БАНКОВСКИЙ ВЕКСЕЛЬ КАК СПОСОБ
РАЗМЕЩЕНИЯ СВОБОДНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
А.Л.ЧАЛЕНКО, юрист
«АКБ «МинскКомплексБанк» ЗАО
Порядок совершения юридическими лицами и предпринимателями
операций с банковскими векселями определяется Законом от 13
декабря 1999 г. «Об обращении переводных и простых векселей»
(далее - Закон о векселях), а также Правилами проведения банками
Республики Беларусь операций с использованием векселей (далее -
Правила), утвержденными постановлением Правления Национального
банка от 31 января 2002 г. № 25 (далее - постановление № 25).
Кроме того, в соответствии с Правилами банки разрабатывают и
утверждают локальные нормативные акты (условия выпуска и
обращения векселей банка), которые детальным образом регулируют
порядок осуществления банками операций с векселями, в том числе
выпуск и оплату собственных векселей банка.
На основании Закона о векселях простой банковский вексель
можно определить как ценную бумагу, представляющую собой
письменное безусловное обязательство банка уплатить определенную
сумму денег лицу, указанному в векселе, либо лицу, указанному
посредством передаточной надписи (индоссамента) в установленный
в векселе срок или по предъявлении. Банки наделены Правилами
правом выпуска не только простых, но и переводных векселей, но в
рассматриваемом контексте размещения свободных денежных средств
нас интересуют именно простые векселя как долговые обязательства
банков, согласно которым банк обязуется уплатить денежные
средства владельцу векселя при наступлении срока платежа по
векселю с определенной доходностью. Банк составляет вексель на
бланке, имеющем необходимую степень защиты от подделки в
соответствии с требованиями законодательства Республики
Беларусь. Бланки векселей регистрируются банками в Национальном
банке Республики Беларусь.
Доход по банковским векселям зависит от срока, на который
размещаются денежные средства, суммы, а также от валюты
размещаемых денежных средств. Как правило, в зависимости от
вышеуказанных обстоятельств размеры доходности по векселям
утверждаются приказом по банку, и клиент может получить
консультацию по доходности, обратившись в вексельный отдел того
или иного банка. Доход по векселям может определяться в
следующем порядке:
а) по векселям со сроками платежа «на определенную дату» и
«во столько-то времени от составления» доход определяется в виде
дисконта по векселю. Сумма дисконта определяется в виде разницы
между продажной ценой и номинальной стоимостью векселя, которая
выплачивается банком при наступлении срока платежа по векселю;
б) доход по векселям со сроками платежа «по предъявлении»,
а также «во столько-то времени от предъявления» определяется в
виде процентов, начисляемых на сумму векселя. Размер процентной
ставки определяется в векселе.
Деление векселей на процентные и дисконтные обусловлено
тем, что в векселях со сроками, указанными в пункте а), сумма
дохода по векселям может быть определена уже в момент выпуска
векселя, так как срок обращения векселя уже заранее точно
определен. В векселях же со сроками, связанными с предъявлением
векселя (пункт б), срок их обращения не может быть определен в
момент выпуска векселя, и соответственно не может быть определен
в момент выпуска векселя размер дохода в виде дисконта. Доход по
таким векселям определяется в виде процентов, начисляемых на
сумму векселя. В банковской практике наряду с дисконтными
векселями применяются процентные векселя со сроком «по
предъявлении, но не ранее определенной даты», по которым могут
быть заранее определены срок обращения таких векселей и
доходность по ним в виде процентов. При размещении денежных
средств путем приобретения векселей следует учитывать, что
согласно п. 2 постановления № 25 срок платежа по банковским
векселям не должен наступать ранее, чем через 15 дней от даты
составления.
Согласно п.18 Правил банк может выдавать векселя
юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам Республики
Беларусь, а также индивидуальным предпринимателям Республики
Беларусь. При этом следует учитывать, что согласно п. 9 Правил
выдача векселя банка (т.е. продажа банком своего векселя в
рассматриваемой ситуации), номинированного в белорусских рублях,
производится только за белорусские рубли. Выдача векселя банка,
номинированного в иностранной валюте, резиденту Республики
Беларусь производится только за валюту номинала векселя, если
иное не установлено законодательством.
