Индивидуальный предприниматель - резидент Республики Беларусь
заключил  договор аренды автотранспортных средств  с  нидерландской
фирмой.
      
      Вопрос:
      Обязан ли индивидуальный предприниматель уплачивать налог  на
доходы   иностранного  юридического  лица  с   сумм   платежей   по
заключенному договору аренды?
      Если налог на доходы уплачивает иностранное юридическое лицо,
то  какие  документы надо представить в налоговый орган  Республики
Беларусь?
      С какой суммы уплачивается налог?
      Где  можно  найти Соглашение между Правительством  Республики
Беларусь  и  Правительством Королевства  Нидерландов  об  избежании
двойного налогообложения?
      
      Ответ:
      Согласно Закону от 20 декабря 1991 г. «О налогах на доходы  и
прибыль»    иностранные   юридические   лица,   не   осуществляющие
деятельность    в    Республике    Беларусь    через     постоянное
представительство,  получающие доходы из  источников  в  Республике
Беларусь,  уплачивают  налог,  в  том  числе «роялти», по ставке 15
процентов.
      Понятие  «роялти» включает платежи любого вида, полученные  в
качестве  вознаграждения за использование или предоставление  права
использования   имущественных  прав  на  произведения   литературы,
искусства,  науки,  включая кинофильмы,  пленки,  используемые  для
радиовещания, телевидения, спутниковую или кабельную  передачу  для
трансляции; за использование любого патента, товарного знака, знака
обслуживания,  чертежа  или модели, схемы,  формулы  или  процесса;
вознаграждения   за   использование   или   предоставление    права
пользования    имуществом    или   за    информацию    относительно
промышленного, коммерческого или научного опыта (в том  числе  ноу-
хау).
      В    соответствии   с   Методическими   указаниями    Главной
государственной   налоговой  инспекции   при   Кабинете   Министров
Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. №  14  по  исчислению  налога
на доходы  и прибыль иностранных юридических  лиц  (с   изменениями
и  дополнениями)   (далее  -  Методические   указания)   к  доходам
от  предоставления  права использования  следует  относить  доходы,
получаемые  иностранным  юридическим  лицом  от  сдачи  имущества в
аренду (наем, лизинг).
      При  исчислении  налога  по доходам,  получаемым  иностранным
юридическим лицом от сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), налог
на  доход  взимается с начисленной суммы платежа за  вычетом  суммы
возмещения  стоимости объекта аренды (найма, лизинга), приходящейся
на  начисленную сумму платежа согласно условиям договора,  расходов
по  страхованию,  выплате процентов банка  за  кредит,  взятый  для
приобретения имущества, сданного в аренду (наем, лизинг), налога на
недвижимость (имущество).
      При   исчислении   налога  расходы,  понесенные   иностранным
юридическим  лицом, должны быть подтверждены подлинными документами
либо  нотариально заверенными копиями. Суммы уплаченного налога  на
недвижимость  (имущество)  подтверждаются  налоговой  (аудиторской)
справкой  страны  арендодателя.  Суммы  кредита,  приходящиеся   на
предоставленное  в  аренду  (лизинг)  оборудование,  подтверждаются
заключением аудиторской фирмы страны арендодателя (лизингодателя).
      Налог  с доходов иностранных юридических лиц из источников  в
Республике Беларусь удерживается юридическими и физическими лицами,
выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы
дохода.  В  случае  выплаты  дохода  не  в  денежной  форме   налог
уплачивается  с денежного эквивалента дохода. Налог удерживается  и
перечисляется  в  бюджет  не  позднее  дня,  следующего   за   днем
начисления платежа.
      Если  международным договором установлены  иные  правила,  то
применяются правила международного договора.
      В   соответствии   со  ст.  12  «Роялти»   Соглашения   между
Правительством  Республики  Беларусь и  Правительством  Королевства
Нидерландов   об   избежании   двойного   налогообложения    и    о
предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении  налогов  на
доходы  и  имущество, подписанного в г. Гааге  26  марта  1996  г.,
роялти, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту
Королевства   Нидерландов,   не  осуществляющему   деятельность   в
Республике  Беларусь  через  расположенное  в  Республике  Беларусь
постоянное  представительство, облагаются в Республике  Беларусь  в
соответствии   с   законодательством  Республики   Беларусь,   если
подлинный   владелец   роялти   является   резидентом   Королевства
Нидерландов,  по  ставке  5 процентов валовой  суммы  роялти,  если
роялти  получены в качестве вознаграждения за использование или  за
предоставление права использования промышленного, коммерческого или
научного оборудования (включая дорожный транспорт).
      Для применения положений вышеназванного Соглашения в качестве
документа, подтверждающего факт постоянного местопребывания фирмы в
Нидерландах,  нидерландская фирма должна  представить  в  налоговый
орган Республики Беларусь заявление о снижении, отмене или возврате
налога с отметкой налоговой службы Нидерландов (приложения 4 или  5
к Методическим указаниям) или справку (форму), или иной документ из
налоговой (финансовой) службы Нидерландов, которые должны содержать
следующие реквизиты:
      полное наименование компании;
      подтверждение,  что  компания  является  лицом  с  постоянным
местопребыванием в Нидерландах в целях упомянутого выше  Соглашения
в период (с... по...).
      К   названным   документам   должны   прилагаться   контракты
(договоры),  счета-фактуры, расчетно-платежные и другие  банковские
документы и представляться в налоговый орган.
      В  случае  отсутствия заявления о снижении или отмене  налога
либо    справки,   заверенной   налоговой   (финансовой)    службой
Нидерландов, налог взимается в общеустановленном порядке. При  этом
следует  иметь  в  виду, что в налоговый орган Республики  Беларусь
представляется    подлинный    документ,    заверенный    налоговой
(финансовой) службой Нидерландов.
      Следует  обратить  внимание, что расчет по налогу  на  доходы
иностранного  юридического лица представляется  в  налоговый  орган
ежемесячно  не  позднее 20-го числа месяца, следующего  за  месяцем
начисления платежа иностранному юридическому лицу.
      С  текстом  вышеназванного Соглашения  можно  ознакомиться  в
инспекции  МНС  по  месту  постановки  на  налоговый  учет  либо  в
инспекции  МНС по г. Минску, а также в Министерстве  по  налогам  и
сборам Республики Беларусь.
      
                                       Т.И.ФАЛЕЙ,  начальник отдела
                                        методологии налогообложения
                                      иностранных юридических лиц и
                                       международных соглашений МНС
      


15.04.2002 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 15, с.16