Внешнеторговая деятельность предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица
ВНЕШНЕТОРГОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
А.Л.Чаленко, юрист АКБ
«МинскКомплексБанк» ЗАО
Индивидуальные предприниматели, как субъекты
внешнеторговой и внешнеэкономической деятельности.
Резиденты и нерезиденты
В силу п.2 ст.22 Гражданского кодекса Республики Беларусь
(далее - ГК) к предпринимательской деятельности граждан,
осуществляемой без образования юридического лица, соответственно
применяются нормы ГК, которые регулируют деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если
иное не вытекает из законодательства или существа
правоотношения. Таким образом, с момента государственной
регистрации в качестве предпринимателя, осуществляющего свою
деятельность без образования юридического лица (далее -
предприниматель), физическое лицо вправе заниматься
внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельностью, составляющей
часть правоспособности предпринимателя.
Этот же тезис подтверждается и иными нормами законодательства
Республики Беларусь. Так, согласно ст. 5 Закона от 29 декабря
1998 г. № 223-З «О государственном регулировании внешнеторговой
деятельности» правом осуществления внешнеторговой деятельности
обладают все резиденты Республики Беларусь, если иное не
предусмотрено актами законодательства Республики Беларусь, с
момента их государственной регистрации в качестве юридического
лица или предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без
образования юридического лица.
Указ Президента от 4 января 2000 г. № 7 «О совершенствовании
порядка проведения и контроля внешнеторговых операций», с
изменениями и дополнениями (далее - Указ №7), устанавливает для
предпринимателей такой же правовой режим осуществления
внешнеторговых операций, как и для юридических лиц.
Соответственно, предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица, в полной мере
подпадают под требования Указа №7 в части правил и сроков
осуществления внешнеторговых операций, а также ответственности
за нарушения указанных правил.
Осуществляя внешнеторговую деятельность, предприниматель
вступает в хозяйственные отношения с иностранными лицами,
которые в белорусском законодательстве носят название
«нерезиденты». Согласно подпункту 2.16 п. 2 Указа №7
внешнеторговый договор - договор между резидентом и нерезидентом
Республики Беларусь, предусматривающий возмездную передачу
товаров, выполнение работ, оказание услуг. Таким образом, во
внешнеторговом договоре всегда присутствуют две стороны:
резидент (в данном контексте резидент Республики Беларусь -
предприниматель) и нерезидент. При этом надо учитывать, что
понятия «резидент» и «нерезидент» в валютном законодательстве и
законодательстве о внешнеторговой деятельности имеют четкие
легальные определения.
Согласно ст.1 Закона «О государственном регулировании
внешнеторговой деятельности» нерезиденты - это:
физические лица, имеющие постоянное местожительство за
пределами Республики Беларусь, в том числе временно находящиеся
в Республике Беларусь;
юридические лица с местонахождением за пределами Республики
Беларусь, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств;
предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,
с местонахождением за пределами Республики Беларусь, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств.
Согласно п.1.5 Положения о порядке проведения валютных
операций на территории Республики Беларусь, утвержденного
Правлением Национального банка 25 июня 1996 г. (протокол № 11),
с изменениями и дополнениями (далее - Положение), резиденты -
это:
граждане (физические лица) Республики Беларусь;
иностранные граждане (физические лица) и лица без гражданства
(физические лица), имеющие вид на жительство в Республике
Беларусь (либо заменяющий его документ), выданный компетентными
государственными органами Республики Беларусь;
юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, с местонахождением в
Республике Беларусь, а также их филиалы и представительства,
находящиеся за пределами Республики Беларусь;
дипломатические и иные официальные представительства
Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики
Беларусь;
Республика Беларусь, административно-территориальные единицы
Республики Беларусь, участвующие в валютных операциях.