Порядок приобретения банковских векселей
Для приобретения векселя банка покупатель векселя
заключает с банком соответствующий договор в письменной форме,
согласно которому банк обязуется выписать на имя покупателя
вексель, а покупатель перечислить банку денежные средства в
оплату стоимости векселя в сроки, предусмотренные данным
договором. Конкретный балансовый счет банка, на который клиентом
должны быть перечислены средства за вексель в зависимости от
валюты и срока векселя, также определяется в вышеуказанном
договоре. Правилами допускается заключение с клиентом договора,
согласно которому взаимоотношения между банком и клиентом по
выдаче векселей банка будут носить долговременный характер (при
этом условия конкретных сделок и размер дохода будут
определяться в зависимости от факта перечисления клиентом
денежных средств на тот или иной счет, указанный в договоре). В
банковской практике типовые формы вышеуказанных договоров
определяются каждым банком самостоятельно, так как они
утверждаются условиями выпуска и обращения векселей банка.
Указанные договоры заключаются со всеми клиентами, как правило,
в одинаковой форме. От имени клиента договор может быть заключен
либо руководителем, действующим на основании устава, либо иным
лицом, уполномоченным руководителем. В последнем случае
работники банка могут потребовать выданную руководителем и
скрепленную печатью доверенность на совершение от имени
юридического лица операций с векселями, предусматривающую права
на заключение договоров, получение векселей, подписание от имени
юридического лица договоров и иных документов, необходимых для
заключения и исполнения операций по покупке векселей.
На основании заключенного договора клиент, учитывая
положения п. 9 Правил, перечисляет на счет банка, указанный в
договоре, сумму денежных средств в оплату векселя только в той
валюте, в которой будет номинирован вексель. Следует заменить,
что согласно п. 5 Правил денежные средства за вексель банка
перечисляются только с текущего счета юридического лица (его
структурного подразделения) или индивидуального предпринимателя.
При перечислении денежных средств для покупки векселя со счета
структурного подразделения расчеты по операциям с векселями
могут осуществляться именно с текущего счета структурного
подразделения (согласно п. 4 Правил открытия счетов клиентам в
Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления
Национального банка от 28 сентября 2000 г. № 24.12 (далее -
Правила открытия счетов), предприятиям разрешено сохранить
текущие счета, открытые до вступления в силу Банковского кодекса
Республики Беларусь их представительствам, филиалам и другим
обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс).
Оплатить приобретаемый юридическим лицом вексель с субсчета
структурного подразделения нельзя, так как в силу положений пп.
21 и 22 Правил открытия банками счетов (с изменениями и
дополнениями) режим субсчетов структурных подразделений
(независимо от того, выделены они на отдельный баланс либо нет)
не допускает возможности расчетов по обязательствам головного
предприятия, в том числе и по обязательствам по оплате стоимости
приобретаемых юридическим лицом векселей.
Согласно п. 20 Правил банк должен выписать вексель не
позднее двух рабочих дней (если иное не указано в договоре)
после поступления денежных средств на счет банка по учету
выпущенных им векселей в полном объеме. Датой составления
векселя является дата поступления денежных средств на счет банка
по учету выпущенных им векселей, за исключением случаев, когда
предоставляется отсрочка оплаты при выдаче векселя банка. При
этом сотрудниками банка в соответствии с условиями заключенного
с клиентом договора заполняются необходимые реквизиты бланка
векселя, вексель подписывается уполномоченными должностными
лицами банка (руководителем и главным бухгалтером либо лицами,
ими уполномоченными) и скрепляется печатью банка. В передаваемом
векселе клиент, приобретающий вексель, указывается в качестве
первого векселедержателя.
Приобретенный вексель передается банком представителю
клиента по акту приема-передачи (он также составляется по
типовой форме сотрудниками банка). В случае, если вексель
получает лицо иное, нежели индивидуальный предприниматель либо
руководитель юридического лица (иное лицо, уполномоченное
уставом), в банке потребуют от представителя соответствующую
доверенность. Это может быть либо вышеуказанная доверенность на
совершение сделок с векселями либо доверенность на получение
товарно-материальных ценностей, подписанная руководителем и
главным бухгалтером юридического лица и скрепленная печатью
юридического лица. Банк может потребовать копию доверенности
либо оригинал доверенности на получение товарно-материальных
ценностей для приложения в документы дня по операциям с
векселями.
