Обзор основных изменений, внесенных в нормативные правовые акты по налогообложению в I квартале 2002 года
ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В НОРМАТИВНЫЕ
ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
в I квартале 2002 года
В.А.ЕГОРОВ, заместитель начальника
управления методологии
налогообложения
юридических лиц МНС
I. Изменения, внесенные в исчисление
и уплату налогов и других платежей в бюджет
1. Налог на добавленную стоимость.
1.1. Сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
1. Уплата налогоплательщиками в бюджет налога на добавленную
стоимость (далее - налог) производится не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом если сумма налога, уплаченная по итогам месяца,
предшествовавшего отчетному, составила:
от 3000 до 5000 (включительно) минимальных заработных плат,
установленных законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца,
а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в
суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е,
с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации
(расчету), имеющейся на начало текущего месяца;
более 5000 минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и
последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа
месяца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го
по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее
число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
месяца.
2. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки,
установленные частью второй п. 1, производят перерасчет подлежащих
уплате в бюджет сумм налога исходя из фактических оборотов по
реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период с
учетом положений ст. 8 Закона «О налоге на добавленную стоимость»
(в редакции от 16 ноября 1999 г.) (с изменениями и дополнениями) и
по его результатам вносят суммы налога в бюджет не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Постановление Совета Министров от 6 июня 2001 г. № 842 «О
некоторых особенностях уплаты в бюджет налога на добавленную
стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 57, 5/6154) признано утратившим силу.
Основание: постановление Совета Министров от 22 января 2002 г.
№ 72 «О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную
стоимость»*. Постановление вступило в силу с 1 января 2002 г.
_________________________
*Вестник МНС, 2002г., № 6, с.24.
1.2. Об исчислении и уплате налога на добавленную стоимость
при экспорте нефтепродуктов.
В целях совершенствования порядка исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость при экспорте нефтепродуктов установлено,
что:
1. сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых нефтепродуктов, облагаемых налогом на
добавленную стоимость согласно подпункту 1.1 п. 1 ст. 11 Закона «О
налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) по
ставке размером ноль (0) процентов, уменьшается на расчетную
величину, равную 6,5 процента выручки от реализации этих
нефтепродуктов.
Для целей Декрета Президента от 4 февраля 2002 г. № 1 к
нефтепродуктам относятся автомобильный бензин, дизельное топливо,
реактивное и печное топливо, керосин, мазут, нефтебитум.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов;
2. суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
налогоплательщиком при приобретении нефтепродуктов за пределами
территории Республики Беларусь, не принимаются к вычету, зачету
либо возврату в случае реализации этих нефтепродуктов за пределы
территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без
приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со
ставкой налога размером ноль (0) процентов.
Указанные суммы налога учитываются в составе
внереализационных расходов.
Основание: Декрет Президента от 4 февраля 2002 г. № 1 «О
некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость при экспорте нефтепродуктов»*. Декрет вступил в силу с
первого числа месяца, следующего за месяцем его официального
опубликования, т.е. с 1 марта 2002 г.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 6, с.12.
1.3. Налогообложение юридических лиц, осуществляющих ввоз и
реализацию драгоценных металлов.
В целях активизации развития рынка драгоценных металлов
установлено, что:
банки для осуществления банковских операций и иные
юридические лица в целях реализации банкам банковских и мерных
слитков из драгоценных металлов освобождаются от уплаты таможенных
пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь указанных слитков;
обороты по реализации на территории Республики Беларусь
юридическими лицами банкам, между банками и банками физическим
лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов
освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Основание: Указ Президента от 15 февраля 2002 г. № 103 «О
некоторых вопросах налогообложения юридических лиц, осуществляющих
ввоз и реализацию драгоценных металлов на территории Республики
Беларусь»*. Указ вступил в силу с 1 марта 2002 г.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 9, с.6.
1.4. Предоставление льгот по таможенным пошлинам и налогу на
добавленную стоимость при реализации проекта «Строительство здания
учебно-лабораторного корпуса факультета международных отношений»
Белорусского государственного университета.
В целях реализации проекта «Строительство здания учебно-
лабораторного корпуса факультета международных отношений»
Белорусского государственного университета:
1. Установлено, что не облагаются:
1.1. таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость
товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь и
предназначенные для реализации проекта «Строительство здания
учебно-лабораторного корпуса факультета международных отношений»
Белорусского государственного университета;
1.2. налогом на добавленную стоимость:
обороты по реализации продукции, произведенной в Республике
Беларусь и поставляемой по договорам, заключаемым при реализации
данного проекта;
обороты по реализации работ (услуг), выполняемых юридическими
лицами по указанным договорам.
2. Перечисленные в п. 1 льготы предоставляются на основании
направляемых Белорусским государственным университетом сведений:
Государственному таможенному комитету - о поставщиках и
поставляемых ими товарах, названных в подпункте 1.1 п. 1;
Министерству по налогам и сборам - о поставщиках и
поставляемой ими продукции, а также о юридических лицах и
выполненных ими работах (услугах) согласно подпункту 1.2 п. 1.
