Пример заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2002 года
Пример заполнения декларации
по налогу на добавленную стоимость
за август 2002 года
А.В.НЕДОСТУП, заместитель начальника
отдела методологии косвенного
налогообложения МНС
Справочные данные:
1. В соответствии с учетной политикой
организации выручка от реализации товаров
(работ, услуг) определяется по мере
поступления оплаты за отгруженные
(выполненные, оказанные) товары (работы,
услуги), а также осуществляется раздельный
учет сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных при приобретении товаров (работ,
услуг)
2. Сумма налога на добавленную стоимость, 34 868,436 тыс.
подлежащая уплате в бюджет по декларации за руб.
июнь 2002 года (строка 23 декларации)
3. Сумма налога на добавленную стоимость в 3487
базовых величинах (строка 2/10,0 тыс. руб.)
4. Налоговая база по налогу на добавленную 484 277,107 тыс.
стоимость с учетом сумм налога (строка 20б, руб.
графа 2 декларации за июнь 2002 года)
5. Средний процент изъятия для уплаты налога 7,2001%
на добавленную стоимость ежедекадными текущими
платежами в августе 2002 года (строка 2/строка
4 х 100)
6. Даты уплаты налога на добавленную стоимость
текущими платежами в августе 2002 года:
6.1. за I декаду (с 01.08.2002 по 10.08.2002) не позднее
15.08.2002
6.2. за II декаду (с 11.08.2002 по 20.08.2002) не позднее
26.08.2002
6.3. за III декаду (с 21.08.2002 по не позднее
31.08.2002) 05.09.2002
7. Доля выручки от операций по реализации 16,92%
товаров (работ, услуг), освобожденных от
обложения налогом на добавленную стоимость, в
общем объеме выручки от операций по реализации
товаров (работ, услуг) на 1 августа 2002 г.
8. Суммы налога на добавленную стоимость, 9 172 780 руб.
уплаченные подрядчикам за строительство здания
производственного цеха (дебет субсчета 18/25
«Суммы налога, уплаченные при приобретении
товаров (работ, услуг), используемых для
капитального строительства»)
9. Остаток на 01.08.2002 по субсчету 18/2 18 000 000 руб.
«Налог, уплаченный при приобретении товаров
(работ, услуг)»
Операции за август 2002 года
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦1 ¦01.08.2002 ¦Принято на учет в качестве ¦62 673 500 руб.¦
¦ ¦ ¦основных средств здание ¦ ¦
¦ ¦ ¦производственного цеха, ¦ ¦
¦ ¦ ¦построенное подрядным ¦ ¦
¦ ¦ ¦способом, которое ¦ ¦
¦ ¦ ¦используется как для ¦ ¦
¦ ¦ ¦производства товаров, ¦ ¦
¦ ¦ ¦операции по реализации ¦ ¦
¦ ¦ ¦которых освобождаются от ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога на добавленную ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость, так и облагаются ¦ ¦
¦ ¦ ¦этим налогом ¦ ¦
¦ ¦ ¦Суммы переоценок данного ¦16 809 600 руб.¦
¦ ¦ ¦строительства в соответствии ¦ ¦
¦ ¦ ¦с постановлениями Совета ¦ ¦
¦ ¦ ¦Министров ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 4.1.1 Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость,
утвержденной постановлением Государственного налогового комитета
от 29 июня 2001 г. № 94 (с учетом изменений и дополнений,
утвержденных постановлением Министерства по налогам и сборам от
17 июня 2002 г. № 63) (далее - Инструкция), данная операция
признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость,
за исключением сумм переоценок, проводимых на основании
постановлений Правительства.
Согласно подпункту 10.2 Инструкции налоговая база по данной
операции исчисляется исходя из фактически произведенных затрат
по производству и (или) приобретению товаров (работ, услуг), что
составляет 45 863 900 руб. (62 673 500 - 16 809 600).
Сумма налога на добавленную стоимость по данному объекту
основных средств равна 9 172 780 руб. (45 863 900 х 20/100).
Датой реализации по данной операции в соответствии с
подпунктом 13.2 Инструкции является 01.08.2002, т.е. дата
принятия на учет здания цеха в качестве основных средств.
В соответствии с п. 32 Инструкции на стоимость здания цеха
необходимо отнести часть суммы налога на добавленную стоимость
пропорционально доле суммы оборота по реализации товаров (работ,
услуг), освобожденных от обложения налогом, в общей сумме
оборота от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий
налоговый период, которым является налоговый период, налоговая
декларация за который имеется на начало отчетного налогового
периода, т.е. за июнь 2002 года. На стоимость здания цеха
необходимо отнести 1 552 034 руб. (9 172 780 х 16,92/100).
