Вопросы:
     Индивидуальный    предприниматель    занимается    оптовой    и
розничной    торговлей    импортируемыми    запчастями.     Является
плательщиком    подоходного   налога   по   оптовой    торговле    и
плательщиком     единого    налога    по     розничной     торговле.
Плательщиком   НДС     не  являлся.  Размер   выручки   по   оптовой
торговле   превысил   в   августе  2003  года   17   000   евро.   В
сентябре  предприниматель  становится  плательщиком  НДС.
     За   товар,  отгруженный  в  августе  (10  000,0  тыс.   руб.),
когда   индивидуальный   предприниматель  не  являлся   плательщиком
НДС,  выручка  поступила    в  сентябре  2003  года.
     Расходы    (с    учетом    НДС,    уплаченного    при    ввозе)
составили  9000,0  тыс.  руб.  (ИП  Бурсов  В.А.)
     
     1.   Правильным  ли  будет  следующее  заполнение  граф   книги
учета  доходов  в  сентябре:
     графа  4  -  10  000,0;
     графа  6  -  9000,0;
     графа  6а  -  1667,0?
     2.    Является    ли   сентябрьская   выручка   от    розничной
торговли   объектом   для   исчисления  НДС   при   условии   уплаты
единого  налога?
     
     Ответы:
     1.   С   1   мая  2003  г.  в  Положение  о  составе  расходов,
связанных    с    извлечением   доходов    от    предпринимательской
деятельности,   осуществляемой  индивидуальными   предпринимателями,
и  порядке  их  исключения  из  выручки  (в  редакции  постановления
Государственного   налогового  комитета,   Министерства   экономики,
Министерства   финансов,   Министерства   статистики   и    анализа,
Министерства   предпринимательства  и  инвестиций   и   Министерства
культуры  от  12  июня  2000  г.  №  55/117/59/30/12/11)     внесены
изменения  и  дополнения  постановлением  от  1  апреля  2003  г.  №
37/76/52/44/8.
     В    частности,    установлен   новый   порядок    учета    НДС
плательщиками  НДС,  который  предусматривает,  что  при  исчислении
подоходного    налога   в   стоимость   товаров   (работ,    услуг),
учитываемых  в  расходах  в  соответствии  с  названным  Положением,
не   включается   НДС,   уплаченный  при   приобретении   либо   при
ввозе   на   таможенную  территорию  Республики   Беларусь   товаров
(работ,    услуг),    за    исключением    случаев,    установленных
законодательством.
     Поскольку     в     приведенной     в     вопросе      ситуации
индивидуальный  предприниматель  не  являлся  плательщиком  НДС   до
1   сентября   2003   г.,    то  НДС,  уплаченный   им   при   ввозе
товаров   на  таможенную  территорию  Республики  Беларусь,  относил
на   увеличение   стоимости   товаров   и   к   вычету   эти   суммы
«входного»  НДС  им  не  принимались.
     В   соответствии  с  п.  85  Инструкции  о  порядке  исчисления
и    уплаты    налога   на   добавленную   стоимость   в    редакции
постановления  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  31   января
2003   г.  №  6,  вступившего  в  силу  с  1  мая  2003  г.   (далее
-    Инструкция),    определено,   что   при    изменении    порядка
исчисления    НДС    новый   порядок   применяется    в    отношении
объектов,    отгруженных   и   оплаченных   с   момента    изменения
порядка  исчисления  НДС.  Поскольку  товары  были  отгружены  до  1
сентября  2003  г.  без  выделения  НДС,  то  поступившая  сумма  10
000,0   тыс.   руб.   не  включается  в  налоговую   базу   сентября
2003    года,    т.е.   не   исчисляется   НДС   по   оборотам    по
реализации   данного  товара.  Также  в  соответствии  с   указанным
пунктом   Инструкции   не  принимаются  к  вычету   при   исчислении
НДС  и  суммы    «входного»  НДС  по  данному  товару.
        Учитывая  изложенное,  в  данной  ситуации  при  поступлении
выручки   за   товар   в   сентябре  2003  года   заполнение   книги
учета   доходов  (приложение  14  к  Инструкции  о  порядке  ведения
учета      индивидуальными     предпринимателями     в      редакции
постановления     Государственного     налогового     комитета     и
Министерства   финансов  от  14  августа  2000   г.   №   75/85,   с
изменениями  и  дополнениями)  производится  следующим  образом:
     в   графе  4  «Выручка  от  реализации»  указывается  сумма  10
000,0  тыс.  руб.;
     в   графе   6   «Расходы,  связанные  с  извлечением   доходов»
указываются   расходы  по  приобретению  реализованных   товаров   с
НДС  -  9000,0  тыс.  руб.;
     графа   6а   «Налог   на  добавленную  стоимость,   исчисленный
по   реализации   товаров  (работ,  услуг)»   -   по   оборотам   по
реализации   данного   товара   в   указанном   периоде    НДС    не
исчисляется  (в  целом  по  виду  деятельности  «Оптовая   торговля»
данная    графа   заполняется   на   основании   данных    налоговой
декларации   (расчета)  по  налогу  на  добавленную   стоимость   за
сентябрь);
     в  графе  7  «Доход»  указывается  сумма  1000,0  тыс.  руб.
     
     2.     Если     при     осуществлении    розничной     торговли
индивидуальный   предприниматель   является   плательщиком   единого
налога,   то   в  соответствии  с  подпунктом  1.4  п.   1   Декрета
Президента   от  27  января  2003  г.  №  4  «О  едином   налоге   с
индивидуальных   предпринимателей  и  иных  физических   лиц   и   о
некоторых     мерах     по     регулированию     предпринимательской
деятельности»  он  освобождается  от  уплаты  НДС,  за   исключением
налога,    уплачиваемого   при   ввозе   товаров    на    таможенную
территорию  Республики  Беларусь.
     Следовательно,  выручка,  полученная  в  сентябре   2003   года
от  осуществления  розничной  торговли,  не  является  объектом  для
исчисления  НДС.
     
     
                              Т.С.Шамкуть,  главный  государственный
                                                налоговый  инспектор
                                                 отдела  методологии
                                      налогообложения индивидуальных
                                               предпринимателей  МНС

                                       (Согласовано:  Г.И.РАДЮКЕВИЧ,
                                               начальник  управления
                                        методологии  налогообложения
                                               физических  лиц  МНС)
     


06.10.2003 г.


Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 36, с.27