Особенности исчисления местных налогов и сборов, введенных в г. Минске
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
И СБОРОВ, ВВЕДЕННЫХ В Г. МИНСКЕ
Н.Н. ЕРМОЛКЕВИЧ, главный государственный
налоговый инспектор отдела ресурсных
платежей, отчислений в целевые фонды,
местных налогов и сборов инспекции
МНС по г. Минску
В соответствии со ст. 10 Закона от 28 декабря 2002 г. «О
бюджете Республики Беларусь на 2003 год» областные, Минский
городской Советы депутатов, Советы депутатов базового
территориального уровня вводят на территории соответствующих
административно-территориальных единиц местные налоги и сборы,
самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные
размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и уплаты.
1. Сборы с пользователя (сбор за парковку в специально
оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев
собак, сбор за право использования местной символики, сбор на
проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничий сборы,
сбор на строительство в курортной зоне и др.).
Ставки курортного сбора не могут превышать 3 процентов от
стоимости путевки.
Курортный сбор уплачивается по месту нахождения
оздоровительных и санаторно-курортных организаций физическими
лицами, за исключением направляемых на оздоровление и санаторно-
курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
2. Налог на продажу товаров в розничной торговой сети по
перечню, утверждаемому областными и Минским городским Советами
депутатов (за исключением социально значимых товаров, определяемых
Советом Министров).
Ставки налога по подакцизным товарам устанавливаются Советом
Министров по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Ставки
налога на продажу товаров в розничной торговой сети, за исключением
продажи товаров иностранного производства и подакцизных товаров, не
могут превышать 5 процентов выручки от реализации товаров, а на
продажу товаров иностранного производства, за исключением
подакцизных товаров, - 15 процентов выручки от реализации товаров.
Налог на продажу товаров в розничной торговой сети
устанавливается как надбавка к цене и исключается из выручки при
исчислении налогов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и
государственные целевые бюджетные фонды.
3. Сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов,
мотелей, ресторанов, баров, кафе и других объектов сервиса).
Ставки сборов не могут превышать 5 процентов выручки от
реализации услуг.
Сбор за услуги устанавливается как надбавка к цене и
исключается из выручки при исчислении налогов и иных платежей,
уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
4. Налог на рекламу с юридических и физических лиц.
Ставка налога не может превышать 5 процентов от суммы прибыли
(дохода), остающейся в распоряжении юридического лица (в
совокупности по целевым сборам и налогу на рекламу).
Юридические лица, индивидуальные предприниматели уплачивают
налог за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении.
5. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие
инфраструктуры города (района)).
Ставки сборов не могут превышать 5 процентов от суммы прибыли
(дохода), остающейся в распоряжении юридического лица (в
совокупности по целевым сборам и налогу на рекламу).
Юридические лица, имеющие филиалы и другие обособленные
подразделения, уплачивают целевые сборы в порядке, установленном
Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов. Данный
порядок изложен в Инструкции о порядке уплаты целевых сборов
юридическими лицами, имеющими филиалы и другие обособленные
подразделения, утвержденной постановлением Министерства по налогам и
сборам и Министерства финансов от 12 февраля 2003 г. № 8/17.
Юридические лица, индивидуальные предприниматели уплачивают
сборы за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении.
6. Сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих
растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной переработки или
реализации.
Ставки сбора не могут превышать 5 процентов от стоимости
объема закупленных дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения.
Суммы сбора относятся на себестоимость товаров (работ, услуг)
в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Сборы не уплачиваются, если при их заготовке внесена плата за
побочное лесное пользование.
7. Сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной
границы Республики Беларусь через пункты пропуска.
Ставки сборов не могут превышать 3 евро или в эквиваленте в
белорусских рублях по курсу Национального банка на дату уплаты на
одно физическое лицо.
Плательщики и объект сбора, а также льготы по нему
устанавливаются Советом Министров.
Права и обязанности плательщиков местных налогов и сборов,
ответственность за правильность их исчисления и своевременность
уплаты, порядок их взыскания, а также права налоговых органов по
контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством.
На территории г. Минска в 2003 году решением Минского
городского Совета депутатов от 27 декабря 2002 г. № 273 «О бюджете
города Минска на 2003 год» (рег. № 9/2492 от 04.03.2003) введены
следующие местные налоги и сборы:
налог на продажу товаров в розничной торговой сети по всем
товарам, за исключением социально значимых товаров, определяемых
Советом Министров;
сбор за услуги гостиниц, организаций общественного питания,
услуги по предоставлению сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой
связи;
транспортный сбор на обновление и восстановление городского,
пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных
сообщений и содержание ведомственного городского электрического
транспорта;
сбор на содержание и развитие инфраструктуры города;
сбор за право торговли;
сбор с владельцев собак;
сбор за парковку в специально оборудованных местах.
