Осуществление индивидуальными предпринимателями валютных операций, связанных с движением капитала
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ,
СВЯЗАННЫХ С ДВИЖЕНИЕМ КАПИТАЛА
Р.Р.Томкович, начальник отдела
правового обслуживания Гоперу
ОАО «Белинвестбанк»
Действующее законодательство Республики Беларусь выделяет
текущие валютные операции и валютные операции, связанные с
движением капитала. Первые осуществляются без какого-либо
дополнительного разрешения Национального банка, вторые - после
получения такового.
Законодательство содержит исчерпывающий перечень текущих
валютных операций, а также приводит приблизительный перечень
валютных операций, связанных с движением капитала, и указывает,
что к таким операциям относятся также все иные операции, которые
не отнесены к текущим.
Перечень текущих валютных операций содержится в Положении
о порядке проведения валютных операций на территории Республики
Беларусь, утвержденном Правлением Национального банка 25 июня
1996 г., протокол № 11 (более известно как Положение от 1
августа 1996 г. № 768), с изменениями и дополнениями (далее -
Положение), согласно которому к таким операциям относятся:
- осуществление расчетов по экспорту и (или) импорту
товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительных прав на них, если срок
между датой поступления денежных средств (платежа) и датой
отгрузки (поступления) товара, выполнения работ, оказания
услуг, передачи информации, результатов интеллектуальной
деятельности, в том числе прав на них, не превышает 180 дней,
включая осуществление таких расчетов с использованием ценных
бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок
платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату)
денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты
поступления (отгрузки) указанных объектов;
- предоставление и получение кредитов и (или) займов на
срок не более 180 дней;
- перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов
по депозитам, инвестициям, кредитам и займам;
- осуществление в Республику Беларусь и из Республики
Беларусь переводов неторгового характера, перечень которых
установлен международными договорами Республики Беларусь и (или)
законодательством Республики Беларусь. Операции неторгового
характера перечислены в п.1.13 Положения. К ним, в частности,
относятся: переводы заработной платы, стипендий, пенсий,
алиментов; платежи судебным, арбитражным органам, а также
нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам,
связанные с деятельностью этих органов; осуществление выплат на
основании судебных постановлений (решений, определений) и других
процессуальных документов.
Все иные валютные операции между резидентами и
нерезидентами, помимо перечисленных выше, являются капитальными.
Действующее законодательство относит к валютным операциям,
связанным с движением капитала, только операции между
резидентами и нерезидентами.
Валютные операции, связанные с движением капитала,
регулируются правилами проведения валютных операций, связанных с
движением капитала, утвержденными постановлением Правления
Национального банка от 28 апреля 2001 г. № 100 и вступившими в
силу с 1 июля 2001 г. (далее - Правила).
К валютным операциям, связанным с движением капитала,
относятся:
- прямые инвестиции (приобретение резидентом доли, пая (в
том числе в форме приобретения акций при их первичном
размещении) в уставном фонде нерезидента);
- портфельные инвестиции (приобретение резидентами у
нерезидентов ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, за
исключением приобретения акций при их первичном размещении);
- осуществление расчетов по обязательствам о приобретении
резидентом у нерезидента имущества, относимого по
законодательству страны его местонахождения к недвижимому;
- осуществление расчетов по экспорту и (или) импорту
товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительных прав на них, на срок
более 180 дней, а также в случае получения (предоставления)
аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки платежа по
указанным объектам на срок более 180 дней;
- предоставление нерезидентам кредитов, займов на срок
более 180 дней;
- привлечение от нерезидентов кредитов, займов на срок
более 180 дней.
Общие правила осуществления
валютных операций, связанных
с движением капитала
Одной из важных, но достаточно просто разрешаемых
проблем индивидуальных предпринимателей (эта проблема имеет
отношение не только к валютным операциям) является
неоднозначность правового статуса указанных лиц, особенности
которого состоят в следующем.
Каждый человек (в том числе и зарегистрированный в
качестве индивидуального предпринимателя), с точки зрения права,
является прежде всего физическим лицом, обладающим гражданской
правоспособностью, и может от своего имени заключать различные
сделки, в частности, открыть банковский счет (в том числе в
иностранной валюте), совершать по нему операции. Порядок
совершения соответствующих операций регламентирован, в
частности, Правилами осуществления операций по текущим
(расчетным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной
валюте, утвержденными постановлением Правления Национального
банка от 28 июня 2001 г. № 169. Однако в таком качестве
физическое лицо не осуществляет предпринимательскую
деятельность, а по вышеуказанным счетам проводятся лишь
операции, не связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности.