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации по данной операции 55 036 680 руб. (сумма налоговой
базы (45 863 900) и сумма налога (9 172 780)) необходимо
включить в сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг)
для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за первую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦2 ¦01.08.2002 ¦Принят на учет в качестве ¦15 236 700 руб.¦
¦ ¦ ¦основных средств фрезерный ¦ ¦
¦ ¦ ¦станок собственного ¦ ¦
¦ ¦ ¦производства, который ¦ ¦
¦ ¦ ¦используется как для ¦ ¦
¦ ¦ ¦производства товаров, ¦ ¦
¦ ¦ ¦операции по реализации ¦ ¦
¦ ¦ ¦которых освобождаются от ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога на добавленную ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость, так и облагаются ¦ ¦
¦ ¦ ¦этим налогом ¦ ¦
¦ ¦ ¦Стоимость оплаченных и ¦2 336 700 руб. ¦
¦ ¦ ¦включенных (за исключением ¦(в том числе ¦
¦ ¦ ¦сумм налога) в стоимость ¦НДС - 389 450 ¦
¦ ¦ ¦этого станка монтажных работ, ¦руб.) ¦
¦ ¦ ¦выполненных сторонней ¦ ¦
¦ ¦ ¦организацией ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 4.1.1 Инструкции данная операция
признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 10.2 Инструкции налоговая база по данной
операции исчисляется исходя из фактически произведенных затрат
по производству и (или) приобретению товаров (работ, услуг), что
составляет 15 236 700 руб.
Сумма налога на добавленную стоимость по данному объекту
основных средств равна 3 047 340 руб. (15 236 700 х 20/100).
Датой реализации по данной операции в соответствии с
подпунктом 13.2 Инструкции является 01.08.2002, т.е. дата
принятия на учет фрезерного станка в качестве основных средств.
В соответствии с п. 32 Инструкции на стоимость фрезерного
станка необходимо отнести часть суммы налога на добавленную
стоимость пропорционально доле суммы оборота по реализации
товаров (работ, услуг), освобожденных от обложения налогом, в
общей сумме оборота от реализации товаров (работ, услуг) за
предшествующий налоговый период, которым является налоговый
период, налоговая декларация за который имеется на начало
отчетного налогового периода, т.е. за июнь 2002 года. На
стоимость станка необходимо отнести 515 607 руб. (3 047 340 х
16,92/100).
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации по данной операции 18 284 040 руб. (сумма налоговой
базы (15 236 700) и сумма налога (3 047 340)) необходимо
включить в сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг)
для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за первую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦3 ¦01.08.2002 ¦Выполнены собственными силами ¦345 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦монтажные работы по установке ¦ ¦
¦ ¦ ¦станка с ЧПУ ¦ ¦
¦4 ¦02.08.2002 ¦Принят на учет (с учетом ¦24 345 000 руб.¦
¦ ¦ ¦стоимости монтажа) в качестве ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦приобретенный в мае станок с ¦ ¦
¦ ¦ ¦ЧПУ, который используется ¦ ¦
¦ ¦ ¦только для производства ¦ ¦
¦ ¦ ¦товаров, операции по ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализации которых облагаются ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогом на добавленную ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦Стоимость станка с ЧПУ (налог ¦24 000 000 ¦
¦ ¦ ¦на добавленную стоимость ¦руб. (в том ¦
¦ ¦ ¦принят к вычету в мае 2002 ¦числе НДС - 4 ¦
¦ ¦ ¦года) ¦000 000 руб.) ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 4.1.1 Инструкции монтажные
работы, выполненные собственными силами, признаются объектом
обложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно п. 11 Инструкции налоговая база при принятии на учет
приобретенных основных средств определяется исходя из стоимости
товаров (работ, услуг) собственного производства, что составляет
345 000 руб.
Сумма налога по выполненным монтажным работам составляет 69
000 руб. (345 000 х 20/100).
Сумма налога на добавленную стоимость по данному объекту
основных средств равна 4 069 000 руб. (4 000 000 + 69 000).
Датой реализации по данной операции в соответствии с
подпунктом 13.2 Инструкции является 02.08.2002, т.е. дата
принятия на учет станка с ЧПУ в качестве основных средств.
В соответствии с п. 32 Инструкции на стоимость станка с ЧПУ
не относится сумма налога на добавленную стоимость, так как
данное оборудование используется только для производства
товаров, операции по реализации которых облагаются налогом на
добавленную стоимость.
Пунктом 36 Инструкции установлено, что если сумма налога
(часть суммы налога) до принятия товаров на учет в качестве
основных средств была предъявлена к вычету, то при принятии их
на учет предъявленная сумма налога подлежит восстановлению.
Следовательно, предъявленную к вычету в мае сумму налога,
уплаченную при приобретении станка с ЧПУ (4 000 000), необходимо
восстановить в августе 2002 года.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации монтажных работ 414 000 руб. (сумма налоговой базы
(345 000) и сумма налога (69 000)) необходимо включить в сумму
оборота по реализации товаров (работ, услуг) для исчисления
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате за
первую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦5 ¦05.08.2002 ¦Принято на учет в качестве ¦45 750 000 руб.¦
¦ ¦ ¦основных средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦административное здание, ¦ ¦
¦ ¦ ¦построенное за счет средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦местного бюджета, выделенных ¦ ¦
¦ ¦ ¦для этих целей ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 4.1.1 Инструкции положения этого
подпункта не распространяются на основные средства,
произведенные и приобретенные за счет средств, поступивших из
бюджета Республики Беларусь, включая целевые бюджетные фонды.