3. При нецелевом использовании товаров и выполнении работ
(услуг) таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость
взыскиваются в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
4. Контроль за выполнением Указа Президента от 7 марта 2002 г.
№ 152 возложен на Комитет государственного контроля.
Основание: Указ Президента от 7 марта 2002 г. № 152 «О
предоставлении льгот по таможенным пошлинам и налогу на добавленную
стоимость при реализации проекта «Строительство здания учебно-
лабораторного корпуса факультета международных отношений»
Белорусского государственного университета». Указ вступил в силу со
дня подписания, т.е. с 7 марта 2002 г.
2. Акцизы.
2.1. Сроки уплаты акцизов.
1. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных
товаров.
При этом если сумма акцизов, уплаченная по итогам месяца,
предшествовавшего отчетному, составила:
от 3000 до 5000 (включительно) минимальных заработных плат,
установленных законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком расчета по акцизам, акцизы за текущий месяц
уплачиваются не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а
также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в
суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е,
с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и
среднего процента изъятия, исчисленного по расчету по акцизам,
имеющемуся на начало текущего месяца;
более 5000 минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком расчета по акцизам, акцизы за текущий месяц
уплачиваются не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего
числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца,
следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го
по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее
число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
расчету по акцизам, имеющемуся на начало текущего месяца.
2. Датой реализации подакцизных товаров признается:
либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет
налогоплательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за
наличные денежные средства - день поступления указанных денежных
средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня
отгрузки подакцизных товаров;
либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления
покупателю расчетных документов;
при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, использовании подакцизных товаров на
собственные нужды, обмене с участием подакцизных товаров,
безвозмездной передаче - соответственно дата оплаты, использования,
обмена, передачи;
по подакцизным товарам, использованным для производства
товаров, не облагаемых акцизами, - дата передачи в производство
этих товаров;
по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья,
- дата их отгрузки или передачи в соответствии с оформленными
документами.
3. Налогоплательщики, уплачивающие акцизы в порядке и сроки,
установленные частью второй п. 1, производят перерасчет подлежащих
уплате в бюджет сумм акцизов исходя из фактических оборотов по
реализации подакцизных товаров за отчетный месяц и по результатам
проведенного перерасчета вносят в бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация
подакцизных товаров, суммы акцизов, подлежащие доплате.
Основание: постановление Совета Министров от 22 января 2002 г.
№ 73 «О сроках уплаты акцизов»*. Постановление вступило в силу с
1 января 2002 г.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 6, с.26.
2.2. Акцизы на алкогольную продукцию.
Ставки акцизов на алкогольную продукцию установлены в
белорусских рублях за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового
спирта, содержащегося в готовой продукции, или за 1 литр готовой
продукции. Ставки установлены на I квартал 2002 года с разбивкой по
месяцам*.
_______________________
* Ставки акцизов на алкогольную продукцию см. Вестник МНС,
2002 г., № 7, с.9.
Основание: постановление Совета Министров от 23 января 2002 г.
№ 84 «О ставках акцизов на алкогольную продукцию». Постановление
вступило в силу с 1 января 2002 г.
2.3. Утверждение и введение в действие образцов акцизных
марок для маркировки водок, ликеро-водочных и табачных изделий,
производимых в Республике Беларусь.
В целях утверждения и введения в действие образцов акцизных
марок для маркировки водок, ликеро-водочных и табачных изделий,
производимых в Республике Беларусь и предназначенных для реализации
этих изделий в установленном порядке, Советом Министров
установлено, что утверждение образцов акцизных марок для маркировки
водок, ликеро-водочных и табачных изделий, производимых в
Республике Беларусь и предназначенных для реализации этих изделий в
установленном порядке, осуществляет Министерство финансов и по
согласованию с Министерством по налогам и сборам вводит их в
действие.
Признано утратившим силу постановление Совета Министров от 14
февраля 2000 г. № 197 «Об утверждении образцов акцизных марок для
маркировки водок, ликеро-водочных и табачных изделий, производимых
и реализуемых на территории Республики Беларусь».
Основание: постановление Совета Министров от 27 февраля
2002 г. № 259 «Об утверждении и введении в действие образцов
акцизных марок для маркировки водок, ликеро-водочных и табачных
изделий, производимых в Республике Беларусь».
2.4. Ставка акциза на масло для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Ставка акциза на масло для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей установлена с 1 февраля 2002 г. в размере
30 евро за 1 тонну.
Основание: постановление Совета Министров от 11 февраля
2002 г. № 197 «О внесении дополнения в постановление Совета
Министров Республики Беларусь от 28 января 1998 г. № 111»*.
Постановление вступило в силу с 1 февраля 2002 г.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 9, с.6.
2.5. Постановлением Министерства по налогам и сборам от 15
марта 2002 г. № 28 (рег. № 8/7935 от 03.04.2002) утверждена новая
Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 16, с.10.