В том случае, когда соответствующее лицо действует в
качестве субъекта предпринимательской деятельности
(индивидуального предпринимателя), к нему применяются те же
нормы, что и к юридическим лицам, если иное не определено
нормативными актами (иногда из текста нормативного акта следует,
что соответствующие нормы применяются только к юридическим лицам
либо только к индивидуальным предпринимателям).
По общему правилу все валютные операции, связанные с
движением капитала, должны производиться только при наличии
разрешения (лицензии) Национального банка. Этому правилу
подчиняются все: юридические лица, индивидуальные
предприниматели, физические лица. Однако некоторые из них могут
осуществляться юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями и без разрешения (лицензии), на что прямо
указано в п.9 Правил. Такими операциями являются:
- осуществление резидентами переводов иностранной валюты,
белорусских рублей в качестве взносов в связи с их участием в
международных организациях;
- расчеты по договорам финансовой аренды (лизинга);
- операции на первичном и вторичном рынке с ценными
бумагами, эмитированными резидентами;
- продажа резидентами ценных бумаг, эмитированных
нерезидентами, при условии поступления денежных средств на счет
продавца-резидента, а также учет и предоставление в залог таких
ценных бумаг;
- возврат нерезидентам авансовых платежей (предоплаты) в
сумме, не превышающей сумму поступивших от них в виде аванса
(предоплаты) средств, по неисполненным внешнеторговым договорам
по экспорту товаров, работ, услуг, информации и результатов
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав
на них, с превышением срока 180 дней;
- получение от нерезидентов средств, ранее уплаченных им в
виде аванса (предоплаты), с превышением срока
180 дней.
Для физических лиц в Правилах предусмотрены определенные
возможности совершения капитальных операций.
Физические лица вправе без разрешения Национального банка
осуществлять следующие валютные операции, связанные с движением
капитала:
- приобретение у нерезидентов и продажа нерезидентам
ценных бумаг, эмитированных резидентами;
- приобретение в период нахождения за пределами
Республики Беларусь ценных бумаг, эмитированных
нерезидентами, выполняющих функции расчетных документов,
продажа и учет указанных ценных бумаг;
- получение в установленных законодательством случаях
белорусских рублей, иностранной валюты от нерезидентов по
обязательствам о приобретении имущества, принадлежавшего
физическому лицу-резиденту на правах собственности и относимого
по законодательству страны его местонахождения к недвижимому;
- платежи нерезидентам в установленных законодательством
случаях в белорусских рублях, в иностранной валюте по
обязательствам о приобретении у них имущества, относящегося по
законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу и
расположенного на территории Республики Беларусь;
- получение кредитов, займов на срок более 180 дней;
- переводы в пользу нерезидентов в оплату подписок на
иностранные периодические издания;
- расчеты по договорам финансовой аренды (лизинга);
- переводы нерезидентам за приобретенные у них товары,
выполненные работы, оказанные услуги, предоставленную информацию
и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительные права на них, в срок, превышающий 180 дней;
- получение от нерезидентов в установленных
законодательством случаях белорусских рублей, иностранной
валюты за проданные им товары, выполненные работы, оказанные
услуги, предоставленную информацию и результаты
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права
на них, в срок, превышающий 180 дней.
Физическим лицам следует учитывать, что им запрещается
предоставлять займы в иностранной валюте нерезидентам (п.20
Правил).
В силу того, что прямые инвестиции осуществляются
резидентами Республики Беларусь нечасто (из-за сложности
легального инвестирования), мы рассмотрим некоторые аспекты
порядка осуществления портфельных инвестиций, предоставления и
получения кредитов (займов), предоставления отсрочки оплаты по
экспорту и аванса (предварительной оплаты) по импорту, а также
порядок получения разрешения на открытие счета в банке-
нерезиденте.
Следует обратить внимание, что для получения разрешения на
проведение валютных операций, связанных с движением капитала,
необходимо обращаться не в обслуживающий банк, а непосредственно
в Национальный банк.
Портфельные инвестиции
Согласно Правилам портфельные инвестиции - это
приобретение резидентами у нерезидентов ценных бумаг,
эмитированных нерезидентами, за исключением акций при их
первичном размещении (в том числе приобретение ценных бумаг,
эмитированных нерезидентами, по договорам комиссии, поручения,
приобретение иных инструментов денежного рынка иностранных
государств или их центральных банков, казначейств, юридических
лиц - нерезидентов).
