К ВОПРОСУ ОБ ОФФШОРЕ
                                
     Еще  несколько  лет  назад термин  «оффшор»  не  так  часто
использовался  в  нашем обиходе. Сегодня же  многие  белорусские
предприятия,    банки   и   предприниматели    имеют    активные
взаимоотношения с оффшорными компаниями, используя  их  в  целях
проведения финансовых операций. В переводе с английского  термин
«оффшор» означает буквально «вдали от берега». Фактически же под
оффшорами,  или  оффшорными зонами, понимаются  государства  или
части  их территорий, где законодательно закреплен благоприятный
налоговый  режим.  Как  правило, подавляющее  большинство  таких
государств   являются  небольшими  странами,  позволяющими   при
соблюдении   определенных   требований   действующего   в    них
законодательства  зарегистрированным в них компаниям  уплачивать
налоги  по  минимальным процентным ставкам или не уплачивать  их
вообще.
     В  мировой  практике  «безналоговые территории»  уже  давно
являются широко используемым инструментом налоговой оптимизации.
Сегодня в мире таких «налоговых гаваней» насчитывается более 40.
Это  всем  известная  и  так  славящаяся  своими  туристическими
услугами    Республика   Кипр,   аристократический   Люксембург,
экзотическая Республика Науру, ЦМБ «Ингушетия» и многие  другие.
Зачастую   эти   страны  (или  части  их  территорий)   обладают
ограниченными  экономическими ресурсами  и  поэтому  сознательно
формируют  структуры  по оказанию оптимальных  финансовых  услуг
зарубежному   капиталу.   Оффшорный   бизнес   привлекает   сюда
значительные      инвестиции,     тем      самым      стимулируя
предпринимательскую и банковскую активность. В основном доходные
поступления  в  этих государствах формируются за счет  импортных
(экспортных) пошлин, сборов за регистрацию компаний,  налогов  с
местной недвижимости и местного бизнеса.
     Вместе  с  тем  ни  для  кого  не  является  секретом,  что
предприниматели  различных стран используют оффшорные  структуры
не    только    для   снижения   непроизводственных    расходов,
себестоимости продукции, но и для ухода от налогового  контроля,
легализации своего криминального бизнеса, так как именно в  этих
зонах   законодательно   запрещено   предоставлять   информацию,
касающуюся  операций,  связанных с  движением  капитала.  Многие
«налоговые   гавани»  приняли  законы,  предусматривающие   даже
уголовную   ответственность   за  разглашение   конфиденциальной
информации (Антигуа и Барбуда, Багамские и Каймановы  острова  и
др.).  В связи с этим налоговые органы подавляющего числа  стран
сталкиваются с большими проблемами при проведении проверок своих
резидентов,  которые имели или имеют деловые  взаимоотношения  с
компаниями или банками, зарегистрированными в этих государствах.
Подобные  проблемы не обходят стороной и наши налоговые  органы.
Примером   может  служить  уже  упоминавшийся  ЦМБ  «Ингушетия».
Компании  этого  Центра пользуются большой  популярностью  среди
белорусских  субъектов предпринимательства. В частности,  многие
белорусские  предприятия довольно часто заключают внешнеторговые
сделки  на поставку товаров с компаниями, зарегистрированными  в
этом  регионе. В то же время проверить, в каком количестве и  по
какой  цене  товар  был  поставлен в ЦМБ  «Ингушетия»  в  случае
отсутствия  по  каким-либо причинам у проверяемого  белорусского
резидента   бухгалтерских  документов   бывает   иногда   весьма
затруднительно. Министерство Российской Федерации по  налогом  и
сборам не без оснований, ссылаясь на ст. 28* Федерального закона
Российской  Федерации от 30 января 1996 г.  №  16-ФЗ  «О  Центре
международного  бизнеса «Ингушетия», отказывает в предоставлении
запрашиваемой  информации, мотивируя это  тем,  что  нерезиденты
Российской  Федерации,  зарегистрированные  в  ЦМБ  «Ингушетия»,
освобождаются  от  уплаты всех налогов на территории  Российской
Федерации  и, не являясь налогоплательщиками, соответственно  не
подлежат постановке на налоговый учет в налоговых органах. Таким
образом,  о  направлении запроса с целью  получения  необходимой
информации и проведения встречной проверки не может идти даже  и
речи.   Короче  говоря,  ст.  28  указанного  Закона  Российской
Федерации    предоставляет   неограниченные   льготы   компаниям
международного бизнеса на территории Центра:
     -  ускоренный и упрощенный порядок регистрации в  Центре  в
качестве  компаний  международного бизнеса в течение  трех  дней
после   представления  в  Регистр  всех  правильно   оформленных
регистрационных документов;
     -  полное  освобождение от уплаты всех  налогов  Российской
Федерации, за исключением регистрационного и годового сборов;
     -  валютная  автономия  компаний международного  бизнеса  и
освобождение от валютного контроля Российской Федерации операций
компаний  международного  бизнеса;  право  открытия  и   ведения
банковских  счетов в банках-агентах, в уполномоченных российских
и зарубежных банках;
     -  освобождение  от  таможенных пошлин  и  сборов  товаров,
ввозимых на нужды содержания секретарских компаний;
     - сохранение анонимности владельцев компаний международного
бизнеса;
     -   сохранение   коммерческой  тайны  и  конфиденциальности
коммерческой   деятельности  компаний  международного   бизнеса,
зарегистрированных  в Центре, за исключением  случаев  нарушения
ими  законодательства  Российской Федерации  и  законодательства
других государств;
     -  гарантия  перерегистрации в ЦМБ международных  компаний,
зарегистрированных в других государствах.
     Несмотря  на  встречающиеся в практике проведения  проверок
сложности,  необходимо  отметить и достигнутые  за  сравнительно
короткий  промежуток времени следующие результаты. В  2000  году
налоговыми органами нашей республики была проведена значительная
по  своим  масштабам контрольная работа по проверкам иностранных
юридических  лиц,  зарегистрированных  в  Центре  международного
бизнеса  «Ингушетия»  и  открывших  счета  типа  «Т»  в   банках
Республики  Беларусь.  Лишь только по сведениям,  представленным
инспекциями Государственного налогового комитета по  районам  г.
Минска,   было   проверено  119  иностранных  юридических   лиц,
зарегистрированных  в  ЦМБ «Ингушетия», по результатам  проверок
которых  в бюджет Республики Беларусь  было допричислено налогов
и  экономических санкций на сумму 28787,0 тыс. руб. (в том числе
экономических санкций - на сумму 21804,0 тыс. руб.).
     __________________________
     *Действие  данной статьи приостановлено с 1  января  по  31
декабря 2001 г. Федеральным законом Российской Федерации  от  27
декабря 2000 г. № 150-ФЗ.
     