2.6. Вопросы обложения акцизами масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей рассмотрены в статье
заместителя начальника отдела методологии косвенного
налогообложения МНС А.В.Недоступа «Об акцизах»*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 10, с.7.
3. Налог с продаж автомобильного топлива.
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 15 марта
2002 г. № 27 (рег. № 8/7916 от 29.03.2002) внесены изменения и
дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с
продаж автомобильного топлива, утвержденную постановлением
Государственного налогового комитета от 10 января 2001 г. № 5.
Постановление от 15 марта 2002 г. № 27 вступило в силу с первого
числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования,
т.е. с 1 мая 2002 г.
4. Налог на прибыль.
4.1. Признано утратившим силу Положение о взимании
фиксированных сумм налога на прибыль и твердых сумм подоходного
налога, утвержденное постановлением Совета Министров от 31 января
1997 г. № 46 (с изменениями и дополнениями).
Основание: постановление Совета Министров от 19 февраля
2002 г. № 225 «О признании утратившими силу некоторых постановлений
Совета Министров Республики Беларусь»*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 10, с.28.
4.2. Постановлением Министерства по налогам и сборам от 18
марта 2002 г. № 30 (рег. № 8/7978 от 10.04.2002) утверждена
Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы
и прибыль.
4.3. Постановлением Министерства сельского хозяйства и
продовольствия от 18 марта 2002 г. № 3 (рег. № 8/7938 от
03.04.2002) утверждено Положение о порядке использования в 2002
году сумм, высвободившихся в связи с освобождением юридических лиц,
обслуживающих сельское хозяйство, в том числе обособленных
подразделений других юридических лиц (специализированных
механизированных подразделений), от уплаты налога на прибыль в
части объемов выполненных работ (оказанных услуг) юридическим лицам
и их обособленным подразделениям, осуществляющим
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а
также юридических лиц, созданных или находящихся в ведении местных
исполнительных и распорядительных органов, и юридических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и
пчеловодства, в части объемов выполненных работ (оказанных услуг)
малообеспеченным категориям граждан в сельской местности и
направления их на приобретение основных фондов производственного
назначения.
5. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в
государственный фонд содействия занятости.
Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты в
республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2002 году
единым платежом, утверждена постановлением Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 28 февраля 2002 г. № 21/27*.
____________________
* Вестник МНС, 2002г., № 12, с.8-26.
6. Налог на недвижимость.
6.1. Постановлением Министерства по налогам и сборам от 18
февраля 2002 г. № 15 внесены изменения и дополнения в Инструкцию о
порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими
лицами, утвержденную постановлением Государственного налогового
комитета от 10 мая 2002 г. № 40*.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 11, с.19-26.
6.2. Письмом Министерства по налогам и сборам от 26 марта
2002 г. № 2-3-8/1192 «О порядке уплаты налога на недвижимость»
разъяснен порядок уплаты налога на недвижимость в соответствующие
бюджеты по месту расположения объектов налогообложения*.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 14, с.7-8.
6.3. Размер налога на недвижимость юридических лиц в
г. Минске в 2002 году.
На 2002 год введены повышающие коэффициенты к ставке налога
на недвижимость юридических лиц по месту их регистрации в
зависимости от экономико-планировочных зон: I зона - 2; II зона -
1,8; III зона - 1,5; IV зона - 1,2; V зона - 1.
Основание: решение Минского городского Совета депутатов от 11
января 2002 г. № 219 «О бюджете города Минска на 2002 год»* (п.
22). Решение вступило в силу с 1 января 2002 г.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 14, с.12.
6.4. Размер налога на недвижимость юридических лиц в
Гомельской области в 2002 году.
На 10 процентов увеличена ставка налога на недвижимость
юридических лиц, за исключением гаражно-строительных, жилищно-
строительных кооперативов, садоводческих товариществ и организаций
потребительской кооперации.
Основание: решение Гомельского областного Совета депутатов от
4 января 2002 г. № 130 «О бюджете Гомельской области на 2002 год»*
(п. 11). Решение вступило в силу с 1 января 2002 г.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 14, с.24.
7. Экологический налог.
7.1. Ставки экологического налога, лимиты добычи природных
ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.
Совет Министров:
1. Утвердил ставки налога за пользование природными
ресурсами; ставки налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в
окружающую среду; лимиты добычи нефти, калийной и поваренной соли;
лимиты допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в
окружающую среду по областям и городу Минску для
природопользователей, отчитывающихся по формам государственной
статистической отчетности 2-ос (воздух) и 2-ос (вода).
2. Установил, что:
лимиты добычи природных ресурсов и допустимых выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ по каждому природопользователю
устанавливаются ежегодно не позднее 1 марта;
для юридических лиц, которые начали осуществление своей
деятельности, а также объекты которых введены в действие и (или)
реконструированы после 1 марта, лимитами допустимых выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ на этот год являются объемы выбросов
(сбросов) загрязняющих веществ, определенные в соответствующих
разрешениях, выданных им территориальными органами Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды;
лимиты допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферу
не устанавливаются для передвижных источников выбросов, а также для
буровых установок с двигателями внутреннего сгорания и источников,
которым не устанавливаются предельно допустимые выбросы (ПДВ). При
этом расчет налога за выбросы загрязняющих веществ осуществляется
исходя из фактических объемов выбросов.