Следовательно, данная операция не признается объектом обложения
налогом на добавленную стоимость и исчисление налога не
производится.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦6 ¦05.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦ 10 000 000 ¦
¦ ¦ ¦денежные средства за товары, ¦руб. ¦
¦ ¦ ¦приобретенные и отгруженные в ¦ ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации (товары ¦ ¦
¦ ¦ ¦в Республику Беларусь не ¦ ¦
¦ ¦ ¦ввозились) ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 5.8 Инструкции объектом обложения
не признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) за
пределами Республики Беларусь, и, следовательно, исчисление
налога по этой операции не производится.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦7 ¦05.08.2002 ¦Ликвидировано ¦900 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦производственное ¦ ¦
¦ ¦ ¦оборудование, принятое на ¦ ¦
¦ ¦ ¦баланс до 01.01.2000 ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 5.9 Инструкции объектом обложения
не признается прочее выбытие приобретенных до 1 января 2000 г.
основных средств, и, следовательно, исчисление налога по этой
операции не производится.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦8 ¦05.08.2002 ¦Принят на учет в качестве ¦600 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦основных средств ¦(в том числе ¦
¦ ¦ ¦приобретенный в Республике ¦НДС - 100 000 ¦
¦ ¦ ¦Беларусь мягкий угол в ¦руб.) ¦
¦ ¦ ¦комнату отдыха ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с Инструкцией данная операция не признается
объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
На основании требований п. 33 Инструкции сумма налога на
добавленную стоимость, уплаченная при приобретении мягкого угла
для комнаты отдыха (100 000), относится на его стоимость, так
как данное основное средство используется для собственного
потребления непроизводственного характера, поскольку
амортизационные отчисления по этому основному средству относятся
за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или за
счет фондов специального назначения.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦9 ¦05.08.2002 ¦Истекло 60 дней со дня ¦43 250 000 руб.¦
¦ ¦ ¦отгрузки товаров, операции по ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализации которых облагаются ¦ ¦
¦ ¦ ¦по ставке налога на ¦ ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость в ¦ ¦
¦ ¦ ¦размере 20 процентов ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции 60-й день со дня
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) является
датой реализации неоплаченных товаров (работ, услуг).
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этих товаров в размере 43 250 000 руб. необходимо
включить в сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг)
для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за первую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦10 ¦06.08.2002 ¦Истекло 60 дней со дня, ¦250 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦предусмотренного договором на ¦ ¦
¦ ¦ ¦получение штрафных санкций ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции положения данного
подпункта об определении даты реализации на 60-й день со дня
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не
распространяются на санкции за нарушение покупателями
(заказчиками) условий договоров. Следовательно, сумма данной
операции не увеличивает налоговую базу для исчисления налога на
добавленную стоимость и соответственно в объект обложения не
включается до фактического получения сумм штрафных санкций.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦11 ¦06.08.2002 ¦Оприходована и оплачена ¦150 000 руб. + ¦
¦ ¦ ¦масляная краска ¦+ НДС 30 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦
¦12 ¦07.08.2002 ¦Израсходована масляная краска ¦100 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦за счет прибыли, остающейся в ¦ ¦
¦ ¦ ¦распоряжении ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 4.1.1 Инструкции данная операция
признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 10.2 Инструкции налоговая база по данной
операции исчисляется исходя из фактически произведенных затрат
по приобретению товаров (работ, услуг), что составляет 100 000
руб.
Сумма налога на добавленную стоимость по данной операции
составит 20 000 руб. (100 000 х 20/100).
Датой реализации по данной операции в соответствии с
подпунктом 13.2 Инструкции является 07.08.2002, т.е. день
передачи (использования) за счет прибыли, остающейся в
распоряжении.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации масляной краски 120 000 руб. (сумма налоговой базы
(100 000) и сумма налога (20 000)) необходимо включить в сумму
оборота по реализации товаров (работ, услуг) для исчисления
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате за
первую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦13 ¦07.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦8 050 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦денежные средства за товары, ¦ ¦
¦ ¦ ¦со дня отгрузки которых ¦ ¦
¦ ¦ ¦истекло 60 дней в июне 2002 ¦ ¦
¦ ¦ ¦года ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции при истечении в
отчетном налоговом периоде 60 дней со дня отгрузки (передачи
права собственности или иного вещного права) товаров (выполнения
работ, оказания услуг) обороты по этим товарам (работам,
услугам) включаются в налоговую базу этого налогового периода и
уплата налога производится в общеустановленном порядке. Таким
образом, дата реализации этих товаров приходится на июнь 2002
года и уплата налога была произведена за этот налоговый период.
Следовательно, в августе 2002 года дата реализации по этим
товарам не определяется и исчисление налога и его уплата не
производятся.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦14 ¦08.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦37 600 000 руб.¦
¦ ¦ ¦денежные средства за товары, ¦ ¦
¦ ¦ ¦отгруженные в июле 2002 года ¦ ¦
¦ ¦ ¦(ставка налога - 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентов) ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
Согласно Инструкции данная операция признается объектом
обложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции датой реализации
является день зачисления денежных средств на счет продавца.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этих товаров 37 600 000 руб. необходимо включить в
сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг) для
исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за первую декаду августа
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦15 ¦08.08.2002 ¦Оприходованы товары, при ¦1 380 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦ввозе которых предоставлено ¦ ¦
¦ ¦ ¦освобождение от налога на ¦ ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость ¦ ¦
¦16 ¦08.08.2002 ¦Оплачены консультационные ¦300 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦услуги резиденту Германии ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 14.4 Инструкции местом реализации
этих услуг является Республика Беларусь, и, следовательно,
данные услуги признаются импортируемыми.
