3.   Индивидуальный   предприниматель  занимается   оптовой
торговлей  и оказанием транспортных услуг, является плательщиком
НДС. Налоговые вычеты распределяет пропорционально по ставкам 20
и  0  процентов.  За август-октябрь 2002 года  налоговые  вычеты
превысили   сумму  НДС  к  уплате  и  составили  65   225   руб.
(задолженность бюджета). За ноябрь 2002 года сумма НДС к  уплате
нарастающим итогом составила 119 260 руб.
     
     Вопрос:
     Какую сумму налога необходимо было уплатить в бюджет?
     
     Ответ:
     В   соответствии  с  перечнем  требований  по   составлению
налогоплательщиками   налоговой   декларации   по   налогу    на
добавленную   стоимость,  предусмотренным  в  приложении   4   к
Инструкции  о порядке исчисления и уплаты налога на  добавленную
стоимость,    утвержденной    постановлением    Государственного
налогового  комитета от 29 июня 2001 г. № 94  (с  изменениями  и
дополнениями  от 17 июня 2002 г. № 63), в строке 23в  отражается
сумма  налога  за  отчетный налоговый период, подлежащая  уплате
(возврату),  рассчитанная путем вычитания из  показателя  строки
22в  показателя строки 22в предыдущей налоговой декларации. Если
результат отрицательный, то проставляется значение со знаком «-»
(минус).   В  строке  22в  нарастающим  итогом  с  начала   года
отражается   сумма   налога,   подлежащая   уплате   (возврату).
Положительный  результат по строке 23в определяет сумму  налога,
которую необходимо уплатить в бюджет. Отрицательный результат по
строкам  23а, 23б и 23в определяет сумму налога, которую следует
начислить в лицевом счете со знаком «-» (минус) и зачесть в счет
уплаты налога либо по заявлению налогоплательщика возвратить  из
бюджета либо зачесть в счет уплаты других налогов (платежей).
     Таким  образом, сумма налога за период август-октябрь  2002
года  -  65  225 руб. (строка 23в) должна была быть начислена  в
лицевом  счете  со  знаком  «минус».  Сумма  налога  за   период
август-ноябрь  2002 г. - 119 260 руб. (строка 23в)  должна  была
быть  начислена в лицевом счете со знаком «плюс».  В  результате
задолженность  налогоплательщика по  лицевому  счету  за  период
август-ноябрь  2002 года составила 54 035 руб. (-65  225  +  119
260).  Указанную сумму налога необходимо было уплатить в  бюджет
не позднее 22 декабря 2002 г.

                                            О.А. БУРДЮК, главный
                                       государственный налоговый
                                                инспектор отдела
                                          методологии косвенного
                                             налогообложения МНС



21.04.2003 г.


Налоговый курьер предпринимателя, 2003 г., № 15, с.28