Налог на продажу товаров в розничной торговой сети по всем
товарам, за исключением социально значимых товаров, определяемых
Советом Министров.
Исчисление и уплата налога в период с 1 января по 30 апреля
производились в соответствии с Положением о налоге на продажу в
розничной торговой сети, утвержденным решением Минского городского
Совета депутатов от 11 января 2002 г. № 225 (с изменениями и
дополнениями от 27 июня 2002 г. № 252) (далее - Положение)*, с 1 мая
производятся в соответствии с Инструкцией о налоге на продажу
товаров в розничной торговой сети, утвержденной решением Минского
городского Совета депутатов от 27 февраля 2003 г. № 286 (рег. №
9/2547 от 01.04.2003) (далее - Инструкция).
В соответствии с Положением плательщиками налога на продажу
товаров в розничной торговой сети согласно перечню, утвержденному
решением Минского городского Совета депутатов от 11 января 2002 г. №
219 «О бюджете города Минска на 2002 год», являлись юридические лица
(включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица), их филиалы, представительства и другие
обособленные подразделения независимо от подчиненности и форм
собственности, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) или
иной счет, участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел либо получившие выручку от реализации
налогооблагаемых товаров, а также индивидуальные предприниматели,
если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь,
получившие выручку на территории г. Минска. С 1 мая плательщиками
налога согласно Инструкции являются только юридические лица.
До 1 мая объектом налогообложения являлась выручка от
реализации в розничной торговой сети товаров, за исключением
социально значимых товаров, определяемых Советом Министров, и
товаров по перечню согласно приложению 3 к решению Минского
городского Совета депутатов от 11 января 2002 г. № 219. Приложением
3 был установлен дополнительный перечень товаров, на которые налог
не вводился. В него входили товары, реализуемые через комиссионную
торговлю, конфискованные товары, похоронные принадлежности и ряд
продовольственных и непродовольственных товаров. С 1 мая в
Инструкции предусмотрено, что не подлежит налогообложению выручка от
реализации социально значимых товаров, определяемых Советом
Министров, а также имущества, изъятого, арестованного или
обращенного в доход государства иным способом; похоронных
принадлежностей, товаров, бывших в употреблении, принятых на
комиссию от населения.
До 3 марта действовал Перечень социально значимых товаров, на
которые областные и Минский городской Советы депутатов, Советы
депутатов базового территориального уровня не вводят в 2002 году
налог на продажу в розничной торговой сети, утвержденный
постановлением Совета Министров от 27 февраля 2002 г. № 267 (в
редакции от 18 июня 2002 г. № 806) и отмененный подпунктом 2.8 п. 8
постановления Совета Министров от 20 февраля 2003 г. № 212.
Постановлением Совета Министров от 3 марта 2003 г. № 294
утвержден Перечень социально-значимых товаров для применения в 2003
году налога на продажу товаров в розничной торговой сети (далее -
Перечень). В п. 1 Перечня определены социально-значимые товары, на
которые областные и Минский городской Советы депутатов, Советы
депутатов базового территориального уровня не вводят в 2003 году
налог на продажу товаров в розничной торговой сети, в п. 2 - товары,
на которые Советы депутатов вводят налог в размере 2 процентов.
Этим же постановлением (с дополнениями и изменениями от 15
апреля 2003 г. № 500) установлено, что юридические лица и
индивидуальные предприниматели, за исключением сельскохозяйственных
организаций, заготовительных и обслуживающих сельское хозяйство
организаций, имеющих специализированные механизированные отряды по
оказанию услуг сельскохозяйственным организациям, приобретающие
нефтепродукты (бензин, дизельное топливо) оптом и использующие их
для собственных нужд, уплачивают налог на продажу в размере 10
процентов с отнесением его на себестоимость произведенных товаров,
работ (оказанных услуг). Налог уплачивается в местные бюджеты
организациями, осуществляющими оптовую реализацию нефтепродуктов
(бензин, дизельное топливо) указанным юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям.
Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам
совместным письмом от 18 апреля 2003 г. № 05-1-11/179 и № 2-2-13/771
разъяснено, что налог на продажу бензинов и дизельного топлива,
приобретенных на территории Республики Беларусь и (или) ввезенных на
территорию Республики Беларусь, является составной частью местного
налога на продажу товаров.
Плательщиками являются сбытовые организации системы концерна
«Белнефтехим», организации материально-технического снабжения
Минсельхозпрода, а также иные организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие оптовую реализацию нефтепродуктов
потребителям (покупателям, не имеющим специального разрешения
(лицензии) на право осуществления оптовой и (или) розничной
торговли) для использования на собственные нужды.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие
специальное разрешение (лицензию) на право осуществления оптовой и
(или) розничной торговли бензинами и дизельным топливом,
приобретающие указанные нефтепродукты без оплаты налога на продажу и
использовавшие их на собственные нужды, являются плательщиками
налога на продажу в части объемов бензинов и дизельного топлива,
фактически использованных на собственные нужды.
Сумма налога на продажу в цене бензинов и дизельного топлива
выделяется в платежных поручениях и других расчетных документах.
Отнесение сумм налога на себестоимость произведенных товаров,
выполненных работ, оказанных услуг (издержки обращения)
осуществляется в месяце фактического использования нефтепродуктов.
Перечень товаров для детей, на которые областные и Минский
городской Советы депутатов, Советы депутатов базового
территориального уровня не вводят в 2002 году налог на продажу в
розничной торговой сети, утвержденный постановлением Министерства
торговли от 3 апреля 2002 г. № 13 по согласованию с Белкоопсоюзом
(рег. № 8/8014 от 17.04.2002) применялся до 1 апреля 2003 г. С 1
апреля 2003 г. действует перечень товаров для детей, на которые
областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов
базового территориального уровня не вводят налог на продажу в
розничной торговле в 2003 году, утвержденный постановлением
Министерства торговли от 14 марта 2003 г. № 19 по согласованию с
Белкоопсоюзом (рег. № 8/9291 от 26.03.2003).
Под выручкой от реализации понимается стоимость реализуемых
товаров, исчисленная исходя из действующих цен с учетом налога на
продажу.
Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров
(услуг), облагаемых сбором за услуги.
Юридические лица, зарегистрированные за пределами г. Минска,
получившие выручку от реализации в розничной торговой сети на
территории г. Минска, уплачивают налог на продажу по месту
расположения розничной торговой сети.
Налог на продажу уплачивается плательщиками при реализации
товаров из розничной торговой сети юридическим и физическим лицам
независимо от формы расчета за товар.
Налог устанавливается как надбавка к цене и исключается из
выручки при определении сумм других налогов и платежей в бюджет и
государственные целевые бюджетные фонды. Установление надбавки к
цене в виде налога на продажу осуществляется в следующем порядке:
цена товара с налогом на добавленную стоимость умножается на 100 и
делится на 95. Округление цены товара после установления надбавки
производится в общеустановленном порядке.
Ставка налога, за исключением подакцизных товаров и
нефтепродуктов (бензинов, дизельного топлива), приобретенных оптом и
использованных на собственные нужды, установлена в размере 5
процентов выручки от реализации товаров.
Ставка налога на продажу на подакцизные товары (кроме
подакцизных товаров, включенных в перечень социально значимых
товаров, на которые областные и Минский городской Советы депутатов,
Советы депутатов базового территориального уровня не вводят в 2003
году налог на продажу в розничной торговой сети) в соответствии со
вступившим в силу с 1 января 2003 г. постановлением Совета Министров
от 21 января 2003 г. № 62 (рег. № 5/11843 от 24.01.2003) установлена
в размере 10 процентов выручки от реализации таких товаров. Такая же
ставка установлена на нефтепродукты (бензин, дизельное топливо),
приобретенные оптом и использованные на собственные нужды.
Плательщики, обеспечившие раздельный учет выручки, составляют
расчет налога по форме согласно приложению 1, при отсутствии
раздельного учета - по форме согласно приложению 2 к Инструкции.
Расчет за отчетный месяц представляется не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, срок уплаты в бюджет г. Минска
установлен не позднее 22-го числа.
Права и обязанности плательщиков налога на продажу,
ответственность за правильность его исчисления и своевременность
уплаты, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по
контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты
устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.
___________________________
* Утратило силу решением Минского городского Совета депутатов
от 27 февраля 2003 г. № 286.
30.06.2003 г.
Приложение №3 к Вестнику Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 2003 г., № 2, с.79