3. Облисполкомам и Минскому горисполкому рекомендовано на
основе ставок налога за сброс сточных вод, утвержденных
Правительством, установить нормативы платы за сбросы сточных вод в
коммунальную и ведомственную канализацию.
4. Местным исполнительным и распорядительным органам
обеспечить в установленном законодательством порядке разработку и
утверждение годовых лимитов добычи природных ресурсов (за
исключением нефти, калийной и поваренной соли и виноградной улитки)
по каждому природопользователю.
Министерству природных ресурсов и охраны окружающей среды
утвердить годовые лимиты добычи виноградной улитки по каждому
природопользователю, имеющему лицензию на ее заготовку.
5. Установить по согласованию с территориальными органами
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды годовые
лимиты допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в
окружающую среду:
облисполкомам - по каждому району и городу для
природопользователей, отчитывающихся по формам государственной
статистической отчетности 2-ос (воздух) и 2-ос (вода), в пределах
лимитов, определенных Правительством;
Минскому горисполкому - для природопользователей города
Минска, отчитывающихся по формам государственной статистической
отчетности 2-ос (воздух) и 2-ос (вода), в пределах лимитов,
определенных Правительством, а также для остальных
природопользователей города Минска;
районным и городским исполнительным и распорядительным
органам - для природопользователей районов и городов,
отчитывающихся по формам государственной статистической отчетности
2-ос (воздух) и 2-ос (вода), в пределах лимитов, установленных
облисполкомами, а также для остальных природопользователей районов
и городов.
Основание: постановление Совета Министров от 5 февраля 2002 г.
№ 146 «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных
ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ».
Постановление вступило в силу с 1 января 2002 г*.
________________________
* Ставки экологического налога и лимиты добычи природных
ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ см.
Вестник МНС, 2002г., № 7, с.11-13.
8. Платежи за землю.
8.1. Размеры платы за землю.
Учитывая уровень инфляции, Совет Министров установил на 2002
год коэффициенты к ставкам земельного налога на:
земли сельскохозяйственного назначения - 34412;
земельные участки, переданные гражданам в частную
собственность, предоставленные в пожизненное наследуемое владение
для ведения личного подсобного хозяйства и коллективного
садоводства, строительства и обслуживания жилого дома, дачного
строительства, традиционных народных промыслов, в случае получения
по наследству или приобретения жилого дома, а также предоставленные
в пользование для огородничества, сенокошения и выпаса скота и для
других целей, - 68787;
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за
пределами населенных пунктов, земли лесного и водного фонда -
197388.
При этом ставки земельного налога, утвержденные Законом от 18
декабря 1991 г. «О платежах за землю», применяются с учетом
деноминаций белорусского рубля, произведенных в соответствии с
постановлением Кабинета Министров и Национального банка от 12
августа 1994 г. № 15/1 (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1994 г., № 2, ст. 55) и
Указом Президента от 19 октября 1999 г. № 613 (Национальный реестр
правовых актов, 1999 г., № 81, 1/726).
Основание: постановление Совета Министров от 31 января
2002 г. № 125 «О размерах платы за землю»*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 7, с.7.
8.2. Размер и сроки уплаты земельного налога в г. Минске в
2002 году.
Руководствуясь п. 4 ст. 44 Закона от 29 декабря 2001 г. «О
бюджете Республики Беларусь на 2002 год» и учитывая необходимость
рационального использования земель г. Минска, формирования средств
для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению
качества земель и их охране, а также социальному развитию
территории города, утверждены повышающие коэффициенты к ставкам
земельного налога по экономико-планировочным зонам г. Минска с
учетом доступности, близости к центру города, развитости функций
культурно-бытового обслуживания населения и тому подобного: I зона
- 5, II зона - 4, III зона - 3, IV зона - 2, V зона - 1.
Установлено, что в 2002 году уплата земельного налога
производится юридическими лицами ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным. Уплата земельного налога за ноябрь
- декабрь производится не позднее 20 декабря.
Основание: решение Минского городского Совета депутатов от 11
января 2002 г. № 219 «О бюджете города Минска на 2002 год» (пп. 19,
20). Решение вступило в силу с 1 января 2002 г., в части уплаты
налогов и сборов физическими лицами решение вступило в силу с
момента официального опубликования, т.е. с 29 марта 2002 г.
9. Единый налог для производителей сельскохозяйственной
продукции.
9.1. Изменения и дополнения, внесенные в исчисление единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
Ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции устанавливается в размере 2 процентов от валовой выручки
(до этого было 5 процентов - Авт.).
Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации
продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от
внереализационных операций. При этом при определении валовой
выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства,
полученные от реализации сельскохозяйственной продукции,
заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота,
выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по
крестьянским (фермерским) хозяйствам - и выручка от реализации
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с
момента их регистрации.