Согласно п. 37 Инструкции налог исчисляется потребителем
(импортером) этих работ (услуг) не позднее одной из наиболее
ранних дат: либо оплаты (в том числе предварительной) за работы
(услуги), либо момента фактического выполнения работ (оказания
услуг) иностранным юридическим лицом, подтвержденного
соответствующим документом. Сумма налога определяется исходя из
стоимости работ (услуг) на дату исчисления налога и
соответствующей ставки налога в размере 10 или 20 процентов в
зависимости от приобретаемых работ (услуг). Суммы налога,
исчисленные за отчетный налоговый период, отражаются в налоговой
декларации и уплачиваются в сроки, установленные Советом
Министров.
Налоговая база по импортируемым на таможенную территорию
Республики Беларусь работам (услугам) определяется как стоимость
этих работ (услуг).
Сумма налога на добавленную стоимость по этим услугам
составит 60 000 руб. (300 000 х 20/100).
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
импортируемым услугам 360 000 руб. (сумма налоговой базы (300
000) и сумма налога (60 000)) необходимо включить в сумму
оборота по реализации товаров (работ, услуг) для исчисления
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате за
первую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦17 ¦09.08.2002 ¦Оплачена арендная плата ¦500 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦резиденту Польши за аренду ¦ ¦
¦ ¦ ¦автотранспортных средств ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 14.4 Инструкции местом реализации
этих услуг не является Республика Беларусь, и, следовательно,
данные услуги не признаются импортируемыми. Таким образом,
исчисление и уплата налога на добавленную стоимость не
производятся.
Определение суммы фактического оборота
по реализации товаров (работ, услуг) и исчисление
суммы налога на добавленную стоимость для уплаты
текущими платежами за I декаду августа 2002 года
В соответствии с пп. 58 и 59 Инструкции, если сумма налога,
подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному,
составила от 3000 до 5000 (включительно) базовых величин,
установленных законодательством Республики Беларусь на день
подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 15-го и 25-го числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов
по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно
с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число
текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
месяца.
Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов,
понимается сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
дата фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по
которым приходится на соответствующий период.
Сумма фактического оборота за I декаду августа 2002 года
составила 155 064 720 руб. (55 036 680 + 18 284 040 + 414 000 +
+ 43 250 000 + 120 000 + 37 600 000 + 360 000).
Сумма налога за I декаду августа 2002 года - 11 164 815
руб. (155 064 720 х 7,2001/100). Уплата этой суммы производится
не позднее 15 августа 2002 г.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦18 ¦13.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦16 000 000 руб.¦
¦ ¦ ¦денежные средства за ¦ ¦
¦ ¦ ¦отгруженные 09.08.2002 ¦ ¦
¦ ¦ ¦товары, при ввозе которых ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставлено освобождение от ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога на добавленную ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость (ставка налога - 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентов) ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
Согласно Инструкции данная операция признается объектом
обложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 11 Инструкции установлено, что при наличии у
некоммерческих организаций оборотов по реализации товаров,
освобожденных от налога либо от уплаты налога при их ввозе на
территорию Республики Беларусь, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров, уменьшенная на величину таможенной
стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное
оформление. Таким образом, налоговая база при реализации этих
товаров у организаций, являющихся коммерческими, определяется в
общеустановленном порядке.
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции датой реализации
является день зачисления денежных средств на счет продавца.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этих товаров 16 000 000 руб. необходимо включить в
сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг) для
исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за вторую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦19 ¦14.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦250 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦денежные средства, которые ¦ ¦
¦ ¦ ¦являются штрафными санкциями ¦ ¦
¦ ¦ ¦по товарам, операции по ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализации которых облагаются ¦ ¦
¦ ¦ ¦по ставке налога на ¦ ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость в ¦ ¦
¦ ¦ ¦размере 20 процентов ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с п. 12 Инструкции данные суммы увеличивают
налоговую базу при исчислении налога на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 13.1 Инструкции датой увеличения налоговой
базы является день получения этих штрафных санкций.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму увеличения
налоговой базы в размере 250 000 руб. необходимо включить в
сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг) для
исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за вторую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦20 ¦15.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦59 650 000 руб.¦
¦ ¦ ¦денежные средства за ¦ ¦
¦ ¦ ¦отгруженные в июле ¦ ¦
¦ ¦ ¦лекарственные средства ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 18.1 Инструкции данная операция
освобождена от налога на добавленную стоимость.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этих товаров 59 650 000 руб. необходимо включить в
сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг) для
исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за вторую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦21 ¦16.08.2002 ¦Израсходованы лекарственные ¦60 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦средства за счет прибыли, ¦ ¦
¦ ¦ ¦остающейся в распоряжении ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с подпунктом 4.1.1 Инструкции данная операция
признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с подпунктом 18.1 Инструкции данная операция
освобождена от налога на добавленную стоимость, и п. 19
Инструкции предусмотрено, что положения п. 18 распространяются
также на налогоплательщиков, у которых указанные расходы не
относятся на издержки производства и обращения. Следовательно,
оборот по использованию для собственного потребления
непроизводственного характера лекарственных средств
освобождается от налога на добавленную стоимость.
