Индивидуальный   предприниматель   осуществляет   розничную
торговлю   через  магазин,  является  плательщиком   налогов   в
общеустановленном  порядке, привлекает наемных  работников.  При
осуществлении   хозяйственной  деятельности  наемные   работники
используют    личные   деньги   для   покупки   запчастей,    на
командировочные расходы. Авансовые отчеты составляются и сдаются
по  факту  совершения операции и включаются предпринимателем   в
расходы  того  периода (квартала), в котором  совершены.  Однако
часть денег возмещается наемному работнику в следующем  отчетном
периоде.
     
     Вопрос:
     Правильно  ли  включены предпринимателем в состав  расходов
командировочные расходы и покупка запчастей?
     
     Ответ:
     Указанные  в вопросе виды расходов - расходы на  проведение
ремонта    (для   которого,   следует   полагать,   используются
приобретаемые работниками запчасти) и командировочные расходы  -
в соответствии с п. 11 Положения о составе расходов, связанных с
извлечением   доходов   от   предпринимательской   деятельности,
осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и  порядке  их
исключения  из  выручки, в редакции, утвержденной постановлением
Государственного  налогового комитета,  Министерства  экономики,
Министерства  финансов,  Министерства  статистики   и   анализа,
Министерства  предпринимательства и  инвестиций  и  Министерства
культуры от 12 июня 2000 г. № 55/117/59/30/12/11, учитываются  в
том периоде, в котором (за который) произведены такие расходы.
     Вместе  с  тем  необходимо  отметить,  что  командировочные
расходы можно отнести к конкретному периоду, поэтому их возможно
учесть  либо в периоде, в котором работник находился в служебной
командировке  (при  условии  выплаты командировочных  расходов),
либо в периоде, в котором командировочные расходы были возмещены
работнику.
     
     П р и м е р.
     Индивидуальный   предприниматель   направил   в   служебную
командировку  работника с 15 по 28 декабря  2001  г.  Возмещение
командировочных  расходов  в полном объеме  было  произведено  3
января  2002  г.  Указанные расходы могут быть учтены  либо  при
расчете  подоходного налога за четвертый квартал 2001 года  либо
за первый квартал 2002 года.
     
     Расходы  на  проведение ремонта не могут  быть  отнесены  к
конкретному периоду, поэтому учесть их предпринимателю следует в
периоде,  в  котором  приобретенные  работником  запчасти   были
использованы для проведения ремонта.
     П р и м е р.
     В  августе  2002  года  работник приобрел  запасные  части.
Понесенные им расходы были возмещены предпринимателем в сентябре
2002 года. Ремонт был проведен в ноябре 2002 года. Поскольку для
предпринимательской    деятельности    запасные    части    были
использованы  (расходованы) только в четвертом  квартале,  то  в
этом квартале они будут учитываться в составе расходов.
     
     Если    индивидуальным   предпринимателем   были   допущены
нарушения в порядке учета расходов, повлекшие неполную уплату  в
бюджет  подоходного  налога в отдельных кварталах  года,  то  он
должен  представить  уточненные  расчеты  (при  необходимости  и
уточненную декларацию о совокупном годовом доходе). При  этом  в
соответствии  с  Законом от 20 декабря  1991  г.  «О  налогах  и
сборах,     взимаемых    в    бюджет    Республики     Беларусь»
налогоплательщику  следует внести в бюджет  в  виде  санкции  10
процентов  причитающихся сумм налогов, а также  пеню  за  каждый
день  просрочки  (включая день уплаты) в размере учетной  ставки
Национального банка, действующей на дату внесения средств.
     
                            О.М.Сребная, главный государственный
                          налоговый инспектор отдела методологии
                                  налогообложения индивидуальных
                                            предпринимателей МНС


09.12.2002 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 46, с.5