюджетов на содержание ведомственных детских дошкольных учреждений.
Министерство образования по согласованию с Министерством
финансов в настоящее время разрабатывает Положение о порядке
финансирования в 2001 году ведомственных дошкольных учреждений за
счет средств местных бюджетов.
Таким образом, вопросы финансирования ведомственных детских
садов и размеры родительской платы не входят в компетенцию
Государственного налогового комитета.
Вопрос:
а) Какие размеры ставок для исчисления ресурсных платежей и
отчислений в целевые бюджетные фонды будут применяться в 2001 году?
б) Не будет ли изменен объект обложения?
в) Будут ли начисляться платежи в целевые бюджетные фонды при
реализации основных фондов (счет 47) и прочих активов (счет 48)?
Ответ:
а) По налогу на недвижимость юридическими лицами годовая
ставка налога в 2001 году будет применяться в размере 1 процента к
стоимости основных производственных и непроизводственных фондов без
изменения. В соответствии с п.3 ст.47 Закона от 11 ноября 2000 г. №
448-З «О бюджете Республики Беларусь на 2001 год» местные Советы
депутатов в 2001 году имеют право предоставлять индивидуальные
льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты налога на
недвижимость. Изменять размер годовой ставки налога на недвижимость
местные Советы депутатов не могут.
Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в настоящее время
рассматриваются в Совете Министров Республики Беларусь. В бюджете
республики на 2001 год предусмотрено увеличение ставок
экологического налога в 2,28 раза против 2000 года.
Постановлением Совета Министров от 28 декабря 2000 г. № 2004
«О размерах платы за землю» установлены на 2001 год коэффициенты к
ставкам земельного налога, утвержденным Законом от 18 декабря 1991
г. № 1314-XII «О платежах за землю», на:
земли сельскохозяйственного назначения - 22 941;
земельные участки, переданные гражданам в частную
собственность, предоставленные в пожизненное наследуемое владение
для ведения личного подсобного хозяйства и коллективного
садоводства, строительства и обслуживания жилого дома, дачного
строительства, традиционных народных промыслов, в случае получения
по наследству или приобретения жилого дома, а также предоставленные
для огородничества, сенокошения и выпаса скота и для других целей, -
45 858;
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за
пределами населенных пунктов, земли лесного и водного фонда - 131
592.
Кроме того, плательщикам земельного налога следует иметь в
виду, что в соответствии с п.3 ст.47 Закона «О бюджете Республики
Беларусь на 2001 год» местные Советы депутатов в 2001 году имеют
право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять индивидуальные
льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога.
Размер платы за размещение отходов производства и потребления
в 2001 году будет увеличен в среднем в 2,28 раза. В настоящее время
происходит согласование проекта постановления Правительства
республики об утверждении на 2001 год размера платы за размещение
отходов производства и потребления.
б) Объект обложения для исчисления ресурсных платежей и
отчислений в целевые бюджетные фонды на 2001 год остался без
изменения.
в) При расчете сумм отчислений в целевые бюджетные фонды в
2001 году, как и в 2000 году, не будут учитываться суммы, полученные
от реализации основных средств и прочих активов, отраженные в
бухгалтерском учете на счете 47 «Реализация и прочее выбытие
основных средств» и счете 48 «Реализация прочих активов», но при
обязательном соблюдении требований законодательных и нормативных
актов в 2001 году по отражению таких операций в бухгалтерском учете.
Вопрос:
ООО «Юниспорт» издает газету «Спорт-курьер» и реализует газету
«Моя семья», импортируемую из России. До 90 % тиража указанных газет
реализуется через сети «Белпочта» и «Белсоюзпечать», для которых в
соответствии с заключенными договорами предоставляются торговые
скидки от розничной стоимости реализованного тиража за оказание
услуг по организации торговли их отделениями в республике, а также
производится оплата услуг за сортировку и доставку газет до торговых
точек от розничной стоимости переданного для реализации тиража
издания. Таким образом, на счет редакции поступают суммы за вычетом
указанных скидок и сумм оплаты за услуги сети «Белпочта» и
«Белсоюзпечать».
Постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. № 101 методические указания «О порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденные приказом
Государственного налогового комитета от 13 декабря 1999 г. № 310,
дополнены п.64, в котором указано: «если на счета редакций поступает
не вся стоимость тиража газеты (журнала), а только подписная
стоимость тиража за вычетом остающихся на счетах организаций связи
сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при
реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные
предприятиями «Белсоюзпечати» (при оформлении подписки и выдаче
газет (журналов) через торговую сеть этих предприятий), или сумм
оплаты расходов и «Белсоюзпечати» и «Белпочты» (при задействовании в
процессе реализации газет обеих этих организаций), облагаемым
оборотом при исчислении налога на добавленную стоимость редакциями
является выручка, поступившая на счета редакции». Указанный пункт
введен в действие с 1 января 2000 г.
В связи с вышеизложенным дополнением просим дать разъяснение,
что является в данном случае объектом обложения для редакции при
исчислении дорожного фонда, отчислений в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и в другие целевые бюджетные фонды.
Ответ:
Объектом обложения для исчислений в целевые бюджетные фонды (в
2000 году для исчисления отчислений средств пользователями
автомобильных дорог в дорожные фонды, отчислений в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки, отчислений в местные целевые
бюджетные фонды стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия и целевых сборов,
уплачиваемых по общему нормативу, и отчислений в местные целевые
бюджетные жилищно-инвестиционные фонды) является сумма выручки от
реализации газеты «Спорт-курьер», поступившая на счет ООО
«Юниспорт», т.е. выручка от реализации собственной газеты по
розничным ценам за минусом торговой скидки и сумм оплаты услуг
предприятий «Белпочта» и «Белсоюзпечать».
Что касается вопроса покупки в Российской Федерации газеты
«Моя семья» и реализации ее ООО «Юниспорт» через предприятия
«Белпочта» и «Белсоюзпечать», то Общество получает валовой доход
путем разницы между покупной стоимостью и ценой реализации газеты.
Объектом обложения для исчисления отчислений в этом случае является
валовой доход.
Вопрос:
С какого месяца следует исчислять и уплачивать налог за землю:
с месяца принятия решения райисполкома о предоставлении в постоянное
пользование земельного участка или с месяца регистрации
государственного акта на земельный участок?
Ответ:
Инструкцией «О порядке исчисления и уплаты платежей за землю
юридическими лицами», утвержденной постановлением Государственного
налогового комитета от 18 апреля 2000 г. № 33, установлено, что
плательщиками земельного налога являются юридические лица, которым
земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в
собственность.
Предоставление юридическим лицам земельных участков в
пользование и передача в аренду, кроме случаев, предусмотренных
законодательством, осуществляется в порядке отвода.
Отвод земельных участков производится на основании решений
Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики
Беларусь, соответствующих исполнительных и распорядительных органов
в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Право пользования и право собственности на земельный участок
возникает с момента получения документов, удостоверяющих это право.
Основанием для исчисления земельного налога является
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право
временного пользования земельным участком, договор аренды земельного
участка или решение соответствующего органа о предоставлении
земельного участка.
Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца,
следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
По вновь отведенным земельным участкам расчет налога
представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Окончательно решение об исчислении налога за земельный участок
может быть принято на основании подлинных документов о фактическом
изъятии земельного участка у его прежнего владельца и передаче
(предоставлении) новому владельцу - собственнику.
Вопрос:
Пункт 12 главы 5 «Льготы по налогу» инструкции «О порядке
исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами»,
утвержденной постановлением Государственного налогового комитета от
10 мая 2000 г. № 40 (зарегистрировано в Национальном реестре
правовых актов Республики Беларусь 22.05.2000 № 8/3498), гласит о
том, что объекты жилищного фонда местных Советов депутатов,
юридических лиц независимо от форм собственности освобождаются от
налога на недвижимость.
