ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
                  В ЗАТРАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ
                                  
     В  практической работе часто встречаются вопросы по включению в
затраты   индивидуальными предпринимателями  расходов,  связанных  с
разъездами, служебными командировками наемных работников.
     В  ст.  14  Закона  «О подоходном налоге с физических  лиц»  (в
редакции  от  9  марта  1999г.  №  247-3)  установлено,  что   доход
индивидуального  предпринимателя  определяется  как  разница   между
выручкой  (в  денежной и натуральной форме) от реализации  продукции
(товаров,  работ,  услуг), иных ценностей (включая  основные  фонды,
товарно-материальные   ценности,   ценные   бумаги,   нематериальные
активы),  доходами  от  внереализационных операций  и  документально
подтвержденными  расходами, связанными с извлечением  этих  доходов.
Состав  расходов  и  порядок их исключения из  выручки  утверждаются
Правительством или уполномоченным им органом.
     В Положении о составе расходов, связанных с извлечением доходов
от  предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки,  в  редакции,
утвержденной  постановлением Государственного  налогового  комитета,
Министерства    экономики,   Министерства   финансов,   Министерства
статистики  и анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций
и  Министерства  культуры  от 12 июня 2000 г.  №  55/117/59/30/12/11
(далее  -  Положение), «расходы, связанные с извлечением доходов  от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями», определяются как выраженная в денежной  форме  и
подтвержденная   документально   сумма   затрат,   понесенных    при
производстве и (или) реализации продукции (товаров, работ и  услуг),
и  других  расходов, связанных с извлечением доходов. При  этом  для
подтверждения   произведенных  расходов  должны  быть   использованы
документы, оформленные в соответствии с требованиями, установленными
законодательством к первичным бухгалтерским бланкам.
     Положение, в частности, предусматривает возможность включения в
состав расходов индивидуального предпринимателя:
     -    затрат    на   командировки   работников,   связанных    с
производственной   деятельностью,  в  порядке,   установленном   для
юридических лиц (подпункт 7.9);
     -   расходов,  связанных  с  разъездами  предпринимателя   (при
условии,  что разъезды были связаны с извлечением доходов): расходов
по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций)  и
других   документов,  подтверждающих  размер  фактически  понесенных
расходов,  и  расходов  по проезду к месту назначения  и  обратно  в
размере стоимости проездных документов.
     Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога
с  физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового
комитета  от  6  апреля 1999 г. № 62 (с изменениями и дополнениями),
требуют, чтобы все расходы были документально подтверждены. Расходы,
частично     связанные    с    осуществлением    предпринимательской
деятельности,  учитываются в целях налогообложения только  в  части,
непосредственно связанной с предпринимательством (п. 14.4).
     Для включения затрат по командировкам в расходы индивидуальному
предпринимателю  следует  руководствоваться  также   Инструкцией   о
порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в
пределах Республики Беларусь (утверждена постановлением Министерства
финансов  от  12  апреля 2000 г. № 35) и Положением о  регулировании
труда  работников,  направленных на работу в  учреждения  Республики
Беларусь  за  границей,  и  гарантиях и компенсациях  при  служебных
командировках  за  границу  (утверждено постановлением  Министерства
труда  от  14  апреля  2000 г. № 55), Трудовым  кодексом  Республики
Беларусь, вступившим в силу с 1 января 2000 г.
     Перечисленные   нормативные   правовые   акты   предусматривают
компенсацию  работникам  (лицам,  работающим  у  предпринимателя  по
трудовому договору) следующих расходов:
     1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
     2) по найму жилого помещения;
     3) за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
     4)  иных  произведенных  работником  с  разрешения  или  ведома
нанимателя расходов.
     При  выплате  компенсаций  к суммам,  не  подлежащим  обложению
подоходным  налогом в соответствии с подпунктом 3.1.35  Методических
указаний по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц,
следует   относить   суточные  в  пределах   норм,   устанавливаемых
Министерством   финансов,   а  также  фактически   произведенные   и
документально   подтвержденные   целевые   расходы,   связанные    с
командировками как внутри страны, так и за ее пределы.
  
                                             Т.С. ВАСИЛЬЕВА, главный
                                                     государственный
                                                налоговый инспектор,
                                                                    
                                              С.В.ЛЕПЕСЕВИЧ, главный
                                                     государственный
                                                 налоговый инспектор
                                              отдела налогообложения
                                          предпринимателей инспекции
                                                    ГИК по г. Пинску


07.05.2001 г.


Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 17, с.93


Вопрос-ответ 

"В январе 2001 года наша организация прольготировала прибыль, направленную на приобретение основных производственных фондов. В марте мы эти основные фонды продали. Необходимо ли в расчете налога на прибыль исключать из строки "Льготируемая прибыль" прибыль, направленную на приобретение основных производственных фондов?"

Источники опубликования
Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 17, с.92

Тематические разделы
Налоговое законодательство

Единый правовой классификатор Республики Беларусь
03.02.03.01 Налог на доходы и прибыль
03.02.06 Льготы по налогам, сборам и неналоговым платежам
04.02.06 Основные фонды и оборотные средства предприятий

Классификатор бухгалтера
01.04.02.03 Льготы по налогу на прибыль
02.03.02 Приобретение и  создание основных средств (капитальные вложения)
02.03.06 Реализация и прочее выбытие основных средств

Ключевые слова
Льготы;   Льготы по налогам;   Налог на прибыль;   Основные средства;   Основные фонды;   Прибыль;   Реализация

Междокументные связи

Ссылки на нормативные акты

Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. №1330-XII