Индивидуальный предприниматель по договору аренды  имущества  с
резидентом  Республики  Польша оформил на один  год  временный  ввоз
основных фондов (производственное оборудование).
     По   истечении  года  (после  истечения  срока  разрешения   на
временный ввоз) предусматриваются выкуп оборудования и помещение его
в режим выпуска для свободного обращения.
     
     Вопросы:
     1)    В   каком   порядке   будут   учитываться   произведенные
предпринимателем  расходы  по  доставке арендованного  оборудования,
оплате   таможенных   процедур  (таможенные  сборы   за   таможенное
оформление),  а  также налог на добавленную стоимость,  уплачиваемый
при ввозе?
     Подлежат  ли  вычету  уплачиваемые при ввозе  суммы  налога  на
добавленную стоимость?
     
     2)  Включаются  ли  в состав расходов отчисления  в  размере  1
процента  в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной
защиты,  а также подоходный налог, перечисляемый в бюджет с доходов,
выплачиваемых физическим лицам по договорам подряда?

     Ответы:
     1)  В  соответствии  с  Инструкцией  о  порядке  ведения  учета
индивидуальными   предпринимателями,   в   редакции,    утвержденной
постановлением  Государственного налогового комитета и  Министерства
финансов от 14 августа 2000 г. № 75/85, основные фонды отражаются  в
учете  по  первоначальной стоимости, которая состоит из  фактических
затрат  на  их  приобретение,  сооружение  и  изготовление,  включая
расходы  по  доставке, монтажу и установке. При этом  в  фактические
затраты на приобретение также включаются суммы уплаченных таможенных
платежей  (таможенная пошлина, налоги, таможенные  сборы,  сборы  за
выдачу  лицензий,  плата  и  другие платежи,  взимаемые  таможенными
органами   в  порядке,  установленном  законодательством  Республики
Беларусь).  Таким  образом, перечисленные в  вопросе  виды  расходов
относятся на увеличение первоначальной стоимости основных фондов.
     Стоимость      основных      фондов,      используемых      для
предпринимательской  деятельности,  погашается  путем   ежемесячного
начисления  суммы  амортизации  и включения  ее  в  каждом  отчетном
периоде  в  состав  расходов,  связанных  с  извлечением  дохода  от
предпринимательской  деятельности, в  порядке,  предусмотренном п. 5
Положения  о  составе расходов, связанных с извлечением  доходов  от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки,  в  редакции,
утвержденной  постановлением Государственного  налогового  комитета,
Министерства    экономики,   Министерства   финансов,   Министерства
статистики  и анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций
и  Министерства  культуры  от 12 июня 2000 г.  №  55/117/59/30/12/11
(далее - Положение о составе расходов).
     В  соответствии  с п. 5 ст.16 Закона «О налоге  на  добавленную
стоимость» (в редакции Закона от 16 ноября 1999 г. № 324-З)  вычетам
подлежат  фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога  при
приобретении  товаров  (работ, услуг)  либо  при  ввозе  товаров  на
таможенную  территорию  Республики Беларусь  после  отражения  их  в
бухгалтерском учете.
     Таким  образом,  при исчислении в налоговом периоде  налога  на
добавленную  стоимость  в налоговые вычеты, приходящиеся  на  данный
налоговый   период,  включается  и  сумма  налога   на   добавленную
стоимость,  уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь арендованного у резидента Республики Польша оборудования.
 
     2) Пункт 4 Положения о составе расходов предусматривает, что  к
затратам  на оплату труда относятся выплаты, производимые работникам
и  иным  лицам  в  денежной  и (или) натуральной  форме  за  работы,
связанные с производством и реализацией товаров, включая компенсации
по  оплате  труда в связи с повышением цен и индексацией  заработной
платы,  а  также  иные  компенсационные  выплаты  в  соответствии  с
действующим законодательством.
     Затраты   на   оплату   труда  составляют  сумму   начисленного
вознаграждения  за выполненную в соответствии с договором  работу  и
включаются  в  состав  расходов  при  условии  его  выплаты.   Сумма
подоходного  налога  и  отчисления  в  размере  1  процента  в  Фонд
социальной защиты населения Министерства социальной защиты входят  в
сумму начисленного физическому лицу по договорам подряда дохода.
     Например,     согласно    договору    подряда    индивидуальный
предприниматель обязуется выплатить физическому лицу 60 000  руб.  С
указанной  суммы исчислен и перечислен в бюджет подоходный  налог  в
сумме  5  400 руб., а также произведены отчисления в Фонд социальной
защиты  населения Министерства социальной защиты в  сумме  600  руб.
Фактически выплачено физическому лицу 54 000 руб. (60 000 - 5 400  -
600).  Включению в состав расходов, связанных с извлечением  доходов
от  предпринимательской деятельности, подлежит 60 000 руб. (т.е. вся
сумма начисленного по договору подряда дохода без учета производимых
из нее в соответствии с законодательством удержаний).

                                                О.М.СРЕБНАЯ, старший
                                           государственный налоговый
                                                   инспектор  отдела
                                        методологии  налогообложения
                                                предпринимателей ГНК



18.04.2001 г.


Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 15, с.79