Уплата перешедшими на уплату единого налога производителями
сельскохозяйственной продукции акцизов, налога на добавленную
стоимость, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним
доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных
сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты, отчислений в
государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости, а
также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь производится в соответствии с
законодательством.
Основание: Декрет Президента от 15 февраля 2002 г. № 4 «О
внесении изменений и дополнения в Декрет Президента Республики
Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27»*. Декрет вступил в силу со дня
его официального опубликования и распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.
______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 8, с.7.
9.2. Письмо Министерства по налогам и сборам от 28 февраля
2002 г. № 2-1-8/834 «О некоторых вопросах применения Декрета
Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002 г. № 4»*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 10, с.6.
9.3. Вопросы исчисления НДС производителями
сельскохозяйственной продукции, уплачивающими единый налог, более
подробно рассмотрены в статье главного государственного налогового
инспектора отдела методологии косвенного налогообложения МНС
О.И.Ефименко «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и
уплатой налога на добавленную стоимость сельскохозяйственными
производителями, уплачивающими единый налог»*.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 11, с.66-68.
10. Налог на продажу в розничной торговой сети (местные
налоги и сборы).
10.1. Перечень социально значимых товаров, на которые
областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов
базового территориального уровня не вводят в 2002 году налог на
продажу в розничной торговой сети.
В этот перечень вошли:
1. Продовольственные товары: хлеб и хлебобулочные изделия,
мука, крупа и бобовые, макаронные изделия*, молоко и молочные
продукты, кондитерские изделия, мороженое*, масло животное*, жиры
животные пищевые, маргарин и маргариновая продукция, майонез, масло
растительное, сыры, мясо и птица, полуфабрикаты из них, субпродукты
(за исключением деликатесных, вырезки, языков), колбасные изделия и
копчености из мяса и птицы (за исключением деликатесных копченостей
из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - шинки,
корейки, балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея;
свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона,
карбонада и языка), рыба, морепродукты, рыбопродукты, сельди и
консервы рыбные (кроме рыбы деликатесной соленой и копченой, икры,
консервов из рыбы деликатесной), яйца и яйцепродукты*, молочные
смеси, мясные и плодоовощные консервы для детского и диетического
питания, соль, сахар, заменители сахара для больных сахарным
диабетом, мед, чай, картофель, овощи и консервы овощные, фрукты,
плоды и ягоды, консервы плодово-ягодные и фруктово-ягодные,
сухофрукты, соки.
2. Непродовольственные товары: синтетические моющие средства,
спички, мебель, рабочая одежда и обувь, товары для детей (по
перечню, определенному Министерством торговли и Белкоопсоюзом),
товары для малообеспеченных граждан (по перечню, определяемому
местными исполнительными и распорядительными органами),
лекарственные средства и изделия медицинского назначения, товары
бытового и хозяйственного назначения: посуда однопредметная
(тарелки, миски, чашки, кружки, стаканы, чайники, кастрюли,
сковороды, ведра, тазы), столовые приборы однопредметные из
алюминия, нержавеющей стали, пластмассы и хлорвиниловых смол
(ложки, вилки, ножи), бытовые электроприборы (холодильники,
морозильники, электропылесосы, стиральные машины, утюги,
электрические лампы накаливания, электроосветительная арматура)*,
телевизоры*, книжная продукция и периодические издания,
субсидируемые из бюджета, одеяла, подушки, постельное белье
(пододеяльники, простыни, наволочки, комплекты постельного белья),
полотенца, парфюмерно-косметические товары (шампунь, одеколон,
зубная паста, зубной порошок, мыло хозяйственное и туалетное),
нитки швейные, иголки и наборы швейных игл, ножницы, расчески,
почвообрабатывающий ручной садово-огородный инвентарь, комбикорма
(для реализации населению), нефтепродукты (бензин, дизельное
топливо, керосин), твердое топливо и сжиженный газ (для реализации
населению).
________________________
* За исключением товаров иностранного производства.
Основание: постановление Совета Министров от 27 февраля
2002 г. № 267 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О
бюджете Республики Беларусь на 2002 год»*. Постановление вступило в
силу с 1 января 2002 г.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 11, с.7.
10.2. Налог на продажу в розничной торговой сети в г. Минске.
10.2.1. Налог на продажу товаров в розничной торговой сети
установлен на следующие товары: пиво, винно-водочные и табачные
изделия, изделия из драгоценных металлов и камней, за исключением
обручальных колец, а также следующие импортные товары:
телевизионная бытовая аппаратура, бытовые радиоприемные устройства,
бытовая аппаратура магнитной записи, бытовая видеоаппаратура,
музыкальные центры, бытовые холодильники и морозильники, часы,
мебель и легковые автомобили.
Основание: решение Минского городского Совета депутатов от 11
января 2002 г. № 219 «О бюджете города Минска на 2002 год» (п. 7).
Решение вступило в силу с 1 января 2002 г.
10.2.2. Ставка налога с продаж установлена в размере 5
процентов. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации
товаров, полученная налогоплательщиками, уплачивающими сбор за
услуги.