     Увеличивающаяся  эмиграция белорусского  капитала  в  более
«благоприятные условия» не оставила безучастным к этой  проблеме
и  Правительство  Республики Беларусь, которое  предприняло  ряд
шагов, направленных на развитие антиоффшорного законодательства.
     Так,  в  целях упорядочения платежей, проводимых  в  пользу
нерезидентов,  за некоторые виды выполняемых ими работ  и  (или)
оказываемых услуг был принят Указ от 14 января 2000 г. №  17  «О
введении  оффшорного сбора». Перечень работ и  услуг,  с  оплаты
которых  взимается оффшорный сбор, был утвержден  постановлением
Совета  Министров от 11 февраля 2000 г. № 196. В  этот  перечень
вошли    такие    работы   и   услуги,    как    информационные,
консультативные  (в  том  числе  и  инжиниринг),  маркетинговые,
посреднические,  туристические и другие, т.е. все  те  услуги  и
работы,  которые наиболее часто встречаются при переводе средств
нашими     субъектами    хозяйствования    и     индивидуальными
предпринимателями оффшорным компаниям. Таким образом, начиная  с
15  февраля  2000  г.  перечисляемые  денежные  средства  нашими
резидентами  за  оказанные  им оффшорными  компаниями  услуги  и
работы, указанные выше, уже подлежали обложению оффшорным сбором
по ставке 15 процентов. В результате принятых мер по итогам 2000
года  фактические  поступления от  оффшорного  сбора  в  бюджете
Республики  Беларусь  составили  117015,0  тыс.  руб.  (хотя  по
плану - не более 102160,0 тыс. руб.).
     Налоговое   законодательство   Республики   Беларусь    еще
сравнительно  молодое,   и, естественно, по  мере  необходимости
принимаются  и другие нормативные правовые акты, которые  должны
свести на нет криминальные преимущества ведения дел, в том числе
и  проводимые  нашими резидентами через оффшорные  структуры.  В
этой  связи был принят Закон от 19 июля 2000 г. № 426-З «О мерах
по  предотвращению  легализации доходов,  полученных  незаконным
путем».
     Указанный  Закон  можно  определить как  вынужденную  меру,
необходимую  для усиления контроля за сомнительными  финансовыми
операциями.   В  настоящее  время  данный  законодательный   акт
является  серьезным инструментом контроля, позволяющим налоговым
органам   достаточно  оперативно  выполнять  свои   функции   по
проведению  проверок  субъектов предпринимательства  и  выявлять
нарушения в сфере налогового законодательства.

                                          Ю.Д. ОСТАНИНА, главный
                                       государственный налоговый
                                    инспектор отдела методологии
                                 контроля за банками, страховыми
                                   организациями и предприятиями
                               с иностранными инвестициями (ГНК)



07.03.2001 г.


Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, 2001 г., № 9, с.74