В свою очередь согласно п.1.6 Положения нерезиденты - это:
иностранные граждане (физические лица) и лица без гражданства
(физические лица), за исключением иностранных граждан
(физических лиц) и лиц без гражданства (физических лиц),
названных выше;
юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством иностранных государств, с местонахождением за
пределами Республики Беларусь, а также их филиалы и
представительства, находящиеся на территории Республики
Беларусь;
организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, с
местонахождением за пределами Республики Беларусь, а также их
филиалы и представительства, находящиеся на территории
Республики Беларусь;
дипломатические и иные официальные представительства
иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь и за
ее пределами;
международные организации, их филиалы и представительства;
иностранные государства, административно-территориальные
единицы иностранных государств, участвующие в валютных
операциях.
С учетом вышеизложенного следует обратить внимание на
следующие моменты.
Несмотря на то, что представительства иностранных юридических
лиц находятся на территории Республики Беларусь и действуют по
разрешению Министерства иностранных дел Республики Беларусь, они
тем не менее являются нерезидентами. Поэтому, если с
предпринимателем заключает договор представительство нерезидента
(например, при приобретении у предпринимателя офисной мебели,
техники, иного имущества для размещения представительства),
договор заключается все равно с нерезидентом Республики
Беларусь. Договор в данном случае со стороны нерезидента должен
заключаться не от имени представительства нерезидента, а от
имени иностранного юридического лица, которым открыто
представительство. Если же предприниматель заключает
внешнеторговый договор с иностранным юридическим лицом, со
стороны которого выступает директор представительства (или иное
уполномоченное в установленном порядке лицо), то такой договор
полностью подпадает под требования Указа №7, которые необходимо
строго соблюдать.
Следует обратить внимание и на следующий момент. Не каждое
предприятие в Республике Беларусь, в названии которого
присутствует слово «иностранное», является нерезидентом. Чаще
как раз наоборот. Так, в хозяйственном обороте Республики
Беларусь коммерческие организации со стопроцентными иностранными
инвестициями носят название «иностранное предприятие». В силу
ст.80 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь коммерческой
иностранной организацией является юридическое лицо Республики
Беларусь, в уставном фонде которого иностранные инвестиции
составляют 100 процентов. Таким образом, несмотря на то, что в
уставном фонде данного предприятия 100 процентов капитала
принадлежит иностранному лицу, данные предприятия регистрируются
в Республике Беларусь в соответствии с ее законодательством, а
поэтому являются резидентами Республики Беларусь. Договоры,
заключаемые с такими лицами, не являются ни внешнеторговыми, ни
внешнеэкономическими (об их разделении см. ниже), и к ним не
применяются нормы Указа №7 и иных актов законодательства о
внешнеторговой деятельности.
Внешнеторговый и внешнеэкономический договоры.
Содержание внешнеторгового договора
В действовавших ранее нормах законодательства Республики
Беларусь (например, Указ Президента от 8 февраля 1995 г. № 52
«Об установлении порядка регулирования экспортно-импортных и
валютных операций и о повышении ответственности за нарушение
законодательства в области внешнеэкономической деятельности»)
употреблялось понятие «внешнеэкономический договор (сделка)». В
настоящее время и в Указ № 7, и в Закон «О государственном
регулировании внешнеторговой деятельности» введено понятие
«внешнеторговый договор». В связи с этим возникает вопрос о
критериях разделения данных понятий и правовых последствиях
отнесения заключенного предпринимателем с нерезидентом договора
к тому или иному из двух вышеуказанных договоров.
Общим для данных договоров, во-первых, является участие в
них резидента, с одной стороны, и нерезидента - с другой. Во-
вторых, и внешнеторговый и внешнеэкономический договоры
заключаются при осуществлении предпринимательской деятельности,
т.е. самостоятельной деятельности юридических и физических лиц,
осуществляемой ими в гражданском обороте от своего имени, на
свой риск и под свою имущественную ответственность и
направленной на систематическое получение прибыли от пользования
имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или
приобретенных указанными лицами для продажи, а также от
выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги
предназначаются для реализации другим лицам и не используются
для собственного потребления (ст.1 ГК). Данные договоры должны
вытекать из предпринимательской внешнеэкомической
(внешнеторговой) деятельности резидента.