Основание: Положение о налоге на продажу товаров в розничной
торговой сети, утвержденное решением Минского городского Совета
депутатов от 11 января 2002 г. № 225*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 14, с.20.
10.3. Налог на продажу в розничной торговой сети в Гомельской
области.
С 1 января 2002 г. на территории Гомельской области введен
налог на продажу товаров в розничной торговой сети:
за исключением социально значимых товаров по перечню,
установленному Советом Министров, и импортных винно-водочных,
табачных изделий, пива, сложнобытовой техники в размере 5 процентов
выручки от реализации товаров;
импортных винно-водочных, табачных изделий, пива,
сложнобытовой техники в размере 10 процентов выручки от реализации
товаров.
Основание: решение Гомельского областного Совета депутатов от
4 января 2002 г. № 130 «О бюджете Гомельской области на 2002 год»
(п. 12). Решение вступило в силу с 1 января 2002 г.
10.4. Налог на продажу в розничной торговой сети в Минской
области.
Налогом на продажу облагается выручка от реализации товаров в
розничной торговой сети, за исключением социально значимых товаров,
определяемых Советом Министров.
У организаций общественного питания налогом на продажу
облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины
кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии и другую
мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров,
осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.
Не облагается налогом на продажу выручка от реализации
вышеназванных товаров у налогоплательщиков, уплачивающих сбор за
услуги гостиниц, кемпингов, отелей, ресторанов, кафе, баров.
Не облагается налогом на продажу выручка от реализации
товаров, принятых от физических лиц на комиссию, похоронных
принадлежностей, медицинской техники и биологически активных
добавок.
Ставка налога на продажу установлена в размере 5 процентов
выручки от реализации.
Основание: Положение о налоге на продажу товаров в розничной
торговой сети, утверждено решением Минского областного Совета
депутатов от 28 декабря 2001 г. № 100*.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 10, с.8.
11. Создание свободной экономической зоны «Могилев».
В целях привлечения отечественных и иностранных инвестиций
для дальнейшего развития ориентированных на экспорт производств,
обеспечения благоприятных условий для структурной перестройки
национальной экономики, эффективного использования имеющихся
производственных мощностей:
1. Создана свободная экономическая зона «Могилев» сроком на
30 лет общей площадью 242,71 гектара в границах, определенных
Могилевским облисполкомом.
2. Установлено, что:
2.1. свободная экономическая зона «Могилев» является
комплексной зоной, включающей производственную, экспортную и
свободную таможенную зоны;
2.2. специальный правовой режим, действующий на территории
указанной зоны, распространяется на производство и реализацию
экспортируемых продукции, товаров (работ, услуг), а также на
производство и реализацию импортозамещающей продукции (работ,
услуг) согласно перечню, утверждаемому Правительством Республики
Беларусь;
2.3. свободная экономическая зона «Могилев» имеет
самостоятельный бюджет, входящий в состав республиканского бюджета,
и фонд развития;
2.4. резиденты свободной экономической зоны «Могилев»
уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов
от ставки, установленной законодательством, налог на доходы (налог
на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается по ставке,
уменьшенной на 50 процентов от ставки, предусмотренной
законодательством), налог на добавленную стоимость, акцизы,
экологический налог, подоходный налог с физических лиц, земельный
налог (или арендную плату), государственные пошлины, лицензионные и
регистрационные сборы, оффшорный сбор, производят отчисления в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты,
государственный фонд содействия занятости, уплачивают налоги, сборы
и осуществляют другие обязательные платежи, вводимые местными
Советами депутатов (за исключением сборов и отчислений в целевые
бюджетные фонды местных бюджетов и целевые внебюджетные фонды
местных Советов депутатов);
2.5. прибыль, полученная резидентами свободной экономической
зоны «Могилев» от реализации продукции (работ, услуг) собственного
производства, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с
момента ее объявления;
2.6. облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму прибыли,
направленную резидентами данной зоны на инвестиции в Республике
Беларусь;
2.7. налог на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, полученные от резидентов свободной экономической
зоны «Могилев» за использование или предоставление права
использования промышленного, коммерческого, научного опыта, по
дивидендам и долговым обязательствам, уплачивается по ставке 5
процентов. Налог на иные доходы указанных иностранных юридических
лиц, полученные от резидентов этой зоны, уплачивается в размерах и
порядке, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
3. Местным Советам депутатов рекомендовано устанавливать для
резидентов свободной экономической зоны «Могилев» ограниченный
перечень и пониженные ставки налогов, сборов и отчислений.
4. Местным исполнительным и распорядительным органам,
действующим на территории свободной экономической зоны «Могилев»,
поручено делегировать администрации этой зоны полномочия на изъятие
в установленном порядке и предоставление резидентам данной зоны в
аренду земельных участков в границах зоны.
Основание: Указ Президента от 31 января 2002 г. № 66 «О
создании свободной экономической зоны «Могилев»*. Указ вступает в
силу со дня его официального опубликования.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 7, с.6.