Порядок оплаты банком собственного векселя
Согласно п. 44 Правил предъявление банковского векселя к
платежу векселедержателем осуществляется в операционное время
банка в срок, указанный на векселе как срок платежа. При
предъявлении векселя к платежу векселедержатель составляет
соответствующее заявление на оплату векселя банка, в котором им
указываются необходимые реквизиты, перечисленные в п. 45 Правил.
Бланк заявления на оплату векселя можно получить в банке,
который оплачивает вексель, но векселедержатель может и сам
составить его с обязательным указанием реквизитов, перечисленных
в п. 45 Правил. Заявление на оплату векселя подписывается
индивидуальным предпринимателем, руководителем юридического лица
либо лицом, уполномоченным руководителем доверенностью, а также
заверяется печатью векселедержателя.
На основании поданного заявления в соответствии с п. 46
Правил банк обязан убедиться в подлинности предъявленного ему
векселя, в законности прав векселедержателя (на основании
непрерывного ряда индоссаментов) и в полномочиях лица,
предъявившего вексель к оплате. В случае, если вексель
приобретался только для размещения средств и не передавался
клиентом по индоссаменту другим лицам, законным
векселедержателем будет сам клиент, указанный в векселе. Если
вексель предъявляется к платежу в банк лицом иным, нежели
руководитель юридического лица либо сам индивидуальный
предприниматель, полномочия такого лица должны быть подтверждены
доверенностью на совершение сделок с векселями либо
доверенностью на совершение действий по получению платежа по
векселю, оформленной в вышеуказанном порядке. При предъявлении
векселя к оплате составляется акт приема-передачи.
При предъявлении векселя к оплате оригинал векселя
остается в банке. Векселедержателю выдается копия векселя. На
лицевой стороне копии в левом нижнем углу ответственным
работником банка делается отметка: «Вексель предъявлен к
платежу. Оригинал векселя находится в банке __________». Отметка
заверяется подписью ответственного работника и печатью банка.
При отсутствии претензий к предъявленному векселю банк
производит его оплату. Оплата векселя банка сроком платежа «по
предъявлении», «на определенный день», «во столько-то времени от
составления» производится банком в день предъявления векселя к
платежу, если предъявление векселя состоялось до окончания
банковского дня, иначе оплата векселя производится в следующий
банковский день. Оплата векселя банка со сроком платежа «во
столько-то времени от предъявления» производится по истечении
этого срока со дня предъявления векселя к платежу.
Согласно п. 52 Правил оплата векселя банка производится в
безналичном порядке путем зачисления суммы платежа на текущий
счет векселедержателя. Как указывалось выше, в случае покупки
вексель может быть оплачен не только на текущий счет самого
юридического лица, но и на текущий счет структурного
подразделения (но не субсчет), указанный векселедержателем в
заявлении на оплату векселя. В случае, если в указанном в
векселе наименовании юридического лица - векселедержателя
содержатся реквизиты текущего счета иные, чем указанные в
заявлении на оплату векселя, банк определяет реквизиты текущего
счета для оплаты векселя по заявлению векселедержателя на оплату
векселя.
