ЛИЗИНГ И ИНДИВИДУАЛЬНОЕ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО
Е.Б.Минович, директор
ОДО «Лизинг»
Индивидуальное предпринимательство как организационно-
правовая форма ведения хозяйственной деятельности пользуется в
настоящее время популярностью у представителей малого бизнеса,
поскольку настоящий бизнесмен, не меняя экономического
содержания, использует такую юридическую форму, которая наиболее
выгодна в данный момент.
В перспективе различия в налогах и отчетности между
малым предприятием и индивидуальным предпринимателем (далее -
ИП) должны сгладиться: при схожести экономики таких хозяйств
использовать различные системы сбора налогов и контроля
неэффективно.
Сегодня ИП по способу уплаты налогов разделились на две
группы. На уплату единого налога перешли те, кто занят
обслуживанием розничного потребителя. «Оптовики» и
«производственники» в основном платят налог от чистого дохода и
являются плательщиками НДС.
Единый налог наилучшим образом отвечает нуждам той категории
предпринимателей, которые удовлетворены скромным объемом
деятельности и сосредоточены на удержании достигнутого уровня
выручки. Главной задачей при этом является минимизация
расходов. Такой тип предпринимательства не нуждается в
стимулировании извне, и лизинг так называемого пассивного
предпринимателя не интересует.
Иное дело предприниматели, которые хотят добиться большего.
Если рентабельность их бизнеса более или менее постоянна, то при
расширении дела доходы вырастут пропорционально затратам.
Активный предприниматель всегда в поиске объектов для
высокорентабельного вложения. Когда они найдены, может
оказаться, что собственных средств не хватает. Тогда обращаются
к тем, кто может предоставить капитал в пользование. Если
объектом вложения являются основные средства (грузовики,
торговое оборудование, станки, оргтехника, помещения или здания
и т.д.), то занимать деньги необязательно: необходимые основные
средства можно получить в пользование у лизинговой компании.
Для тех, кто сталкивается с термином «лизинг» впервые,
поясним: у нас аренда, прокат и лизинг (финансовая аренда) -
это ветви одного дерева, называемого наймом вещей. Во всех
этих случаях права временного владения и пользования вещами
предоставляются в обмен на плату. Лизингом считается договор
найма вещей, предназначенных для предпринимательских целей и по
установленной классификации относящихся к программам
(компьютерным), основным средствам и связанным с ними рабочим
инструментам. Как правило, в результате лизинга право
собственности переходит к лизингополучателю.
Регулирование лизинговых сделок учитывает в первую очередь
интересы государства по развитию материальной базы
отечественных субъектов хозяйствования. Поэтому данный вид
сделок имеет ряд сторон, привлекательных для конечного
потребителя. Так, лизинговый платеж, за исключением остаточной
(выкупной) стоимости, в полном объеме относится к расходам.
Амортизация может достигать 100 процентов стоимости объекта за
срок действия договора. Фактически выплачиваемый по
договору НДС сразу принимается в зачет, а не с «рассрочкой на
год», как при покупке оборудования.
Говоря о лизинге, следует иметь в виду, что отечественный
ИП не имеет права практиковать лизинг ни на территории
Республики Беларусь, ни за ее пределами. Ответственные за
принятие такого решения, видимо, посчитали, что большого вреда
от этого не будет. Подготовка лизингового контракта требует
массу времени, а наши предприниматели и так не успевают
справляться со своими основными обязанностями - заполнять не
только отчеты, декларации, справки, заявки и прочие бумаги, но
и выстаивать многочисленные очереди в постоянно удлиняющемся
списке присутственных мест. Единственное, что как-то утешает
-это то, что на нашей территории также ограничен и лизинг
иностранных индивидуальных предпринимателей (за небольшим
исключением).