Если легального понятия «внешнеэкономический договор» в
законодательстве Республики Беларусь не установлено, то понятие
«внешнеторговый договор» четко определено нормами
законодательства. Так, согласно подпункту 2.16 п. 2 Указа № 7
внешнеторговый договор - договор между резидентом и нерезидентом
Республики Беларусь, предусматривающий возмездную передачу
товаров, выполнение работ, оказание услуг. Таким образом,
предметом внешнеторгового договора является передача товаров,
выполнение работ, оказание услуг.
Понятие «внешнеэкономический договор (сделка)», на наш
взгляд, является более общим и широким, чем понятие
«внешнеторговый договор». Нельзя считать, по нашему мнению,
внешнеторговыми договорами, например, договоры займа, поручения.
Это обусловлено тем, что данные договоры имеют иной предмет,
нежели поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ. Так,
предметом договора займа является предоставление денежных
средств или товаров, определенных родовыми признаками, и их
возврат заимодавцу. Данные договоры можно причислить к
внешнеэкономическим договорам.
При заключении внешнеэкономических, в том числе
внешнеторговых договоров (как сделок), следует учитывать
требования ГК о форме такого договора. Согласно п. 3 ст. 163 ГК
несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки
влечет недействительность сделки. Таким образом,
внешнеэкономические сделки должны быть заключены в письменной
форме. При этом в силу п. 2 ст. 404 ГК договор в письменной
форме может быть заключен путем составления одного документа,
подписанного сторонами, а также путем обмена документами
посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, электронной или
иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ
исходит от стороны по договору. То есть, если прямо не
установлено, что договор может быть заключен только в форме
одного документа, то заключение договора может быть осуществлено
и вышеуказанными способами.
В отличие от внешнеэкономического внешнеторговый договор, на
наш взгляд, должен быть совершен всегда в форме одного
письменного документа, подписанного двумя сторонами. (Указом №7
прямо определено, что внешнеторговый договор должен содержать
названия, юридические адреса и банковские реквизиты
договаривающихся сторон.) Тем не менее это не препятствует
внесению изменений в договор иными вышеуказанными способами,
хотя практика идет как раз по пути подписания единого документа.
Помимо вышеуказанных требований по форме, необходимых для
внешнеэкономической сделки, Указ № 7 устанавливает для
внешнеторговых договоров существенные условия, т.е. условия,
определенные законодательством, без которых внешнеторговый
договор нельзя признать заключенным. А так как контроль за
внешнеторговыми договорами путем визирования и регистрации
паспорта сделки осуществляют уполномоченные банки и таможни,
неотражение в договоре этих условий может повлечь за собой отказ
в регистрации паспорта сделки. Итак, в силу п. 15 Положения о
порядке контроля за проведением юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций,
утвержденного Указом № 7 (далее - Положение о внешнеторговых
операциях), во внешнеторговом договоре должно быть предусмотрено
наличие даты и места заключения договора, предмета договора,
количества, качества и цены товара, условий расчета и поставки,
валюты платежа, сроков поставки товаров, ответственности сторон,
порядка разрешения споров, а также названий, юридических адресов
и банковских реквизитов договаривающихся сторон.
Паспорт сделки
Согласно подпункту 2.16 п. 2 Указа № 7 паспорт сделки -
документ установленной формы, который оформляется экспортером
или импортером по внешнеторговым договорам, общая стоимость
товаров по которым превышает в эквиваленте 1500 евро,
регистрируется в таможенных органах и является основным
документом при осуществлении валютного контроля внешнеторговых
операций. Согласно п.1 Положения о внешнеторговых операциях по
каждому внешнеторговому договору (в том числе по договору с
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями
государств - участников Таможенного союза), предусматривающему
экспорт (импорт) товаров, общая стоимость которых превышает в
эквиваленте 1500 евро, экспортер (импортер) обязан до начала
исполнения договора (отгрузки или поступления товаров,
проведения или поступления платежей) зарегистрировать паспорт
сделки в соответствующем таможенном органе в установленном
порядке.
При осуществлении внешнеторговых операций, по которым
предусматривается проведение платежей со счета или на счет
резидента Республики Беларусь в белорусском банке, паспорт
сделки до представления в таможенные органы должен быть
завизирован в соответствующем банке в установленном порядке.