Порядок осуществления портфельных инвестиций является
достаточно сложным. Перечень документов, которые необходимо
представить в Национальный банк (подпункты 31.1-31.11 п. 31
Правил), включает в себя, в частности, заключение аудиторской
организации, декларацию налоговых органов об источниках средств,
используемых для инвестирования, и ряд других документов.
Кроме того, для осуществления субъектами
предпринимательской деятельности портфельных инвестиций в форме
приобретения у нерезидентов акций и облигаций, эмитированных
нерезидентами, дополнительным требованием является необходимость
получения соответствующего разрешения Комитета по ценным бумагам
при Совете Министров Республики Беларусь.
Как правило, юридические лица и предприниматели для
приобретения ценных бумаг, эмитированных нерезидентами,
прибегают к услугам банков. Однако следует иметь в виду, что
согласно Правилам лицо, приобретающее ценные бумаги в
собственность, даже в таком случае должно иметь разрешение
Национального банка на проведение соответствующей операции.
Более того, если денежные средства приобретателя (комитента,
доверителя) поступают на счет банка, выступающего в качестве
посредника (комиссионера, поверенного), посреднику также
необходимо иметь разрешение Национального банка (п.35 Правил).
При этом обращаем внимание, что осуществление расчетов с
использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных
документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает
поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180
дней с (до) даты поступления (отгрузки) товаров (работ, услуг),
относится к текущим валютным операциям (подпункт 1.11.1 п. 1.11
Положения). Таким образом, следует различать сделки купли-
продажи ценных бумаг (они относятся к капитальным операциям) и
получение ценных бумаг от нерезидента в качестве оплаты за товар
(эта операция отнесена к текущим). Если, например, вексель
получен от нерезидента по внешнеторговому экспортному договору в
обмен на товар, то такая операция относится к текущей.
Кредиты (займы)
Если индивидуальный предприниматель решит предоставить
заём нерезиденту на срок более 180 дней, он столкнется с
необходимостью представления в Национальный банк множества
документов, среди которых заключение независимой аудиторской
организации, справка налогового органа об отсутствии
задолженности по платежам в бюджет, а также другие документы
(всего - 11).
Механизм получения кредита (займа) у нерезидента проще (с
точки зрения оформления этой операции). Для получения
свидетельства о регистрации соответствующего кредита в
Национальный банк представляются:
- заявление, подписанное заявителем;
- копия кредитного договора (договора займа), в том числе
копии дополнительных соглашений к нему. В договоре обязательно
должны быть указаны кредитор и займодавец (их полное
наименование, юридические адреса, номера телефона и факса), а
также основные условия договора: основная сумма кредита (займа);
процентная ставка; срок возврата с указанием конкретной даты,
периодичности погашения.
Правилами установлено, что в случае изменения основных
условий кредита (займа) в Национальный банк вновь представляются
такие же документы, как и при первоначальной регистрации, а
также копии дополнительных соглашений к указанным договорам.
Если кредит предоставлялся изначально на срок до 180 дней,
т.е. являлся текущей валютной операцией, а затем стороны пришли
к соглашению об увеличении этого срока, резидент должен
обратиться в Национальный банк и получить регистрационное
свидетельство. В Правилах не говорится, когда необходимо
обратиться в Национальный банк, однако очевидно, что это
регистрационное свидетельство должно быть получено до того, как
срок предоставления соответствующего кредита (займа) превысит
180 дней.
Если кредит привлекается от банка-нерезидента, то
независимо от его срока требуется получить разрешение
Национального банка на открытие ссудного счета в банке-
нерезиденте. Если же кредит привлекается на срок более 180 дней,
то помимо этого разрешения необходимо еще зарегистрировать
кредит в Национальном банке в вышеизложенном порядке (п. 41
Правил).
Следует отметить, что в случае, когда договор займа
(кредита) заключен на срок свыше 180 дней и он не
зарегистрирован в Национальном банке, а денежные средства
поступают резиденту, банк зачисляет их на счет, но резидент,
получивший такой заём (кредит), обязан в течение всего срока до
получения свидетельства о регистрации займа (кредита)
поддерживать на своем счете неснижаемый остаток в размере
полученного займа (кредита).
Стороны не совсем свободны в установлении процентной
ставки по капитальному кредиту, привлекаемому от нерезидента.