Датой реализации по данной операции в соответствии с
подпунктом 13.2 Инструкции является 16.08.2002, т.е. день
передачи (использования) за счет прибыли, остающейся в
распоряжении.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этих товаров 60 000 руб. необходимо включить в
сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг) для
исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за вторую декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦22 ¦19.08.2002 ¦Оприходовано и оплачено сырье ¦50 358 000 руб.¦
¦ ¦ ¦для производства облагаемых ¦ + НДС ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) ¦10 071 600 руб.¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
Определение суммы фактического оборота
по реализации товаров (работ, услуг) и исчисление
суммы налога на добавленную стоимость для уплаты
текущими платежами за II декаду августа 2002 года
В соответствии с пп. 58 и 59 Инструкции, если сумма налога,
подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному,
составила от 3000 до 5000 (включительно) базовых величин,
установленных законодательством Республики Беларусь на день
подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 15-го и 25-го числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов
по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно
с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число
текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
месяца.
Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов,
понимается сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
дата фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по
которым приходится на соответствующий период.
Сумма фактического оборота за II декаду августа 2002 года
составила 75 710 000 руб. (16 000 000 + 59 650 000 + 60 000).
Сумма налога за II декаду августа 2002 года 5 469 196
руб. (75 960 000 х 7,2001/100). Уплата этой суммы производится
не позднее 26 августа 2002 г.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦23 ¦21.08.2002 ¦Оприходовано сырье для ¦65 000 000 ¦
¦ ¦ ¦производства облагаемых ¦руб. + НДС ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг). ¦13 000 000 руб.¦
¦ ¦ ¦Договор заключен с резидентом ¦ ¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь в ¦ ¦
¦ ¦ ¦долларах США с оплатой в ¦ ¦
¦ ¦ ¦белорусских рублях по курсу, ¦ ¦
¦ ¦ ¦установленному Национальным ¦ ¦
¦ ¦ ¦банком Республики Беларусь на ¦ ¦
¦ ¦ ¦дату оплаты ¦ ¦
¦24 ¦23.08.2002 ¦Оплачено сырье, указанное в ¦65 600 000 ¦
¦ ¦ ¦предыдущей операции ¦руб. + НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦13 120 000 руб.¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с п. 35 Инструкции при приобретении товаров
(работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте
или условных денежных единицах, по договорам, обязательства по
которым выражены в белорусских рублях, подлежащие вычету суммы
налога определяются исходя из курса иностранной валюты или
условной денежной единицы на дату оплаты, если иная дата его
определения величины обязательства не установлена
законодательством или соглашением сторон. Следовательно, к
вычету принимается сумма налога на добавленную стоимость в
размере 13 120 000 руб.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦25 ¦23.08.2002 ¦Оприходованы и оплачены ¦350 000 руб. + ¦
¦ ¦ ¦канцелярские принадлежности ¦НДС 70 000 руб.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦26 ¦23.08.2002 ¦Получены денежные средства за ¦600 000 000 ¦
¦ ¦ ¦объект незавершенного ¦руб. ¦
¦ ¦ ¦капитального строительства ¦ ¦
¦ ¦ ¦(балансовая стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦незавершенного строительства ¦ ¦
¦ ¦ ¦- 700 000 000 руб., начато ¦ ¦
¦ ¦ ¦строительство в 2001 году) ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
Согласно Инструкции данная операция признается объектом
обложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 8 Инструкции установлено, что при реализации товаров
по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств,
нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных
на стороне товаров (работ, услуг)) налоговая база определяется
соответственно исходя из остаточной стоимости, цены
приобретения. При реализации объектов незавершенного
капитального строительства балансовая стоимость является ценой
приобретения. Остаточная стоимость и цена приобретения
принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок),
проводимых в соответствии с постановлениями Правительства.
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции датой реализации
является день зачисления денежных средств на счет продавца.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этого незавершенного строительства 840 000 000 руб.
(сумма налоговой базы (700 000 000) и сумма налога (140 000
000)) необходимо включить в сумму оборота по реализации товаров
(работ, услуг) для исчисления суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащей уплате за третью декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦27 ¦27.08.2002 ¦Произведена уплата налога на ¦5 000 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦добавленную стоимость при ¦ ¦
¦ ¦ ¦ввозе товаров по договору ¦ ¦
¦ ¦ ¦комиссии с комитентом - ¦ ¦
¦ ¦ ¦резидентом Республики Молдова ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с п. 33 Инструкции вычет сумм налога,
уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза,
производится лицом, ввозившим товар. В остальных случаях вычет
сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь, производится собственником
товара. Следовательно, сумма налога, уплаченная при
осуществлении данной операции, вычету у комиссионера не
подлежит.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦28 ¦28.08.2002 ¦Получены на расчетный счет ¦76 000 000 руб.¦
¦ ¦ ¦денежные средства за ¦ ¦
¦ ¦ ¦отгруженные в июле 2002 года ¦ ¦
¦ ¦ ¦товары, облагаемые по ставке ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога на добавленную ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость в размере 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентов ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
Согласно Инструкции данная операция признается объектом
обложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с подпунктом 13.1 Инструкции датой реализации
является день зачисления денежных средств на счет продавца.
На основании пп. 58 и 59 Инструкции сумму оборота по
реализации этих товаров 76 000 000 руб. необходимо включить в
сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг) для
исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате за третью декаду августа.