Таможенные органы проверяют правильность заполнения паспорта
сделки, соответствие завизированного в банке паспорта сделки и
внешнеторгового договора предъявляемым требованиям и
регистрируют паспорт сделки.
Заполнение паспорта сделки осуществляется предпринимателем в
соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации
«Паспорт сделки» (далее - Инструкция о паспорте сделки),
утвержденной постановлением Государственного таможенного
комитета от 7 июля 2001 г. № 32 «О порядке осуществления
валютного контроля таможенными органами» (далее - постановление
№ 32). В подпункте 3.4 п. 3 постановления № 32 определены
случаи, когда не надо оформлять паспорт сделки. Наиболее
актуальными для предпринимателей можно назвать следующие:
импорт товаров по договорам, предусматривающим оплату таких
товаров ценными бумагами (например, в случаях расчетов с
нерезидентами векселями);
импорт товаров, приобретенных резидентами Республики Беларусь
в розничной торговле за границей для использования или
отчуждения в республике с целью получения дохода (код
внешнеэкономической операции 223);
экспорт товаров по договорам, расчеты по которым
предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при условии
представления экспортером в таможню подтверждения белорусского
банка о поступлении на его счет денежных средств в оплату за все
товары, указанные в договоре, или документального подтверждения
экспортером факта приема им наличных денег в оплату за все
товары, указанные в договоре, путем представления таможне копии
приходного ордера.
В соответствии с п.3 Инструкции о паспорте сделки паспорт
сделки оформляется только на товары, которые являются объектами
договора между резидентом и нерезидентом Республики Беларусь,
предусматривающего возмездную передачу товаров, выполнение
работ, оказание услуг. При этом по договорам на выполнение
работ (оказание услуг) предъявление паспорта сделки требуется
лишь в том случае, когда условиями договора отдельно от оплаты
услуг предусмотрена оплата товаров (сырья, материалов),
использованных при выполнении договора.
Согласно подпункту 3.5 п. 3 постановления № 32 юридические
лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрировать
новый паспорт сделки в следующих случаях:
при изменении таких условий внешнеторгового договора, как
цены (стоимости) или номенклатуры товаров, валюты платежа, формы
расчета (с товарной на денежную, с денежной на товарную,
проведение зачета);
при изменении плательщика при импорте или получателя платежа
при экспорте (или их банковских реквизитов) в случаях,
предусмотренных законодательством, либо получении разрешения
Министерства иностранных дел Республики Беларусь на продление
срока проведения внешнеторговой операции.
Следует обратить особое внимание на то, что постановление №
32 требует оформления нового паспорта сделки в весьма
распространенных на практике случаях заключения договоров
уступки требования, перевода долга или зачета при уступке
требования, предполагающих переход прав (требований) по договору
третьему лицу. При этом, если изменение условий договора не
влечет за собой изменение ранее заявленных сведений в паспорте
сделки, регистрация нового паспорта сделки не требуется
(подпункт 3.5 п. 3).
Статистическая
декларация
Предприниматели при реализации внешнеторговых договоров,
когда согласно законодательству не производится таможенное
оформление экспортируемых (импортируемых) товаров, обязаны
представлять статистическую декларацию или периодическую
статистическую декларацию в соответствии с формой и порядком,
установленными постановлением Государственного таможенного
комитета от 10 июля 2001 г. № 33 «О статистическом
декларировании товаров», с изменениями и дополнениями (далее -
постановление №33). Статистическая декларация представляется в
таможенные органы по каждой экспортной (импортной) отгрузке
(поставке) товаров, общая стоимость которых превышает в
эквиваленте 200 евро, при экспорте - не позднее 5 календарных
дней с даты отгрузки товаров со склада, при импорте - не позднее
5 календарных дней с даты оприходования товаров в установленном
порядке импортером.