Так, согласно п. 44 Правил Национальный банк вправе отказать в
выдаче разрешения, если процентная ставка превышает предельный
размер, установленный Национальным банком.
Если заём привлекается от нерезидента на беспроцентной
основе, то следует учитывать, что государственными органами это
рассматривается как получение иностранной безвозмездной помощи,
что требует регистрации в Департаменте по гуманитарной
деятельности. Таким образом, оптимальным является привлечение
займа от нерезидента под проценты, но невысокие.
Согласно п. 72 Правил юридические лица и предприниматели,
получившие (предоставившие) займы (кредиты), должны представлять
в Национальный банк отчетность по установленной форме
ежеквартально не позднее 15-го числа первого месяца квартала,
следующего за отчетным.
Предоставление отсрочки платежа
Расчеты по экспорту (импорту) в том случае, если срок
между датой поступления денежных средств (платежа) и датой
отгрузки (поступления) товара, выполнения работ, оказания услуг,
передачи информации, результатов интеллектуальной деятельности,
в том числе прав на них, превышает 180 дней, должны
осуществляться только при наличии разрешения Национального
банка.
Однако соответствующие отсрочки сроком свыше 90 дней по
экспорту* и 60 дней по импорту (если по импорту осуществляется
предварительная оплата, авансовый платеж) возможны только при
условии, что в Министерстве торговли будет получено разрешение
на продление срока проведения внешнеторговой операции.
Процедура получения соответствующего разрешения
регламентирована Положением о порядке продления сроков
проведения внешнеторговых операций, утвержденным постановлением
Министерства торговли от 4 января 2002 г. № 1, а разрешение
Национального банка выдается в соответствии с Правилами (пп. 45-
47).
Следует отметить, что Правила позволяют резидентам без
разрешения Национального банка получать у нерезидентов отсрочку
оплаты за поставленный товар (работы, услуги) по импорту на срок
более 180 дней, а также отсрочку по исполнению обязательств по
экспорту свыше указанного срока, если нерезидент осуществляет
предварительную оплату (авансовый платеж).
Открытие счетов
Открытие любого счета в иностранной валюте в банке-
нерезиденте может осуществляться только на основании лицензии
Национального банка. Открытие резидентами в банках-нерезидентах
счетов в белорусских рублях запрещено (п. 52 Правил).
В Правилах содержится примерный перечень счетов, которые
открываются в банках-нерезидентах: текущие, расчетные,
депозитные, трастовые, залоговые, ссудные счета.
Данным нормативным правовым актом определено, для каких
целей может открываться счет, в частности:
- осуществления расчетов, связанных с осуществлением
производственно-хозяйственной деятельности на территории
иностранного государства;
- привлечения кредита от банка-нерезидента либо иной
кредитной организации иностранного государства (открытия
ссудного, контокоррентного счета);
- размещения средств (за исключением средств, полученных
из бюджета) на депозитном счете, залоговом счете в банке-
нерезиденте.
В п. 54 Правил дан перечень документов, которые необходимо
представить в Национальный банк для получения разрешения на
открытие счета. Кроме того, в зависимости от цели открытия счета
в Национальный банк дополнительно представляется ряд документов.
При открытии счета в банке-нерезиденте для проведения
расчетов, связанных с осуществлением производственно-
хозяйственной деятельности и финансированием строительно-
монтажных, строительно-ремонтных, геолого-изыскательских и
других работ разъездного характера, выполняемых за пределами
Республики Беларусь, в Национальный банк помимо документов,
общих для всех случаев открытия счетов, должна представляться
копия договора, заключенного с нерезидентом.
После получения разрешения Национального банка на открытие
счета в банке-нерезиденте необходимо помнить о том, что
отчетность об операциях, проводимых по счету (кроме ссудного
счета), должна представляться в Национальный банк и его Главное
управление ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего
за отчетным.
Физические лица также существенно ограничены в возможности
открытия счетов за пределами Республики Беларусь. Так, без
разрешения Национального банка Республики Беларусь они могут
открывать счета за пределами Республики Беларусь только на
период пребывания за границей. Во всех иных случаях требуется
разрешение Национального банка.
_______________________
* За исключением экспорта по договорам комиссии товаров,
работ , услуг, произведенных резидентами Республики Беларусь. По
таким операциям предельный (без необходимости дополнительных
разрешений) срок поступления экспортной выручки установлен не
более 180 календарных дней.
18.02.2002 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 7, с.3
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 8, с.4