В результате ИП вступает в лизинговые сделки исключительно
со стороны продавца или лизингополучателя, т.е. играет
пассивную роль. Но это не значит, что «за все в ответе» только
лизингодатель. Как и любая сделка, лизинг должен соответствовать
требованиям законодательства. Законодательные предписания по
лизингу немногочисленны и изложены достаточно ясно, поэтому
любой из сторон их нетрудно изучить и запомнить. В частности,
объектом лизинговой сделки, как указывалось выше, может быть
только определенное имущество, используемое в определенных
целях. Если проверка обнаружит нецелевое использование
имущества, то сделка лизинга будет признана недействительной,
как минимум, с момента выявления факта, а как максимум, с
самого начала. Так, лизинговая компания, купив у одного
предпринимателя компьютер, передала его в лизинг другому
предпринимателю. А потом выясняется, что, получив компьютер,
этот «пользователь» отвез его прямо в свой четырехэтажный
загородный коттедж, где его дети с утра до вечера играли в
компьютерные игры и «ходили» по злачным местам Интернета. С
точки зрения лизингодателя это добросовестный
лизингополучатель, так как он регулярно и полностью вносил
платежи. С точки зрения закона такая сделка ничтожна.
Не стоит тешить себя иллюзиями, что поскольку действующие
нормативы не содержат предписаний относительно последствий
признания сделки лизинга несоответствующей законодательству, то
проблем можно избежать. Вполне реально, например, такое
разрешение вопроса. Суд постановляет:
- лизингополучатель обязан вернуть предмет лизингодателю;
- лизингодатель обязан вернуть предмет продавцу;
- продавец обязан вернуть полученную оплату за предмет
лизингодателю;
- иски контрольных органов к лизингодателю и
лизингополучателю в связи с неправомерным уменьшением
налогооблагаемой базы удовлетворить и обязать ответчиков
уплатить недоимки по налогам и штрафы.
Такое может случиться, если суд рассмотрит сделку как
трехсторонний договор. Возможно также рассмотрение лизинга как
совокупности сделок купли-продажи и аренды (это характерно для
зарубежных судебных систем). Тогда недействительным будет
признан только арендный договор.
Не всякое отступление от правил лизинга может иметь такие
последствия, но всякое умышленное отступление может.
Поэтому осмотрительность при лизинговых операциях не будет
лишней.
Теперь поговорим о выгоде. Некоторых читателей, наверное,
интересует, кем выгоднее быть - лизингодателем или
лизингополучателем. Такой вопрос, на наш взгляд, праздный и
неуместный. Если для вас открытие, что в нашей стране любым
видом предпринимательства заниматься очень рискованно и не очень
выгодно, то вы не предприниматель независимо от свидетельства о
регистрации.
Что же касается выгод, доступных лизингополучателю, то,
опираясь на аксиому «часть меньше целого» и элементарную
арифметику, можно настаивать на том, что получать выгоднее
сразу и целиком, а вот отдавать лучше постепенно и частями.
Таким образом, лизинговая компания представляется этакой
меняльной конторой, где время, которое есть у предпринимателя
на развитие бизнеса, можно разменять на деньги, которых для
этого нет. Каждый раз, отдавая имущество под письменные
обязательства выплачивать за него деньги, лизингодатель
рассчитывает, что после включения оборудования в
предпринимательский процесс лизингополучатель не только
заработает на покрытие всех текущих расходов (в том числе и
на лизинг), но и получит некоторую прибыль, которая из-за
уменьшения размера каждого последующего платежа постепенно будет
возрастать.
В теории все выглядит гладко, но практическая сторона не
всегда так безоблачна. По сравнению с прошлыми годами ставки
на лизинг в рублях существенно выросли и превысили ставки
лизинга в валюте. Однако валютный лизинг менее доступен из-за
более жестких требований к лизингополучателю. Те, кто имел
выбор и предпочел валютный лизинг рублевому, оказались в
выигрыше, при условии, конечно, что большая часть платежей по
договору уже выплачена.
Основной риск валютного лизинга состоит в том, что курс
рубля грубо завышен. Более того, он продолжает экономически
необоснованно повышаться. Будущая «расплата» за этот процесс -
резкое падение курса национальной валюты. Насколько отрицательно
девальвация сказывается на обязательствах, номинированных в
валюте, настолько же положительно отражается на «рублевых».
В отличие от договора в рублях лизинговый договор с
резидентом в валюте обременен «налогом на девальвацию». Так
условно мы назовем явление, когда по мере снижения курса
рубля все рублевые цифры, отражающие валютную операцию в учете,
«раздуваются». Вместе с этим растет база НДС, «ресурсных»
налогов.