12. Нормативный порядок распределения выручки.
Постановлением Совета Министров от 30 марта 2002 г. № 390
установлен в 2002 году для отдельных юридических лиц порядок
распределения выручки, поступающей на их текущие счета, с
направлением этих денежных средств на уплату платежей в бюджет и в
государственные внебюджетные фонды, приобретение сырья, материалов,
комплектующих изделий, выплату заработной платы, оплату
энергоресурсов и обеспечение других нужд в процентном отношении.
II. Другие решения в области налогообложения
13. Повышенные нормативы отчислений в инновационные фонды.
1. C 1 января 2002 г., исходя из специфики работы,
повышенные нормативы отчислений в инновационные фонды
устанавливаются для отдельных республиканских органов
государственного управления и иных государственных организаций,
подчиненных Правительству Республики Беларусь, в следующих
размерах:
Министерству энергетики - до 20 процентов;
Государственному комитету по авиации и Министерству связи -
до 19 процентов;
Белорусской железной дороге - до 5 процентов (по перевозке
грузов и пассажиров);
Министерству архитектуры и строительства, Министерству
транспорта и коммуникаций, Комитету по стандартизации, метрологии и
сертификации при Совете Министров - до 5 процентов;
Министерству промышленности, Министерству сельского хозяйства
и продовольствия, Белорусскому государственному концерну по
производству и реализации фармацевтической и микробиологической
продукции, Белорусскому государственному концерну по производству и
реализации товаров легкой промышленности, Белорусскому
республиканскому союзу потребительских обществ - до 3 процентов;
Министерству информации - до 2,5 процента;
Министерству торговли - до 2,1 процента;
Белорусскому государственному концерну по нефти и химии - до
2 процентов;
Комитету лесного хозяйства при Совете Министров - до 1,5
процента;
Белорусскому государственному концерну пищевой промышленности
«Белгоспищепром», Белорусскому государственному концерну по
производству и реализации товаров народного потребления - до 1
процента;
Министерству жилищно-коммунального хозяйства - до 0,5
процента.
2. Неиспользованные и выданные на возвратной основе средства
инновационных фондов, образованных в соответствии с Законом от 11
ноября 2000 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2001 год» и
постановлением Совета Министров от 22 января 2001 г. № 77 «О мерах
по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики
Беларусь на 2001 год» по состоянию на 1 января 2002 г. подлежат
передаче соответствующим республиканским органам государственного
управления, образующим такие фонды в 2002 году, в том числе:
Министерству энергетики - Республиканским унитарным
предприятием по транспортировке и поставке газа «Белтрансгаз»,
Белорусским государственным энергетическим концерном, Белорусским
концерном по топливу и газификации;
Министерству торговли - Белорусским государственным
объединением организаций бытового обслуживания населения,
Белорусским концерном по материальным ресурсам.
3. Хозяйственные общества, не подведомственные
республиканским органам государственного управления и не входящие в
состав подчиненных Правительству Республики Беларусь
государственных организаций, имеющие доли (акции) государственной
собственности в уставных фондах, отчисляют средства в инновационные
фонды в соответствии с Законом от 29 декабря 2001 г. «О бюджете
Республики Беларусь на 2002 год», Указом Президента от 23 августа
2000 г. № 456 «Об отчислении средств в инновационные фонды
хозяйственных обществ, имеющих доли (акции) государственной
собственности в уставных фондах» и постановлением Совета Министров
от 27 февраля 2002 г. № 267 «О мерах по реализации Закона
Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год».
4. Вышеуказанные повышенные размеры отчислений в
инновационные фонды с отнесением начисленных средств на
себестоимость не должны приводить к росту цен и тарифов на товары
(работы, услуги).
Основание: постановление Совета Министров от 27 февраля
2002 г. № 267 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О
бюджете Республики Беларусь на 2002 год» (подпункты 2.2 - 2.5 п.2).
14. Минимальная заработная плата.
14.1. О некоторых вопросах регулирования минимальной
заработной платы.
Установлено, что:
1. минимальная заработная плата применяется исключительно в
сфере трудовых отношений и обеспечивает социальную защиту
работников;
2. минимальная заработная плата (месячная и часовая):
устанавливается Советом Министров в абсолютной сумме. При
этом не должно ухудшаться сложившееся соотношение между размером
месячной заработной платы и социальными нормативами (бюджетом
прожиточного минимума и минимальным потребительским бюджетом);
подлежит индексации в течение года в порядке, предусмотренном
законодательством для индексации доходов населения с учетом
инфляции;
является обязательной для нанимателей в качестве низшей
границы оплаты труда работников;
3. размеры пенсий, стипендий, пособий, других обязательных
социальных выплат, а также налогов, сборов, штрафов и иных
платежей, исчисляемых в соответствии с законодательством в
зависимости от минимальной заработной платы, до внесения изменений
в соответствующие акты законодательства определяются в той же
кратности исходя из базовой величины, устанавливаемой Советом
Министров при изменении тарифной ставки первого разряда.