-------T-------------T------------------------------T---------------¬
¦№ п/п ¦Дата ¦Наименование операции ¦Сумма ¦
+------+-------------+------------------------------+---------------+
¦29 ¦29.08.2002 ¦Оприходованы и оплачены ¦36 000 000 ¦
¦ ¦ ¦материалы для капитального ¦руб. + НДС ¦
¦ ¦ ¦строительства, которое ¦7 200 000 руб. ¦
¦ ¦ ¦начнется в сентябре 2002 года ¦ ¦
L------+-------------+------------------------------+----------------
В соответствии с п. 35 Инструкции суммы налога, уплаченные
налогоплательщиком за приобретенные для проведения капитального
строительства товары (работы, услуги), а также при приобретении
объектов (этапов) завершенного капитального строительства,
подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов
(этапов) завершенного капитального строительства. Суммы налога,
зачтенные до использования товаров (работ, услуг) для
капитального строительства, подлежат восстановлению. Таким
образом, суммы данного налога вычету в августе 2002 года не
подлежат.
Определение суммы фактического оборота
по реализации товаров (работ, услуг) и исчисление суммы
налога на добавленную стоимость для уплаты
текущими платежами за III декаду августа 2002 года
В соответствии с пп. 58 и 59 Инструкции, если сумма налога,
подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному,
составила от 3000 до 5000 (включительно) базовых величин,
установленных законодательством Республики Беларусь на день
подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 15-го и 25-го числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов
по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно
с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число
текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
месяца.
Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов,
понимается сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
дата фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по
которым приходится на соответствующий период.
Сумма фактического оборота за III декаду августа 2002 года
составила 919 000 000 руб. (840 000 000 + 79 000 000).
Сумма налога за III декаду августа 2002 года 66 168 919 руб.
(919 000 000 х 7,2001/100). Уплата этой суммы производится не
позднее 5 сентября 2002 г.
Определение суммы налога по реализации
товаров (работ, услуг) за август 2002 года
(тыс. руб.)
----------T--------------------T------------T---------------T-----------T------------¬
¦№ ¦Объект ¦Налоговая ¦Ставка налога ¦Сумма ¦Налоговая ¦
¦п/п ¦налогообложения ¦база ¦ ¦налога ¦база с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦1 ¦Принятие на учет в ¦45 863,900 ¦20% ¦9172,780 ¦55 036,680 ¦
¦ ¦качестве основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств здания цеха ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦2 ¦Принятие на учет в ¦15 236,700 ¦20% ¦3047,340 ¦18 284,040 ¦
¦ ¦качестве основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств фрезерного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦станка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦3 ¦Принятие на учет в ¦345,000 ¦20% ¦69,000 ¦414,000 ¦
¦ ¦качестве основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств станка с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ЧПУ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦4 ¦Реализация товаров, ¦ ¦20% ¦7208,333 ¦43 250,000 ¦
¦ ¦со дня отгрузки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых истекло 60 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦5 ¦Израсходована за ¦100,000 ¦20% ¦20,000 ¦120,000 ¦
¦ ¦счет прибыли, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остающейся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распоряжении, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦масляная краска ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦6 ¦Реализация товаров ¦ ¦ ¦6266,667 ¦37 600,000 ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦7 ¦Импортированы ¦300,000 ¦20% ¦60,000 ¦360,000 ¦
¦ ¦консультационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦8 ¦Реализация ¦ ¦20% ¦2666,667 ¦16 000,000 ¦
¦ ¦импортированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров, при ввозе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобождение от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦добавленную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦9 ¦Получены штрафные ¦ ¦20% ¦41,667 ¦250,000 ¦
¦ ¦санкции за поставку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров, операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых облагаются ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке налога в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦размере 20 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦10 ¦Реализация ¦ ¦освобождение ¦- ¦59 650,000 ¦
¦ ¦лекарственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦11 ¦Израсходованы ¦60,000 ¦освобождение ¦- ¦60,000 ¦
¦ ¦лекарственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства за счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли, остающейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦12 ¦Реализация объекта ¦700 000,000 ¦20% ¦140 000,000¦840 000,000 ¦
¦ ¦незавершенного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦13 ¦Реализация товаров ¦ ¦20% ¦12 666,667 ¦76 000,000 ¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦14 ¦ИТОГО ¦ ¦ ¦181 219,12 ¦1147 024,720¦
+---------+--------------------+------------+---------------+-----------+------------+
¦14.1 ¦в том числе оборот ¦ ¦ ¦ ¦59 710,000 ¦
¦ ¦по реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦освобожденных от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦добавленную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+--------------------+------------+---------------+-----------+-------------
Определение суммы налоговых
вычетов за август 2002 года
(тыс. руб.)