В силу Правил перечисление денежных средств в оплату
векселя может производиться банком по общему правилу в той
валюте, в которой номинирован вексель. Однако согласно п. 50
Правил, если вексель банка номинирован в иностранной валюте, его
оплата может производиться в белорусских рублях по официальному
курсу Национального банка на день наступления срока платежа,
кроме случаев, когда банк-векселедатель обусловил на векселе,
что платеж должен быть совершен в определенной, указанной в
векселе, валюте (оговорка эффективного платежа в какой-либо
иностранной валюте). Если вексель не передавался по
индоссаменту, а выступал лишь способом оформления размещения
денежных средств в банке и предъявлялся к платежу лицом,
указанным на векселе в качестве векселедержателя, при оплате
такого векселя, номинированного в иностранной валюте,
обязательная продажа поступившей иностранной валюты не
производится. Согласно разъяснению Национального банка,
направленному в адрес одного из белорусских банков,
согласованному с Комитетом государственного контроля и
Министерством финансов, обязательная продажа иностранной валюты,
получаемой предприятием от оплаты ранее купленного у банка
векселя в иностранной валюте (за исключением дохода по векселю),
может не производиться в связи с использованием льготы,
предусмотренной абзацем четырнадцатым подпункта 2.3 п. 2 Указа
Президента от 2 июня 1997 г. № 311 «О совершенствовании порядка
обязательной продажи иностранной валюты», с изменениями и
дополнениями (далее - Указ № 311). Данной нормой Указа № 311
предусмотрено, что не подлежит обязательной продаже иностранная
валюта, поступившая в качестве возврата неиспользованных
средств, ранее выданных на командировочные расходы либо ранее
направленных на оплату обязательств в иностранной валюте в
соответствии с законодательством, а также подлежащая возврату по
причине прекращения обязательств либо их ошибочного зачисления.
Преимущества и недостатки банковского векселя
В качестве преимуществ размещения денежных средств путем
приобретения банковских векселей можно указать следующие:
1. Достаточно простая процедура приобретения и оплаты
(особенно если с банком заключен договор, предусматривающий
неоднократное совершение операций с векселями). При совершении
операций с векселями не требуется никаких дополнительных
процедур, разрешений государственных органов (например, не надо
получать дубликат УНН, как при открытии депозитного счета для
размещения денежных средств на депозит).
2. Многогранность возможных способов использования
приобретенного векселя. Банковский вексель является весьма
ликвидным рыночным инструментом, и векселедержатель может не
только дождаться срока платежа по векселю и получить по нему
доход, но и при необходимости также может использовать вексель
для расчетов за приобретаемые товары, работы, услуги. При
необходимости срочного получения денежных средств до наступления
срока платежа по векселю векселедержатель может учесть данный
вексель в любом банке, получив денежные средства за вычетом
дисконта. Приобретенный банковский вексель может быть
использован в качестве ликвидного залога для обеспечения
исполнения своих обязательств перед банками и другими
кредиторами, тем более что в отношениях с банками п. 90 Правил
разрешено использование залога векселя, номинированного в
иностранной валюте, для обеспечения исполнения обязательств в
белорусских рублях, а также рублевого векселя для обеспечения
исполнения обязательств в иностранной валюте.
3. Упрощенная процедура взыскания денежных средств по
векселю в случае неисполнения вексельных обязательств
(совершение протеста векселя у нотариуса и последующая
упрощенная процедура приказного производства в порядке,
предусмотренном главой 15 Хозяйственного процессуального кодекса
Республики Беларусь).
Недостатками банковского векселя как способа размещения
денежных средств являются:
1. Недостаточная мобильность по минимальному сроку
размещения средств (как указывалось выше, срок оплаты по
банковскому векселю не может быть меньше пятнадцати дней с даты
составления).
2. Вексель является ценной бумагой. Следовательно,
субъектам хозяйствования следует учитывать, что даже если
вексель не передавался в дальнейшем другим лицам, а просто был
способом оформления размещения денежных средств в банке, то
налогообложение полученных доходов от оплаты векселя будет не
доходом от депозита, облагаемым налогом на прибыль, а доходом от
операций с ценными бумагами. Налогообложение же доходов от
ценных бумаг (в том числе и векселей) производится в порядке,
предусмотренном Декретом Президента от 23 декабря 1999 г. № 43
«О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах
деятельности» (далее - Декрет № 43), предусматривающим весьма
высокую ставку налога на доходы от ценных бумаг в размере 40
процентов. Согласно подпункту 1.2 п. 1 Декрета № 43 объектом
налогообложения признается для юридических лиц, осуществляющих
операции с ценными бумагами, общая сумма доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Указанные лица
должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности.
Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет
уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль.
По нашему мнению, использованный в Декрете № 43 термин
«погашение» полностью синонимичен термину «оплата» применительно
к случаям оплаты векселя, а соответственно доходы от оплаты
векселя в виде разницы между ценой его приобретения и суммой,
полученной от оплаты векселя банком, будут подлежать
налогообложению по ставке 40 процентов.
19.06.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 23, с.50
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 27, с.3