а) Относятся ли к жилищному фонду лестничные марши, площадки,
машинные отделения лифтов, теплоузел, технический этаж и другие
площади мест общего пользования жилого дома, принадлежащего жилищно-
строительному кооперативу?
б) Если площади, перечисленные в первом вопросе не относятся к
жилищному фонду, то какая разница между гаражно-строительными
кооперативами, садоводческими товариществами - ведь все сооружения
всех этих юридических лиц созданы за счет личных взносов граждан?
Однако для ГСК и садоводческих товариществ установлена годовая
ставка налога на недвижимость в размере 0,1 %, а ЖСК обязаны
уплачивать налог на недвижимость из расчета годовой ставки в
размере 1 %.
в) Какая разница между квартирой, принадлежащей жилищно-
строительному кооперативу, и приватизированной квартирой,
находящейся на балансе домоуправления или жилищно-коммунального
управления, где на приватизированные квартиры налог на недвижимость
не установлен?
Ответ:
а) В соответствии с п.12 главы 5 инструкции «О порядке
исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами»,
утвержденной постановлением Государственного налогового комитета от
10 мая 2000 г. № 40 (зарегистрировано в Национальном реестре
правовых актов Республики Беларусь 22.05.2000 № 8/3498),
освобождаются от обложения налогом на недвижимость объекты жилищного
фонда местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм
собственности.
Согласно ст. 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь от 22
марта 1999 г. № 248-З жилищный фонд - это совокупность всех жилых
помещений Республики Беларусь независимо от форм собственности.
Жилое помещение - это помещение, предназначенное и пригодное
для проживания граждан. Жилой дом - это здание, в котором более
половины площади пола занято жилыми помещениями.
Вспомогательные помещения жилого дома - это помещения,
расположенные вне квартиры и предназначенные для обеспечения
эксплуатации жилого дома (вестибюли, коридоры, галереи, лестничные
марши и площадки, лифтовые холлы и т.п.).
Таким образом, от налога на недвижимость освобождаются объекты
жилищного фонда, т.е. жилые дома, включая вспомогательные помещения
жилого дома, расположенные вне квартиры и предназначенные для
обеспечения эксплуатации жилого дома (вестибюли, коридоры, галереи,
лестничные марши и площадки, лифтовые холлы и т. п.).
б) Согласно п.9 главы 4 вышеуказанной Инструкции годовая
ставка налога на недвижимость в размере 1 процента применяется к
стоимости основных производственных и непроизводственных фондов,
принадлежащих жилищно-строительным кооперативам и товариществам
собственников, а также к стоимости объектов незавершенного
строительства, принадлежащих заказчикам (застройщикам). К основным
непроизводственным фондам относится жилищный фонд, т.е. жилые дома.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий,
принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим
товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена
в размере 0,1 процента.
в) В соответствии с п.12 главы 5 инструкции «О порядке
исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами»
освобождается от обложения налогом на недвижимость жилищный фонд
местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм
собственности.
Таким образом, по налогу на недвижимость согласно
законодательству льготируется весь жилищный фонд независимо от форм
собственности (жилищный фонд ЖСК, жилищный фонд домоуправления,
ЖЭСов, ЖРЭО, ведомственный жилищный фонд предприятий и общежития).
Вопрос:
Предприятие - резидент Республики Беларусь заключило
внешнеторговый контракт купли-продажи с российской фирмой. Согласно
условиям контракта товар, приобретенный российским покупателем,
отгружается белорусской стороной в Германию.