-------T-----------------------------------T--------------------¬
¦№ ¦ ¦ ¦
¦п/п ¦Наименование операции ¦Сумма налога ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦1 ¦Остаток сумм налога на 01.08.2002 ¦18 000,000 ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦2 ¦Приняты и оплачены монтажные работы¦389,450 ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦3 ¦Оприходование и оплата станка с ЧПУ¦4000,000/12 = ¦
¦ ¦ ¦333,333 ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦4 ¦Оприходована и оплачена масляная ¦30,000 ¦
¦ ¦краска ¦ ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦5 ¦Оприходовано и оплачено сырье для ¦10 071,600 ¦
¦ ¦производства облагаемых товаров ¦ ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦6 ¦Оприходовано и оплачено сырье для ¦13 120,000 ¦
¦ ¦производства облагаемых товаров ¦ ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦7 ¦Оприходованы и оплачены ¦70 ¦
¦ ¦канцелярские принадлежности ¦ ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦8 ¦Восстановление ранее вычтенных ¦- 4000,000 ¦
¦ ¦сумм налога, уплаченных при ¦ ¦
¦ ¦приобретении станка с ЧПУ ¦ ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦9 ¦Отнесение сумм налога по ¦- 3,645 ¦
¦ ¦канцелярским принадлежностям на ¦ ¦
¦ ¦издержки производства и реализации ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, услуг) (70,0 х ¦ ¦
¦ ¦(59 710,0/ (1 147 024,72 - 250,0) ¦ ¦
+------+-----------------------------------+--------------------+
¦10 ¦ИТОГО ¦38 010,738 ¦
L------+-----------------------------------+---------------------
Налоговая декларация
по налогу на добавленную стоимость
---------------¬ ---------------¬
за ¦ 08 ¦ месяц ¦ 2002 ¦ года
L--------------- L---------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
-----------------------------¬
¦ август ¦
L-----------------------------
(нарастающим итогом с начала года)
-------------T-----------------------------------T------------T----------T------------¬
¦ ¦Показатели ¦Сумма ¦Ставка НДС¦Сумма НДС ¦
¦ +-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦№ п/п ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦ I. НАЛОГОВАЯ БАЗА ¦
+------------T-----------------------------------T------------T----------T------------+
¦1 ¦По операциям по реализации товаров ¦1 043 454,72¦20/120 ¦173 909,12 ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦2 ¦По операциям по реализации товаров ¦ ¦10/110 ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦3 ¦По операциям по реализации товаров ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦4 ¦По операциям по реализации товаров ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦4а ¦По операциям по реализации товаров ¦ ¦x ¦ ¦
¦ ¦по розничным ценам ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦5 ¦По операциям по реализации товаров ¦ ¦0% ¦x ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦6 ¦По операциям по реализации товаров ¦59 710,0 ¦x ¦x ¦
¦ ¦(работ, услуг), освобожденным от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦7 ¦По операциям, по которым истекло ¦43 250,0 ¦20/120 ¦7208,333 ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦8 ¦По операциям, по которым истекло ¦ ¦10/110 ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦9 ¦По операциям, по которым истекло ¦ ¦16,67% ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦10 ¦По операциям, по которым истекло ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦11 ¦По операциям, по которым истекло ¦ ¦0% ¦x ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦12 ¦По операциям, по которым истекло ¦ ¦x ¦x ¦
¦ ¦60 дней с момента отгрузки товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(выполнения работ, оказания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг), освобожденным от НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦13 ¦Получено в виде санкций за ¦250,0 ¦16,67% ¦41,667 ¦
¦ ¦нарушение условий договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦14 ¦Получено в виде санкций за ¦ ¦9,09% ¦ ¦
¦ ¦нарушение условий договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦15 ¦Получено в виде санкций за ¦ ¦0% ¦x ¦
¦ ¦нарушение условий договоров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦16 ¦Получено в виде санкций за ¦ ¦x ¦x ¦
¦ ¦нарушение условий договоров, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализация по которым освобождена ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦17 ¦По импортируемым работам (услугам) ¦360,0 ¦x ¦60,0 ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦18 ¦Суммы налога, излишне ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦предъявленные покупателям ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦19 ¦Суммы уменьшения налоговых ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦вычетов, превышающие вычеты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного налогового периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦20 ¦ИТОГО по разделу I ¦x ¦x ¦181 219,12 ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦20а ¦Сумма НДС по товарам (работам, ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦услугам), обороты по реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых освобождены от уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦20б ¦Сумма НДС по товарам (работам, ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦услугам), по оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации которых предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦20в ¦Сумма НДС по остальным товарам ¦x ¦x ¦181 219,12 ¦
¦ ¦(работам, услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦ II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ¦
+------------T-----------------------------------T------------T----------T------------+
¦21 ¦Налоговые вычеты - всего ¦x ¦x ¦38 010,738 ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦21а ¦Налоговые вычеты по товарам ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦(работам, услугам), обороты по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации которых освобождены от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦21б ¦Налоговые вычеты по товарам ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦(работам, услугам), по оборотам по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации которых предоставлен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦21в ¦Налоговые вычеты по остальным ¦x ¦x ¦38 010,738 ¦
¦ ¦товарам (работам, услугам) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦III. СУММА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦НАЛОГА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦22 ¦Сумма НДС нарастающим итогом - ¦x ¦x ¦143 208,382 ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦22а ¦Сумма НДС нарастающим итогом, ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦остающаяся в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(подлежащая возврату) (стр. 20а - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 21а) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦22б ¦Сумма НДС нарастающим итогом, ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате (возврату), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам (работам, услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по реализации которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен налоговый кредит ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 20б - стр. 21б) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦22в ¦Сумма НДС нарастающим итогом, ¦x ¦x ¦143 208,382 ¦
¦ ¦подлежащая уплате (возврату) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦20в - стр. 21в) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦23 ¦Сумма НДС за отчетный месяц - всего¦x ¦x ¦143 208,382 ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦23а ¦Сумма НДС за отчетный месяц, ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦остающаяся в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(подлежащая возврату) (стр. 22а - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 22а предыдущей налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦23б ¦Сумма НДС за отчетный месяц, ¦x ¦x ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате (возврату), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам (работам, услугам), по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотам по реализации которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен налоговый кредит ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 22б - стр. 22б предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------+----------+------------+
¦23в ¦Сумма НДС за отчетный месяц к ¦x ¦x ¦143 208,382 ¦
¦ ¦уплате (возврату) по остальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам (работам, услугам) (стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦22в - стр. 23в предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой декларации) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+-----------------------------------+------------+----------+-------------
---------T-----------T-------------¬
По сроку уплаты ¦ 23 ¦ 09 ¦ 2002 ¦
L--------+-----------+--------------
Справочно.
