Порядок подтверждения постоянного местопребывания

Статья
Порядок подтверждения постоянного местопребывания

  Оглавление   Текст   Связи   Публикации   Редакции


                      ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
                   ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ
     
     Многие  зарубежные  страны удерживают  налоги  с  отдельных
видов  доходов,  выплачиваемых из источников внутри  этих  стран
резидентам    других   стран.   Ставки   налогов    определяются
национальным  законодательством каждого государства.  Соглашения
по  налоговым вопросам, как правило, снижают ставки налогов  или
освобождают  от  налогообложения тот или иной  вид  дохода.  Для
получения   льгот,  предусмотренных  соглашениями  об  избежании
двойного  налогообложения, налоговые  органы  большинства  стран
требуют  подтверждения постоянного местопребывания  нерезидентов
(как физических, так и юридических лиц).
     Внутренним  законодательством  каждой  страны  предусмотрен
определенный  порядок применения соглашений при  налогообложении
нерезидентов.   Некоторые  страны  при   наличии   подтверждения
постоянного  местопребывания  нерезидента  позволяют  удерживать
налог по ставкам соглашения. Такой порядок существует в Австрии,
Германии,   Латвии,  Литве,  Беларуси.  Другие   страны   всегда
удерживают  налог  по  ставкам внутреннего  законодательства,  а
затем  возвращают  ту сумму, которая удержана сверх  соглашения.
Такой порядок существует в Нидерландах.
     Многие  страны разработали специальные формы заявлений  для
нерезидентов,  получающих доходы из источников в  этих  странах.
Такие  формы  заявлений  существуют в Германии,  Литве,  Латвии,
Эстонии.  В некоторых странах нет специальных форм заявлений,  и
налоговые органы принимают справки о постоянном местопребывании,
выданные другими странами.
     В   Республике   Беларусь  разработан  порядок   применения
соглашений  об избежании двойного налогообложения. Этот  порядок
изложен в Методических указаниях  по исчислению налога на доходы
и  прибыль  иностранных  юридических лиц,  утвержденных  Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете  Министров  21
мая 1996 г. № 14,  согласно которым иностранное юридическое лицо
должно  представить  в  районную налоговую  инспекцию  по  месту
регистрации  лица,  начисляющего  доход,  официальный  документ,
подтверждающий  постоянное местопребывание данного  иностранного
юридического  лица в государстве, с которым Республика  Беларусь
имеет   действующее  налоговое  соглашение.   Таким   документом
является заявление о снижении или отмене налога или заявление на
возврат уже удержанного налога.
     Вместо   этих форм нерезидент может представить в налоговые
органы  справку  о  постоянном  местопребывании.  Такая  справка
должна  содержать название компании и подтверждение, что  данная
компания  является  лицом с постоянным местопребыванием  в  этой
стране  в целях соглашения об избежании двойного налогообложения
(дать  название  соглашения)  с  указанием  налогового  периода.
Справка  заверяется  налоговым  или  финансовым  органом  страны
постоянного  местопребывания  иностранного  юридического   лица.
Документы подаются в налоговые органы в оригинале. Нотариального
заверения  или  проставления  апостиля  на  таких  справках   не
требуется, однако ссылка на соглашение в них обязательна.
     Не    является   документом,   подтверждающим    постоянное
местопребывание налогоплательщика, свидетельство  о  регистрации
компании,  или справка о регистрации физического лица,  выданная
местными органами власти, или справка об уплаченных налогах.
     Таким   образом,   нерезиденты  Республики   Беларусь   для
получения     льгот,    предусмотренных   соглашением,    должны
представить в налоговые органы Республики Беларусь или заявление
установленной  формы,  заверенное компетентным  органом  другого
государства,  или справку произвольной формы,  при  условии  что
последняя соответствует изложенным выше требованиям.
     В  отдельных случаях оба договаривающихся государства могут
разработать  единую форму справки, которая применяется  в  обоих
государствах.   Такая   общая   форма   справки   о   постоянном
местопребывании  разработана компетентными  органами  Республики
Беларусь и Республики Польша.
     В  этом  случае, если резидент Польши, получающий доходы  в
Республике  Беларусь, представляет в налоговые органы Республики
Беларусь    такую   справку,   подтверждающую   его   постоянное
местопребывание,   этого  достаточно   для   применения   льгот,
предусмотренных соглашением.
     Аналогичным образом резидент Беларуси, получающий доходы на
территории Польши, имеет право воспользоваться такой  же  формой
справки.  Право  удостоверять  факт постоянного  местопребывания
предоставлено  финансовым или налоговым органам договаривающихся
государств.
     Это  могут  быть как местные налоговые органы,  например  в
Австрии,  Германии  и  большинстве других стран  Европы,  так  и
центральные органы, например в России.
     Как показывает практика применения соглашений, государства,
с  которыми  Республика  Беларусь  имеет  действующее  налоговое
соглашение,  как  правило, не отказываются  заверять  заявления,
предусмотренные нашим внутренним законодательством.
     Таким   образом,  мы  рассмотрели  те  требования,  которые
предъявляются   в   других  государствах  к   нерезидентам   для
предоставления льгот, предусмотренных соглашением.
     Какой     же    порядок    применяется    договаривающимися
государствами   для  подтверждения  постоянного  местопребывания
собственных резидентов?
     Налоговые   органы   ряда  стран  подтверждают   постоянное
местопребывание  своих  резидентов с  помощью  специальных  форм
справок.  Такие   формы  справок существуют  в  Австрии,  Чехии,
Соединенных  Штатах  Америки.  Так,  налоговые  органы  США   не
заверяют  формы  заявлений, выданные другими государствами.  Для
подтверждения   своего  резидентского  статуса   резиденты   США
обращаются  с письменным заявлением в Сервисный центр  налоговой
службы  США  в  Филадельфии. Такие заявления  рассматриваются  в
течение  30 дней,  и после этого выдается справка на специальном
бланке Казначейства США, подписанная директором Центра.
     Как правило, такие справки, выданные другими государствами,
содержат  следующие  сведения:  название  компании  или   Ф.И.О.
физического  лица,  указание  адреса  и  ссылку  на  соглашение,
действующее между двумя государствами в настоящее время.

                                          Е.В. ЛЕВИЦКАЯ, главный
                                       государственный налоговый
                                    инспектор отдела методологии
                                     налогообложения иностранных
                                 юридических лиц и международных
                                      налоговых соглашений (ГНК)



07.03.2001 г.


Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 9, с.76


Yandex Каталог TUT.BY Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42
Каталог полезных заметок