Совету Министров поручено до 1 июля 2002 г. в установленном
порядке внести предложения о приведении актов законодательства в
соответствие с Декретом Президента от 15 февраля 2002 г. № 3,
предусмотрев определение размеров пенсий, стипендий, пособий,
других обязательных социальных выплат, а также налогов, сборов,
штрафов и иных платежей вне зависимости от минимальной заработной
платы.
Основание: Декрет Президента от 15 февраля 2002 г. № 3 «О
некоторых вопросах регулирования минимальной заработной платы»*.
Декрет вступил в силу с 1 марта 2002 г.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 8, с.6.
14.2. О размере минимальной заработной платы и базовой
величины для исчисления размеров обязательных социальных выплат,
налогов, сборов, штрафов и иных платежей.
С 1 марта 2002 г. установлены месячная минимальная заработная
плата в размере 17 тыс. руб. и базовая величина в размере 10 тыс.
руб.
Исчисление размеров пенсий, стипендий, пособий, других
обязательных социальных выплат, а также налогов, сборов, штрафов и
иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством
Республики Беларусь в зависимости от минимальной заработной платы,
производится с 1 марта 2002 г. в той же кратности исходя из
установленной базовой величины.
Основание: постановление Совета Министров от 22 февраля
2002 г. № 243 «Об установлении размеров минимальной заработной
платы и базовой величины для исчисления размеров обязательных
социальных выплат, налогов, сборов, штрафов и иных платежей»*.
________________________
* Вестник МНС, 2002г., № 10, с.30.
15. Экономическая ответственность.
15.1. Меры по усилению ведомственного контроля.
Юридические лица, у которых ведомственными контрольно-
ревизионными службами в результате проведения ревизий (проверок)
финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения
законодательства в сфере экономических отношений, освобождаются от
экономической ответственности в случае устранения выявленных
нарушений и информирования об этом ведомственных контрольно-
ревизионных служб в течение 30 дней со дня составления акта ревизии
(проверки). При неустранении юридическим лицом в течение указанного
срока выявленных нарушений и неинформировании об их устранении
ведомственных контрольно-ревизионных служб, проводивших ревизию
(проверку) финансово-хозяйственной деятельности, уполномоченными
контролирующими органами применяются экономические санкции в полном
объеме.
Основание: Указ Президента от 28 января 2002 г. № 64 «О
внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 25 мая
2000 г. № 293»*. Указ вступил в силу со дня официального
опубликования, т.е. с 30 января 2002 г.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 7, с.35.
15.2. Об отмене неотложных мер по защите потребительского
рынка.
В целях дальнейшего эффективного развития экономических
отношений в Республике Беларусь признан утратившим силу Декрет
Президента от 4 сентября 1998 г. № 15 «О неотложных мерах по защите
потребительского рынка» (с изменениями и дополнениями).
Основание: Указ Президента от 7 февраля 2002 г. № 92 «О
признании утратившими силу некоторых декретов Президента Республики
Беларусь и положения Декрета Президента Республики Беларусь от 8
февраля 1999 г. № 6»*. Указ вступил в силу со дня его официального
опубликования.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 7, с.34.
15.3. Введение ответственности за сохранность и эффективное
использование горюче-смазочных материалов.
Указом Президента от 29 марта 2002 г. № 161 «О неотложных
мерах по обеспечению сохранности и эффективности использования
горюче-смазочных материалов»* установлена ответственность
руководителей и других должностных лиц за необеспечение
государственными организациями, иными организациями, имеющими долю
государственной собственности, и колхозами установленного порядка
учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных
материалов (далее - ГСМ), а также невзыскание стоимости
перерасходованных ГСМ; эксплуатацию в организациях техники с
неисправными спидометрами; отпуск или приобретение организациями и
гражданами ГСМ в нарушение установленного порядка.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 15, с.41.
Производство по делам о данных правонарушениях, в том числе
наложение штрафов, осуществляют уполномоченные должностные лица
органов Комитета государственного контроля, внутренних дел и
налоговых органов.
Указ вступает в силу через 30 дней после его официального
опубликования.
15.4. Постановлением Совета Министров от 13 февраля 2002 г.
№ 199* утвержден состав Государственной комиссии при Совете
Министров по освобождению юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей от финансовой ответственности за нарушение
законодательства о налогах и предпринимательстве и внесены
изменения и дополнения в постановление Совета Министров от 24
декабря 1998 г. № 1975 «О создании Государственной комиссии при
Совете Министров Республики Беларусь по освобождению юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей от финансовой ответственности
за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве».
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 9, с.7.
15.5. Постановлением Министерства по налогам и сборам от 15
марта 2002 г. № 26* принято в новой редакции Положение о применении
экономических санкций.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 15, с.25.
16. Зачисление налогов.
Министерство финансов постановлением от 11 февраля 2002 г.
№ 20 утвердило Положение о порядке зачисления (распределения,
возврата) в бюджет в 2002 году налогов и других обязательных
платежей*.
_______________________
* Вестник МНС, 2002г., № 12, с.28-33.
15.05.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 18, с.65