(тыс. руб.)
---------------------------------------------------T---------------¬
¦Показатели ¦Сумма ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) ¦41 681,05 ¦
¦товаров (работ, услуг), - всего ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦1.1. в том числе уплаченные при приобретении ¦- ¦
¦товаров (работ, услуг) в Российской Федерации ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦2. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся ¦- ¦
¦на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ¦ ¦
¦ставке ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦2.1. в том числе учитываемые в составе ¦- ¦
¦внереализационных расходов ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦3. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные ¦- ¦
¦при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), ¦ ¦
¦облагаемых по ставке 20 процентов, приходящиеся ¦ ¦
¦на товары (работы, услуги), облагаемые по ставке ¦ ¦
¦10 процентов ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦4. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные ¦333,333 ¦
¦при приобретении (ввозе) основных средств и ¦ ¦
¦нематериальных активов ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦5. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся ¦- ¦
¦на товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ¦ ¦
¦ставке, в базовых величинах ¦ ¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦6. Сумма НДС к возврату за отчетный месяц, в ¦- ¦
¦базовых величинах ¦ ¦
L--------------------------------------------------+----------------
Руководитель________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение
к налоговой декларации
по налогу на
добавленную стоимость
за август 2002 года
Применяемые льготы по НДС
(нарастающим итогом с начала года)
(тыс. руб.)
-----------------------------------------------------------------------¬
¦ I. Ставка налога в размере 10(9,09) процентов ¦
+---------------T------------------T-----------------------------------+
¦№ п/п ¦Сумма льготы ¦Основание ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦1.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦1.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦… ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦Итого ¦ ¦х ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦ II. Освобождение от налога ¦
+---------------T------------------T-----------------------------------+
¦№ п/п ¦Сумма льготы ¦Основание ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦2.1 ¦59 710,00 ¦Подпункт 2.1 ст. 3 Закона «О ¦
¦ ¦ ¦налоге на добавленную стоимость» ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦2.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦… ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦Итого ¦ ¦х ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦ III. Освобождение от уплаты налога по всем видам ставок ¦
+---------------T------------------T-----------------------------------+
¦№ п/п ¦Сумма налога ¦Основание ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦3.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦3.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦… ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦Итого ¦ ¦х ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦ IV. Освобождение от уплаты налога при ввозе товаров (работ, услуг) ¦
+---------------T------------------T-----------------------------------+
¦№ п/п ¦Сумма налога ¦Основание ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦4.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦4.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦… ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦ V. Увеличение налоговых вычетов резидентами СЭЗ ¦
+---------------T------------------T-----------------------------------+
¦5.1 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦5.2 ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦… ¦ ¦ ¦
+---------------+------------------+-----------------------------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦
L---------------+------------------+------------------------------------
Руководитель________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Справочные данные на 01.10.2002:
1. Сумма налога на добавленную стоимость, 143 208,382 тыс.
подлежащая уплате в бюджет по декларации за руб.
август 2002 года (строка 23в декларации)
2. Сумма налога на добавленную стоимость в 14 321
базовых величинах (строка 1/10,0 тыс. руб.)
3. Налоговая база по налогу на добавленную 1 147 024,72 тыс.
стоимость с учетом сумм налога (графа 2 руб.
раздела I декларации за август 2002 года)
4. Средний процент изъятия для уплаты налога 12,4852%
на добавленную стоимость пятидневными
текущими платежами в октябре 2002 года
(строка 1/строка 3 х 100)
5. Даты уплаты налога на добавленную
стоимость текущими платежами в октябре 2002
года:
5.1. за первые пять дней (с 01.10.2002 по не позднее
05.10.2002) 10.10.2002
5.2. за вторые пять дней (с 06.10.2002 по не позднее
10.10.2002) 15.10.2002
5.3. за третьи пять дней (с 11.10.2002 по не позднее
15.10.2002) 21.10.2002
5.4. за четвертые пять дней (с 16.10.2002 по не позднее
20.10.2002) 25.10.2002
5.5. за пятые пять дней (с 21.10.2002 по не позднее
25.10.2002) 31.10.2002
5.6. за шестые пять дней (с 26.10.2002 по не позднее
31.10.2002) 05.11.2002
6. Доля выручки от операций по реализации 5,2068%
товаров (работ, услуг), освобожденных от
обложения налогом на добавленную стоимость,
в общем объеме выручки от операций по
реализации товаров (работ, услуг) на 1
октября 2002 г.
26.08.2002 г.
Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2002 г., № 31, с.50
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 32, с.5