Облагается ли выручка от экспорта отчислениями в местные
целевые бюджетные фонды или на нее распространяется льгота,
предусмотренная подпунктом 5.7 п.5 Положения о порядке исчисления и
уплаты отчислений в местные целевые бюджетные фонды стабилизации
экономики производителей сельскохозяйственной продукции и
продовольствия и целевых сборов в 2000 году, утвержденного
постановлением Государственного налогового комитета и Министерства
финансов от 17 апреля 2000 г. № 30/43?
Ответ:
Положением о порядке исчисления и уплаты отчислений в местные
целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия и целевых сборов в
2000 году, утвержденным постановлением Государственного налогового
комитета и Министерства финансов от 17 апреля 2000 г. № 30/43, и
Положением о порядке поступления и расходования в 2000 году средств
республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки, утвержденным
постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия,
Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 17
апреля 2000 г. № 5/39/29, определено, что освобождаются от уплаты
платежей в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и
целевых сборов на финансирование расходов, связанных с содержанием и
ремонтом жилищного фонда, и целевых сборов на содержание детских
дошкольных учреждений и отчислений в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки товары, реализуемые за пределы Республики Беларусь,
кроме государств - участников Содружества Независимых Государств.
Для целей данного освобождения под товарами понимается любое
движимое имущество (за исключением денежных средств), электро- и
теплоэнергия, газ, вода.
Одним из оснований для освобождения от указанных платежей в
целевые бюджетные фонды является наличие у налогоплательщика копий
транспортных, или товаросопроводительных, или таможенных документов,
или любых иных документов с отметками пограничного таможенного
органа, выдавшего разрешение на перемещение товаров через таможенную
границу Республики Беларусь.
Следовательно, предприятие освобождается от уплаты платежей в
указанные целевые бюджетные фонды с выручки от реализации товаров,
если имеются таможенные декларации с марками таможенного контроля,
подтверждающие факт вывоза товара в Германию.
Вопрос:
Включается ли в выручку для налогообложения у субподрядной
организации возврат стоимости временных зданий (т.е. 15 % от
стоимости временных зданий), которые не оплачивает ей заказчик
(генеральный подрядчик)?
Каков порядок отражения вышеуказанных операций в бухгалтерском
учете субподрядной строительной организации?
Ответ:
Средства на возведение временных (титульных) зданий и
сооружений включаются в главу 8 сводного сметного расчета стоимости
строительства в соответствии со Сборником сметных норм затрат на
строительство временных зданий и сооружений в процентах к сумме
сметных величин основной заработной платы и эксплуатации машин.
Сметные нормы учитывают строительство полного комплекса
временных зданий и сооружений, необходимых для производства
строительно-монтажных работ и для обслуживания работников
строительства в пределах строительной площадки.
За итогом сводного сметного расчета стоимости строительства
указываются возвратные суммы, учитывающие реализацию материалов и
деталей, полученных от разборки временных зданий и сооружений, - в
размере 15 % сметной стоимости временных зданий и сооружений.
Расчеты между заказчиками и подрядчиками (генподрядчиком и
субподрядчиком) за временные (титульные) здания и сооружения по
взаимной договоренности могут производиться либо по установленной
сметной норме, либо за фактически построенные временные здания.
Механизмом ценообразования в строительстве, установленным
Министерством архитектуры и строительства, предусмотрено
одновременное включение в стоимость строительно-монтажных работ как
норм затрат на строительство временных зданий и сооружений, так и
норм (15%) на указанные выше возвратные суммы. При этом
оприходование материалов и деталей, получаемых от разборки временных
зданий и сооружений, производится только после завершения работ на
строительном объекте и ликвидации временных (титульных) зданий и
сооружений.
При такой форме расчетов с заказчиком (генподрядчиком)
налоговой базой у подрядчика (субподрядчика) является выручка от
реализации строительно-монтажных работ за вычетом возвратных сумм.
Вопрос отражения операций в бухгалтерском учете субподрядной
строительной организации находится в компетенции Министерства
финансов и Министерства архитектуры и строительства.
17.01.2001 г.
Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 2, с.73
