ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ ПЛАТЕЖЕЙ
В ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
(в вопросах и ответах)
А.Н.ТРАШКОВА, главный государственный
налоговый инспектор отдела методологии
исчисления ресурсных платежей и
отчислений в целевые
бюджетные фонды МНС
Вопрос:
В каком порядке должны производить исчисление и уплату
платежей в целевые бюджетные фонды от выручки организации,
являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в 2003
году?
Ответ:
Статьями 11 и 24 Закона от 28 декабря 2002 г. «О бюджете
Республики Беларусь на 2003 год» установлено, что целевые сборы и
республиканский единый платеж исчисляются и уплачиваются
плательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность от
выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг
(юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы и
формы собственности, осуществляющими торговую, заготовительную
деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного
питания, - от валового дохода).
Инструкцией о порядке исчисления и сроках уплаты единым
платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2003
году, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
от 18 марта 2003 г. № 29, и Инструкцией о порядке исчисления и
сроках уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных
целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-
инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов,
связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2003 году,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 18
марта 2003 г. № 30, установлено, что организации, являющиеся
профессиональными участниками рынка ценных бумаг и имеющие лицензии
на данный вид деятельности, производят исчисление и уплату целевых
сборов и республиканского единого платежа от дохода.
Для целей исчисления целевых сборов и республиканского единого
платежа доход определяется как разница (дисконт) между ценами
реализации (погашения) и ценами приобретения ценных бумаг.
Декретом Президента от 23 декабря 1999 г. № 43 установлено,
что доходы юридических лиц от операций с ценными бумагами облагаются
налогом на доходы. Налогооблагаемая база определяется юридическими
лицами, осуществляющими операции с ценными бумагами, как разница
между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде
и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и
реализацию.
То есть указанным Декретом определена налогооблагаемая база
(доход) по операциям с ценными бумагами только для исчисления
налога на доходы и не может быть применена для исчисления платежей в
целевые бюджетные фонды от выручки.
Исходя из вышеизложенного организации, являющиеся
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, производят
исчисление и уплату целевых сборов и республиканского единого
платежа от операций с ценными бумагами от дохода, определенного как
разница (дисконт) между ценами реализации (погашения) и ценами
приобретения ценных бумаг.
Вопрос:
Включают ли в выручку для целей исчисления платежей в целевые
бюджетные фонды и других налогов организации, осуществляющие
перевозку грузов и пассажиров, дополнительно возмещаемые расходы?
Ответ:
В Положение о порядке формирования тарифов на перевозку грузов
и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь,
утвержденное постановлением Министерства экономики и Министерства
транспорта и коммуникаций от 12 апреля 2001 г. № 74/8 (далее -
Положение), внесены изменения и дополнения, утвержденные
постановлением Министерства экономики и Министерства транспорта и
коммуникаций от 19 февраля 2003 г. № 50/5 (рег. № 8/9215 от
07.03.2003).
Пунктом 13 Положения установлено, что при формировании тарифов
на перевозку грузов в плановую себестоимость включаются затраты,
непосредственно связанные с перевозками.
Тарифы на дополнительные работы и услуги, связанные с
перевозками (экспедирование, погрузочно-разгрузочные работы,
хранение груза, взвешивание груза, перевозка багажа, предоставление
в пользование контейнеров, прицепов, прочие аналогичные работы и
услуги), формируются перевозчиком или другими организациями -
производителями указанных услуг.
Расходы на оплату за проезд по платным дорогам, мостам,
переправам, оплату экологических, местных и иных установленных в
соответствии с законодательством сборов, а также командировочные
расходы водителей и сопровождающих его лиц в тарифы на перевозку
грузов и тарифы на дополнительные работы и услуги не включаются.
Указанные расходы дополнительно возмещаются заказчиками или иной
стороной в соответствии с договором в случаях, когда перевозчик
несет указанные расходы по поручению заказчика.
Общая сумма платы за перевозку груза определяется как сумма
платы перевозчика за перевозку груза и за дополнительные работы и
услуги, связанные с их перевозкой.
Таким образом, независимо от того, что указанные расходы,
дополнительно возмещаемые заказчиками, не включаются при
формировании тарифов в плановую себестоимость на перевозку грузов,
дополнительные работы и услуги, возмещаемые расходы независимо от их
вида включаются в плату за перевозку, т. е. при определении объекта
налогообложения - соответственно в выручку от реализации
транспортных услуг.
В соответствии с письмом Министерства по налогам и сборам от
27 мая 2002 г. № 2-3-10/1897 «О возмещении расходов» с учетом даты
регистрации внесенных изменений и дополнений в Положение
вышеуказанным следует руководствоваться при налогообложении и
проведении проверок транспортных организаций с марта 2003 года.
Вопрос:
Включается ли у производителя товаров в выручку при исчислении
целевых сборов и республиканского единого платежа сумма
комиссионного вознаграждения, уплаченная в соответствии с договором
комиссии и поручения?
Ответ:
Статьями 11 и 24 Закона от 28 декабря 2002 г. «О бюджете
Республики Беларусь на 2003 год» установлено, что целевые сборы и
республиканский единый платеж исчисляются и уплачиваются
плательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность от
выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг.
Подпунктом 2.2.22 п. 2.2 Основных положений по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), от 30 января
1998 г. определено, что в себестоимость продукции (работ, услуг)
включаются затраты, связанные с оплатой в соответствии с
заключенными договорами комиссии и поручения вознаграждения.
Исходя из вышеизложенного производители товаров производят
исчисление и уплату целевых сборов и республиканского единого
платежа от всей выручки, полученной от реализации произведенных
товаров, включая комиссионное вознаграждение.
(Согласовано: Е.Ф.ГЕРШТЕЙН, начальник
управления методологии налогообложения
юридических лиц МНС)
01.09.2003 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 31, с.35