Правила регистрации статистических деклараций, в том числе и
при осуществлении внешнеторговых операций предпринимателями на
товары, ввозимые с территории Российской Федерации, определяются
в зависимости от вида товара. Так, условием регистрации
статистических деклараций при ввозе из Российской Федерации
товаров, указанных в перечне, приведенном в приложении к
постановлению № 33, является представление таможенному органу
Республики Беларусь оригинала сертификата о происхождении товара
формы СТ-1, копии акта экспертизы для оформления сертификата о
происхождении товара формы СТ-1, выданных Торгово-промышленной
палатой Российской Федерации, и имеющихся товаросопроводительных
документов (счета-фактуры, счета-проформы, товарных накладных,
отгрузочных спецификаций, сертификатов: соответствия, качества,
фитосанитарных, ветеринарных, а также других документов).
Отсутствие оригинала сертификата о происхождении товара формы
СТ-1 и копии акта экспертизы для оформления сертификата о
происхождении товара формы СТ-1, подтверждающих российское
происхождение товаров, указанных в перечне, является основанием
для отказа в регистрации статистической декларации в связи с
тем, что такие товары подлежат таможенному оформлению в
установленном порядке.
Условием регистрации статистических деклараций при ввозе из
Российской Федерации товаров, не указанных в перечне, является
представление сертификата происхождения товара формы СТ-1,
выданного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации,
либо иных документов, позволяющих определить, что страной
происхождения является Российская Федерация (счета-фактуры с
указанной в их страной происхождения товаров, товарно-
транспортных накладных, свидетельствующих об отгрузке с
российского предприятия-изготовителя, сертификатов:
соответствия, качества, фитосанитарных, ветеринарных,
технической документации, отгрузочных спецификаций и др.).
Отсутствие указанных документов, подтверждающих российское
происхождение товаров, является основанием для отказа в
регистрации статистической декларации в связи с тем, что такие
товары подлежат таможенному оформлению в установленном порядке.
Таким образом, в случае, если товар, ввезенный из Российской
Федерации, не включен в вышеуказанный перечень, то его
российское происхождение может быть подтверждено любыми иными,
нежели сертификат формы СТ-1 и акт экспертизы, документами. В
случае же, если товар попадает в перечень, без сертификата формы
СТ-1 и акта экспертизы не обойтись.
Законодательством Республики Беларусь для определенной
категории предпринимателей установлено исключение из
вышеуказанного общего правила. Так, в соответствии с Декретом
Президента от 17 мая 2001 г. № 12 «О введении единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых
вопросах, связанных с указанной деятельностью» таможенное
оформление товаров третьих стран, ввозимых на территорию
Республики Беларусь из Российской Федерации, выпущенных для
свободного обращения в Российской Федерации (за исключением
подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками),
не производится при условии, что ввоз товаров производится
индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на
осуществление розничной торговли товарами, выданную в
установленном порядке соответствующим органом исполнительной
власти Республики Беларусь, и уплачивающими единый налог (п. 1).
Согласно п. 7 постановления № 33 при ввозе из Российской
Федерации товаров индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими деятельность согласно п. 1 вышеуказанного
Декрета, представления документов, подтверждающих происхождение
товаров, не требуется. При этом копия лицензии представляется
предпринимателем в таможенный орган при оформлении
статистической декларации.
В практической деятельности субъектов хозяйствования, в том
числе индивидуальных предпринимателей, может возникнуть
ситуация, когда заключен договор с нерезидентом, но при этом
товар фактически передается на территории Республики Беларусь
без перемещения через таможенную границу. В соответствии с
Указом № 7 и п. 3 постановления № 33 передаваемые на
возмездной основе резидентом Республики Беларусь нерезиденту
Республики Беларусь товары и принимаемые на возмездной основе
резидентом Республики Беларусь от нерезидента Республики
Беларусь товары при отсутствии в соответствии с
законодательством их таможенного оформления подлежат
декларированию для целей статистического учета таких товаров.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации таможенное оформление
товара не производится, однако товары передаются от резидента к
нерезиденту (либо наоборот) на возмездной основе, в связи с чем
статистическая декларация на такие товары должна подаваться в
установленном порядке.
28.01.2002 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 4, с.6