Разбираться, какой лизинг выгоднее, рублевый или валютный,
лучше всего на примерах. Внешние факторы сильно влияют именно
на долгосрочные соглашения, и в сделках лизинга их всегда
учитывают. Учтем два таких фактора. Ожидаемый среднегодовой темп
инфляции оценивается примерно в 4 процента за месяц, темп
девальвации - порядка 2 процентов. Как говорится, «вот на эту
разницу в 2 процента мы и живем», каждый месяц ослабляя позиции
доллара, евро и российского рубля по отношению к нашим товарам.
Самой мелкой из проблем, создаваемых этим процессом, является та
необычайная легкость, с которой чужеземные товары и услуги
стали проникать на наш рынок. Оборотная сторона - та необычайная
трудность, с которой белорусские товары и услуги продаются на
внутреннем и внешнем рынке. Все другие известные проблемы
белорусской экономики наматываются на эту, как нитка на катушку.
Чтобы внести полную ясность в данный вопрос, рассмотрим
следующий пример.
П р и м е р.
Прошлой осенью курс доллара был 1400 руб., а килограмм
картофеля стоил 200 руб. За 1 доллар мы могли купить 7 кг
картофеля. В конце этого лета картофель стоит уже 450 руб.
Продаем доллар за 1850 руб. и покупаем 4 кг картофеля. Таким
образом, валютная цена картофеля на нашем рынке возросла с 14
до 25 центов, или на 64 %. Вся проблема в том, что зарубежный
картофель стоит по-прежнему 10 центов.
Вернемся к нашему вопросу о лизинге. Допустим, что
лизингополучателю предложен такой выбор: амортизация 100
процентов и либо ставка валютного лизинга 20 процентов годовых,
либо ставка в рублях 75 процентов годовых. Что выбрать?
Методикой расчета утомлять читателя не будем, отметим лишь,
что она основана на приведении будущих платежей валютного и
рублевого лизинга к ценам на момент расчета и учитывает
особенности воздействия на данные платежи как инфляции, так и
девальвации. Оказывается, что 20 процентов валютной ставки
соответствуют примерно 40 процентам рублевой (при условии, что
внешние условия таковы, как указано выше). При равных
показателях девальвации и инфляции эквивалентной ставкой
будет 65 процентов в рублях. Если картина изменится на
обратную и девальвация будет опережать инфляцию на 2 процента в
месяц, показатель возрастет до 90 процентов. Снижение инфляции
относительно девальвации и повышение девальвации относительно
инфляции склоняет чашу весов в пользу рублевого лизинга.
Таким образом, необычно продолжительное время - около двух
лет подряд -валютный лизинг был и пока остается выгоднее
рублевого из-за процесса «обесценивания» твердых валют на нашем
рынке.
Но так ли невыгоден рублевый лизинг в «абсолютном»
измерении? Последовательное снижение ставки рефинансирования до
42 процентов годовых уже положительно повлияло на ситуацию. За
последние месяцы рублевые лизинговые ставки только понижались,
текущие и будущие платежи по договорам уменьшались, чего не
скажешь о договорах в валюте.
У процесса снижения ставок есть предел, который обозначен
Национальным банком Республики Беларусь, - ставки должны
сохранять положительность по отношению к инфляции. Коммерческие
банки с таким курсом солидарны. Других игроков на финансовом
рынке пока не наблюдается. Следовательно, максимум, на что
можно рассчитывать в ближайшее время, - ставки будут
незначительно выше инфляции. По поводу «незначительно выше» в
мире существуют различные мнения. Пресловутый заокеанский лизинг
обходится местным клиентам в среднем за 18 процентов годовых.
Это при инфляции от 1 до 3 процентов в год. Инфляция же в
размере 4 процента каждый месяц означает, что цены к концу
года вырастут на 60 процентов. Имея такие ориентиры, можно
сказать, что белорусский рублевый лизинг не менее доступен,
чем американский. Иное дело, что в США намного больше, чем у
нас, рентабельных хозяйств и рентабельных проектов. Поэтому
ежегодно до 30 процентов всех вложений в новое оборудование
осуществляется через лизинг.
23.09.2002 г.
Налоговый курьер предпринимателя, 2002 г., № 35, с.5
